+ Reforma Fiscal 2015

REFORMA FISCAL AÑO 2015-2016
IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
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Desaparece la exención de 1.500 € por dividendos.
Para los mayores de 65 años dejan de estar exentas y, por lo tanto, hay que declarar
las ganancias patrimoniales por venta de inmuebles diferentes de la vivienda habitual,
a no ser que se constituya una renta vitalicia a favor del contribuyente por el total del
importe de la venta.
Se establece un periodo de 6 meses desde el 01/01/2015 para regularizar las
pensiones extranjeras de aquellos contribuyentes que no las hubieran declarado, sin
sanciones, recargos, ni intereses de demora.
Para los contribuyentes que tienen alquiladas viviendas desaparece la reducción del
100% de dichos rendimientos cuando el alquiler correspondía a una persona menor de
30 años. Ahora la reducción es para todos los casos del 60%, siempre que el alquiler
sea para vivienda habitual.
Desaparece también la deducción por alquiler de vivienda establecida para aquellos
que ganaban menos de 24.000 €. Se mantiene sólo para los contratos celebrados con
anterioridad al 01/01/2015.
Se suprimen los coeficientes de corrección monetaria para el cálculo de las ganancias
patrimoniales por la venta de inmuebles.
Se establece un nuevo producto financiero denominado Plan de Ahorro a largo plazo
consistente en aportaciones máximas de 5.000 € por año y obligación de mantenerlo
durante 5 años. Si se cumplen estos requisitos la rentabilidad obtenida queda exenta
de tributación.
En cuanto a los planes de pensiones se limita las aportaciones anuales a realizar a
8.000 €, establecidas antes en 10.000 €. Y con el límite de reducción del 30% de los
rendimientos del trabajo y actividades económicas.
En cuanto a las RETENCIONES quedan de la siguiente forma:
2.015
2.016
RETENCIONES ALQUILER
20%
19%
RETENCIONES PROFESIONALES
19%
18%
PROFESIONALES INGRESOS INFERIORES A 15.000 €
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15%
Para los contribuyentes a cogidos al sistema de MODULOS, las modificaciones entran
en vigor a partir del 2016. Los límites para acogerse serán los siguientes:
IMPORTE DE VENTAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR < 150.000 €I MPORTE DE COMPRAS
EN EL EJERCICIO ANTERIOR< 150.000 €VENTAS CON FACTURA EN EL EJERCICIO
ANTERIOR < 75.000 €
Se prevé que se queden fuera las actividades de construcción, fabricación, producción, que ahora están incluidas.
IMPUESTO DE SOCIEDADES
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Las SOCIEDADES CIVILES a partir del ejercicio 2.016 estarán obligadas a tributar por el
impuesto de sociedades. Se establece un periodo de 6 meses desde el 01/01/2016
para su liquidación en caso de aquellas que no quieran este tipo de tributación.
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Se establece el concepto de ENTIDAD PATRIMONIAL, que será aquella que o bien no
tiene actividad o bien se considere que su actividad principal en la gestión de
patrimonio. En estos casos no se les permitirá optar a beneficios fiscales como al resto
de sociedades.
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Se modifican las tablas y coeficientes de amortización de los elementos del
inmovilizado, teniendo que hacer un recalculo a 31/12/2014, sin saber de antemano
para cada caso, si esto beneficiará o no.
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Desaparece la libertad de amortización establecida para las sociedades limitadas
laborales que durante los cinco primeros años compraran inmovilizado.
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Se modifica el límite de 600 € a 300 € para que un elemento de inmovilizado sea
considerado de escaso valor y, por tanto, amortizable libremente al 100%.
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Se suprimen los coeficientes de corrección monetaria para el cálculo de los beneficios
por la venta de inmuebles.
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El límite de compensación de Bases Imponibles Negativas establecido actualmente en
18 años desaparece y queda el periodo ilimitado para poder compensar pérdidas.
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Se establece la Reserva de capitalización a mantener durante cinco años
correspondiente al beneficio del ejercicio, indisponible. Al establecerla se permite una
reducción del 10% en la base imponible del impuesto. Aplicable para cualquier tipo de
empresa.
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Se crea la Reserva de nivelación, sólo para empresas de reducida dimensión, que
permite deducir un 10% la base imponible, con cargo a establecer una reserva
indisponible por ese concepto y compatible con la anterior.
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Tipos de gravamen:
2015
2016
GENERAL
28 %
25 %
PYMES
25-28 %
25 %
NUEVA CREACION
15 %
15 %
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Desaparecen las deducciones por inversión de beneficios y reinversión de beneficios
extraordinarios. Y se mantienen el resto.
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Cuando los socios de sociedades presten servicios profesionales, según lo que estable
la sección 2ª del IAE, se consideran procedentes de una actividad profesional y, si
además el socio está incluido en el RETA, estos deben de facturar a la sociedad y no
ingresar sus rendimientos como nómina.