Pagos fraccionados IS 2015

PAGO FRACCIONADO DEL IMPUESTO
SOBRE SOCIEDADES 2015
El Impuesto sobre Sociedades recoge la obligación de realizar tres
pagos fraccionados durante los 20 primeros días de los meses de abril,
octubre y diciembre.
Estos pagos fraccionados se pueden realizar utilizando una de las dos
modalidades siguientes:
 Opción a) cuyo importe es el 18 por 100 sobre la cuota íntegra
del último período impositivo.
 Opción b) cuyo importe se calcula aplicando la tabla siguiente
sobre los beneficios del propio ejercicio:
Importe neto de la cifra
de negocios del
ejercicio anterior
Compensación de
bases imponibles
de periodos
anteriores
Importe mínimo a
ingresar
Sin limitación
No existe importe
mínimo
21%
Sin limitación
No existe importe
mínimo
Tipo de
gravamen
% del pago a
cuenta
25 (ERD)
Base imponible del
periodo hasta
300.000€ → 17%
Entre 0 y 10.000.000 €
28
- Para las ERD: BI
del periodo que
excede de 300.000€
→ 20%
- Resto empresas
→ 20%
Entre 10.000.000 € y
20.000.000 €
28
Entre 20.000.000 € y
60.000.000 €
28
24%
Limitada al 50% de
la base imponible
previa
Más de 60.000.000 €
28
27%
Limitada al 25% de
la base imponible
previa
(Rdo. contable
después IS * 12%)
- Pagos
fraccionados
(Rdo. contable
después IS * 12%)
- Pagos
fraccionados
Además hay que tener en cuenta para esta opción:
o
Gastos financieros netos: Serán deducibles con el límite del
30% del beneficio del ejercicio. En todo caso, serán deducibles
estos gastos por importe de hasta 1 millón de euros anuales.
o
Tendrán la consideración de gastos no deducibles:

Los deterioros de cualquier elemento patrimonial,
excepto existencias y créditos a cobrar.

Se establece un límite máximo para la deducción
de gastos por atenciones a clientes o proveedores
del 1% del importe neto de la cifra de negocio.
GESEM Consultoría y Finanzas, S.L.P.
Departamento Fiscal
Circular nº 9 / Febrero 2015
o
Se podrá recuperar de forma limitada la amortización contable
no deducida en 2013 y 2014.
o
Se ha eliminado la deducción de las pérdidas generadas en las
transmisiones entre empresas del grupo.
La modalidad b) podrá ser opcional (a excepción de lo previsto en el
penúltimo párrafo), siendo preciso solicitarla durante el mes de
febrero (para las entidades cuyo ejercicio social coincide con el año
natural), y será de aplicación en el ejercicio que se solicita y siguientes,
en tanto no se renuncie.
Por lo tanto, si la opción b) fue solicitada en ejercicios anteriores y no
interesara su aplicación en el presente ejercicio, deberá presentarse la
renuncia correspondiente durante el mes de febrero (para las entidades
cuyo ejercicio social coincide con el año natural).
La modalidad b) es aconsejable para todas aquellas sociedades que
durante el ejercicio 2015, prevean que se va a producir una
disminución importante en los beneficios, con respecto al ejercicio
2014, ya que los pagos a cuenta por la opción a), se realizan en función
del último Impuesto Sobre Sociedades presentado. Podrían estar en
esta situación sociedades a liquidar o disolver, sociedades inactivas o
que vayan a disminuir sustancialmente su actividad.
Sin embargo, esta modalidad b) será obligatoria para las sociedades
que hayan superado los 6’01 millones de € de volumen de
operaciones a efectos del IVA (artº 121 de la Ley) durante los doce
meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos
(Gran empresa).
Rogamos que si la empresa decide o debe presentar el modelo 036
para ejercer la opción b) o renunciar a ella, lo comunique a este
despacho.
GESEM Consultoría y Finanzas, S.L.P.
Departamento Fiscal
Circular nº 9 / Febrero 2015