Gobierno: Evaluaciones

 Gobierno: Evaluaciones
Norma principalmente relacionada 2110‐3 Gobierno La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:  Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización;  Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización;  Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la organización; y;  Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el Consejo de Administración, los auditores internos y externos, y la dirección. Consejo para la Práctica 2110‐3 1. Los auditores internos pueden ejercer su trabajo en varios puestos de evaluación y contribución a la mejora de las prácticas de gobierno. Normalmente, los auditores internos proporcionan evaluaciones independientes y objetivas de la efectividad operacional y del diseño de los procesos de gobierno de la organización. También proporcionan servicios de asesoramiento y consulta para mejorar esos procesos. En algunos casos, puede recurrirse a los auditores internos para facilitar las autoevaluaciones del Consejo sobre las prácticas de gobierno. 2. Tal y como señala el Consejo para la Práctica 2110‐1, Gobierno: Definición, la definición de gobierno a efectos de auditoría deberá ser acordada con el Consejo y la alta dirección, según corresponda. Además, el auditor interno deberá comprender los procesos de gobierno de la organización y las relaciones entre gobierno, riesgo y control (véase el Consejo para la Práctica 2110‐2, Gobierno: Relación con riesgo y control). 3. El plan de auditoría interna deberá desarrollarse según una evaluación de riesgos de la organización. En esta evaluación de riesgos, deberán considerarse todos los procesos de gobierno. El plan deberá incluir los procesos de gobierno de mayor riesgo y deberá considerarse la inclusión de una evaluación de los procesos o las áreas de riesgo en las que el Consejo o la alta dirección hayan solicitado que se realice el trabajo. El plan deberá definir la naturaleza del trabajo a realizar, los procesos de gobierno a tratar y la naturaleza de las evaluaciones que se harán (esto es, macro, considerando el macro de gobierno en su totalidad; o micro, considerando riesgos, procesos o actividades específicas; o alguna combinación de ambas). 4. Cuando haya asuntos de control conocidos o el proceso de gobierno no esté consolidado, el director ejecutivo de auditoría podría considerar diferentes métodos para la mejora del control o de los procesos de gobierno a través de servicios de asesoramiento en lugar de, o junto con, las evaluaciones formales. 5. Es probable que las evaluaciones de las auditorías internas referentes a los procesos de gobierno se basen en la información obtenida de las numerosas tareas de auditoría conforme avance el tiempo. El auditor interno deberá considerar:  Los resultados de las auditorías de los procesos de gobierno específicos (por ejemplo, proceso de denuncia de situaciones ilegales dentro de la empresa –whistleblowing–, proceso de gestión de la estrategia).  Asuntos de gobierno surgidos de las auditorías que no están centrados en el gobierno (por ejemplo, auditorías del proceso de gestión de riesgos, control interno sobre informes financieros, riesgos de fraude).  Los resultados del trabajo de otros proveedores de servicios de aseguramiento internos y externos (por ejemplo, una empresa comprometida por el director de asesoría jurídica a analizar el proceso de investigación). (Véase el Consejo para la Práctica 2050, Coordinación).  Otra información sobre asuntos de gobierno tales como los incidentes adversos que indiquen una oportunidad de mejora para los procesos de gobierno. 6. Durante las fases de planificación, evaluación e informe, el auditor interno deberá considerar la naturaleza y repercusiones de los resultados y garantizar las comunicaciones adecuadas con el Consejo y la alta dirección. El auditor interno deberá plantearse la consulta con un asesor legal tanto antes del inicio de la auditoría como tras de la finalización del informe. 7. La actividad de auditoría interna es una parte esencial del proceso de gobierno. El Consejo y la alta dirección deberán confiar en el programa de aseguramiento y mejora de la calidad de la actividad de auditoría interna junto a las evaluaciones de calidad externas realizadas conforme a las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna para garantizar su efectividad.