I. Las obligaciones de información relativas al control de cambios se

CIRCULAR 02/2013
– CONTROL DE CAMBIOS –
MODIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN
Es de sobra conocido, a pesar de la progresiva liberalización operada durante las últimas décadas, el afán de la
administración por conocer hasta el último detalle de la situación patrimonial de los residentes en España, lo que
se consigue, entre otros medios, a través de la regulación del denominado “control de cambios”, que comprende
un conjunto de disposiciones que, partiendo de la libertad de tenencia y comercio de divisas (tanto en España
como en el extranjero), establece sin embargo una serie de obligaciones de información sobre los residentes, ya
sean personas físicas o jurídicas, cuya inobservancia conlleva la aplicación de un régimen sancionador.
Con la aprobación de la Circular 4/2012 del Banco de España, de 25 de abril, se modifican las obligaciones de
información contenidas en las Circulares 6/2000 y 3/2006. La particularidad que presenta esta nueva normativa es
que ha entrado en vigor el 1 de enero de 2013, si bien durante un año, - algo bastante inusual -, ambas
regulaciones coincidirán en el tiempo y deberán observarse las previsiones de unas y otra.
I.
LAS OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN:
JUSTIFICACIÓN Y REGULACIÓN
Las obligaciones de información relativas al
control
de
cambios
se
contienen,
principalmente, en el Real Decreto 1816/1991,
de 20 de diciembre, sobre Transacciones
Económicas con el Exterior, que somete a las
entidades registradas 1, así como a las personas
físicas o jurídicas residentes que efectúen
operaciones con no residentes, a la obligación
de poner a disposición del Banco de España los
datos que se les requieran.
En desarrollo de las obligaciones de información
recogidas en dicho Real Decreto, el Banco de
España ha dictado numerosas Circulares que
regulan las obligaciones de información, con
una finalidad estadística, a las que están
sometidos los residentes en relación con la
tenencia y movimiento de saldos, divisas y
capitales.
Las Circulares más relevantes, a estos efectos,
son las siguientes:
(i)
Circular número 6/2000, de 31 de octubre,
sobre préstamos, créditos y obligaciones
exteriores (“Circular 6/2000”).
(ii)
Circular número 3/2006, de 28 de julio,
sobre residentes titulares de cuentas en el
extranjero (“Circular 3/2006”).
La Circular número 4/2012, de 25 de abril,
sobre normas para la comunicación por los
residentes en España de las transacciones
económicas y los saldos de activos y pasivos
financieros con el exterior (“Circular 4/2012”),
cuya entrada en vigor se produjo el pasado 1 de
enero de 2013, supone una modificación de las
actuales obligaciones, si bien se prevé un
peculiar régimen transitorio durante todo el año
2013, durante el cual los residentes deberán
cumplir con las nuevas obligaciones de
información y, de forma simultánea, con las
derivadas de las Circulares 6/2000 y 3/2006,
que quedarán derogadas con fecha 1 de enero
de 2014.
Expondremos a continuación, brevemente, el
régimen vigente y las novedades introducidas
por la nueva Circular 4/2012.
1
Se refiere con ello a entidades de crédito inscritas en el
correspondiente registro del Banco de España.
1
II.
LA CIRCULAR 6/2000, SOBRE PRÉSTAMOS,
CRÉDITOS Y OBLIGACIONES EXTERIORES
Hasta el 1 de enero de 2013, las obligaciones de
información relativas a préstamos, créditos y
obligaciones exteriores se contenían en la
Circular 6/2000, que modificaba a su vez otra
anterior de 1992.
Conforme a la misma, cualquier residente en
España –persona física o jurídica– que obtuviera
préstamos o créditos financieros de no
residentes superiores a 3 millones de euros, o su
contravalor en otras divisas, cualquiera que
fuera su instrumentación, estaba (lo seguirá
estando durante todo este año) obligado a
declararlos al Banco de España mediante la
presentación de la declaración correspondiente.
La obligación abarcaba asimismo la concesión
de préstamos y créditos por residentes a no
residentes.
Esta obligación de declarar abarcaba asimismo a
las facilidades crediticias (concesión de crédito)
obtenidas de, o concedidas a, no residentes, de
importe superior a 600 mil euros y duración
superior a un año, así como las compensaciones
de cobros y pagos con no residentes, de
cualquier naturaleza, del mismo o superior
importe.
Con el fin de velar por el cumplimiento de las
obligaciones de información, la Circular
establecía que las entidades registradas no
podrían efectuar abono o adeudo alguno si la
operación no había sido declarada y se le había
asignado por el Banco de España un Número de
Operación Financiera (“NOF”). El NOF podría
ser, sin embargo, asignado directamente por las
entidades
financieras
registradas
si
la
financiación era inferior a 6 millones de euros y
siempre que el prestamista no fuera residente en
un paraíso fiscal.
III.
LA CIRCULAR 3/2006, SOBRE RESIDENTES
TITULARES DE CUENTAS EN EL EXTRANJERO
Esta circular regulaba – y lo seguirá haciendo
durante todo el año 2013 - las obligaciones de
información
relativas
a
las
siguientes
operaciones que realizaran en el extranjero las
personas físicas o jurídicas residentes en España:
(i)
registradas que operen en el extranjero,
como en entidades extranjeras;
(ii)
apertura y cancelación de cuentas con no
residentes, que no sean entidades bancarias
o de crédito, a través de las que se efectúen
cobros y pagos exteriores;
(iii) abonos y adeudos en las cuentas
mencionadas, así como compensación de
créditos y débitos mutuos;
(iv) depósitos constituidos en el extranjero.
La apertura y cancelación de dichas cuentas, así
como las modificaciones de sus características,
deben comunicarse al Banco de España en el
plazo de un mes, mediante la presentación del
formulario DD1, incluyendo los datos
identificativos del titular y el denominado
“Número de registro de la cuenta en el Banco de
España”. En el caso de los depósitos, su
constitución y cancelación debe declararse
mediante declaraciones de cobros y pagos o, en
su caso, como movimientos de las cuentas
vinculadas a los mismos.
Del mismo modo, deben comunicarse al Banco
de España las variaciones que se produzcan en
los saldos de cada una de las cuentas abiertas,
pudiendo refundir los movimientos inferiores a
12.500 euros cuya fecha de abono o adeudo
esté incluida en un mismo período de
comunicación, debiendo agruparse, sin netear,
cuando sean superiores. El formulario para su
declaración es el denominado DD2.
La información ha de presentarse al Banco de
España de forma mensual, si bien no estarán
obligados a presentar dichas declaraciones
mensuales cuando la suma de abonos o adeudos
no supere mensualmente los 3 millones de
euros. En tal caso, bastará con presentar una
declaración en el último mes de cada año.
Finalmente, si la suma de abonos y adeudos no
supera los 600 mil euros anuales, la declaración
sólo se enviará al Banco de España a
requerimiento expreso de éste.
apertura y cancelación de cuentas a la vista
o de ahorro, tanto en oficinas de entidades
2
IV.
LA NUEVA REGULACIÓN DE LA CIRCULAR
4/2012
Y
LA
COEXISTENCIA
DE
OBLIGACIONES
Como señalábamos al inicio, la Circular 4/2012
sistematiza y resume las obligaciones de
información contenidas en las circulares 6/2000
y 3/2006, que quedarán derogadas a partir del 1
de enero de 2014.
No obstante, la Circular prevé la coexistencia de
las obligaciones que establece con las propias
de las circulares anteriores durante todo el año
2013. Con ello, se establece un régimen
transitorio durante el que deberán seguir
cumpliéndose las obligaciones vigentes –antes
expuestas– con las nuevas obligaciones que
recogemos a continuación.


En virtud de la Circular 4/2012, las
personas físicas o jurídicas residentes en
España que realicen transacciones con no
residentes, o mantengan activos o pasivos
frente al exterior, han de informar (i) de las
operaciones por cuenta propia realizadas
con no residentes, con independencia de
su forma de liquidación (incluyendo
abonos o adeudos en cuentas bancarias o
interempresa, compensaciones y entregas
de efectivo); y (ii) de los saldos y
variaciones de activos o pasivos frente al
exterior, cualquiera que sea la forma en la
que se materialicen.
La información tendrá carácter (i) mensual,
dentro de los 20 días siguientes al final del
mes natural, si los importes de los saldos o
transacciones en el año anterior son iguales
o superiores a 300 millones de euros; (ii)
trimestral, dentro de los 20 días siguientes
al final del trimestre natural, si su importe
se encuentra entre 100 y 300 millones; y
(iii) anual, no más tarde del 20 de enero del
año siguiente, si resultan inferiores a 100
millones de euros. Si el importe no
superase el millón de euros, sólo procede
la remisión de la información a
requerimiento del Banco de España, en los
dos meses siguientes.
Los nuevos límites suponen por tanto elevar
desde los 600 mil hasta el millón de euros el
importe a partir del cual existirá la obligación de
informar al Banco de España las variaciones en
los saldos, si bien se mantiene la obligación de
comunicar la apertura de cuentas y cualquier
otro instrumento que permita efectuar cobros o
pagos en el extranjero entre residentes y no
residentes.
La obligación de información afecta tanto a las
cuentas abiertas en entidades de crédito, como
las cuentas y pagos entre empresas, con
independencia de cómo se realicen los abonos y
cargos (la obligación comprende, incluso, los
pagos en metálico).
En consecuencia, y según lo expuesto, resultarán
de obligado –y simultáneo– cumplimiento
durante 2013 las obligaciones de información
previstas en las tres circulares analizadas,
quedando únicamente vigentes, a partir del 1 de
enero de 2014, las obligaciones contenidas en la
Circular 4/2012.
Finalmente, indicar que las obligaciones de
información recogidas en las circulares de
referencia
son
independientes
de
las
obligaciones impuestas recientemente por la Ley
7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la
normativa tributaria y presupuestaria y de
adecuación de la normativa financiera para la
intensificación de las actuaciones en la
prevención y lucha contra el fraude, que ha
introducido una nueva disposición adicional
decimoctava en la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria, estableciendo
una nueva obligación específica de información
en materia de bienes y derechos situados en el
extranjero, a través del llamado “modelo 720”,
aprobado por la Orden HAP/72/2013, de 30 de
enero, que será objeto de análisis separado en
una circular específica.
El contenido de esta circular es meramente informativo y
no pretende constituir asesoramiento jurídico alguno. Si
pretende recibir tal asesoramiento, póngase en contacto
con nosotros a través del correo electrónico
[email protected]. Si no desea recibir más circulares de
nuestro Despacho envíe un mensaje en tal sentido a la
dirección de correo electrónico indicada.
La declaración se efectuará por medios
telemáticos, a través de las aplicaciones técnicas
que el Banco de España pone a disposición de
los interesados en su página web.
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