centro interamericano de administraciones tributarias (ciat)

CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS (CIAT)
SERVICIO DE CONSULTAS
FECHA DE CONSULTA: 4 de septiembre de 2009
CONSULTA
TEMA: ¿Cuáles son los casos en que no hay necesidad de construir un título ejecutivo
a través de un proceso de fiscalización para efectuar el proceso de la Cobranza?
RESPUESTA
FECHA DE RESPUESTA: 25 de septiembre de 2009
.
Existen diferentes métodos y fases de recuperación de adeudos fiscales en las
diferentes Administraciones Tributarias de todo el mundo, en donde un Titulo Ejecutivo
engloba un aspecto fundamental en todo proceso de Cobranza, pero hay casos en
donde no hay necesidad de construir un título ejecutivo a través de un proceso de
fiscalización sino que con la sola información de terceros o de la misma
administración, sea suficiente para entrar a hacer la cobranza.
Fundamento de un Título Ejecutivo:
Dicho título debe contener, al menos, la fundamentación legal del acto y la motivación
del mismo.
El concepto, importe de la deuda y período a que corresponde; la referencia al
documento que determinó la deuda; el nombre, apellidos, razón social o denominación
y domicilio del deudor y, en su caso, número de identificación fiscal; el requerimiento al
deudor para que efectúe el pago, así como el apercibimiento al mismo que de no
efectuarlo se iniciarán las actuaciones para el embargo de sus bienes. Habrá de incluir
la identificación y firma del órgano competente para emitir el Título Ejecutivo de quien
lo notifique; la liquidación, en su caso, de los cobros accesorios y la fecha de la
expedición.
En los siguientes párrafos encontraremos la legislación de distintos países en donde
no hay necesidad de construir un Título Ejecutivo a través de un proceso de
fiscalización, para efectuar la Cobranza.
ARGENTINA
(DOCUMENTOS QUE LO REGULAN, Código Tributario Argentino; Código Procesal
Civil y Comercial de la Nación Argentina)
Título Ejecutivo.
Cualquier Boleta de Deuda expedida por la Administración Federal de Ingresos
Públicos, es suficiente para el inicio del Juicio de Ejecución Fiscal.
COLOMBIA
(DOCUMENTOS QUE LO REGULAN, Código Tributario y Decretos Colombianos en
Materia Fiscal)
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Título Ejecutivo.
Es el Mandamiento de Ejecución, notificado al contribuyente, el titulo mediante el cual
el deudor deberá cubrir el importe adeudado.
CHILE
(DOCUMENTOS QUE LO REGULAN, Código Tributario Chileno, Código Civil Chileno;
Código de Procedimiento Civil Chileno)
Título Ejecutivo es aquel documento al cual la ley le atribuye la suficiencia necesaria
para exigir el cumplimiento forzado de una obligación que consta en él.
Cabe tener presente que sólo la ley puede crear títulos ejecutivos.
Los títulos están taxativamente enumerados en el Artículo 434 del Código de
procedimiento civil, y en leyes especiales.
Las partes no pueden crear títulos ejecutivos, pues ellos no miran sólo al interés de los
contratantes, sino que también hay un interés público comprometido, lo que se
constata al reservar el procedimiento ejecutivo a aquellas obligaciones cuya existencia
y exigibilidad se hayan reconocido y declarado por algún medio legal.
De acuerdo a la Ley de Timbres, D.L.3475 de 1980, ciertos títulos, para que puedan
tener mérito ejecutivo, deben haber pagado el impuesto correspondiente, y aquel
documento que no haya satisfecho ese impuesto, carece de mérito ejecutivo, mientras
no se acompañe constancia de haberse pagado las multas, reajustes e intereses
conjuntamente con el impuesto.
De ahí que si ese documento no ha pagado el impuesto que corresponde, el juez
puede denegar la ejecución al hacer el examen del título. Pero si, pese a que este
título no pagó impuesto, el juez da curso a la ejecución, el demandado, en este caso
ejecutado, puede apelar de esa resolución que ordena despachar mandamiento de
ejecución y embargo.
Clasificación de los títulos ejecutivos.
El título ejecutivo puede clasificarse en Auténtico y Privado, según quien intervenga
en su otorgamiento.
Título ejecutivo auténtico. Es aquel en cuyo otorgamiento interviene un funcionario
público con las formalidades prescritas por la ley, y en el ejercicio de sus atribuciones.
Título ejecutivo privado. Es aquel que se extiende por los particulares sin las
formalidades legales, y que adquiere carácter ejecutivo por reconocimiento efectuado
por la Justicia.
Pueden también clasificarse en completos o perfectos e incompletos o imperfectos,
según que tengan fuerza ejecutiva por sí mismos o no la tengan.
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Títulos ejecutivos contemplados en el Código Procedimiento Civil Chileno
1. Art. 434 Nº 1. Sentencia firme, bien sea definitiva o interlocutoria.
Para que la sentencia tenga mérito ejecutivo, se precisa que ella esté firme, y se
entenderá que ello ocurre cuando no procede recurso alguno en contra de ella, o
procediendo se han denegado, o no se han hecho valer dentro del plazo establecido
por la ley. Es necesario que esta sentencia contenga una obligación de dar, hacer o no
hacer.
1. Art. 434 Nº 2.Copia autorizada de escritura publica.
Desde el punto de vista de la "autorización", es factible hablar de copias simples, si no
están autorizadas por notario o archivero, y si lo están, copias autorizadas.
1. Art. 434 Nº 3. Acta de avenimiento pasada ante tribunal competente y autorizado
por un ministro de fe o por dos testigos de actuación.
Se entiende por avenimiento, el acuerdo producido por los litigantes y aprobado por el
juez, sobre la forma de poner término al juicio.
1. Art. 434 nro.4 Instrumento privado reconocido o mandado tener por reconocido.
El instrumento privado adquiere mérito ejecutivo cuando ha sido reconocido
judicialmente o cuando ha sido mandado tener por reconocido.
Para lograr este reconocimiento, es necesario realizar gestiones previas que se
denominan "diligencias preparatorias de la vía ejecutiva", y reciben tal denominación,
aunque ellas tiendan a obtener el título, en virtud del cual se va a iniciar una ejecución.
1. Art. 434 Nº 5: Confesión judicial.
Esta confesión es distinta de la confesión como medio de prueba.
Se entiende por confesión, el reconocimiento que hace una persona de un hecho que
genera en su contra consecuencias jurídicas.
1. Art. 434 Nº 6: cualesquiera títulos al portador o nominativos, legítimamente
emitidos, que representen obligaciones vencidas, y los cupones también vencidos de
dichos títulos, siempre que los cupones confronten con los títulos, y estos, en todo
caso, con los libros talonarios.
Para que estos títulos sean "ejecutivos" es necesario que se practique una gestión
preparatoria, consistente en la " confrontación de los cupones con los títulos, y éstos,
con los libros talonarios".
1. Art. 434 Nº 7: Cualquiera otro título a que las leyes den fuerza ejecutiva. Por
ejemplo, la cuarta copia de la factura, de carácter cedible, en conformidad a la Ley
19.983, con fecha 15 de diciembre de 2004 se dictó la ley 19.983 que regula la
transferencia y otorga mérito ejecutivo a la cuarta copia de la factura. Ley que
comenzará a regir a contar del 15 de abril de 2005 y que permitirá a contar de esa
fecha cobrar mediante juicios ejecutivos, embargando bienes y rematándolos si fuere
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necesario, las deudas no pagadas que dan cuenta las facturas, siempre y cuando, se
cumplan con los requisitos señalados en la misma ley.
ECUADOR
(DOCUMENTO QUE LO REGULA, Código Tributario)
Título Ejecutivo
Las actas de determinación, las liquidaciones de pago, las resoluciones que impongan
sanciones y las resoluciones administrativas son la base para emitir el Auto de Pago
con el cual se iniciará el proceso para el cobro de los adeudos.
GUATEMALA
(DOCUMENTOS QUE LO REGULAN, Código Tributario Guatelmateco, Código
Procesal Civil y Mercantil Guatemalteco)
Título Ejecutivo
Tendrá ese carácter todo documento que se refiera a deudas tributarias, siempre y
cuando contenga una cantidad liquida, firme y exigible.
MÉXICO
(DOCUMENTOS QUE LO REGULAN, Código Fiscal de la Federación)
Título Ejecutivo
Cuando este en Firme el documento determinante del adeudo, se emite un documento
denominado Mandamiento de Ejecución, el cual da la facultad a la AT para iniciar el
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
PERÚ
(DOCUMENTO QUE LO REGULA, Código Tributario Peruano)
Título Ejecutivo. Ley del Procedimiento Administrativo General
Los Actos Administrativos se podrán ejecutar siempre y cuando no exista legislación o
Mandamiento Judicial que lo prohíba. Por lo que se dará inicio al Procedimiento
Coactivo.
Le enviamos el link que contiene el código tributario peruano
http://sistema.ciat.org/joomla/es/bdat/docures/codtri/lpe_02_codigo_tributario_p
eru.pdf
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
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(DOCUMENTOS QUE LO REGUALAN, Código Orgánico Tributario de La Republica
Bolivariana de Venezuela, Código de Procedimientos Civiles; Banco de Desarrollo
Económico y Social de Venezuela)
Título Ejecutivo
Serán el Documento de Intimación y aquellos actos administrativos que determinen
impuestos, multas e intereses, con los cuales se dará a conocer al contribuyente que
existe un adeudo pendiente por pagar.
REPÚBLICA DOMINICANA
(DOCUMENTO QUE LO REGULA, Código Tributario)
Título Ejecutivo
Se establece por el Certificado de Deuda, el cual deberá contener todos los datos del
deudor así como los datos de la deuda tributaria.
URUGUAY
(DOCUMENTO QUE LO REGULA, Código Tributario Uruguayo)
Título Ejecutivo
Tienen el carácter de Título Ejecutivo las resoluciones que hayan quedado firmes,
mediante las cuales se determine un adeudo a favor del Fisco.
Fuente: Tercera Beca de Investigación “Cobranza Coactiva en la Administración
Tributaria Facultad, Oportunidad y Experiencia “realizada por Flora Ma. Castillo
Contreras México Déf., febrero 2009.
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