presentacion miguel vicencio

La administración contable
tributaria de las empresas
Miguel Vicencio T.
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TRIBUTACION Y PRACTICAS
CONTABLES ADECUADAS
Código Tributario Artículo 16 , …de las normas contables
..” En los casos en que la Ley exija llevar contabilidad, deberán
ajustar los sistemas de ésta y los de confección de inventarios a
prácticas contables adecuadas, que reflejen claramente el
movimiento y resultado de sus negocios.”..
Artículo 17. Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, lo
hará mediante contabilidad fidedigna, salvo norma en contrario.
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COLEGIO CONTADORES PCGA / IASB - IFRS
• PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados):
Esta fue la Norma contable vigente en Chile antes de la Adopción de IFRS en Chile
01-01-2013.
• IASB (International Accounting Standards Board): Es el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad, es una organización privada con sede en Londres.
• International Financial Reporting Standards (IFRS)
• NIIF - IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera - International Financial
Reporting Standards): Las Normas Internacionales de Información Financiera se
refieren a la nueva serie numerada de pronunciamientos que el IASB está emitiendo.
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PRACTICAS CONTABLES
ADECUADAS
• El Colegio de Contadores de Chile A.G., estableció a contar de 01 de
enero de 2013, la aplicación efectiva de las normas internacionales de
información financiera (IFRS / NIIF), se produce la derogación de los
principios contables generalmente aceptados.
• Por lo tanto, las prácticas contables adecuadas son las que está bajos
el concepto IFRS (NIIF).
• Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standards Board o IASB), organismo encargado de la
generación, emisión y difusión de las IFRS, ha preparado un
compendio:
•Full IFRS
•IFRS para PYME´s.
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IFRS MARCO CONCEPTUAL
Objetivos Estados
Financieros
•
•
•
Suministrar
información a
usuarios
Presentar gestión
administración
Utilidad para
decisiones
financieras
Responsabilidades
Administración
•
•
Componentes de los
EEFF:
• Balance de situación
• Estado de resultados
• Estado de variación
del patrimonio neto
• Estado de flujos en
efectivo
• Notas
• Información por
segmento
Consideraciones
Fundamentales
•
•
Principio de
devengado
Empresa en
marcha
Características
Cualitativas
•
•
•
•
Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
Preparación
Presentación
Normas generales de valorización y revelación de: Activos,
Pasivos, Ingresos y Gastos.
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Contabilidad tributaria
Según la norma y principios la contabilidad es financiera (IFRS), la norma
tributaria Parte de la base financieras y hace los ajustes.
Balance de 8 columnas
En la Ley establece que, debe ser en base al Balance de 8 columnas, pero la
justificación de esto es por que acá se encuentra en detalle de la contabilidad y
no una agrupación para la presentación (Clasificado)
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CONTABILIDAD
Sistemas
Contabilidad Fidedigna: Registro Fiel y registros por los montos de las
operaciones de la empresa.
•
•
•
•
Contabilidad Completa
Contabilidad Art 14 Ter Pyme
Contabilidad Rentas Presuntas
Contabilidad Simplificada
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FULL IFRS
• Esta opción de IFRS esta en práctica desde 2009, por
requerimiento de la SVS, y a partir del 01 de enero de 2013
para todas las empresas
• Proceso que fue complejo y que todavía tiene algunas
diferencias de opiniones dependiendo del negocio, ya que
existen situaciones particularmente que hacen compleja su
definición.
• En general el mundo regulado, es decir por alguna
Superintendencia, esta implementación ya fue realizada.
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IFRS PYME´s
Entendiendo las características propias de las PYMES
• las IFRS para Pymes simplifican el tratamiento y presentación de
información financiera mediante la modificación de ciertos tratamientos
contables, eliminación de ciertas opciones contables y reducción de los
niveles de revelaciones de información requeridas para la opción Full.
Una PYME se define como una entidad:
• No tiene contabilidad pública
• Publica estados financieros para propósitos generales para usuarios
externos.
Contabilidad Pública se define como una entidad que:
• Tiene deuda o instrumentos de deuda que se transan en un mercado
público(o está en proceso de adquirir dichos instrumentos)
• Mantiene activos con capacidad fiduciaria, para un grupo externo, como
su principal negocio.
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REFERENCIA DE REQUERIMIENTOS
TRIBUTARIOS Y RELACIÓN CON
IFRS
F-22 Declaración Anual 2016
• Código 843 “Patrimonio Financiero”
• Determinado de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
• Declaración Jurada 1847 - Medianas y Grandes Empresas y aquellos
en nómina de Grandes Contribuyentes (exceptuados los regímenes
tributarios artículo 14 bis y 14 ter letra A de LIR)
• Declaración Jurada Anual sobre Balance de 8 Columnas y otros
antecedentes
• En esta Declaración Jurada se deberá informar el detalle de las
cuentas contenidas en el Balance de Ocho (8) Columnas al 31 de
diciembre del año anterior al que se informa, conjuntamente con el
valor tributario de los activos y pasivos a dicha fecha.
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EVOLUCION DE FACTORES
EXTERNOS
• Requerimientos de información de SII,
• Declaraciones de juradas, información en volumen y de diferentes
aspectos del negocio, Ejemplo:
– Declaración grandes contribuyentes
• Alto uso de tecnología, capacidad de análisis , cruces y correlación
de información, capacidad de analizar la consistencia de la
información
• Alto nivel de conocimiento del negocio en información y
preparación de los profesionales
• Fiscalización digital
• Registro de errores
• Contabilidad Electrónica
• Facturación Electrónica
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LA ADMISTRACION CONTABLE
TRIBUTARIA
Necesidad de información considerado los requerimientos de una
contabilidad de acuerdo con normas contables y disponer de una
contabilidad fidedigna para efectos de mostrar la determinación de la
renta efectiva de un negocio.
Temas a considerar
Factores internos en las empresas:
•
•
•
•
•
•
•
Cumplimiento tributario
Procesos de contabilidad
Procesos de determinación de impuestos
Riesgos de cumplimiento y de reputación
Costo-beneficios
Profesionales - conocimientos
Sistemas de soporte tecnológicos
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CONSIDERACIONES FINALES
Preparar una agenda tributaria de la empresa
que contenga entre otros conceptos:
Identificación de los impactos tributarios
Cumplimiento tributario
Decisiones
Seguimiento de acciones
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CONSIDERACIONES FINALES
Para jugar este partido es necesario conocer bien
las reglas, la cancha, el contexto y así afrontar de
mejor forma estos nuevos desafíos
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