I. Programa de reparación histórica para jubilados y pensionados. I

I.
Programa de reparación histórica para jubilados y pensionados.
I.1.
Disminución de la litigiosidad previsional.
a) Se declara la emergencia en materia de litigiosidad previsional por el término de tres años,
contados desde la promulgación de la ley, el objeto es promover la realización de acuerdos
transaccionales que permitan cancelar las deudas previsionales por sentencias y las aún en
estado de discusión y reajustar los haberes conforme los lineamientos fijados por la CSJN.
b) Los beneficiarios son los titulares de beneficios previsionales obtenidos con anterioridad al
1ª de diciembre de 2006 (ya sea porque no recibieron ajustes de haberes durante los años
2002 a 2006, o porque la base de cálculo de su haber incluyó dichos períodos sin ajustar los
mismos por las variaciones en los índices generales de salarios.
c)
En todos los casos se prevé el recálculo de los haberes hacia adelante, pagándose las
sentencias firmes y en los casos de juicios aún no finalizados una retroactividad de hasta
cuatro años. Para los beneficiarios que no iniciaron juicios la adhesión importa la renuncia al
inicio de un reclamo administrativo o judicial a cambio del recálculo de los haberes futuros.
Los haberes reajustados no podrán superar el haber máximo previsional actualmente
vigente y que rija en cada período.
d) Fondeo. Se utilizarán fondos del Fondo de Garantía de Sustentabilidad (FGS) de ANSES
(fondos recibido de las AFJP con motivo de su estatización) tanto para pagar las sentencias
firmes y retroactividades como para cubrir mes a mes las diferencias entre las
remuneraciones reajustadas y las que hubieran resultado en ausencia de los acuerdos
transaccionales.
De no resultar suficientes los aportes del FGS el ANSES podrá recurrir a los recursos
generales que establece la Ley 24241 y las partidas que se asignen para ello en el
Presupuesto Nacional.
I.2. Pensión universal para el adulto mayor.
Se establece el derecho para toda persona que alcance a 65 años o más de edad (tanto del sexo
masculino como femenino) de obtener una pensión de carácter vitalicia y no contributiva
equivalente al 80% de la jubilación mínima.
Para ello el solicitante no debe tener derecho a otra prestación contributiva o no contributiva ni
percibir la prestación por desempleo (ley 24013).
Los beneficiarios de esta pensión recibirán los servicios del Instituto Nacional de Previsión Social
para Jubilados y Pensionados Ley 19032.
El pago de estas pensiones será solventado por el Tesoro Nacional con fondos provenientes de
rentas generales.
I.3. Ratificación de acuerdos con las provincias.
Se ratifican los acuerdos celebrados por el Poder Ejecutivo con las provincias y la Ciudad de
Buenos Aires para cesar progresivamente en la detracción del 15% de la masa coparticipable
acordada por el Pacto Fiscal del año 1993, disponiéndose que el Tesoro Nacional aportará al
ANSES sumas equivalentes a las que se dejen de detraer por dichos acuerdos.
I.4. Adecuación del FGS.
Se establecen nuevos topes para los distintos tipos de inversiones en los que puede invertir
fondos el FGS, entre ellos operaciones de crédito con el Estado Nacional hasta el 50% de los
recursos del FGS sin contar los bonos “cuasi par” recibidos por las ex AFJP con motivo de la
reestructuración de la deuda pública, lo que implica un monto máximo muy elevado dentro
de la composición del Fondo.
Se fija un piso del 7% para la participación de las acciones en el total de activos del Fondo
(actualmente representan el 12,2%).
Se modifican los destinos asignados por ley al FGS incorporando los pagos de los beneficios del
Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados que crea la Ley.
Se deroga totalmente la Ley 27181 que prohibía la venta de las acciones de sociedades
anónimas de propiedad del FGS, salvo aprobación expresa por el Congreso Nacional con
mayorías agravadas, y establecía el régimen de segregación de derechos políticos que
atribuía al Ministerio de Economía, el régimen de directores por el Estado en dichas
sociedades (cuando correspondía) y la creación de un organismo específico para administrar
dicha participación.
II.
Régimen de Sinceramiento Fiscal.
El régimen consiste en un “blanqueo” u opción de declaración voluntaria de bienes no declarados
oportunamente al Fisco y un régimen de regularización de obligaciones ya exteriorizadas en
cualquier etapa de discusión administrativa o judicial.
II.1.
Blanqueo. Consideraciones preliminares.
II.1.1. Sujetos que pueden adherir al régimen de sinceramiento. Plazo para el acogimiento.
Pueden adherir al régimen de sinceramiento:
a) Las personas humanas y las sucesiones indivisas.
b) Las sociedades y demás sujetos detallados en el art. 49 del impuesto a las ganancias.
Dichos sujetos deberán ser residentes en el país al 31.12.2015, pudiendo estar o no inscriptos ante
la AFIP.
El plazo para el acogimiento al régimen de regularización se extenderá desde la vigencia de La Ley
hasta el 31.03.2017.
II.1.2. Bienes regularizables. Exclusiones.
Podrán ser declarados voluntariamente los siguientes bienes:
a) Tenencia de moneda nacional o extranjera.
b) Inmuebles.
c) Muebles, incluido acciones, participación en sociedades, derechos inherentes al carácter de
beneficiario de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de afectación similares, toda clase de
instrumentos financieros o títulos valores, tales como bonos, obligaciones negociables,
certificados de depósito en custodia (ADRs), cuotas partes de fondos y otros similares.
d) Demás bienes en el país y en exterior, incluyendo créditos y todo tipo de derecho susceptible de
valor económico.
Los bienes declarados deberán ser preexistentes a la fecha de promulgación de la Ley para las
personas humanas, y a la fecha del cierre del último balance cerrado con anterioridad al 01.01.2016
para las sociedades y demás personas jurídicas.
La declaración se realizará del siguiente modo:
a) En el caso de tenencias de moneda o títulos en el exterior, se deberá declarar su depósito de
acuerdo con lo que reglamente la AFIP y se podrá optar por mantenerlos en el exterior o ingresarlos
al país, en este último caso se deberán ingresar a través de entidades financieras de la ley 21526 o
agentes bursátiles debidamente autorizados (Ley 26831), las que deberán emitir un certificado
electrónico que deberá identificar la entidad del exterior de la que provengan los fondos,
denominación o apellido y nombre y domicilio del titular, importe transferido en moneda
extranjera, lugar del que proviene la transferencia y su fecha.
No podrán ser objeto de regularización las tenencias de moneda o títulos valores en el
exterior que estuvieran depositados en entidades financieras o agentes de custodia
radicados en jurisdicciones o países identificados por el Grupo de Acción Financiera (GAFI)
como de Alto Riesgo o No Cooperantes (estos países son: Irán, Corea del Norte, Afganistán,
Bosnia Herzegovina, Irak, Guyana, Laos PDR, Myanmar, Papúa Nueva Guinea, Siria,
Uganda, Vanuatu y Yemen).
El contribuyente que declare estos bienes deberá aportar un resumen o estado electrónico que
deberá emitir la entidad financiera o bursátil del exterior que deberá contener:
-
La identificación de la entidad del exterior y la jurisdicción de incorporación o constitución.
Número de la cuenta.
Nombre o denominación y domicilio del titular.
Que la cuenta haya sido abierta con anterioridad al 31.12.2015.
El saldo de la cuenta o valor del portafolio, en su caso, expresado en moneda extranjera al
31.12.2015.
Lugar y fecha de emisión del resumen electrónico.
La AFIP podrá dictar normas reglamentarias adicionales.
b) En el caso de moneda nacional o extranjera o títulos valores depositados en el país
mediante la declaración y acreditación de su depósito. De tratarse de tenencias en
efectivo en el país, se deberá depositar en entidades financieras de la ley 21526 o
agentes bursátiles de la ley 26831 con anterioridad al 31.10.2016 por el plazo de seis
meses o hasta el 31.12.2017 lo que resulte mayor (excepto que se destinen a la
suscripción de bonos o cuota partes de acuerdo con el punto II.1.4., o a la compra de
inmuebles o bienes registrables).
c) Para los demás bienes muebles o inmuebles, situados en el país o en el exterior,
mediante presentación jurada en la que se individualicen de acuerdo con lo que
establezca la reglamentación.
Las personas humanas podrán exteriorizar bienes que se encuentren a nombre del cónyuge del
contribuyente, o de sus ascendientes o descendientes en primer o segundo grado de
consanguinidad o afinidad, o de terceros en la medida que cumplimenten los requisitos para adherir
a la regularización espontánea, debiendo ser los bienes transferidos a nombre del contribuyente
con anterioridad al vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias del ejercicio
fiscal 2017.
Asimismo, las personas humanas podrán optar por declarar en forma personal bienes que se
encuentren a nombre de sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente
constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio le correspondiere al 31.12.2015, de existir más
de un derecho habiente los bienes podrán ser declarados en la proporción que corresponda.
II.1.3. Valuación.
Los bienes que se exterioricen deberán ser valuados:
a) Las tenencias de moneda y bienes expresados en moneda extranjera deberán valuarse en
moneda nacional al valor de cotización tipo comprador del Banco de la Nación, vigente a la
fecha de promulgación de la Ley.
b) Acciones, participaciones sociales y partes de interés en sociedades, fideicomisos, fundaciones y
otros entes en el país o en el exterior, al valor proporcional que representen sobre el total de los
activos del ente, conforme lo determine la reglamentación.
c) Los bienes inmuebles al valor de plaza.
d) Los bienes de cambio se valuarán a la fecha de promulgación de la Ley a “última compra” de
acuerdo con lo establecido por la ley del impuesto a las ganancias. El declarante deberá aceptar
la prohibición de computar las existencias que se regularicen como parte de la existencia inicial
del período fiscal inmediato siguiente.
e) Otros bienes, se valuarán a la fecha de promulgación de la Ley de acuerdo con las normas del
impuesto sobre los bienes personales o del impuesto a la ganancia mínima presunta según se
trate de personas humanas o jurídicas respectivamente.
II.1.4. Impuesto especial.
Los bienes que se regularicen tributarán un impuesto especial de acuerdo con las siguientes
alícuotas:
a) Bienes inmuebles ubicados en el país o en el exterior: 5%.
b) Bienes, incluido inmuebles, que en conjunto asciendan a un monto inferior a $ 305.000: 0%.
c) Bienes, incluido inmuebles, que en conjunto superen la suma de $ 305.000 por que sean
menores a $ 800.000: 5%.
d) Cuando el total de los bienes superen las suma de $ 800.000, el impuesto será del 10% excepto
la parte integrada por inmuebles que tributará el 5%, si se exteriorizan hasta el 31.12.2016 y del
15% a partir de dicha fecha y hasta el vencimiento del plazo de exteriorización el 31.03.2017.
En estos casos, se puede optar por realizar el pago mediante entrega de bonos BONAR 17 y/o
Global 17 expresados a valor nominal con una alícuota del 10% desde la vigencia de la ley y
hasta el 31.03.2017 (dado que estos bonos cotizan levemente sobre la par no parece tener
sentido utilizar esta opción durante 2016).
No se deberá abonar el impuesto especial en el caso de adquirirse en forma originaria un título a
emitir por el Poder Ejecutivo con las siguientes condiciones:
-
-
Un bono en dólares a tres años a ser suscripto hasta el 30.09.2016 inclusive, intransferible y
no negociable que no devengará intereses.
Un bono en dólares a siete años a ser suscripto hasta el 31.12.2016, intransferible y no
negociable durante los primeros cuatro años, que devengará intereses del 1% anual. La
suscripción originaria de este bono permitirá liberar un monto igual a tres veces el importe
suscripto.
Suscribir o adquirir cuotas de fondos comunes de inversión abiertos o cerrados, regulados
por las leyes 24083 y 26831 (de mercado de capitales), cuyo objeto sea la inversión en
instrumentos destinados financiar inversiones productivas, inmobiliarios, energías no
renovables, pequeñas y medianas empresas, etc., conforme establezca la reglamentación
que deberá dictar la Comisión Nacional de Valores. Las cuotas suscriptas deberán
mantenerse por el contribuyente que regulariza durante cinco años.
El impuesto deberá ingresarse en los plazos y condiciones que establezca la AFIP, la falta de
ingreso del impuesto, cuando corresponda, hará caer los beneficios de la regularización.
Igual sanción tendrá el incumplimiento de los requisitos establecidos para la regularización
de cada tipo de bienes.
II.1.5. Beneficios de la declaración de bienes.
Los bienes que se declaren espontáneamente:
a) No se considerarán incremento patrimonial no justificado para el impuesto a las
ganancias.
b) Quedan liberados de toda acción civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal
cambiaria, aduanera e infracciones administrativas, vinculadas a las tenencias o
bienes que se declaren y por las rentas que éstos hubieran generado.
Esta liberación abarca a los socios administradores, gerentes, gerentes, síndicos, etc.
De los entes que regularicen.
La liberación no alcanza a las acciones que pudieran ejercer los particulares que se
consideraran perjudicados mediante, como consecuencia o en ocasión de dichas
transgresiones.
c) Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar y que
tuvieran origen en los bienes y tenencias de moneda declarados, de los ejercicios
2015 y anteriores, de acuerdo con la siguiente enumeración:



impuesto a las ganancias, a las salidas no documentadas,
transferencia de
inmuebles de personas físicas, y sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias,
respecto de la materia imponible del impuesto que corresponda, por el equivalente
en pesos de la tenencia de moneda local o extranjera y demás bienes que se
declaren. La exoneración comprende, asimismo las rentas consumidas hasta el
período fiscal 2015 inclusive. No se encuentra comprendido por la liberación el gasto
computado en el impuesto a las ganancias proveniente de facturas apócrifas así
consideradas por la AFIP.
Impuestos al valor agregado e internos, se libera de estos impuestos hasta la suma
que resulta de multiplicar el valor en pesos de las tenencias y/o bienes exteriorizados
por el coeficiente resultante de dividir el monto total de las operaciones declaradas –
o registradas de no haberse presentado declaración jurada – por la utilidad bruta del
período fiscal que se pretende liberar. No se encuentra alcanzado por la liberación el
crédito fiscal computado originado en facturas apócrifas.
Los impuestos a la ganancia mínima presunta, sobre los bienes personales y de la
Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, respecto del impuesto
originado por el incremento del activo o capital imponible por un monto equivalente
en pesos a las tenencias y/o bienes declarados.
d) La adhesión al blanqueo importa la liberación de los impuestos mencionados en c)
por cualquier bien o tenencia que hubieran poseído con anterioridad a dicha fecha y
no hubieran declarado.
En el caso que la AFIP detectara cualquier bien o tenencia del contribuyente
existente al 31.12.2015 que no hubiera sido declarada en este blanqueo éste perderá
todos los beneficios de la exteriorización realizada.
e) La declaración de bienes efectuada por las sociedades de personas (colectivas,
simples, etc.) liberará del impuesto al que se impute la liberación a los socios en
proporción a su participación en el capital.
f) Las personas humanas que adhieran al blanqueo, podrán liberar con el mismo las
obligaciones fiscales de las empresas o explotaciones unipersonales, de las que sean
o hubieran sido titulares, o de las que hubieran sido titulares aquellos por quiénes el
declarante hubiera realizado su declaración del régimen de blanqueo.
II.1.6. Otras disposiciones.
a) Los sujetos que adhieran al régimen de blanqueo no estarán obligados a suministrar
a la AFIP información adicional a la contenida en la declaración prevista por dicho
régimen con relación a los bienes y tenencias exteriorizados.
No obstante, esta disposición no abarca el régimen de prevención del lavado de
activos de la ley 25246 ni limita las facultades de la AFIP, ni la de la colaboración de
ésta con la UIF.
Los sujetos que adhieran al blanqueo y /o la moratoria no liberarán a los sujetos
obligados por la Ley 25246 de prevención del lavado de activos a cumplir las
obligaciones que les impone dicho marco legal.
b) La declaración de los bienes inhibe de computar a favor la prescripción corrida desde
el ingreso de los bienes al patrimonio.
c) El producido del impuesto especial se destinará al ANSES.
d) Se excluyen de la opción de adherir al blanqueo a los funcionarios integrantes de los
tres poderes del Estado y de los niveles Nacional, Provincial y Municipal, que se
detallan expresamente en el artículo 82 de La Ley, sus cónyuges, ascendientes e hijos
menores emancipados.
e) Declaración Jurada de Confirmación de Datos. Los sujetos habilitados para acogerse
al blanqueo y no lo hagan deberán presentar una declaración jurada indicando que la
totalidad de sus bienes y tenencias son los declarados en sus declaraciones juradas
de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y/o sobre los bienes
personales correspondientes al ejercicio fiscal cerrado al 31.12.2015.
La presentación de esta declaración jurada otorgará los beneficios por buen
cumplimiento fiscal (punto II.3.), y los mencionados en el punto II.1.5. d).
f) Se ratifica la vigencia del secreto fiscal para los funcionarios de la AFIP, magistrados,
funcionarios y empleados del poder judicial. Se extiende esta obligación a los
terceros respecto de documentación o información vinculada con las adhesiones a
los regímenes de blanqueo y moratoria.
II.2. Moratoria.
II.2.1. Obligaciones comprendidas. Plazo para el acogimiento.
a) Obligaciones comprendidas
Los contribuyentes y responsables podrán acogerse al régimen de regularización excepcional
de obligaciones vencidas al 31.05.2016 por:
a) impuestos, incluyendo las correspondientes al fondo para educación y promoción
cooperativa,
b) recursos de la Seguridad Social, y
c) los cargos suplementarios por tributos a la exportación o importación, las
liquidaciones de los citados tributos comprendidas en el procedimiento para
infracciones al Código Aduanero y los importes en concepto de estímulos a la
exportación.
Quedan incluidas las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa o
sean objeto de un procedimiento administrativo o judicial a la fecha de publicación de la ley,
en tanto se realice el allanamiento incondicional por las obligaciones regularizadas, y en su
caso se renuncie a toda acción y derecho, incluso el de repetición, asumiendo el pago de las
costas y gastos causídicos. El allanamiento podrá ser total o parcial y procederá en cualquier
etapa o instancia administrativa o judicial.
También podrán regularizarse obligaciones para las que hubiesen prescripto las facultades
de la AFIP pero que se encuentren incluidas en una acción penal.
Son asimismo regularizables las obligaciones fiscales vencidas al 31.05.2016 incluidas en
planes de facilidades de pago respecto de las que hubiera operado la caducidad a la fecha de
entrada en vigencia de La Ley.
Asimismo, podrán reformularse los planes de facilidades de pago que se encuentren
vigentes a la fecha de entrada en vigencia de La Ley, excluidos aquellos mediante los cuales
se haya solicitado la extinción de la acción penal por aplicación del artículo 16 de la Ley
24769 (redacción anterior), en cuyo caso resultarán aplicables las exenciones de multas e
intereses que se detallan más adelante.
b) Plazo para el acogimiento.
El plazo de acogimiento será desde el inicio del primer mes calendario posterior al de la
publicación de la ley en el Boletín Oficial hasta el 31.03.2017, inclusive.
II.2.2. Efectos del acogimiento. Suspensión y extinción de la acción penal.
El acogimiento al presente régimen producirá la suspensión de las acciones penales
tributarias y aduaneras en curso, y la interrupción del curso de la prescripción penal excepto
que ya existiera sentencia firme.
La cancelación total de la deuda (al contado o mediante plan de pago en cuotas) producirá la
extinción de la acción penal tributaria o aduanera.
La caducidad del plan de pago implicará la reanudación de la acción penal o habilitará a la
AFIP a formular la denuncia penal que corresponda.
II.2.3. Exención de multas y parcial de intereses.
El acogimiento al régimen y el pago de las sumas resultantes, determina la exención y/o
condonación de:
a) las multas y demás sanciones previstas en la ley 11683 (impositivas), la ley 17250
(previsionales) y el Código Aduanero, que no se encuentren firmes.
b) Los intereses resarcitorios correspondientes a obligaciones por aportes personales de
los trabajadores autónomos.
c) Los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes a obligaciones
impositivas, de los recursos de la Seguridad Social y tributos aduaneros, por el
importe que supere el porcentaje sobre el capital adeudado que para cada caso se
detalla a continuación:




Período fiscal 2015:
Períodos fiscales 2014 y 2013:
Períodos fiscales 2012 y 2011:
Períodos fiscales 2010 y anteriores:
10%
25%
50%
75%
d) Asimismo, quedarán condonadas las multas por infracciones formales cometidas hasta el
31.12.2015 que se encuentren impagas y que no estén firmes, cuando hasta el 31.03.2017 se
haya cumplido la obligación u obligación formal cuyo incumplimiento determinó la
aplicación de la sanción.
En los casos que el deber formal transgredido por su naturaleza no fuese susceptible de ser
cumplido con posterioridad a la comisión de la infracción, la sanción quedará condonada de
oficio.
e) En el caso de obligaciones sustanciales devengadas y canceladas con anterioridad a la
vigencia de la Ley:
Serán condonadas de pleno derecho las multas y demás sanciones correspondientes a
dichas obligaciones, siempre que no estuvieran firmes a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley.
También serán condonados los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al
capital cancelado con anterioridad a la vigencia de la ley.
f) REPSAL. La liberación de multas y sanciones incluirá la baja de la inscripción del
contribuyente del Registro Público de Sanciones Laborales (REPSAL), Ley 26940.
g) No se encuentran sujetas a reintegro o condonación las sumas que con anterioridad a la
vigencia de la Ley se hubieran ingresado al Fisco en concepto de intereses o multas.
II.2.4. Pago de la deuda consolidada.
Los beneficios de exoneración de multas y parcial de intereses procederán si los sujetos que
adhieran al régimen:
a) Cancelan la deuda con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley.
b) Cancelan la deuda al contado, con una reducción del 15% del monto de la deuda
consolidada.
c) Cancelan la deuda consolidada mediante un plan de facilidades de pago que otorgue
la AFIP con las siguientes condiciones:



Pago a cuenta del 5%.
Saldo en hasta 60 cuotas mensuales.
Interés de financiación del 1,5% mensual
d) Se establecen planes de pago opcionales, a) para micro y pequeñas empresas con un
pago a cuenta del 10% y saldo en 90 cuotas con tasa de interés pasiva del Banco de la
Nación, b) para medianas y grandes empresas con un pago a cuenta del 15% y saldo
en 90 cuotas con la tasa pasiva del Banco de la Nación con un piso del 1,5% mensual y
c) para contribuyentes que se encuentren alcanzados por la declaración de
emergencia y/o desastre agropecuario a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 90
cuotas con un interés del 1% mensual – sin pago a cuenta-.
e) Los planes de pago en cuotas podrán ser precancelados.
Cuando se trate de deudas en ejecución fiscal que se regularicen, la AFIP una vez
cancelada toda la deuda, pedirá el archivo de las actuaciones.
De resultar anulada o rechazada la solicitud de acogimiento, o se declare el rechazo o
caducidad del plan de pagos, la AFIP proseguirá con las acciones de cobro compulsivo
o iniciará una nueva ejecución según corresponda.
f) Los agentes de retención y percepción quedarán liberados de multas y cualquier otra
sanción que no se encontraran firmes, cuando exterioricen y paguen el importe que
hubieran omitido retener o percibir, o el importe que habiendo sido retenido o
percibido, no hubiera sido ingresado.
Dichos agentes, para el caso de retenciones o percepciones no practicadas, en la
medida que no se encuentren comprendidos en las situaciones de exclusión
subjetivas que prevé la ley (punto II.1.7. e) quedarán eximidos de responsabilidad por
la regularización que realice el sujeto pasible de retención por el presente régimen o
si lo hubiera hecho con anterioridad.
Regirán para estos sujetos las mismas condiciones suspensivas y extintivas de la
acción penal previstas para los contribuyentes en general.
II.3. Beneficios a contribuyentes cumplidores.
Los contribuyentes que hubieran cumplido con sus obligaciones correspondientes a los
períodos fiscales 2014 y 2015, siempre que:
a) No hubieran adherido al régimen de regularización voluntario de esta Ley ni al
régimen de regularización de la ley 26860 (del año 2013 y vigente por sucesivas
prórrogas hasta el año 2015), ni a los planes de pago particulares otorgados por la
AFIP de acuerdo con las facultades conferidas por la Ley 11683, art. 32 (por oposición
no es obstáculo para la obtención de los beneficios el pago de las obligaciones
mediante planes de facilidades de pago generales).
b) No posean deudas en condiciones de ser ejecutadas por la AFIP.
c) No haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado, con condena firme, por multas
por defraudación fiscal en años 2014 y 2015.
Estarán exentos del pago del impuesto sobre los bienes personales de los ejercicios
2016, 2017 y 2018.
En el caso de sujetos que no sean contribuyentes del impuesto sobre los bienes
personales se les eximirá del impuesto a las ganancias la primer cuota del sueldo anual
complementario del año 2016.
El plazo para acogerse a estos beneficios se extenderá hasta el 31.03.2017.
II.4. Normas comunes al blanqueo y a la moratoria.
II.4.1. Denuncia penal. Dispensa.
La AFIP queda dispensada de la obligación de formular denuncia penal respecto de los
delitos previstos en la ley penal tributaria y el Banco Central (BCRA) con relación a los delitos
previstos en el Régimen Penal Cambiario, en la medida que los sujetos de que se trate
regularicen su situación a través de la adhesión al blanqueo o la moratoria.
En cambio, se mantienen las obligaciones de AFIP con relación al suministro de información
a la UIF con relación al régimen de prevención del lavado de activos, no pudiendo oponer el
secreto fiscal.
II.4.2. Sujetos excluidos.
Se excluyen tanto de la posibilidad de adherir al blanqueo como a la moratoria (punto II.2.
de este informe) a los sujetos siguientes:





Los declarados en estado de quiebra sin continuidad de la explotación.
Los condenados por delitos previstos por la ley penal tributaria (Nª 24769 o
23771), respecto de los que se haya dictado condena firme con anterioridad a
la entrada en vigencia de la Ley.
Los condenados por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de obligaciones tributarias, o las de terceros, siempre que
haya condena firme a la fecha de vigencia de La Ley.
Las personas jurídicas – incluidas las cooperativas- cuando integrantes de sus
órganos de administración o vigilancia se encuentren en las situaciones
descriptas en los dos puntos anteriores.
Los que estuvieran procesados, aún cuando no estuviera firme, por
determinados delitos enumerados en el inciso e) del Art. 82 de La Ley. Se
prevé la opción de adherir al blanqueo en forma condicional, en el caso que
se dicte el auto de procesamiento se producirá la pérdida automática de los
beneficios que otorga la Ley.
II.4.3. Otras disposiciones.
a) Los contribuyentes podrán adherir simultáneamente al blanqueo y a la moratoria.
b) Registro de entidades pasivas. Se crea en el ámbito de la AFIP un registro de
entidades pasivas del exterior en el que deberán solicitar el registro los titulares en
más del 50% de las acciones o participaciones en el capital, los directores, gerentes,
apoderados, miembros de órganos de fiscalización de entidades que obtengan una
renta pasiva superior al 50% de sus ingresos.
c) Se crea una “Mesa Coordinadora del Régimen de Sinceramiento Fiscal” integrada por
distintos organismos públicos y presidida por la Secretaría de Hacienda del Ministerio
de Hacienda y Finanzas Públicas para colaborar en la correcta implementación y
ejecución de los regímenes de blanqueo y moratoria.
d) La AFIP deberá emitir la reglamentación del blanqueo y moratoria dentro los 30 días
de la publicación de la Ley.
e) Plazo de prescripción. A diferencia de regímenes similares aprobados en el pasado
reciente La Ley no extiende el plazo de prescripción de las facultades del Fisco
establecido por la ley Nª 11683, ni para los contribuyentes en general ni para los que
adhieran al blanqueo o la moratoria.
III.
Reforma Impositiva.
III.1. Modificaciones del impuesto sobre los bienes personales.
Se introducen los siguientes cambios:
a) Se deroga el importe mínimo exento (actualmente de $ 305.000) y se lo reemplaza por un
mínimo no imponible de $ 800.000 para el ejercicio fiscal 2016, de $ 950.000 para el año 2017 y
de $ 1.050.000 para el año 2018, montos a partir de los que se aplicará la alícuota del impuesto.
b) Se establece para los contribuyentes residentes en el país una alícuota única para el impuesto
que ascenderá al:
Ejercicio 2016
0,75%
Ejercicio 2017
0,50%
Ejercicio 2018 (y siguientes)
0,25%
Iguales alícuotas serán de aplicación para la determinación del impuesto sobre los bienes
radicados en el país de personas humanas residentes en el exterior.
c) Se establece para el impuesto que las sociedades y otros sujetos deberán ingresar en calidad de
responsables sustitutos por cuenta de sus accionistas, socios o partícipes la alícuota del 0,25%
(actualmente 0,50%).
III.2. Derogación del impuesto a la ganancia mínima presunta.
Se deroga este impuesto para los ejercicios que se inicien a partir del 01.01.2019.
III.3. Modificación del impuesto a las ganancias.
Se introducen las siguientes modificaciones:
a) Se eximen para las personas humanas de las diferencias de cambio de fuente extranjera
(obtenida con motivo de tenencias o bienes radicados o ubicados en el exterior) y a la
vez se establece que en el caso de venta de bienes radicados o ubicados en el exterior la
conversión a pesos del costo incurrido en moneda extranjera se deberá efectuar al tipo
de cambio de la fecha en que se produzca la enajenación.
b) Se deroga el impuesto del 10% que debe ser retenido por las sociedades y otros sujetos
de capital con carácter de pago único y definitivo con motivo del pago de dividendos o la
distribución de utilidades.
III.4. Comisión para la reforma impositiva.
Se crea en el Congreso de la Nación una comisión bicameral para preparar un proyecto de
ley de reforma impositiva integral.
La Comisión deberá tratar los proyectos que remita el Poder Ejecutivo y podrá consultar a
entidades universitarias, académicas, profesionales, y organizaciones sociales en general.
Daniel Calzetta