Reducciones de la base imponible

QFC 2001/104452 Reducciones de la base imponible
CLASIFICACIÓN POR CONCEPTOS JURÍDICOS
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Esquemas básicos
Reducciones de la base imponible
FICHA TÉCNICA
Otra documentación relacionada
Legislación
Aplica Ley 35/2006 de 28 noviembre 2006. IRPF y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio
Comenta art.20, art.32apa.2, art.32apa.3, art.51, art.52, art.53, art.54, art.55, art.61.bi, art.84 de Ley 35/2006 de 28
noviembre 2006. IRPF y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio
Ejercicio 2013
Concepto
Rendimientos del trabajo
Rendimientos de actividades económicas
Importe
1) Hasta 9.180...........................4.080 €
De 9.180,01 a 13.260..........Fórmula (1)
Rendimientos netos> 13.260 o con rentas, excluídas las exentas, distintas de las del
trabajo superiores a 6.500 euros ..........................2.652 €
2) La reducción se incrementará en un 100% cuando:
- Trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad
laboral, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
-Contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten
un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo
municipio. Este incremento se aplicará en el periodo impositivo en el que se produzca
el cambio de residencia y en el siguiente.
3) Personas con discapacidadque sean trabajadores activos podrán minorar(reducción
adidional):
* 3.264 euros anuales.
* 7.242 euros anuales, para las personas con discapacidad que siendo trabajadores
activos acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un
grado de minusvalía igual o superior al 65%.
1) Hasta 9.180.........................4.080 €
De 9.180,01 a 13.260.......... Fórmula (2)
Rendimientos superiores a 13.260 euros o con rentas, excluídas las exentas, distintas
de las activades económicas superiores a 6.500 euros.........2.652 €
Personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos derivados del ejercicio
efectivo de actividades económicas(reducción adidional):
* 3.264 €
*7.242 € para las personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos
derivados del ejercicio efectivo de una actividad económica y acrediten necesitar
ayudas de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o
superior al 65%.
2) Reducción del 20% del rendimiento neto positivo:
- Para contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica y
determinen el rendimiento neto por estimación directa.
- Se limita hasta 100.000 euros la cuantía de los rendimientos netos sobre los que
se ha de aplicarse la reducción.
- No procederá la reducción cuando mas del 50% de los ingresos obtenidos procedan
de una persona o entidad de la cual en el año anterior a la fecha de inicio de la
actividad se hubieran obtenido rendimientos del trabajo.
Prolongación vida laboral mayores de 65 años Aumento del 100% de la reducción por rendimientos del trabajo
© Grupo El Derecho y Quantor, S.L.
1
EDITORIAL JURIDICA - AUTORIZADOS - GEMMA
SOMALO
Movilidad geográfica de desempleados
Aumento del 100% de la reducción por rendimientos del trabajo para desempleados
que:
- Se hallen inscritos en la oficina de empleo
- Acepten un puesto de trabajo en municipio distinto al de su residencia habitual
- Trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio
La reducción solo se aplica en el período impositivo en el que se produzca el cambio
de residencia y en el siguiente.
Reducción en tributación conjunta
Unidad familiar biparental: 3.400 euros
Unidad familiar monoparental: 2.150 euros
Aportaciones a sistemas de previsión social o a Límites:
planes de previsión social empresarial, primas Como límite máximo conjunto para las reducciones previstas en los apartados 1, 2, 3,
satisfechas a planes de previsión asegurados, 4 y 5 del artículo 51 de Renta, se aplicará la menor de las dos cantidades siguientes:
primas satisfechas a seguros privados de
-El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades
dependencia.
económicas percibidos individualmente en el ejercicio. Este porcentaje será del 50%
para contribuyentes mayores de 50 años.
-10.000 euros anuales.En el caso de contribuyentes mayores de 50 años la cuantía
anterior será de 12.500 euros.
Para las aportaciones asistemas de previsión social a favordel cónyuge: 2.000 euros
(3)
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
constituidos a favor de personas con discapacidad:
- Las aportaciones realizadas a planes de pensiones a favor de personas con
discapacidad con un grado de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65%,
psíquica igual o superior al 33%, así como de personas que tengan una incapacidad
declarada judicialmente con independencia de su grado, podrán ser objeto de
reducción en la base imponible con los siguientes límites máximos:
*Las aportaciones anuales realizadas a planes de pensiones a favor de personas con
discapacidad con las que exista relación de parentesco o tutoría, con el límite de
10.000 euros anuales.
Ello sin perjuicio de las aportaciones que puedan realizar a sus propios planes de
pensiones, de acuerdo con los límites establecidos al efecto.
* Las aportaciones anuales realizadas por las personas con discapacidad partícipes,
con el límite de 24.250 euros anuales.
Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con
discapacidad.
Las aportaciones al patrimonio protegido de la persona con discapacidad efectuadas
por las personas que tengan con el mismo una relación de parentesco en línea directa
o colateral hasta el tercer grado inclusive, así como por el cónyuge de la persona
con discapacidad o por aquellos que lo tuviesen a su cargo en régimen de tutela o
acogimiento, darán derecho a reducir la base imponible del aportante, con el límite
máximo de 10.000 euros anuales.
El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectúen
aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podrá exceder de 24.250
euros anuales.
Pensiones compensatorias
A favor del cónyuge, por decisión judicial
Anualidades por alimentos
Cantidades satisfechas por decisión judicial abonadas a familiares distintos de hijos
Cuotas y aportaciones a partídos políticos
Las cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones,
Coaliciones o Agrupaciones de Electores, podrán ser objeto de reducción en la base
imponible con un límite máximo de 600 euros anuales.
(1) Reducción: 4.080 € - {(Rdto.del trabajo - 9.180 €) x 0,35}
(2) Reducción 4.080 € - {(Rdto.neto de actividades económicas - 9.180 €) x 0,35}
(3) El cónyuge no debe tener rentas > 8.000 € anuales.
Ejercicio 2012
Concepto
Rendimientos del trabajo
EDITORIAL JURIDICA - AUTORIZADOS - GEMMA
SOMALO
Importe
1) Hasta 9.180...........................4.080 €
De 9.180,01 a 13.260..........Fórmula (1)
Rendimientos netos> 13.260 o con rentas, excluídas las exentas, distintas de las del
trabajo superiores a 6.500 euros ..........................2.652 €
2) La reducción se incrementará en un 100% cuando:
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© Grupo El Derecho y Quantor, S.L.
- Trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad
laboral, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
-Contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten
un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo
municipio. Este incremento se aplicará en el periodo impositivo en el que se produzca
el cambio de residencia y en el siguiente.
3) Personas con discapacidad que sean trabajadores activos podrán
minorar (reducción adidional):
* 3.264 euros anuales.
* 7.242 euros anuales, para las personas con discapacidad que siendo trabajadores
activos acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un
grado de minusvalía igual o superior al 65%.
Rendimientos de actividades económicas
Hasta 9.180...........................4.080 €
De 9.180,01 a 13.260.......... Fórmula (2)
Rendimientos superiores a 13.260 euros o con rentas, excluídas las exentas, distintas
de las activades económicas superiores a 6.500 euros.........2.652 €
Personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos derivados del ejercicio
efectivo de actividades económicas (reducción adidional):
* 3.264 €
*7.242 € para las personas con discapacidad que obtengan rendimientos netos
derivados del ejercicio efectivo de una actividad económica y acrediten necesitar
ayudas de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o
superior al 65%.
Prolongación vida laboral mayores de 65 años Aumento del 100% de la reducción por rendimientos del trabajo
Movilidad geográfica de desempleados
Aumento del 100% de la reducción por rendimientos del trabajo para desempleados
que:
- Se hallen inscritos en la oficina de empleo
- Acepten un puesto de trabajo en municipio distinto al de su residencia habitual
- Trasladen su residencia habitual a un nuevo municipio
La reducción solo se aplica en el período impositivo en el que se produzca el cambio
de residencia y en el siguiente.
Reducción en tributación conjunta
Unidad familiar biparental: 3.400 euros
Unidad familiar monoparental: 2.150 euros
Aportaciones a sistemas de previsión social o a Límites:
planes de previsión social empresarial, primas Como límite máximo conjunto para las reducciones previstas en los apartados 1, 2, 3,
satisfechas a planes de previsión asegurados, 4 y 5 del artículo 51 de Renta, se aplicará la menor de las dos cantidades siguientes:
primas satisfechas a seguros privados de
- El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades
dependencia.
económicas percibidos individualmente en el ejercicio. Este porcentaje será del 50%
para contribuyentes mayores de 50 años.
- 10.000 euros anuales. En el caso de contribuyentes mayores de 50 años la cuantía
anterior será de 12.500 euros.
Para las aportaciones a sistemas de previsión social a favor del cónyuge: 2.000 euros
(3)
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
constituidos a favor de personas con discapacidad:
- Las aportaciones realizadas a planes de pensiones a favor de personas con
discapacidad con un grado de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65%,
psíquica igual o superior al 33%, así como de personas que tengan una incapacidad
declarada judicialmente con independencia de su grado, podrán ser objeto de
reducción en la base imponible con los siguientes límites máximos:
*Las aportaciones anuales realizadas a planes de pensiones a favor de personas con
discapacidad con las que exista relación de parentesco o tutoría, con el límite de
10.000 euros anuales.
Ello sin perjuicio de las aportaciones que puedan realizar a sus propios planes de
pensiones, de acuerdo con los límites establecidos al efecto.
* Las aportaciones anuales realizadas por las personas con discapacidad partícipes,
con el límite de 24.250 euros anuales.
Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con
discapacidad.
Las aportaciones al patrimonio protegido de la persona con discapacidad efectuadas
por las personas que tengan con el mismo una relación de parentesco en línea directa
© Grupo El Derecho y Quantor, S.L.
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EDITORIAL JURIDICA - AUTORIZADOS - GEMMA
SOMALO
o colateral hasta el tercer grado inclusive, así como por el cónyuge de la persona
con discapacidad o por aquellos que lo tuviesen a su cargo en régimen de tutela o
acogimiento, darán derecho a reducir la base imponible del aportante, con el límite
máximo de 10.000 euros anuales.
El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectúen
aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podrá exceder de 24.250
euros anuales.
Pensiones compensatorias
A favor del cónyuge, por decisión judicial
Anualidades por alimentos
Cantidades satisfechas por decisión judicial abonadas a familiares distintos de hijos
Cuotas y aportaciones a partídos políticos
Las cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones,
Coaliciones o Agrupaciones de Electores, podrán ser objeto de reducción en la base
imponible con un límite máximo de 600 euros anuales.
(1) Reducción: 4.080 € - {(Rdto.del trabajo - 9.180 €) x 0,35}
(2) Reducción 4.080 € - {(Rdto.neto de actividades económicas - 9.180 €) x 0,35}
(3) El cónyuge no debe tener rentas > 8.000 € anuales.
EDITORIAL JURIDICA - AUTORIZADOS - GEMMA
SOMALO
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© Grupo El Derecho y Quantor, S.L.