CESIÓN DE CARTERA DE CRÉDITO, CLASIFICACIÓN Y

CESIÓN DE CARTERA DE CRÉDITO, CLASIFICACIÓN Y REGISTROS
CONTABLES
Concepto 2006060616-001 del 20 de diciembre de 2006.
Síntesis: Cuando un establecimiento de crédito compra una cartera debe realizar los
registros contables acorde con la clasificación del tipo de cartera (comercial, consumo,
hipotecaria, microcrédito) tal y como está en el pagaré y se calificarán acorde con lo
reglado en el Capítulo Segundo de la Circular Externa 100 de 1995, en concordancia con
el Plan Único de Cuentas para el Sector Financiero, tanto para el capital adeudado a la
fecha de la adquisición de la cartera, como para los intereses corrientes y de mora, en caso
de que existan, los seguros, las garantías y demás conceptos propios del crédito y de las
condiciones inicialmente pactadas y que están siendo objeto de la enajenación.
« ﴾... ﴿ consulta “Cuando un banco u otra entidad financiera realiza una compra de
cartera en cualquiera de sus modalidades, respaldada con garantía real o personal, dicho
valor al ser parte integrante de las cuentas por cobrar, se considera parte de la ‘cartera de
créditos’, o por el contrario la compra de cartera requiere de una clasificación diferente.”
Sobre el particular, sea lo primero precisar que la transferencia de cartera de un
establecimiento de crédito a otro es un proceso legalmente autorizado, el cual, si representa
la transferencia de más del 25% de los activos, pasivos y contratos de la institución
financiera se regirá por las disposiciones contenidas en los artículos 68 y siguientes del
Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. Si trata de la cesión de cartera en casos
puntuales o que no representen el porcentaje antes aludidos deberá observarse el régimen
general señalado en el artículo 887 del Código de Comercio.
Debe advertirse que la última norma citada es clara en establecer que: “(…) En los
contratos mercantiles de ejecución periódica o sucesiva cada una de las partes podrá
hacerse sustituir, por un tercero, en la totalidad o en parte de las relaciones derivadas del
contrato, sin necesidad de aceptación expresa del contratante cedido, si por ley o por
estipulación de las mismas partes no se ha prohibido o limitado sustitución”.
Adicionalmente en el artículo 895 del mismo código se señala: “(…) La cesión de un
contrato implica la de las acciones, privilegios y beneficios legales inherentes a la
naturaleza y condiciones del contrato;(…)
En este orden e independiente del proceso del que se trate, frente al supuesto mencionado
en su consulta debe señalarse que, una vez adquirida la cartera por el establecimiento de
crédito, el mismo debe realizar los registros contables acorde con la clasificación del tipo
de cartera (comercial, consumo, hipotecaria, microcrédito) tal y como se encuentra
plasmado en el pagaré y se calificarán acorde con lo reglado en el Capítulo Segundo de la
Circular Externa 100 de 1995, en concordancia con lo estipulado en la Resolución 3600 de
1988 – Plan Único de Cuentas para el Sector Financiero, tanto para el capital adeudado a la
fecha de la adquisición de la cartera, como para los intereses corrientes y de mora, en caso
de que existan, los seguros, las garantías y demás conceptos propios del crédito y de las
condiciones inicialmente pactadas y que están siendo objeto de la enajenación.
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