CONTABILIDAD BÁSICA Material de Cátedra Clase 9. Diapo1

CONTABILIDAD I
CIERRE DEL PROCESO CONTABLE
Material de Cátedra
Clase 12
Escuela de Economía, Administración y Turismo
Sede Andina - UNRN
Proceso contable
• Registro diario. Operativo
• Mayorización:
– Detalle por cuenta y saldos finales
• Balance de saldos
• Asientos de ajuste
• Cierre de ejercicio
– Refundición de cuentas de resultado
– Emisión de Estados contables
Normas Contables Legales
Sociedades Comerciales
„
Norma Legal: LSC: 19550 y modificatorias
Reglamenta funcionamiento de sociedades comerciales.
„
1.
2.
Organismo de contralor:
IGJ. Inspección Gral de Justicia.
DPPJ. Dirección Prov. De Personas Jurídicas.
Estos adoptaron NCP RT 8, 9 y 11, modif. RT19 de
FAPCE sobre exposición de la información contable.
Las cuáles contemplan lo requerido por LSC.
EE CC Básicos
S/ LSC:
„ EECC básicos (art. 61, 63 y 64)
„ + notas (art. 65)
„ + anexos (art. 65)
„
Estos brindan información detallada o adicional
sobre ciertos rubros o elementos componentes.
Memoria de Administradores (art66)
Estados Contables Básicos
„
„
„
„
Balance Gral: composición detallada del tipo de
elementos del patrimonio. art 63
Estado de resultados: causas que provocaron la G o
P del ejercicio económico. Art. 64.
E. Evolución del PN: detalle de la composición del PN
y modif. Producidas en el mismo en el Ej. Económico.
Nexo e/ ESP y ERdos. art.64.
E. Orígen y Aplicación de Fondos: Variación del
capital de trabajo (cte) producida en el Ejercicio
Económico. art. 61.
Obligatorio para sociedades del Art299 LSC. A pedido.
NCP. Normas Contables
Profesionales. RT 8, 9. RT11
„
„
„
RT8. Normas generales de exposición
contable. (para todo tipo de entes)
RT9. Normas particulares de exposición
contable p/entes comerciales, industriales
y de servicios. (excepto EFi y Seguros)
Nota: RT11 y 25 Normas particulares de
exposición p/ ESFL.
EECC Básicos. NCP
„
„
„
E. Situación Patrimonial: en un momento determinado,
este estado expone el activo, pasivo y patrimonio neto,
este último en una sola línea, y en su caso la participación
minoritaria en sociedades controladas (caso de balances
consolidados). ES ESTATICO.
E. de Resultados (o Recursos y Gastos. ESFL: E. de
Gastos y Recursos): suministra información de las causas
que generaron el resultado atribuible al período analizado.
E. de Evolución del PN: informa sobre la composición
del PN (aportes de propietarios y resultados) y las causas
de los cambios acaecidos durante el período presentado en
los rubros que lo integran.
EE CC Básicos. NCP
„
E. de Flujo de efectivo:
„
Informa las variaciones producidas en el
efectivo (incluyendo los depósitos a la
vista) y los equivalente de efectivo, de los
cuáles la empresa puede disponer en
forma inmediata.
Estados Consolidados
„
Empresas que tienen control sobre
otras presentan:
„
„
EECC individuales donde las inversiones en
soc controladas se muestran neteadas y los
resultados de ello separado del resto.
Como parte de la info complementaria se
preparan los EECC Consolidados.
EECC Consolidados
„
Contenido
„
„
Las inversiones en soc controladas y los
res, son reemplazados por los activos,
pasivos, ingresos, gastos, pérdidas y
ganancias de las controladas
Se reconoce la participación de accionistas
no controlantes sobre los patrimonios de
estas. Ver ejemplo PEPSA
EECC RT8
„
„
„
„
Información comparativa con Ej. Anterior
Síntesis y flexibilidad.
Ajustes de ejercicios anteriores: EEvPN y EFE, en
nota a EECC.
AREA: ajuste proveniente de la corrección de
errores producidos en ejercicios anteriores o del
efecto de cambios realizados en la aplicación de
normas contables. (RNA)
Notas y anexos a EECC
„
„
„
„
„
„
„
„
„
Identificación de EECC: fecha de cierre, período que lo
compone (si es irregular mencionar).
Identificación de la moneda de cierre en que se exponen
los EECC (nominal).
Identificación del ente:
Capital del ente;
Operaciones del ente;
Comparabilidad;
Unidad de medida
Criterios de medición de activos y pasivos;
Composición o evolución de los rubros;
Notas y anexos EECC
„
„
„
„
„
„
„
„
„
„
Bienes de disponibilidad restringida;
Gravámenes sobre activos;
Contingencias no contabilizadas;
Contingencias contabilizadas;
Restriccciones para la distribución de G;
Modif. De información de ejercicios anteriores;
Hechos relacionados con el futuro; post. Al cierre.
Participación en negocios conjuntos;
Información s/ aplicación del VPP;
Información s/ EFE.
Est. de Resultados
„
1.
2.
„
1.
2.
Segregación de Rdos s/ tipo de actividades:
Que continuarán realizandose;
Que no continuarán desarrollándose.
Información por segmentos:
Rdos de actividades cumplidas por ente, y
Zona geográfica.
Estado de Resultados
PROPOSITO
„ Evaluar la gestión de los administradores
„ Confirmar o desmentir predicciones
anteriores
„ Predecir resultados futuros que el ente
podría obtener medianteel empleo de
recursos actuales
„ Comparar el desempeño del Ente con el
de sus similares
Estado de Flujo de efectivo
Informa la variación del efectivo y equivalentes y
las causas que lo originan
EFECTIVO incluye a las inversiones líquidas o
convertibles en dinero dentro de los 3 meses de
su adquisición o fecha de cierre
Se busca conocer cuanto dinero genera un
ente indep. de sus ganancias y pérdidas
Flujo de efectivo
• Métodos
– Directo (menos usado)
– Indirecto
Flujos del EERR
Variaciones del ESP
Estructura del EFE
Variación del efectivo
Efectivo al inicio vs. Efectivo al cierre =
Aumento o disminución del efectivo
Causas de la variación
Actividades operativas
Actividades de inversión
Actividades de financiación
Aumento o disminución neta del efectivo
Método Directo
Act. Operativas
Cobros x ventas
Pagos a proveedores
Pagos al personal
Pago Impuesto a las ganancias
Pago Otros impuestos
Pago otros gastos
Método Directo
Act. De Inversión
Cobros x ventas de Bienes de Uso
Pagos x compras de bienes
Cobro de dividendos
Act. De financiación
Ingreso por nuevas deudas
Aportes de los propietarios
Pagos de deudas
Pago de dividendos
Ajustes previos al análisis de EECC
„
„
„
„
„
„
„
Existen ajustes contables, que realiza la misma
empresa;
Y otros extracontables, a los efectos de ajustar la
información que efectúa quien realiza el análisis
de la misma (analista).
Entre ellos:
Aportes pendientes de integración
Descubiertos no utilizados
Anticipos a proveedores
AREAS
Ajustes extracontables
„
„
„
„
„
„
„
Distribuciones aprobadas por asambleas no
incluidas en EECC
Pasivos contingentes como ciertos
Eliminación de ciertos cargos diferidos
Hechos posteriores al cierre
Pasivo consolidado a LP
Analisis de revalúos técnicos de BU
Acciones preferidas rescatables