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El impuesto a la propiedad
Financiamiento de las Ciudades con Suelo Urbano
M. Urb. Ismael López Padilla
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El esquema ortodoxo
Las características del impuesto a la propiedad a partir de sólo sus atributos para la tributación y
su neutralidad en el ámbito urbano, en comparación con sus posibilidades de constituirse en un
instrumento de redistribución e inducción de conductas urbanas.
La equidad en los sistemas tributarios
Un sistema tributario equitativo, es en
el que cada contribuyente debe
aportar su justa parte para sufragar los
costos del gobierno.
Sin embargo, no existe acuerdo en
como se define el término “justa
parte”.
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La equidad en los sistemas tributarios
Principios tributarios
Principio del beneficio; cada contribuyente paga en
función de los beneficios que recibe de los servicios
públicos, (involucra la política de impuestos y gasto).
Principio de la capacidad de pago; Se necesita un
ingreso total dado y a cada contribuyente se le pide
que contribuya según su capacidad de pago.
No considera el gasto público y supone un estado
adecuado de distribución.
La equidad en los sistemas tributarios
La imposición según la capacidad de pago establece: la equidad es en que las personas con la
misma capacidad de pago deben pagar lo mismo, y las personas con mayor capacidad deben
pagar más.
El primer caso se refiere a la denominada equidad horizontal y en el segundo a la equidad
vertical.
Características deseables de los impuestos
1.- Primero, financiar el costo de los bienes y servicios públicos.
2.- Evitar distorsiones en las actividades productivas, en la inversión privada, en la asignación
de los recursos y en el ahorro de la población, lo que en suma se identifica como tener un
efecto neutral.
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El impuesto a la propiedad en América Latina
Aún en el contexto de su baja recaudación, que es condición generalizada en los países de América
Latina, el impuesto a la propiedad implica características únicas que le asocian al desarrollo
económico de las ciudades, a partir de recuperar su carácter fiscal.
Las ciudades latinoamericanas
con tasas de crecimiento
superiores a las de países
industrializados;
y se expanden a un ritmo
mayor con asentamientos
informales.
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Esto es con vínculos especulativos
entre el mercado del suelo formal e
informal que producen un espacio sin
infraestructura;
… además, una gran presión a los
gobiernos locales para abatir el rezago
en la infraestructura…
El impuesto a la propiedad en América Latina
Las administraciones locales con poco desarrollo administrativo, es decir el gasto
corriente que consume buena parte de sus escasos recursos, lo que les deja muy poco
dinero para la atender la demanda de inversión.
Tienen que subsidiar la demanda de
infraestructura con los sistemas de
transferencia de recursos para
programas locales de mejoramiento.
Así se forma la dependencia de los
gobiernos locales de los gobiernos
nacionales;
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El impuesto a la propiedad en América Latina
América Latina, la región del mundo de mayor inequitativa distribución de la riqueza, que se
visualiza a través de la estructura físico-espacial de sus ciudades.
Las ciudades … como un gran mar de pobreza, sin servicios, con vivienda precaria y alta
densidad, salpicado de islas de riqueza con infraestructura de calidad, mucha de esta
desperdiciada en baldíos urbanos.
Los estados nacionales con tributos que gravan a los flujos económicos –personales, de empresas
y el comercio- y son los gobiernos locales con los tributos que gravan los patrimonios…
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El mercado de suelo y el impuesto a la propiedad
El funcionamiento del mercado de suelo urbano en América Latina es bastante
problemático …
se percibe por precios del suelo servido muy elevados que a su vez son causa de la
ocupación informal. Esto por la incapacidad estructural del mercado de producir una
oferta suficiente de suelo a precio accesible.
Por otro lado, los administradores de la hacienda local, consideran que el funcionamiento
del mercado del suelo y la informalidad provienen de factores o problemas extra-urbanos,
fuera de su responsabilidad…
que tienen origen en factores macroeconómicos como las políticas de empleo e ingreso
...
que son problemas que se expresan en la ciudad pero no son de la ciudad.
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La gestión del impuesto a la propiedad
Una gran parte de la responsabilidad del estado de las cosas - precios altos, informalidad,
insuficiente oferta de suelo a precios accesibles - debe ser asumida por la mala gestión del
impuesto a la propiedad inmobiliaria y más por la baja carga fiscal sobre el valor del
suelo.
Los altos precios del suelo urbano
El mercado de suelo urbano en
América Latina se distingue del de
otras regiones por varios síntomas:
la convivencia de los mercados
formal e informal, este último de
gran persistencia;
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La gestión del impuesto a la propiedad
En contraste densas áreas sin servicios y otras servidas pero desocupadas; altos costos
de transacción; la concentración de la propiedad …
la manipulación de privilegios; y la apropiación de beneficios sin los costos
respectivos…
La demanda del suelo servido,
es una demanda derivada del
uso al que se va a dedicar, si es
vivienda, su precio dependerá
de la capacidad de pago cada
familia …
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Componentes de las políticas fiscales
Un punto clave de política financiera es la tarifa del impuesto, su incremento o decremento influye en la
recaudación. El nivel de la tarifa debe definirse en función de la necesidad de gasto…
La dependencia en transferencias de niveles de gobierno
superiores distorsiona la relación entre gasto y tarifa del
impuesto…
y la recaudación es tan baja que es difícil asociarla para los
servicios públicos locales.
En las tarifas con rangos, cualquier cambio tiene efectos
diversos sobre los contribuyentes pasando de un rango a otro
y su impacto en la recaudación no siempre es predecible.
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Componentes de las políticas fiscales
La redistribución socio-económica …
En los países industrializados el impuesto a la propiedad no debe ser vehículo para redistribuir
cargas fiscales, se insiste que esto corresponde al gobierno nacional.
En América Latina sí parece una preocupación por la proliferación de tarifas con tasas
progresivas, escalonadas o con descuentos a la vivienda de los estratos bajos.
En los países industrializados el ingreso per cápita
es alto y está mejor distribuido …
así, sólo basta que el impuesto a la propiedad se
defina a través de una tasa única y el objetivo sea
sólo gravar al valor del inmueble.
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La recaudación del Impuesto Predial en México representa sólo el 0.23% del PIB,
porcentaje notablemente inferior al registrado por países de la OCDE que en
promedio recaudan el 1.5%, e incluso por debajo de lo registrado en países de
desarrollo económico similar como Brasil y Chile.
Las desigualdades en la capacidad recaudatoria per cápita en el país son notables
por Entidad Federativa.
Recaudación del Impuesto Predial per cápita por
Entidad Federativa 2008
(Pesos)
Participación en la recaudación total del
Impuesto Predial 2008
Fuente: SHCP – INEGI
…donde sólo 4 entidades concentran el 55% del monto total recaudado por 23,760.9
millones de pesos en 2008.
Los ingresos municipales son altamente dependientes de las transferencias
federales, en promedio representan el 80% de sus ingresos totales.
Por su parte, el impuesto predial participa con apenas el 13% de los ingresos
municipales, y en la situación económica actual es la fuente de ingresos con mayor
potencial de crecimiento.
Ante la reducción en los ingresos municipales, una alternativa importante para
incrementar los ingresos propios es mediante el fortalecimiento de la recaudación
del Impuesto Predial.
EL IMPUESTO PREDIAL EN MÉXICO
2000-2003 EN MILLONES DE PESOS
25,000
Facturación
Recaudación
Millones de Pesos
20,000
19,028.31
19,865.05
15,142.73
15,000
12,484.99
11,887.17
10,000
11,490.03
9,982.82
8,491.67
5,000
0
2000
2001
2002
2003
Fuente: Gráfico realizado con información de INDETEC, con base a cifras de recaudación proporcionadas por la SHCP.
FACTURACIÓN, RECAUDACIÓN Y REZAGO DEL
IMPUESTO PREDIAL EN MÉXICO, PERIODO 2000-2003
El bajo esfuerzo recaudatorio de una gran parte de la mayoría de las tesorerías municipales, se
expresa en un elevado monto de Impuesto Predial sin cobrar, del 2000 al 2003 de un monto acumulado
de $ 65,923.26 Millones de Pesos de impuesto Predial Facturado. Los municipios cobraron el 64.39%
equivalente a $ 42,449.50 Millones de Pesos acumulando un rezago de $ 23,473.75 millones de pesos.
Millones de Pesos
70,000
65,923.26
60,000
50,000
42,449.50
40,000
30,000
23,473.75
20,000
10,000
0
Facturación
Recaudación
Rezago
Fuente: Gráfico realizado con información de INDETEC, con base a cifras de recaudación proporcionadas por la SHCP.