nuevo código de beneficios fiscales – ley nº 26/viii/2013

NUEVO CÓDIGO DE BENEFICIOS FISCALES – LEY Nº 26/VIII/2013
Mediante el presente documento se resumen los principales beneficios e incentivos fiscales
publicados en la Ley nº26/VIII/2013, que entró en vigor el 1 de Enero del 2013.
1. BENEFICIOS FISCALES A LA INVERSIÓN
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1.2. EXENCIONES DEL IMPUESTO ÚNICO SOBRE PATRIMONIO – IUP
1.3. EXENCIONES AL IMPUESTO DE SELLO - IS
1.4. EXENCIONES DE LOS DERECHOS ADUANEROS - DI
1.5. BENEFICIOS FISCALES CONTRACTUALES
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2. BENEFICIOS FISCALES A LA INTERNACIONALIZACIÓN
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3. BENEFICIOS FISCALES AL CENTRO INTERNACIONAL DE NEGOCIOS
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3.1. BENEFICIOS FISCALES EN SEDE IUR
3.2. BENEFICIOS DE NATURALEZA ADUANERA
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4. BENEFICIOS FISCALES A LA ECONOMÍA Y AL SECTOR FINANCIERO
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4.1. APLICACIONES FINANCIERAS DE LARGO PLAZO
4.2. FONDOS DE AHORRO
4.3. MERCADO DE VALORES MOBILIARIOS
4.4. FONDOS DE INVERSIÓN
4.5. FONDOS DE CAPITAL RIESGO
4.6. FONDOS DE AHORROS EN ACCIONES
4.7. SOCIEDADES GESTORAS DE PARTICIPACIONES SOCIALES – SGPS
4.8. INSTITUCIONES FINANCIERAS INTERNACIONALES
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5. BENEFICIOS FISCALES DE CARÁCTER SOCIAL
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5.1. CREACIÓN DE EMPLEO
5.2. FORMACIÓN, PRÁCTICAS Y BECAS
5.3. MECENAZGO
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6. BENEFICIOS FISCALES ADUANEROS
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6.1. AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA
6.2. INDUSTRIA
6.3. AERONÁUTICA CIVIL
6.4. TRANSPORTE MARÍTIMO
6.5. COMUNICACIÓN SOCIAL
6.6. AYUDA AL DESARROLLO
6.7. MECENAZGO
6.8. EQUIPAMIENTOS MUSICALES Y MATERIALES DEPORTIVOS
6.9. OTROS
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1. Beneficios Fiscales a la Inversión
1.1. Crédito fiscal a la inversión
Las inversiones se benefician de un crédito fiscal por deducción del Impuesto Único sobre
Rendimiento (IUR) del:
-
50% para inversiones relevantes en las áreas de turismo, transporte aéreo y marítimo,
energías renovables, investigación científica y desarrollo de tecnologías de la
información y comunicación.
-
30% a inversiones relevantes realizados en otras áreas.
1.2. Exenciones del Impuesto Único sobre Patrimonio – IUP
Se encuentran exentas del IUP la adquisición de bienes inmuebles destinados a la instalación
del proyecto de inversión.
1.3. Exenciones al Impuesto de Sello - IS
Se encuentran exentas del IS las operaciones de contratación de financiamiento destinadas a
inversiones.
1.4. Exenciones de los Derechos Aduaneros - DI
Se encuentran exentos de derechos aduaneros los siguientes artículos siempre que estén
ligados al objeto principal de la inversión y durante la fase de instalación o remodelación.
-
Materiales y equipamientos para la instalación, expansión y remodelación de los
emprendimientos.
Equipamientos,
maquinaria,
herramientas
y
utensilios,
así
como
accesorios y piezas de repuesto;
Vehículos de transporte colectivo, de mercancías y especializados.
Mobiliario y equipamiento científico
Mobiliario y equipamiento destinados a la instalación de emprendimientos con
estatuto de Utilidad Turística
Antenas y postes de transmisión
Estudios móvil para emisiones de TV
1.5. Beneficios fiscales contractuales
Se conceden beneficios fiscales excepcionales (IUR, IUP, IS, DI) por el Consejo de Ministros, si la
inversión cumple con las siguientes condiciones:
-
Valor de la inversión superior a 10 millones de contos (1conto = 1000ECV), aprox.
90.000.000€
Inversión relevante para el desarrollo de la economía Caboverdiana
Creación de por lo menos 100 puestos de trabajo directo en un plazo máximo de 3
años.
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Su naturaleza en contractual
2. Beneficios Fiscales a la Internacionalización
Las inversiones elegibles para recibir beneficios fiscales a la internacionalización (DecretoLegislativo n.º 2/2011, 21 Febrero), pueden tener:
-
Una reducción de hasta el 50% de IUR, hasta el fin de la vigencia del contrato de
concesión de incentivos
Exención del IUR aplicable a los rendimientos obtenidos por los colaboradores
cualificados y expatriados
Exención del IS, IVA, DI, IUP y emolumentos.
3. Beneficios Fiscales al Centro Internacional de Negocios
Las entidades licenciadas en el Centro Internacional de Negocios de Cabo Verde – CIN, se les
concede los siguientes beneficios:
3.1. Beneficios Fiscales en Sede IUR
Tasas reducidas de IUR: 5%, 3,5%, 2,5% para entidades respectivamente con 5, 20 o 50
trabajadores dependientes.
Aplicable a los rendimientos derivados de operaciones realizadas con otras entidades
instaladas en el CIN o con entidades no residentes
No es acumulable a otros beneficios de este Código.
3.2. Beneficios de naturaleza aduanera
Exención de derechos aduaneros para las siguientes mercancías:
- Materiales y equipamientos para la instalación, expansión y remodelación de los
emprendimientos.
- Equipamientos,
maquinaria,
herramientas
y
utensilios,
así
como
accesorios y piezas de repuesto;
- Vehículos de transporte colectivo
- Material de embalaje y acondicionamiento de productos fabricados para la empresa
beneficiaria
- Materias primas y secundarias, materiales y productos acabados y acabados que se
incorporaren a los productos fabricados por la empresa.
4. Beneficios fiscales a la economía y al sector financiero
4.1. Aplicaciones financieras de largo plazo
Exclusión de tributación en sede del IUR hasta el 75% del rendimiento de certificados de
depósito o depósitos de largo plazo.
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4.2. Fondos de Ahorro
 Quedan exentos de IUR los rendimientos de los Fondos de Ahorro-Reforma (FPR), Fondos
de Ahorro-Educación (FPE), y Fondos Ahorro-Reforma (FPR/E) constituidos en los términos
de la legislación nacional.
 Son deducibles del IUR el 25% de los valores invertidos durante el ejercicio, en los planes de
ahorro, reforma y educación, con un límite de 50.000 ECV (aprox. 450€).
 Quedan exentas del IUR las cantidades pagadas por FPR, FPE, y FPR/E hasta un valor anual
de 30.000ECV (aprox. 270€)
4.3. Mercado de valores mobiliarios
 Se tributa los rendimientos de bonos y productos de naturaleza análoga (excepto títulos de
deuda pública cotizadas en bolsa) obtenidos hasta el 31 de Diciembre del 2017, con un
gravamen del IUR del 5%.
 Los dividendos de las acciones cotizadas en bolsa no están sujetos a tributación, desde que
se ponen a disposición del titular, hasta el 31 de Diciembre del 2017.
 Las entidades que ejerzan de intermediario financiero en valores inmobiliarios en la Bolsa
de Cabo Verde, están exentas de IUR, los tres primeros años.
4.4. Fondos de Inversión
 Los Fondos de Rendimiento Mobiliario tienen el siguiente régimen fiscal:
- Rendimientos que no sean plusvalías, en Cabo Verde: no tributan
- Rendimientos que no sean plusvalías, fuera de Cabo Verde: 10%
 Los Fondos de Rendimiento Inmobiliario tienen el siguiente régimen fiscal:
- Tributación de los rendimientos prediales: 10%
- Plusvalías prediales: 15%
 Exención del IUR sobre los rendimientos derivados de las unidades de participación
obtenidas por sujetos pasivos en fondos de inversión mobiliario e inmobiliario.
4.5. Fondos de Capital Riesgo
Quedan exentos de IUR los rendimientos obtenidos por fondos de capital riesgo.
4.6. Fondos de Ahorros en Acciones
Quedan exentos de IUR los rendimientos obtenidos por fondos de ahorro en acciones.
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4.7. Sociedades Gestoras de Participaciones Sociales – SGPS
 No concurren para la formación del lucro tributable de las SGPS, las plusvalías y minusvalías
realizadas por la SGPS de participaciones sociales, obtenidas por un periodo no inferior a 12
meses, así como, los costes financieros contraídos en su adquisición.
 Se excluyen de esta norma, las participaciones sociales que hayan sido adquiridas a
entidades con las cuales existen relaciones especiales o entidades sujetas a un régimen de
tributación más favorable.
4.8. Instituciones Financieras Internacionales
Las Instituciones Financieras Internacionales gozan de los siguientes beneficios:
- Exención de los derechos de importación de materiales y bienes de equipo
destinados exclusivamente para su instalación
- Exención de IUR hasta 31 de diciembre de 2017
- Exención del impuesto de sello sobre los actos que practiquen y las operaciones
que realicen, por cuenta propia o ajena.
5. Beneficios fiscales de carácter social
5.1. Creación de empleo
Se puede deducir la base imponible en cada ejercicio:
- 26.000 ECV por puesto de trabajo creado en los consejos de Boa Vista, Sal y Praia
- 30.000 ECV por puesto de trabajo creado en el resto de consejos.
- 35.000 ECV por puesto de trabajo creado para una persona portadora de una
deficiencia.
5.2. Formación, prácticas y becas
Son considerados en 150% los siguientes cargos, contabilizados como gastos del ejercicio por
los sujetos pasivos del IUR:
- Gastos correspondientes a la formación de trabajadores
- Gastos como la contratación de jóvenes con edades no superiores a 35 años para
beca, formación o reconversión profesional
- Gastos correspondientes a los relativos a la concesión de becas a estudiantes con
edad no superior a 20 años.
5.3. Mecenazgo
 Las donaciones de personas colectivas e individuales otorgadas a los beneficiarios
estipulados por la ley, se consideran gastos del ejercicio; en un 130% de su valor y hasta un
límite de 10/1000 del volumen de negocios.
 Los donaciones pueden adoptar la forma de donativos o patrocinios y pueden ser realizadas
en dinero o en especie (bienes o servicios)
 Los beneficiarios y los mecenas deben estar registrados de acuerdo con los términos de la
Ley nº45/VI/2004
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6. Beneficios Fiscales aduaneros
6.1. Agricultura, ganadería y Pesca
Están exentos de los derechos aduaneros, la importación de las siguientes mercancías
destinadas a las explotaciones agropecuarias, mediante la aprobación del departamento
administrativo responsable:
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Plantas, estacas para la plantación, semillas, bulbos, tubérculos, abonos orgánicos y
químicos, pesticidas, etc.
Aparatos, maquinaria, implementos agrícolas, equipos y materiales de irrigación,
equipos de filtración de agua, aparatos de medición y control, etc.
Estructuras metálicas, en PVC u otro material, destinado a la construcción de
invernaderos y otras estructuras, cercas y redes de mallas en plástico o metal;
Equipo y materiales destinados al montaje de estructuras para producciones
hidropónicas
Huevos fértiles, polluelos, semen, embriones, reproductores de raza pura y otros,
vitaminas y medicamentos;
Equipamiento para el sacrificio de animales y conservación de carnes, jaulas de
coníferas, cultivo de conejos, comederos, calentadores, herramientas y utensilios
destinados al aprovechamiento de instalaciones ganaderas.
Importación de embarcaciones de pesca
6.2. Industria
Están exentos de los derechos aduaneros, las siguientes mercancías importadas por empresas
industriales inscritas en el Registro Industrial.
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Materias primas y secundarias, materiales y productos acabados y semiacabados,
destinados a la incorporación de productos fabricados en el ámbito de nuevos
proyectos industriales y la industria farmacéutica nacional;
Materiales que sean incorporados o utilizados en la producción de bienes o
servicios destinados a la producción de energía eléctrica con origen en fuentes
renovables
Materiales para el embalaje y acondicionamiento de productos fabricados por la
empresa beneficiaria
6.3. Aeronáutica civil
Están exentos de los derechos aduaneros, las siguientes mercancías importadas por compañías
de transporte aéreo, concesionarias de servicios públicos, empresas concesionarias de la
explotación de aeropuertos y aeródromos y empresas autorizadas para la asistencia de
aeronaves:
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Material de construcción, incluidas estructuras metálicas y equipos para la
construcción, equipamiento, ampliación o remodelación de aeropuertos
nacionales;
Aeronaves, sus motores, reactores, aparatos, instrumentos, piezas, repuestos y
accesorios, incluyendo los de reserva;
Equipamiento para formación y entrenamiento de personal
Aparatos y materiales de radiocomunicación e seguridad de vuelo
Equipos de tierra, sus partes, piezas y accesorios cuando les acompañen, unidades
automotoras de carga y descarga de aeronaves, cintas transportadoras, extintores,
tractores con dispositivos especiales, unidades generadoras para arranque de
motores, plataformas, vehículos de servicio antiincendios etc.
Aparatos y materiales destinados a oficinas de mantenimiento y reparación de
aeronaves y aparatos y materiales de radiocomunicación y seguridad de vuelo y
equipamientos de tierra.
6.4. Transporte marítimo
Están exentos de los derechos aduaneros, la importación de embarcaciones comerciales y
remolcadores, materiales destinados a la fabricación o construcción y reparación, piezas de
recambios de los barcos de la construcción, etc. Así como tractores de carretera y remolques
utilizados exclusivamente en los buques de carga y descarga roll-on roll-off.
6.5. Comunicación Social
Están exentos de los derechos aduaneros, los siguientes bienes cuando son realizados por
empresas de comunicación social y siendo destinadas exclusivamente al equipamiento de sus
instalaciones y a sus servicios de reportajes:
- Discos, cintas y casetes y cualquier otro soporte magnéticos, grabado o no,
incluidos los destinados a ordenadores.
- Material de aislamiento acústico y aparatos centrales de aire acondicionado para
su uso exclusivo en el estudio;
- Placas, tintas, reveladores, offset, material fotográficos y de grabación, incluido el
de laboratorio;
- Papel para la impresión de periódicos;
- Equipos de grabación y lectura digital, soportes de medio blue-ray, CD, DVD,
pendrives y tarjetas de memoria;
- Cámaras de video y accesorios
- Micrófonos;
- Equipo de sonido y de sonorización, destinados al estudio de radio y televisión;
- Mesas de mezclas, destinados al estudio de radio y televisión.
6.6. Ayuda al desarrollo
Están exentos de los derechos aduaneros, las importaciones realizadas en el marco de la
cooperación internacional o por las entidades u organizaciones extranjeras o caboverdianas,
los siguientes bienes:
- Bienes ofrecidos o financiados por el Estado u otras entidades públicas
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-
Bienes ofrecidos o financiados a instituciones no gubernamentales reconocidas por
el Estado
6.7. Mecenazgo
Están exentos de los derechos aduaneros los siguientes bienes:
- Bienes importados por los mecenas para donaciones
- Bienes importados por las personas que ejerzan actividades sin fines lucrativos,
referidas como actividades relevantes en los distintos mecenazgos.
6.8. Equipamientos musicales y materiales deportivos
 Están exentos de los derechos aduaneros, la importación de los equipamientos musicales y
sus accesorios que no sean fabricados en el país.
 Están exentos de los derechos aduaneros la importación realizada por determinadas
entidades, de materiales deportivos destinados a la práctica del deporte en clubes y centros
de enseñanza.
6.9. Otros
Disponen de exenciones particulares los siguientes colectivos:
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Misiones diplomáticas y consulares y sus agentes y funcionarios
Funcionarios diplomáticos y administrativos caboverdianos
Regreso definitivo de no residentes
Ciudadanos extranjeros jubilados
Personas con deficiencia motora
Fuerzas armadas, corporaciones policiales, bomberos y agentes de prisiones
Partidos políticos y candidaturas independientes
Fuentes:
Ley Nº 26/VIII/2013
Flash Fiscal: Nuevo Código de Beneficios Fiscales. Price Waterhouse Cooper. 2013.
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