IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al valor que
se aumenta a un producto o servicio cada vez que cambia de manos.
¿Qué Grava?
El IVA recae sobre:
Las ventas habituales de bienes muebles
Alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles
Servicios en general
Importaciones definitivas
Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles
¿Quiénes Pagan?
Los sujetos pasivos son todas aquellas personas, organizaciones y empresas que realicen
las actividades anteriormente mencionadas, salvo excepción expresa de la Ley.
¿Quiénes no Pagan?
No corresponden al pago del IVA las exportaciones, importaciones del cuerpo diplomático
y también las Importaciones "bonafide" hasta $US 1.000.
¿Cuándo nace el Hecho Generador?
Se perfecciona:
En las ventas, en el momento equivalente al traspaso de dominio, que deberá estar
respaldado por la factura o nota fiscal.
En el caso de contrato o prestaciones de servicio, cuando se finalice su ejecución total o
parcial.
En la fecha que se produzca la incorporación de bienes muebles en contratos para
prestación de servicios públicos u obras.
En el momento del despacho aduanero para las importaciones definitivas.
La Base Imponible
La base imponible de este impuesto es:
El precio neto de la venta de inmuebles, contratos de construcción de obras y prestación de
servicios.
El precio de venta al que se le reduzca el valor de los envases, transporte, etc.
Debito y Crédito Fiscal
El debito fiscal se obtiene de la suma de todas las ventas que se hicieron en el periodo
fiscal y al resultado se la saca el 13% y este nuevo resultado es el que se debe pagar.
El crédito fiscal se obtiene de la suma de todas las compras que se hicieron en el periodo
fiscal (siempre que tengan facturas o notas fiscales) y al resultado se le saca el 13%, este
nuevo resultado sirve para descontar el debito fiscal.
Si el debito fiscal es mayor que el crédito, existirá un saldo a favor del Estado, que es lo
que se tiene que pagar.
Si el crédito fiscal es mayor que el debito, entonces existirá un saldo a favor del
contribuyente que le servirá para descontar el próximo periodo fiscal.
¿Cuál es la alícuota?
La alícuota es del 13%, pero lo que en realidad se paga es la diferencia entre el debito y el
crédito fiscal.
La forma de Facturar
El IVA debe estar incluido en el precio final de venta, es decir, no debe cobrarse por
separado en la factura. No emitir facturas se considera defraudación, que es un delito que
tiene como sanciones desde multas hasta inclusive privación de libertad.
PRODUCTOS Y SERVICIOS GRAVADOS CON EL IVA
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La publicidad.
Tintorerías y lavanderías.
Servicios de turismo.
Servicios de computación.
Servicios de almacenaje.
Producción y distribución de películas.
Trabajos directos o con terceros sobre inmueble ajeno.
Servicios en las actividades económicas del sector primario.
Elaboración, construcción o fabricación de una bien mueble -por encargo de
un tercero-, con o sin aporte de materias primas.
10. Reparaciones y los trabajos de mantenimiento y conservación.
11. Servicios de explotación de ferias y exposiciones y locación de espacios en
las mismas.
12. Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble
propio.
13. Servicios técnicos y profesionales (de profesiones universitarias o no), artes,
oficios y cualquier tipo de trabajo.
14. Servicios de organización, gestoría y administración a círculos de ahorro
para fines predeterminados.
15. Servicios prestados por agentes auxiliares de comercio y los de
intermediación (incluidos los inmobiliarios).
16. La cesión temporal del uso o goce de cosas muebles.
17. Las operaciones de seguro, excluidos los seguros de retiro privado, los
seguros de vida de cualquier tipo y los contratos de afiliación a las
Aseguradoras de Riesgos del Trabajo y, en su caso, sus reaseguros y
retrocesiones.
18. Servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales propios o ajenos, o
fuera de ellos.
19. Hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, aparta hoteles, posadas y alojamientos por hora.
20. Quienes presten servicios de telecomunicaciones (excepto las agencias de
noticias); así como quienes provean gas o electricidad (excepto el servicio de
alumbrado público); y los prestadores de servicios de provisión de agua
corriente.
21. Locaciones de venta de bienes muebles; la reparación, mantenimiento y
limpieza de bienes muebles y la decoración de viviendas y de todo otro
inmueble.
22. Centros de spa, masajes y similares así como los lugares destinados para
deportes como la natación y gimnasios.
23. Peluquerías, salones de belleza y similares. También los lugares donde se
presta el servicio de aseo y peluquería de animales.
24. El servicio de estacionamiento o garajes.
25. Locaciones de inmuebles para conferencias, reuniones y fiestas.
26. El precio de acceso a lugares de entretenimiento y diversión.
Todo lo anterior es importante tenerlo en cuenta, ya que en ocasiones y por
desconocimiento, se puede incurrir fácilmente en la evasión de impuestos y éste es un
delito castigado por el Estado. Es un deber suyo, y de los comerciantes y prestadores de
servicios, contribuir al pago de impuestos para que de esta forma el Estado tenga como
subsidiar la mayoría de obras de las que nos beneficiamos todos.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo que
grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de
bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o
jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás
entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de
bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como
hecho imponible".
CARACTERÍSTICAS
Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
1· Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo
tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice:
"NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el Principio de
Legalidad.
2º Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas
de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.
3º Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del
contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.
4º Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de
riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico de los bienes.
5º No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6º No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.
7º El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
SANCIONES
Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta
Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Código Orgánico Tributario, la
Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio. Si de conformidad
con dicho Código fuere procedente la determinación sobre base presuntiva, la
Administración Tributaria podrá determinar la base imponible de aquél, estimado que el
monto de las ventas y prestaciones de servicios de un período tributario no puede ser
inferior al monto de las compras efectuadas en el último período tributario más la cantidad
representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de
servicios realizadas por negocios similares, según los antecedentes que para tal fin
disponga la Administración.