Practica Contable.indd - Revista Asesor Empresarial

SECCIÓN CONTABILIDAD
Práctica Contable
Implicancias contables y tributarias de las Importaciones
3. Determinación del Valor en Aduanas
CASO Nº 1
CÁLCULO DE LOS
TRIBUTOS ADUANEROS
La empresa “INVERSIONES INFORMÁTICAS” S.R.L. ha efectuado la adquisición de 1,500 Impresoras a SAMSUNG
de Korea, por un valor FOB Tokio de US$
585 cada una, las que son embarcadas el
01.08.2011. Nos indican que los desembolsos por transporte equivalen a US$ 80
por cada unidad y aquellos por seguro representan el 1% del valor de las mercancías.
Al respecto, nos piden determinar el cálculo de los tributos correspondientes a dicha
importación.
SOLUCIÓN:
A efecto de determinar los tributos que
tendrá que pagar la empresa “INVERSIONES INFORMÁTICAS” S.R.L. por la nacionalización (importación) de las impresoras,
es necesario seguir los siguientes pasos:
1. Determinar el Total Valor FOB de la
mercancía a importar.
2. Determinar el valor del seguro y del flete que corresponde a dicha mercancía.
3. Una vez hallados estos valores, habremos determinado el valor CIF de la importación, el que para nuestro caso, se
asume que es el Valor en aduana.
4. Determinar los Derechos Arancelarios
que corresponde a la mercancía, verificando la partida arancelaria y la tasa
correspondiente.
5. Calcular el importe del ISC, de corresponder, así como del IGV e IPM.
Visto esto, a continuación, desarrollaremos
los cálculos correspondientes:
1. Determinación del Valor FOB
DETALLE
Nº de Impresoras
Valor FOB
Total Valor FOB
IMPORTE
1,500
US$
585
US$ 877,500
2. Determinación del costo del seguro y
del transporte
a) Costo del transporte
DETALLE
Nº de Impresoras
Costo Transporte por unidad
Total Costo del Transporte
IMPORTE
1,500
US$
80
US$ 120,000
b) Costo del seguro
DETALLE
Total Valor FOB
Seguro (1%)
IMPORTE
US$ 877,500
US$ 8,775
DETALLE
Total Valor FOB
Costo de Transporte
Costo del Seguro
Total Valor en Aduanas
IMPORTE
US$ 877,500
US$ 120,000
US$
8,775
US$ 1’006,275
4. Derechos Arancelarios aplicables
a) Partida Arancelaria
DESCRIPCIÓN
Impresoras
PARTIDA
ARANCELARIA
8472.90.90.00
TASA
0%
b) Determinación de los Derechos Arancelarios
DETALLE
Total Valor CIF Callao
Derechos Arancelarios 0%
Total
5.
IMPORTE
US$ 1’006,275
US$
00
US$ 1’006,275
Determinación del IGV e IPM
DETALLE
Base Imponible
IGV (16%)
IPM (2%)
Total
IMPORTE
US$ 1’006,275
US$ 161,004
US$ 20,125
US$ 1’187,404
6. Resumen
DETALLE
Total Valor FOB
Costo de Transporte
Costo del Seguro
Total Valor en aduana (Valor
CIF Callao)
Derechos Arancelarios (0%)
Sub Total
IGV (16%)
IPM (2%)
Total
IMPORTE
US$ 877,500
US$ 120,000
US$
8,775
US$ 1’006,275
US$
00
US$ 1’006,275
US$ 161,004
US$
20,125
US$ 1’187,404
CASO Nº 2
CONTABILIZACIÓN DE UNA
IMPORTACIÓN DEFINITIVA
“IMPORTACIONES ROCKET” S.A. se dedica a la comercialización e instalación
de bombas de agua para edificios, las
cuales adquiere de los intermediarios locales. Con fecha 21.08.2011 el Directorio de la empresa ha decidido incursionar
en la importación de dichos bienes con
la finalidad de eliminar el intermediario y
aumentar así, sus ganancias. En tal sentido, con fecha 26.08.2011 efectúa la adquisición de 50 unidades a un valor total
de US$ 15,000, a la empresa “BOMBAS
ELÉCTRICAS” de Brasil. Asimismo, el día
siguiente cancela los seguros y fletes
correspondientes. Dichos bienes son nacionalizados el 30.08.2011, fecha en que
se pagan los tributos correspondientes.
El departamento contable de la empresa
nos pide asesoría para contabilizar dicha
importación, teniendo en cuenta la siguiente información (asumir un TC de S/. 2.80):
DETALLE
Seguros
Fletes
Derechos arancelarios
IGV (16%)
IPM (2%)
IMPORTE
US$ 300.00
US$ 1,200.00
US$ 1,155.00
US$ 2,824.00
US$ 353.00
SOLUCIÓN:
De acuerdo al Párrafo 10 de la NIC 2, el
costo de las existencias comprende todos
los costos derivados de la adquisición de las
mismas, así como otros costos en los que
se haya incurrido para darles su condición
y ubicación actuales. Sobre el particular, el
párrafo 11 de la referida NIC, señala que
dichos elementos comprenden entre otros,
el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías.
Agrega el referido párrafo que los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirán para determinar el
costo de adquisición.
De otro lado, debe tomarse en cuenta que,
de acuerdo a lo establecido por el artículo
20º de la Ley del Impuesto a la Renta, el
costo computable de bienes que se transfieren, incluye, entre otros conceptos:
• La contraprestación pagada por el bien
adquirido.
• Los desembolsos incurridos con motivo de su compra, tales como: fletes,
seguros, gastos de despacho, derechos
aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales, gastos notariales,
impuestos y derechos pagados por el
enajenante y otros gastos que resulten
necesarios para colocar a los bienes en
condiciones de ser usados, enajenados
o aprovechados económicamente.
Como vemos, tanto para efectos contables
como para efectos tributarios, el costo de
adquisición de las mercancías comprende
elementos casi similares, por lo que en principio no habría diferencia entre uno y otro.
En tal sentido, la empresa “IMPORTACIONES ROCKET” S.A. a efecto de determinar
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2011
35
SECCIÓN CONTABILIDAD
el costo de adquisición de las bombas de
agua adquiridas, deberá incluir dentro del
mismo, los seguros, fletes y los derechos
arancelarios, correspondientes a la importación efectuada. En ese caso dicho costo
de adquisición será:
REFERENCIA
Valor de adquisición
EN US$
EN S/.
US$ 15,000
300
S/. 42,000
Seguros
US$
Fletes
US$ 1,200
S/. 3,360
S/.
840
Derechos arancelarios
US$ 1,155
S/. 3,234
Total costo de mercancías
US$ 17,655
S/. 49,434
IGV e IPM (18%)
US$ 3,177
S/. 8,896
Total Costo Importación
US$ 20,832
S/. 58,330
Para efecto de la contabilización de la importación, se tendrían que efectuar los siguientes asientos contables:
a) Adquisición de las bombas a la empresa del exterior (26.08.2011)
XX
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisición de los bienes a la empresa “BOMBAS
ELÉCTRICAS” S.A.
XX
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
x/x Por la adquisición de las mercaderías.
XX
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIP. DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por la cancelación al proveedor del exterior
XX
42,000
42,000
42,000
42,000
42,000
42,000
b) Cancelación de los seguros y fletes
(27.08.2011)
XX
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con
las compras
6091 Costos vinculados con
las compras de mercaderías
60911 Transporte
840
60912 Fletes
3,360
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
36
ASESOR EMPRESARIAL
4,200
421
Facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el seguro y el flete de la
mercadería adquirida.
XX
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el destino del seguro y
del flete cargado al costo de
adquisición de los bienes importados.
XX
4,200
4,200
SOLUCIÓN:
c) Nacionalización de los bienes importados (30.08.2011)
XX
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con
las compras
6093 Derechos aduaneros
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
4011 IGV – Cuenta Propia
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
4011 IGV – Cuenta Propia
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
x/x Por la nacionalización de las
mercaderías.
XX
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el destino de los derechos
arancelarios pagados en la
nacionalización de las mercaderías.
XX
3,234
8,896
12,130
3,234
3,234
d) Ingreso de las mercaderías al almacén
de la empresa
XX
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
x/x Por el ingreso de las mercaderías a los almacenes de la
empresa.
XX
49,434
A efecto de determinar la incidencia tributaria de la transferencia de los bienes efectuada por la empresa “IMPORTACIONES
DEL SOL” S.A. a favor de la empresa “COMERCIALIZADORA INKA DEL SUR” S.R.L.,
antes de solicitar su despacho a consumo,
es preciso considerar que de acuerdo al inciso a) del artículo 1º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas (en adelante, Ley del
IGV), se encuentra gravada con el impuesto, la venta de bienes muebles ubicados en
el país. Para tal efecto, debe considerarse
que tratándose de bienes muebles no producidos en el país, se entenderá que éstos
se encuentran ubicados en el territorio nacional cuando hubieran sido importados en
forma definitiva (nacionalizados).
Como se observa lo antes glosado, podemos concluir que tratándose de la venta en
el país de bienes muebles, esta operación
sólo estará gravada con el IGV, si los referidos bienes muebles se encuentran ubicados
en el país. Para tal efecto, debe entenderse
que tratándose de bienes de procedencia
extranjera, éstos solo estarán gravados con
el IGV si los mismos han sido nacionalizados previamente. De lo contrario, no estarán gravados con el impuesto.
Para el caso que nos ocupa, la empresa
“IMPORTACIONES DEL SOL” S.A. no gravará con el IGV la transferencia de los bienes
adquiridos, antes de solicitarse su despacho
a consumo, pues los citados bienes no han
sido nacionalizados previamente. No obstante, es preciso indicar que a pesar de que
la operación no está gravada con el impuesto, el sujeto debe emitir el comprobante de
pago respectivo, consignando como precio
total, el valor de venta de los bienes.
REFERENCIA
49,434
CASO Nº 3
TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES DE
SU DESPACHO A CONSUMO
4,200
al puerto del Callao el 21 de agosto del
2011. No obstante, por razones financieras la empresa ha decidido transferir las
mercancías a la empresa “COMERCIALIZADORA INKA DEL SUR” S.R.L., antes de
solicitar su despacho a consumo (nacionalización), por un valor de S/. 1’200,000.
Al respecto, nos consultan la incidencia
contable y tributaria de esta operación.
La empresa “IMPORTACIONES DEL SOL”
S.A. ha efectuado la adquisición de bienes procedentes de Taiwán por un monto de S/. 1’000,000, los que han llegado
Bienes transferidos antes de
solicitar su despacho a consumo
IGV (18%)
Total factura
IMPORTE
S/. 1’200,000
0
S/. 1’200,000
Es de destacar que la empresa que adquiere
los bienes, “COMERCIALIZADORA INKA
DEL SUR” S.R.L. será quien pague los derechos de importación así como el IGV e
IPM correspondiente, al momento de nacionalizar las mercaderías.
De otra parte, es pertinente indicar que
para efectos contables, el registro de las
operaciones sería de la siguiente forma:
SECCIÓN CONTABILIDAD
a) Por la adquisición de los bienes
XX
60 COMPRAS
1’000,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
1’000,000
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisición de los bienes procedentes de Taiwán
XX
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
1’000,000
281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
1’000,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el destino de la adquisición de los bienes.
XX
b) Por la transferencia de los bienes antes
de solicitar su despacho a consumo
XX
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
1’200,000
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS
1’200,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de los bienes procedentes de Taiwán con anterioridad a su nacionalización.
XX
69 COSTO DE VENTAS
1’000,000
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
1’000,000
281 Mercaderías
x/x Por el costo de ventas de los
bienes transferidos con anterioridad a su nacionalización.
XX
CASO Nº 4
MOMENTO PARA UTILIZAR EL CRÉDITO
FISCAL EN UNA IMPORTACIÓN DEFINITIVA
La empresa “DOS RAÍCES” S.A. dedicada
a la comercialización de partes y piezas de
computadoras, ha realizado una operación de Importación Definitiva durante el
mes de Agosto del 2011, cuya Declaración
Única de Aduanas (DUA) fue numerada el
30 de dicho mes, fecha en que también
se cancelaron los tributos correspondientes. De acuerdo a la selección aleatoria del
control de la DUA, ésta fue seleccionada a
canal rojo (reconocimiento físico).
Sin embargo, los trámites propios de la
nacionalización de las mercancías, diligencia, reconocimiento físico y demás
trámites, fueron realizados el 02 de Setiembre, fecha en que se autorizó el levante de la mercancía.
Al respecto nos consultan, en qué período tributario se debe considerar el Crédito
Fiscal generado en la DUA de importación:
en la fecha de pago del impuesto (Agosto
del 2011) o en la fecha de regularización
del régimen (Setiembre del 2011)?
SOLUCIÓN:
De acuerdo a lo señalado por el artículo 1º
de la Ley del IGV, se encuentran gravados
con dicho impuesto entre otras operaciones, la importación de bienes, independientemente del sujeto que las realice.
En tal sentido, el inciso f) del artículo 4º
del referido cuerpo legal prescribe que la
obligación tributaria nace, en el caso de la
importación, en la fecha en que se solicita
su despacho a consumo, es decir en el momento en que el importador manifiesta su
voluntad de nacionalizar la mercancía. Para
tal efecto, la base imponible para el cálculo
del impuesto está constituida por el Valor en
Aduana, determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afecten las importaciones, con
excepción del IGV en las importaciones.
De otro lado, y en aplicación del artículo 18º de la Ley del IGV, se señala que el
crédito fiscal está constituido por el monto
pagado en el caso de la importación. Asimismo, se señala que sólo otorgan derecho
a crédito fiscal las importaciones que:
• Que sean permitidos como gasto o costo
de la empresa; y,
• Que se destinen a operaciones por las
que se deba pagar el impuesto.
Adicionalmente, el inciso a) el artículo 19º de
dicha normativa prescribe que para ejercer el
derecho al crédito fiscal, en la importación de
bienes, el monto pagado debe estar acreditado en la copia autenticada por el agente de
aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT.
De la misma forma se pronuncia el numeral 2.1 del artículo 6º del Reglamento de la
norma, al señalar que el derecho al crédito
fiscal se ejercerá únicamente con el original de la copia autenticada por el Agente
de Aduanas de la DUA de importación que
acredite el pago del impuesto en el caso de
la importación de bienes.
De lo antes expuesto, podemos señalar que la
empresa “DOS RAÍCES” S.A. podrá ejercer el
derecho al Crédito Fiscal, una vez acreditado
el pago del Impuesto sustentado con la copia
autenticada de la DUA, u otro documento
emitido por Aduanas, en el periodo en que
ocurra dicha situación, independientemente
del momento en que se regularice la operación de importación y se autorice el levante
de la mercancía, vale decir que la empresa
“DOS RAÍCES” S.A podrá tomar el crédito
fiscal en el mes de agosto del 2011.
CASO Nº 5
DETERMINACIÓN DE LA PERCEPCIÓN
DEL IGV EN LAS IMPORTACIONES
“IMPORTACIONES DEL RÍO” S.A. ha adquirido un lote de juguetes de la empresa
“GOOD TOYS” de Taiwán, los cuales han
sido nacionalizados el día 02.08.2011. Al
momento de la nacionalización ha sido objeto de percepción por parte de Aduanas
por un importe de S/. 10,200. Dicha empresa nos pide que le ayudemos a determinar la forma cómo aplicar dicha percepción
teniendo en cuenta que por los meses de
Agosto y Setiembre del 2011 determina
los siguientes IGV a pagar:
REFERENCIA
IGV a pagar
AGOSTO 2011 SETIEMBRE 2011
6,868
7,201
SOLUCIÓN:
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV, señala
que la SUNAT percibirá del importador, un
monto por concepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores.
Dicha percepción corresponderá de acuerdo a los siguientes porcentajes:
PORCENTAJE
DETALLES
10%
Cuando el importador se encuentre, a la fecha en
que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en
alguno de los siguientes supuestos:
1. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado
la baja de su inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros
de la Administración Tributaria.
4. No cuente con número de RUC o teniéndolo no
lo consigne en la DUA o DSI.
5. Realice por primera vez una operación y/o
régimen aduanero.
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre
afecto al IGV.
5%
Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%
Cuando el importador no se encuentre en ninguno
de los supuestos anteriores.
Es importante mencionar que la percepción
será efectuada con anterioridad a la entrega de las mercancías, con prescindencia de
la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación; para tal efecto,
SUNAT deberá emitir una “Liquidación de
Cobranza – Constancia de la Percepción”.
Respecto de la aplicación del monto de las
percepciones efectuadas, es preciso considerar el siguiente procedimiento:
• El importador, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a pagar, las percepciones
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la
declaración. En ese caso, si no existieran
operaciones gravadas o éstas resultarán
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso
se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de
compensación con otra deuda tributaria.
• El importador sujeto del IGV, podrá solicitar la devolución de las percepciones no
aplicadas que consten en la declaración
del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
períodos consecutivos.
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2011
37
SECCIÓN CONTABILIDAD
Finalmente, es de resaltar que el importador,
sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta
denominada “IGV Percepciones por Aplicar”
dentro de la cuenta “Impuesto General a las
Ventas”, en la que controlará las percepciones que le hubieran efectuado, así como las
aplicaciones de dichas percepciones al IGV
a pagar o en todo caso las devoluciones por
tal concepto efectuadas por la SUNAT.
De lo expuesto líneas arriba, el importador
“IMPORTACIONES DEL RÍO” S.A. sujeto
de la percepción podrá compensar el monto de la percepción con el IGV a pagar del
período correspondiente, en todo caso de
quedar un saldo, éste podrá arrastrarse a
períodos siguientes hasta agotarse.
REFERENCIA
IGV a pagar
Percepción del período
Percepción del período
anterior
Saldo de percepción
siguiente mes
AGOSTO SETIEMBRE
2011
2011
S/. 6,868 S/. 7,201
(S/. 10,200)
(S/. 3,332)
(S/. 3,332) S/. 3,869
De lo expuesto, la empresa sólo podrá aplicar al IGV a pagar del mes de Agosto del
2011, la suma de S/. 6,868, arrastrando el
saldo de S/. 3,332 a los períodos siguientes
hasta agotarse o hasta cumplir el período
mínimo de tres meses para poder solicitar la
devolución del monto no aplicado. En nuestro caso, dicho saldo se aplicará íntegramente al mes siguiente (Setiembre de 2011).
9
Aplicación de la
Percepción realizada
en la importación
IMPORTANTE
El cliente, a quien se le hubiera efectuado
una percepción del IGV, deberá abrir una
subcuenta denominada “IGV Percepciones
por Aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En la mencionada
subcuenta se controlará las percepciones que
le hubieran efectuado los agentes de percepción, así como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la
SUNAT, de ser el caso.
b) Aplicación de la Percepción en el Período Tributario Agosto del 2011
XX
40 TRIB., CONTR. Y APORTES AL SIST.
DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
40 TRIB., CONTR. Y APORTES AL SIST.
DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Impuesto General a las
Ventas
40113 IGV – Régimen de
Percepciones
401131IGV Percepciones por
Aplicar
x/x Por la aplicación de la percepción al IGV a Pagar en el
presente mes.
XX
6,868
6,868
c) Aplicación de la Percepción en el
Período Tributario Setiembre del 2011
9
Aplicación de la
Percepción de
Agosto del 2011
Cabe mencionar que en el caso expuesto,
los registros contables serán los siguientes:
a) Pago de las Percepciones en el mes de
Agosto del 2011
XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las
ventas
38
ASESOR EMPRESARIAL
10,200
40113 IGV – Régimen de
Percepciones
401131IGV Percepciones por
Aplicar
10 EFECTIVO Y EQUIP. DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por la percepción realizada
al nacionalizar la mercadería
importada de Taiwán.
XX
10,200
XX
40 TRIB., CONTR. Y APORTES AL SIST.
DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
40113 IGV – Régimen de
Percepciones
401131IGV Percepciones por
Aplicar
x/x Por la aplicación del saldo del
mes anterior de la percepción al
IGV a Pagar del presente mes.
XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
10 EFECTIVO Y EQUIP. DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por la cancelación del IGV del
Período Setiembre del 2011.
XX
3,332
3,332
3,869
3,869
: AUTOR: EFFIO PEREDA FERNANDO
Contador Público; Maestría en Política
y Administración Tributaria; Asesor y
Consultor Contable Tributario; Miembro
del Staff de la Revista Asesor Empresarial.