Ley Nº 19.210

LEY Nº 19.210 de 29.04.014
PODER LEGISLATIVO
El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos
en Asamblea General,
DECRETAN
TÍTULO I
DE LOS MEDIOS DE PAGO ELECTRÓNICOS
CAPÍTULO ÚNICO
1
Artículo 1º.- (Medio de pago electrónico).- Se entenderá por medio de pago
electrónico las tarjetas de débito, las tarjetas de crédito, los instrumentos de dinero
electrónico y las transferencias electrónicas de fondos, así como todo otro instrumento
análogo que permita efectuar pagos electrónicos a través de cajeros automáticos, por
Internet o por otras vías, de acuerdo a lo que establezca la reglamentación.
Los pagos efectuados a través de medios de pago electrónicos tienen pleno efecto
cancelatorio sobre las obligaciones en cumplimiento de las cuales se efectúan.
2
Artículo 2º.- (Dinero electrónico).- Se entenderá por dinero electrónico los
instrumentos representativos de un valor monetario exigible a su emisor, tales como
tarjetas prepagas, billeteras electrónicas u otros instrumentos análogos, de acuerdo a lo
que establezca la reglamentación, con las siguientes características:
A) El valor monetario es almacenado en medios electrónicos, tales como un chip en
una tarjeta, un teléfono móvil, un disco duro de una computadora o un servidor.
B) Es aceptado como medio de pago por entidades o personas distintas del emisor y
tiene efecto cancelatorio.
C) Es emitido por un valor igual a los fondos recibidos por el emisor contra su entrega.
D) Es convertible a efectivo por el emisor, a solicitud del titular, según el importe
monetario del instrumento de dinero electrónico emitido no utilizado.
E) No genera intereses.
Exceptúanse de lo previsto en el literal D) precedente los instrumentos de dinero
electrónico emitidos en el marco de lo previsto en el artículo 19 de la presente ley. La
reglamentación podrá extender esta excepción para la implementación del pago a través
de estos instrumentos de beneficios, prestaciones o subsidios que no habiliten la
conversión a efectivo de los mismos.
Podrán emitir dinero electrónico las instituciones de intermediación financiera y las
instituciones emisoras de dinero electrónico.
Artículo 3º.- (Emisión y uso de dinero electrónico).- Las actividades de emisión y
uso de dinero electrónico comprenden las operaciones de emisión propiamente dicha de
los mencionados instrumentos, su reconversión a efectivo, las operaciones de
transferencias, pagos, débitos automáticos y cualquier movimiento u operación
relacionada con el valor monetario del instrumento de dinero electrónico emitido.
TÍTULO II
DE LAS INSTITUCIONES EMISORAS DE DINERO ELECTRÓNICO
CAPÍTULO ÚNICO
4
Artículo 4º.- (Autorización para operar y régimen sancionatorio).- Las instituciones
emisoras de dinero electrónico deberán obtener la autorización previa del Banco Central
del Uruguay (BCU) para desarrollar esa actividad y quedarán sujetas a las disposiciones
de la presente ley, a su reglamentación y a las normas generales e instrucciones
particulares que dicte el BCU.
Para el otorgamiento de la autorización para operar como institución emisora de
dinero electrónico, el BCU tendrá en cuenta razones de legalidad, de oportunidad y de
conveniencia.
Las instituciones emisoras de dinero electrónico que infrinjan las leyes y decretos que
rijan su actividad o las normas generales e instrucciones particulares dictadas por el BCU,
serán pasibles de las sanciones previstas en el artículo 20 del Decreto-Ley Nº 15.322, de
17 de setiembre de 1982, en la redacción dada por el artículo 2º de la Ley Nº 16.327, de
11 de noviembre de 1992, y por el artículo 6º de la Ley Nº 17.613, de 27 de diciembre de
2002.
…………………………………………………………………………………………………………
5
TÍTULO III
DEL PAGO DE REMUNERACIONES, HONORARIOS, PASIVIDADES, BENEFICIOS
SOCIALES Y OTRAS PRESTACIONES
CAPÍTULO I
REMUNERACIONES Y OTRAS PARTIDAS EN DINERO
10
Artículo 10.- (Pago de nómina).- El pago de las remuneraciones y toda otra partida
en dinero que tengan derecho a percibir los trabajadores en relación de dependencia,
cualquiera sea su empleador, deberá efectuarse a través de acreditación en cuenta en
instituciones de intermediación financiera o en instrumento de dinero electrónico, en
instituciones que ofrezcan este servicio, en las condiciones establecidas en la presente ley
y en consonancia con las disposiciones complementarias que se dicten para
reglamentarla. El sistema de pago que se instituye no implica aceptación de la liquidación
por parte del dependiente, ni enerva la obligación del empleador de extender los recibos
de haberes, en las condiciones previstas en las normas reglamentarias del artículo 10 de
la Ley Nº 16.244, de 30 de marzo de 1992.
Facúltase al Poder Ejecutivo a establecer un sistema de recibo de haberes y de firma
en formato electrónico.
11
Artículo 11.- (Cronograma de incorporación).- El Poder Ejecutivo definirá un
cronograma para que los empleadores se adapten a lo señalado en el artículo anterior. El
cronograma de incorporación no podrá comenzar antes de treinta días contados a partir de
la fecha en que el Banco Central del Uruguay reglamente la actividad de las instituciones
emisoras de dinero electrónico y tendrá una duración de hasta seis meses. El Poder
Ejecutivo podrá prorrogar dicho plazo por hasta un máximo de seis meses.
El trabajador tendrá derecho a elegir libremente la institución de intermediación
financiera o la institución emisora de dinero electrónico en la cual cobrar su remuneración
y toda otra partida en dinero que tenga derecho a percibir.
En caso de que el trabajador no lo indique, el empleador queda facultado a elegir por
él, de acuerdo a lo que prevea la reglamentación, pudiendo luego el trabajador elegir
libremente otra institución.
El trabajador podrá cambiar de institución una vez transcurrido un año de realizada
cada elección efectuada por el mismo. La elección deberá realizarse cumpliendo con la
forma y los requisitos que establezca la reglamentación.
CAPÍTULO II
PROFESIONALES UNIVERSITARIOS Y TRABAJADORES NO DEPENDIENTES
12
Artículo 12.- (Pago de honorarios profesionales).- El pago de honorarios pactados
en dinero por servicios prestados por profesionales fuera de la relación de dependencia,
deberá efectuarse mediante medios de pago electrónicos o a través de acreditación en
cuenta en instituciones de intermediación financiera o en instrumento de dinero
electrónico, en instituciones que ofrezcan este servicio, en las condiciones establecidas en
la presente ley y en consonancia con las disposiciones complementarias que se dicten
para reglamentarla.
El profesional elegirá libremente el o los medios de pago previstos en el inciso anterior
a través de los cuales cobrar sus honorarios profesionales.
13
Artículo 13.- (Cronograma de incorporación).- El Poder Ejecutivo definirá un
cronograma para que los pagos a los profesionales universitarios se adapten a lo señalado
en el artículo anterior. El cronograma de incorporación no podrá exceder de dos años
contados desde la vigencia de la presente ley. El Poder Ejecutivo podrá prorrogar dicho
plazo por hasta un máximo de un año.
14
Artículo 14.- (Pago a trabajadores que presten servicios personales fuera de la
relación de dependencia).- Ejecutivo a extender el régimen aplicable al pago de
honorarios profesionales previsto en el presente Capítulo, a los pagos que se realicen a
otros trabajadores que obtengan ingresos originados en la prestación de servicios
personales fuera de la relación de dependencia.
CAPÍTULO III
PASIVIDADES
15
Artículo 15.- (Pago de las actuales jubilaciones, pensiones y retiros).- Las
personas que a la fecha de inicio del cronograma al que refiere el artículo 11 de la
presente ley estuvieran percibiendo jubilaciones, pensiones o retiros de cualquier instituto
de seguridad social o compañía de seguros podrán optar, en cualquier momento, por
percibir dichas prestaciones a través de acreditación en cuenta en instituciones de
intermediación financiera o en instrumento de dinero electrónico, en instituciones que
ofrezcan este servicio, en las condiciones establecidas en la presente ley y en
consonancia con las disposiciones complementarias que se dicten para reglamentarla.
Para ello, deberán notificar dicha decisión al instituto de seguridad social o compañía de
seguros del que perciben la prestación, directamente o a través de la institución
seleccionada a los efectos del cobro, en las condiciones que establezca la reglamentación.
Los beneficiarios podrán cambiar de institución una vez transcurrido un año de realizada
cada elección. La elección deberá realizarse cumpliendo con la forma y los requisitos que
establezca la reglamentación.
16
Artículo 16.- (Pago de las nuevas jubilaciones, pensiones y retiros).- Los institutos
de seguridad social y las compañías de seguros deberán abonar las jubilaciones,
pensiones o retiros que se concedan a partir de la fecha de inicio del cronograma al que
refiere el artículo 11 de la presente ley a través de acreditación en cuenta en instituciones
de intermediación financiera o en instrumento de dinero electrónico, en instituciones que
ofrezcan este servicio, en las condiciones establecidas en la presente ley y en
consonancia con las disposiciones complementarias que se dicten para reglamentarla.
El beneficiario, al momento de solicitar la prestación, deberá especificar la institución
elegida a los efectos del cobro. En caso de que el beneficiario no lo indique, el instituto de
seguridad social o la compañía de seguros quedan facultados a elegir por él, pudiendo
luego el beneficiario elegir libremente otra institución, de acuerdo a lo que prevea la
reglamentación.
El beneficiario podrá cambiar de institución una vez transcurrido un año de realizada
cada elección efectuada por el mismo. La elección deberá realizarse cumpliendo con la
forma y los requisitos que establezca la reglamentación.
CAPÍTULO IV
BENEFICIOS SOCIALES Y OTRAS PRESTACIONES
17
Artículo 17.- (Pago de beneficios sociales, asignaciones familiares,
complementos salariales, subsidios, indemnizaciones temporarias y rentas por
incapacidades permanentes).- El pago de beneficios sociales, complementos salariales,
subsidios de cualquier naturaleza y otras prestaciones no mencionadas en los Capítulos
anteriores del presente Título, realizado por los institutos de seguridad social o las
compañías de seguros, deberá efectuarse a través de acreditaciones en cuenta en
instituciones de intermediación financiera o en instrumento de dinero electrónico, en
instituciones que ofrezcan este servicio, en las condiciones establecidas en la presente ley
y en consonancia con las disposiciones complementarias que se dicten para
reglamentarla. Cuando el beneficio, complemento, subsidio o prestación se derive de una
relación laboral, el pago se realizará en la institución en la cual el trabajador percibe su
remuneración.
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18
CAPÍTULO V
RÉGIMEN DE INEMBARGABILIDAD Y OTRAS DISPOSICIONES
20
Artículo 20.- (Inembargabilidad).- Las sumas acreditadas en cumplimiento de las
disposiciones establecidas en los Capítulos I, III y IV del presente Título tendrán el
régimen de inembargabilidad previsto en el numeral 1) del artículo 381 de la Ley Nº
15.982, de 18 de octubre de 1988 (Código General del Proceso), en la redacción dada por
el artículo 1º de la Ley Nº 19.090, de 14 de junio de 2013, por el término de ciento ochenta
días corridos a contar desde la fecha en que se realizó la acreditación.
A los efectos del conocimiento de las sumas acreditadas a que refiere el inciso
anterior, será de aplicación lo previsto en el artículo 3º de la Ley Nº 18.139, de 15 de junio
de 2007. La reglamentación establecerá el criterio para determinar cuál es el saldo a
computar como de naturaleza salarial.
Elimínase el numeral 12) del artículo 381 de la Ley Nº 15.982 (Código General del
Proceso), en la redacción dada por el artículo único de la Ley Nº 19.153, de 24 de octubre
de 2013.
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TÍTULO IV
DE LOS INSTRUMENTOS PARA EL PAGO DE REMUNERACIONES, HONORARIOS,
PASIVIDADES, BENEFICIOS SOCIALES Y OTRAS PRESTACIONES
CAPÍTULO I
CARACTERÍSTICAS DE LOS INSTRUMENTOS PARA EL PAGO DE
REMUNERACIONES, HONORARIOS, PASIVIDADES, BENEFICIOS SOCIALES Y
OTRAS PRESTACIONES
24
Artículo 24.- (No discriminación y gratuidad).- Las instituciones de intermediación
financiera y las instituciones emisoras de dinero electrónico que ofrezcan los servicios
descritos en el Título III de la presente ley tendrán la obligación de brindar dichos servicios
a todos los trabajadores, pasivos y beneficiarios que lo soliciten, ofreciendo, como mínimo,
las condiciones básicas establecidas en el artículo siguiente. Asimismo, no podrán cobrar
cargo alguno por la prestación de dichos servicios.
Los beneficios y cualquier otro tipo de promoción que las instituciones otorguen a
trabajadores, pasivos y beneficiarios como parte de la oferta de los servicios descritos en
el Título III de la presente ley, deberán estar disponibles a todos los trabajadores, pasivos
y beneficiarios, respectivamente. Asimismo, la reglamentación podrá establecer las
condiciones que deberán cumplir dichos beneficios y promociones.
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25
CAPÍTULO II
DE LAS CUENTAS SIMPLIFICADAS PARA EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN
ECONÓMICA
26
Artículo 26.- (Cuentas simplificadas para empresas de reducida dimensión
económica).- Las instituciones de intermediación financiera que ofrezcan los servicios
descritos en el Título III de la presente ley, tendrán la obligación de ofrecer a quienes se
encuentren incluidos en los regímenes de Monotributo y a los contribuyentes
comprendidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996 que así
lo soliciten, la apertura de cuentas a los efectos de los pagos previstos en la presente ley.
La Superintendencia de Servicios Financieros del Banco Central del Uruguay
establecerá las características que deberán cumplir estas cuentas simplificadas a los
efectos de que las instituciones de intermediación financiera puedan aplicar, con relación a
las mismas, procedimientos de debida diligencia simplificados y monitoreos
limitados.
27
Artículo 27.- (Condiciones básicas mínimas de las cuentas simplificadas para
empresas de reducida dimensión económica).- Las cuentas simplificadas a las que
refiere el artículo anterior deberán adecuarse a lo establecido en la presente ley y su
reglamentación, así como a las disposiciones complementarias que dicte el Banco Central
del Uruguay y deberán cumplir, como mínimo, las condiciones básicas detalladas en el
artículo 25 de la presente ley para las cuentas en instituciones de intermediación
financiera.
Una misma empresa tendrá derecho a mantener una cuenta I en instituciones de
intermediación financiera con las condiciones básicas mínimas establecidas en este
artículo.
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TÍTULO VI
OTROS PAGOS REGULADOS
CAPÍTULO ÚNICO
35
Artículo 35.- (Restricción al uso del efectivo para ciertos pagos).- A partir del
primer día del mes siguiente al año a contar desde la vigencia de la presente ley, no podrá
abonarse con efectivo el precio de toda operación de enajenación de bienes o prestación
de servicios cuyo importe total sea igual o superior al equivalente a 40.000 UI (cuarenta
mil unidades indexadas), en la que al menos una de las partes de la relación sea una
persona jurídica o persona física que actúe en calidad de titular de una empresa
unipersonal, socio de una sociedad de hecho, sociedad irregular, sociedad civil o
similar.Se entenderá por efectivo el papel moneda y la moneda metálica, nacionales o
extranjeros.
36
Artículo 36.- (Medios de pago admitidos para operaciones de elevado monto).- A
partir del primer día del mes siguiente al año a contar desde la vigencia de la presente ley,
el pago del precio de toda operación de enajenación de bienes o prestación de servicios
cuyo importe total sea igual o superior al equivalente a 160.000 UI (ciento sesenta mil
unidades indexadas), cualesquiera sean los sujetos contratantes, solo podrá realizarse a
través de medios de pago electrónicos o cheques diferidos cruzados no a la orden.
También se podrá admitir para realizar los pagos a los que refiere el inciso anterior,
durante el plazo y en los casos y condiciones que establezca la reglamentación, la
utilización de cheques cruzados no a la orden.
37
Artículo 37.- (Fraccionamiento de operaciones o pagos).- Para determinar los
montos establecidos en los artículos precedentes del presente Capítulo, se sumarán los
importes de todas las operaciones o pagos en que se haya fraccionado la enajenación de
bienes o prestación de servicios, de acuerdo a los criterios que establezca la
reglamentación.
38
Artículo 38.- (Excepciones).- Lo dispuesto en los artículos 35 y 36 precedentes no
será de aplicación en los casos en que una de las partes de la relación sea una institución
de intermediación financiera, una institución emisora de dinero electrónico o una entidad
que preste servicios financieros de cambio, crédito o transferencias domésticas y al
exterior regulada por el Banco Central del Uruguay, ni en aquellos en que la operación
involucrada haya sido objeto de una regulación específica y diversa en la presente ley.
La reglamentación podrá extender esta excepción a otras instituciones de similar
naturaleza a las previstas en el inciso anterior.
39
Artículo 39.- (Arrendamientos, subarrendamientos y crédito de uso de
inmuebles).- A partir del primer día del mes siguiente a los ciento ochenta días a contar
desde la vigencia de la presente ley, el pago del precio en dinero de todo arrendamiento,
subarrendamiento o crédito de uso sobre inmuebles, cuyo importe supere las 40 BPC
(cuarenta Bases de Prestaciones y Contribuciones) en el año civil o su equivalente
mensual, deberá cumplirse mediante acreditación en cuenta abierta en una institución de
intermediación financiera a nombre del arrendador, subarrendador u otorgante del crédito
de uso. La identificación de la cuenta deberá constar obligatoriamente en todo contrato
que se celebre a partir de la vigencia de la presente ley. En el caso de los contratos en
curso de ejecución, la parte arrendadora, subarrendadora u otorgante del crédito de uso
deberá comunicar en forma fehaciente al deudor, dentro del término de ciento veinte días
a contar desde la vigencia de la presente ley, la cuenta en la cual deberán acreditarse los
referidos pagos en cumplimiento de lo aquí previsto.
Queda prohibido a la Contaduría General de la Nación y a toda otra entidad que
otorgue garantías de alquileres, conceder la misma cuando en el contrato de
arrendamiento no se estipule el pago del precio de acuerdo a lo dispuesto en el inciso
primero del presente artículo. La omisión referida impedirá también que el monto abonado
pueda computarse a los efectos de los créditos y deducciones admitidos para la
liquidación del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto a las Rentas de
las Actividades Económicas.
No se dará curso a ninguna acción judicial que se funde en alguno de los contratos
referidos en este artículo, si no se acredita en el primer acto procesal el cumplimiento de lo
previsto en el inciso primero, o hasta tanto se presente en los autos el comprobante de
pago de la multa prevista en el inciso siguiente. Los pagos realizados por el deudor solo
podrán probarse a través de la presentación de los recibos de depósito en la cuenta del
arrendador, subarrendador u otorgante del crédito de uso identificada en el contrato, o por
medio de información brindada por la institución de intermediación financiera donde
aquella esté radicada, la que quedará exonerada del secreto profesional a que refiere el
artículo 25 del Decreto-Ley Nº 15.322, de 17 de setiembre de 1982, a los solos efectos de
lo previsto en este inciso. Estas instituciones deberán permitir a sus clientes la
identificación de los referidos pagos y suministrar a la Dirección General Impositiva, en los
plazos y condiciones que esta establezca, la información correspondiente a los mismos.
Todos los contratos que se celebren a partir de la vigencia de la presente ley deberán
especificar, en forma clara y destacada, los medios de prueba de los pagos que realice el
deudor aquí establecidos. En el caso de los contratos en curso de ejecución, la
comunicación que la parte arrendadora, subarrendadora u otorgante del crédito de uso
debe realizar, prevista en el inciso primero de este artículo, deberá especificar, en forma
clara y destacada, dichos medios de prueba.
El arrendador, subarrendador u otorgante del crédito de uso que aceptare el pago de
su crédito por medio diverso al exigido en la presente ley, o que suscribiera un contrato
que no estipule expresamente el exigido en el inciso primero del presente artículo o no
identifique la cuenta donde deben acreditarse los pagos, deberá abonar a la
Administración Tributaria una multa equivalente a tres veces el precio mensual pactado en
el contrato.
Cuando un administrador de bienes inmuebles participe en la contratación y actúe en
calidad de administrador realizando cobros por cuenta y orden del arrendador,
subarrendador u otorgante del crédito de uso, se habilitará a que la acreditación en cuenta
a la que refiere el inciso primero del presente artículo pueda realizarse en su cuenta,
siendo responsable solidario en caso de incumplimiento de la multa establecida en el
inciso anterior.
La reglamentación establecerá los requisitos y condiciones que deberá cumplir dicho
administrador a efectos de dar cumplimiento a lo establecido en este artículo.
40
Artículo 40.- (Enajenaciones y otros negocios sobre bienes inmuebles).- A partir
del primer día del mes siguiente al año a contar desde la vigencia de la presente ley, el
pago del precio en dinero de toda transmisión de derechos sobre bienes inmuebles a
través de cualquier negocio jurídico que constituya título hábil para transmitir el dominio y
los derechos reales menores, así como el de las cesiones de promesas de enajenación,
de derechos hereditarios y de derechos posesorios sobre bienes inmuebles, cuyo importe
total supere el equivalente a 40.000 UI (cuarenta mil unidades indexadas), deberá
cumplirse a través de medios de pago electrónicos, cheques certificados cruzados no a la
orden o letras de cambio cruzadas emitidas por una institución de intermediación
financiera a nombre del comprador.
El instrumento que documente la operación deberá contener la individualización del
medio de pago utilizado, de acuerdo a lo que establezca la reglamentación.
Los escribanos públicos no autorizarán escrituras ni certificarán firmas de documentos
privados respecto de los actos antes relacionados que no cumplan con dicha
individualización o cuyo medio de pago sea distinto a los previstos en el presente artículo,
los que, en cualquier caso, serán nulos. En caso de incumplimiento, además de otras
eventuales responsabilidades que correspondan, serán de aplicación las sanciones
disciplinarias establecidas en el Capítulo II del Título V de la acordada de la Suprema
Corte de Justicia Nº 7.533, de 22 de octubre de 2004, o la que la sustituya.
Artículo 41.- (Adquisiciones de vehículos motorizados).- A partir del primer día del
mes siguiente al año a contar desde la vigencia de la presente ley, el pago del precio en
dinero en las adquisiciones de vehículos motorizados, cero kilómetro o usados, cuyo
importe total supere las 40.000 UI (cuarenta mil unidades indexadas), deberá cumplirse a
través de medios de pago electrónicos, cheques certificados cruzados no a la orden,
cheques diferidos cruzados no a la orden o letras de cambio cruzadas emitidas por una
institución de intermediación financiera a nombre del comprador.
Los instrumentos en que se documente la operación, incluidas las facturas emitidas
por las automotoras, concesionarias o similares, deberán contener la individualización del
medio de pago utilizado, de acuerdo a lo que establezca la reglamentación.
Los escribanos públicos no autorizarán escrituras ni certificarán firmas de documentos
privados respecto de los actos antes relacionados que no cumplan con dicha
individualización o cuyo medio de pago sea distinto a los previstos en el presente artículo,
los que, en cualquier caso, serán nulos. En caso de incumplimiento, además de otras
eventuales responsabilidades que correspondan, serán de aplicación las sanciones
disciplinarias establecidas en el Capítulo II del Título V de la acordada de la Suprema
Corte de Justicia Nº 7.533, de 22 de octubre de 2004, o la que la sustituya.
42
Artículo 42.- (Proveedores del Estado).- A partir del primer día del mes siguiente a
los ciento ochenta días a contar desde la vigencia de la presente ley, todos los pagos que
deba realizar el Estado a proveedores de bienes o servicios de cualquier naturaleza por
obligaciones contraídas con posterioridad a la vigencia de la presente ley, deberán
cumplirse a través de acreditación en cuenta en instituciones de intermediación financiera.
Lo dispuesto en el inciso precedente no será de aplicación cuando el pago del precio
se pacte al contado y su monto sea inferior al 15% (quince por ciento) del límite máximo
establecido en el literal B) del artículo 33 del Texto Ordenado de la Contabilidad y
Administración Financiera del Estado (TOCAF), aprobado por Decreto Nº 150/012, de 11
de mayo de 2012.
43
Artículo 43.- (Tributos nacionales).- A partir del primer día del mes siguiente al año a
contar desde la vigencia de la presente ley será obligatorio el pago de los tributos
nacionales, así como las devoluciones que corresponda efectuar, mediante medios de
pago electrónicos, certificados de crédito emitidos por la Dirección General Impositiva o
cheques diferidos cruzados no a la orden. Será obligatoria también la utilización de los
mencionados medios de pago para los pagos que recauden los institutos de seguridad
social para otras instituciones.
También se podrá admitir para realizar los pagos a los que refiere el inciso anterior,
durante el plazo y en los casos y condiciones que establezca la reglamentación, la
utilización de cheques cruzados no a la orden.
La obligación dispuesta en este artículo no será de aplicación para aquellos pagos
cuyo importe sea inferior al equivalente a 10.000 UI (diez mil unidades indexadas),
quedando el Poder Ejecutivo facultado a modificar dicho importe.
44
Artículo 44.- (Adquisiciones de bienes y servicios realizadas en el marco de
regímenes tributarios especiales).- Facúltase al Poder Ejecutivo a determinar que el
pago del precio de toda operación de enajenación de bienes o prestación de servicios
realizada en el marco de regímenes tributarios especiales, solo podrá efectuarse a través
de medios de pago electrónicos.
A los efectos de lo establecido en el inciso anterior, se entenderá por regímenes
tributarios especiales aquellos que dispongan la desgravación total o parcial de los
Impuestos Específico Interno o al Valor Agregado.
45
Artículo 45.- (Prórroga).- Facúltese al Poder Ejecutivo a prorrogar por un año la
entrada en vigencia de lo previsto en los artículos 35, 36 y 39 a 43 de la presente ley.
46
Artículo 46.- (Incumplimientos y sanciones).- El incumplimiento de la obligación de
realizar los pagos en las formas previstas en los artículos 35, 36, 40 y 41 de la presente
ley será sancionado con una multa de hasta el 25% (veinticinco por ciento) del monto
abonado o percibido por medios de pago distintos a los permitidos, de acuerdo a lo que
establezca la reglamentación. Serán responsables en forma solidaria tanto quienes
paguen como los que reciban los pagos realizados, total o parcialmente, por medios no
admitidos.
La Administración Tributaria será la autoridad competente para controlar el
cumplimiento de lo dispuesto en el presente Capítulo, así como para aplicar las sanciones
que correspondan en caso de incumplimiento. A tales efectos, y en el marco de lo
dispuesto por el artículo 504 de la Ley Nº 16.320, de 1º de noviembre de 1992, la
Administración Tributaria podrá solicitar información a las empresas que administren
medios de pago electrónicos y que intervengan en las ventas de bienes y prestaciones de
servicios regulados en el presente
Capítulo, cualquiera sea la modalidad utilizada a tal fin.
Las infracciones previstas en este artículo prescribirán a los cinco años de su
consumación.
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TÍTULO VIII
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS
CAPÍTULO ÚNICO
Artículo 53.- (Reducción del Impuesto al Valor Agregado).- Sustitúyese el artículo
87 del Título 10 del Texto Ordenado 1996, en la redacción dada por el artículo 9º de la Ley
Nº 18.910, de 25 de mayo de 2012, por el siguiente:
“Artículo 87.- Redúcese en dos puntos porcentuales la tasa del Impuesto
al Valor Agregado, aplicable a las enajenaciones de bienes y prestaciones
de servicios efectuadas a consumidores finales, siempre que la
contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de débito,
instrumentos de dinero electrónico u otros instrumentos análogos, de
acuerdo a lo que establezca la reglamentación.
La reducción prevista en el inciso anterior también regirá para las
enajenaciones de bienes efectuadas a los socios de las cooperativas de
consumo que se registren electrónicamente, siempre que la enajenación
no se financie en cuotas”.
Lo previsto en el presente artículo regirá a partir del primer día del mes siguiente a los
noventa días contados desde la vigencia de la presente ley.
54
Artículo 54.- (Reducciones adicionales transitorias del Impuesto al Valor
Agregado).- Agrégase al Título 10 del Texto Ordenado 1996, el siguiente artículo:
“Artículo 87 Bis.- Facúltase al Poder Ejecutivo a incrementar la reducción
prevista en el artículo 87 del presente Título para las operaciones por
montos inferiores al equivalente a 4.000 UI (cuatro mil unidades
indexadas), según el siguiente detalle: en hasta dos puntos porcentuales
durante el primer año de vigencia de lo dispuesto en el mencionado
artículo y en hasta un punto porcentual en el segundo año.
Facúltase al Poder Ejecutivo a reducir la tasa del Impuesto al Valor
Agregado, aplicable a las enajenaciones de bienes y prestaciones de
servicios efectuadas a consumidores finales por montos inferiores al
equivalente a 4.000 UI (cuatro mil unidades indexadas), siempre que la
contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de crédito u
otros instrumentos análogos de acuerdo a lo que establezca la
reglamentación, según el siguiente detalle: en hasta dos puntos
porcentuales durante el primer año de vigencia de lo dispuesto en el
artículo 87 del presente Título y en hasta un punto porcentual en el
segundo año”.
55
Artículo 55.- (Extensión de la reducción del Impuesto al Valor Agregado para la
Tarjeta Uruguay Social y Asignaciones Familiares).- Sustitúyese el inciso primero del
artículo 88 del Título 10 del Texto Ordenado 1996, en la redacción dada por el artículo 9º
de la Ley Nº 18.910, de 25 de mayo de 2012, por el siguiente:
“Artículo 88.- Cuando la contraprestación a que refiere el artículo 87 del
presente Título sea efectuada mediante la utilización de tarjetas de débito
Uruguay Social, tarjeta de débito para cobro de Asignaciones Familiares o
para prestaciones similares, que determine el Poder Ejecutivo, emitidas
con financiación del Estado, la reducción del impuesto podrá ser total”.
56
Artículo 56.- (No superposición de regímenes de reducción del Impuesto al Valor
Agregado).- Sustitúyese el artículo 93 del Título 10 del Texto Ordenado 1996, en la
redacción dada por el artículo 9º de la Ley Nº 18.910, de 25 de mayo de 2012, por el
siguiente:
“Artículo 93.- Las operaciones incluidas en el régimen de reducción del
Impuesto al Valor Agregado previsto en la Ley Nº 17.934, de 26 de
diciembre de 2005, continuarán en vigencia y no podrán superponerse
con la reducción a que refieren los artículos 87, 87 Bis y 88 del presente
Título”.
57
Artículo 57.- (Reducción del Impuesto al Valor Agregado para adquisiciones de
empresas de reducida dimensión económica).- Agrégase al Título 10 del Texto
Ordenado 1996, el siguiente artículo:
“Artículo 94.- Facúltase al Poder Ejecutivo a reducir la tasa del Impuesto
al Valor Agregado en dos puntos porcentuales, aplicable a las
adquisiciones de bienes y servicios efectuadas por contribuyentes que se
encuentren incluidos en los regímenes de Monotributo y a los
contribuyentes comprendidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del
presente Texto Ordenado, siempre que la contraprestación se efectúe
mediante la utilización de tarjetas de débito, instrumentos de dinero
electrónico u otros instrumentos análogos, de acuerdo a lo que establezca
la reglamentación”.
58
Artículo 58.- (Deducciones no admitidas).- Agréganse al artículo 24 del Título 4 del
Texto Ordenado 1996, los siguientes literales:
“H)
Los importes abonados por concepto de arrendamientos,
subarrendamientos y contratos de crédito de uso de inmuebles; en
tanto no se hubiera previsto en el contrato respectivo que los
correspondientes importes pactados en dinero se acrediten en
cuenta en una institución de intermediación financiera, o que no se
hayan hecho efectivos mediante esa modalidad.
I)
Los importes abonados por concepto de fletes y honorarios por
servicios prestados por profesionales fuera de la relación de
dependencia en tanto no se hayan hecho efectivos mediante medios
de pago electrónicos o a través de acreditación en cuenta en
instituciones de intermediación financiera o en instrumento de dinero
electrónico”.
Lo dispuesto en los literales H) e I) anteriores será de aplicación para ejercicios
iniciados a partir de la vigencia de las disposiciones de los artículos 39 y 12 de la presente
ley, respectivamente.
59
Artículo 59.- (Exoneración de los intereses de préstamos otorgados por
empresas administradoras de crédito).- Sustitúyese el primer inciso del literal E) del
numeral 2) del artículo 19 del Título 10 del Texto Ordenado 1996, por el siguiente:
“E) Las operaciones bancarias efectuadas por los Bancos, Casas
Bancarias y por las Cooperativas de Ahorro y Crédito comprendidas
en el artículo 28 del Decreto-Ley Nº 15.322, de 17 de setiembre de
1982, con excepción del Banco de Seguros del Estado. Quedan
asimismo exonerados los intereses de préstamos concedidos por
las empresas administradoras de crédito reguladas por el Banco
Central del Uruguay”.
60
Artículo 60.- (Exoneración de los intereses de préstamos otorgados a empresas
de reducida dimensión económica y a contribuyentes del Impuesto a la Enajenación
de Bienes Agropecuarios).– Agréganse al literal E) del numeral 2) del artículo 19º del
Título 10 del Texto Ordenado 1996, los siguientes incisos:
“Quedan exonerados los intereses de préstamos otorgados a quienes se
encuentren incluidos en los regímenes de Monotributo, a los
contribuyentes comprendidos en el literal E) del artículo 52º del Título 4
del presente Texto Ordenado y a los contribuyentes del Impuesto a la
Enajenación de Bienes Agropecuarios. Dicha exoneración regirá en tanto
las operaciones de préstamo sean otorgadas por instituciones registradas
a tales efectos en la Dirección General Impositiva y sean informadas a
dicha Dirección, de acuerdo a los requisitos, plazos y demás condiciones
que esta establezca.
A efectos de determinar la inclusión del tomador del préstamo en las
condiciones previstas en el inciso anterior, se deberá considerar su
situación al momento de obtener el crédito”.
61
Artículo 61.- (Crédito fiscal por arrendamiento de inmuebles).- Sustitúyese el
inciso primero del artículo 39 bis del Título 7 del Texto Ordenado 1996, por el siguiente:
“Artículo 39 Bis. (Crédito fiscal por arrendamiento de inmuebles).Los contribuyentes que fueran arrendatarios de inmuebles con destino a
vivienda permanente, podrán imputar al pago de este impuesto, hasta el
monto equivalente al 6% (seis por ciento) del precio del arrendamiento,
siempre que se identifique al arrendador y el pago se hubiera pactado y
hecho efectivo mediante la acreditación en cuenta en una institución de
intermediación financiera local. Dicha imputación se realizará por parte
del titular o titulares del contrato de arrendamiento, en las condiciones que
establezca la reglamentación”.
Lo dispuesto en el inciso anterior será de aplicación para ejercicios iniciados a partir
de la vigencia de las disposiciones del artículo 39 de la presente ley.
62
Artículo 62.- (Rendimientos del capital inmobiliario. Arrendamientos).Sustitúyese el literal C) del inciso primero del artículo 14 del Título 7 del Texto Ordenado
1996, por el siguiente:
“C) Cuando se trate de subarrendamientos, se podrá deducir, además de
lo establecido en los literales A) y B) si fuera de cargo del
subarrendador, el monto del arrendamiento pagado por este, siempre
y cuando el precio a ser integrado en moneda nacional o extranjera se
hubiera pactado y hecho efectivo mediante la acreditación en cuenta
en una institución de intermediación financiera local”.
Lo dispuesto en el presente literal será de aplicación para ejercicios iniciados a partir
de la vigencia de las disposiciones del artículo 39 de la presente ley.
63
Artículo 63.- (Resultado de enajenaciones de inmuebles).- Agrégase al artículo 20
del Título 7 del Texto Ordenado 1996, el siguiente inciso:
“Cuando se trate de transmisiones de inmuebles cuyo importe total supere
el equivalente a 40.000 UI (cuarenta mil unidades indexadas), el cómputo
del valor de adquisición estará condicionado a que el pago del precio en
dinero de la referida operación se hubiera cumplido a través de medios de
pago electrónicos, cheques certificados cruzados no a la orden o letras de
cambio cruzadas emitidas por una institución de intermediación financiera
a nombre del comprador”.
Lo dispuesto en el inciso anterior será de aplicación a los inmuebles adquiridos a partir
de la vigencia de las disposiciones del artículo 40 de la presente ley.
TÍTULO IX
OTRAS DISPOSICIONES
………………………………………………………………………………………………………….
CAPÍTULO IV
OTRAS DISPOSICIONES
………………………………………………………………………………………………………….
82
Artículo 82.- (Valor de la unidad indexada).- Todas las referencias realizadas en la
presente ley a valores expresados en unidades indexadas se convertirán considerando la
cotización de dicha unidad al primer día de cada mes.
83
Artículo 83.- (Orden público).- Las disposiciones establecidas en la presente ley son
de orden público.
84
Artículo 84.- (Referencias al Texto Ordenado 1996).- Las referencias efectuadas al
Texto Ordenado 1996 se considerarán realizadas a las normas legales que le dieron
origen.
Sala de Sesiones de la Cámara de Senadores, en Montevideo, a 24 de abril de 2014.
DANILO ASTORI, Presidente; HUGO RODRÍGUEZ FILIPPINI, Secretario.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
Montevideo, 29 de Abril de 2014
Cúmplase, acúsese recibo, comuníquese, publíquese e insértese en el Registro
Nacional de Leyes y Decretos, la Ley por la que se establecen normas para promover la
inclusión financiera y el uso de medios de pago electrónicos por parte de la población.
JOSÉ MUJICA, Presidente de la República; MARIO BERGARA.
Publicada el 09.05.014 en el Diario Oficial Nº 28.958.