Evaluaciones de Calidad de Auditoría Interna y las

Evaluaciones de Calidad de Auditoría Interna y las implicancias de la
Circular SBS G-161-2012
Por: Kori Silva Iberico, Gerente de Auditoría Interna, Riesgo y Cumplimiento, KPMG en Perú
Noviembre 2012
La auditoría interna en el Perú viene logrando avances importantes, principalmente en el
sistema financiero y sectores como el minero, industrial y agroexportador, debido a que en los
últimos años han cambiado su enfoque a una auditoría basada en la gestión de riesgos.
Asimismo, quienes son de profesión Auditores Internos como quien escribe, sabemos que de
acuerdo a los estándares de la profesión se plantea que los departamentos de Auditoría Interna
efectúen evaluaciones de calidad, tanto internas como externas (Norma 1300 del Instituto de
Auditores Internos).
Respecto a la norma 1300 en mención, en el sector financiero, muchas empresas vienen
consolidándose y /o preparándose para contar con un Programa de Aseguramiento y Mejora de
la Calidad de Auditoría Interna (PAMC), de acuerdo a lo requerido por la Circular SBS G-1612012. En dicha circular, se establece que en el 2013 las compañías implementen un PAMC y
efectúen evaluaciones internas de calidad. Luego, en el 2014, se sometan a una evaluación
externa de calidad. Cabe mencionar que a nivel mundial, según una encuesta de mayo 2012
(Fuente: GAIN) el 72% de las compañías ha implementado formalmente un PAMC.
Esta iniciativa regulatoria de la Superintendencia de Banca y Seguros y AFPs (SBS) tiene una
implicancia positiva como buen precedente para otros sectores y ejemplo para la
implementación de buenas prácticas profesionales. Y, principalmente tiene un efecto positivo
para el rol del Auditor Interno, dado que este tipo de evaluaciones le permitirá conocer cuál es
su situación actual y cuáles son sus brechas para cumplir con los estándares profesionales.
Siendo además, un paso importante que le permitirá alcanzar altos estándares de desempeño
y considerarse como una función de clase mundial, “líder” o de “alto desempeño”.
En este sentido, resaltaré tres aspectos importantes para que las funciones de auditoría sean
de “clase mundial” y algunos cuestionamientos a plantearse:
Posicionamiento: Una pregunta importante es cómo es percibida la función de Auditoría Interna
dentro de la Organización. Muchas funciones de Auditoría sufren de una percepción negativa
dado que se enfocan más en temas de cumplimiento versus temas de negocios (operacionales
o estratégicos). Algunas preguntas que pueden hacerse los Líderes de la Función de Auditoría
(Directores Ejecutivos de Auditoría “DEA”/Gerentes de Auditoría) son ¿es visto Auditoría
Interna como un socio de negocio valioso y necesario? ¿Se incluye a Auditoría Interna en
temas como expansión en nuevas geografías o productos, proyectos de inversión?
Personas: El segundo atributo es su gente. La fortaleza de la función de Auditoría Interna está
frecuentemente relacionada a las habilidades, experiencias y capacidades del equipo. La
amplitud y diversidad de experiencia es clave así como identificar y llenar las brechas a través
de la selección de personal, programas de entrenamiento y uso de terceros para conocimientos
técnicos específicos. Esto incluye, identificar las habilidades y competencias necesarias para
anticipar y responder conforme el perfil de riesgo de la organización evoluciona, desarrollo de
programas de carrera y personales que ofrezcan entrenamientos y líneas de carrera. En
general, el entorno operativo, soportado por el apoyo de la Alta Gerencia y el Directorio debe
comprender una cultura de cambio y de mejora continua.
Procesos: Las funciones líderes de auditoría interna tienen un proceso efectivo para llevar a
cabo su rol dentro de la organización, colaborando con la Alta Gerencia y el Directorio, alineado
con el perfil de riesgo existente y emergente y basado en un proceso robusto de
aseguramiento.
Ejemplos de logros de funciones de Auditoría de Clase Mundial:
Posicionamiento

Para mantener la objetividad, el estatuto de Auditoría Interna (AI) de una compañía de
servicios financieros ubicada en el Fortune 500, estableció que el DEA reporta
organizacionalmente al Comité de Auditoría. Además incluyó rotación de los líderes de
equipo de Auditoría y el DEA provee una confirmación anual de la independencia
organizacional ante el Comité. Asimismo, AI mantiene trimestralmente acercamientos
con los departamentos.
Personas

Un departamento de auditoría interna combinó ejecutivos que iniciaron sus carreras en
posiciones de línea con algunos que anteriormente trabajaron como auditores externos.
También tercerizo con un tercero para cubrir las habilidades de Tecnología de
Información y otras habilidades especializadas no disponibles internamente.
Procesos

En una gran empresa de servicios financieros, efectúan un proceso de evaluación de
riesgos exhaustivo anualmente y se actualiza trimestralmente para ajustar y revisar las
prioridades del plan de auditoría durante el año para responder a los eventos, cambios
organizativos, y los riesgos emergentes para que los recursos de auditoría interna
puedan reasignarse.