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Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina, Vericat i Pla Gestors Associats, S.L. Última revisión: 04/07/2016 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina ÍNDICE 1. Antes de empezar: ¿qué forma jurídica montar? 2. ¿Nos constituimos como Empresario Individual –“Autónomos”-? 3. ¿Montamos una Sociedad Civil Particular? 4. Anexo 1: Principales trámites de constitución 5. Anexo 2: Modelo de contrato de Sociedad Civil Particular 2 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 1. Antes de empezar: ¿qué forma jurídica montar? Antes de empezar Si montar una empresa fuera la segunda cosa de hacer más fácil del mundo, desmontarla seria la primera. ¿Por qué decimos esto? Generalmente los emprendedores prestan mucha más atención a los temas “estrellas” de la creación de empresas, los temas legales: trámites, impuestos, que contratos laborales son más beneficiosos, etc. Y hacen bien de prestarle tanta atención o de Viabilidad: el plan comercial, el plan de operaciones, el plan financiero, etc. A continuación hablaremos de muchos aspectos legales, interesantísimos, pero damos por supuesto que con esto no hay bastante y que el Plan de Empresa es requisito imprescindible. ¿Qué sentido tiene hablar de estudiar la mejor fórmula para pagar menos impuestos o que forma jurídica es la más adecuada si el proyecto financieramente ya nos es viable? Y después de la “moralina, ¿tenemos claro qué es una empresa? Aunque todo el mundo “sabe” que es una empresa, que todo el mundo utiliza el nombre, no estaría de más dedicarle unos segundos a sacar conclusiones. Así, una empresa es una organización, que dispone de unos recursos humanos, económicos y materiales produce una serie de bienes y/o presta unos servicios determinados, con la intención de colocarlos en el mercado, para poder obtener beneficios. Respiramos un poco, y analizamos la definición Una empresa es un tipo de organización. De organizaciones, hay de muchas clases. Pero aquello que diferencia nuestra empresa de, por ejemplo, “la Asociación de amigos del caracol de l’ Empordà”, es el afán de lucro. Montar cualquier cosa por “divertirme”, o para “ir tirando”, no sé qué es, pero una empresa, seguro que no. Se podría decir, pero, que con los 6.000 euros que tenía ahorrados, he comprado unas acciones y que como he tenido beneficios al vendérmelas, tengo una empresa. Diremos que no, porque no hay estructura detrás, es decir, los recursos humanos, materiales y económicos. También habría de quedar claro que una organización se diferencia de ir al cine, o de hacer una fiesta, en el aspecto temporal: no montamos una empresa nada más para un fin de semana. Los verdaderos empresarios montan una empresa que los sobreviva (como es bien conocido, el abuelo monta la empresa, el padre la hace crecer y el hijo la malbarata). Esto es importante de retener ya que vosotros vais a montar una empresa. 3 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina Bien, ¿pero qué tipo de forma jurídica monto? En primer lugar, habría de quedar claro que si vuestro negocio fracasa no será por la elección de la forma jurídica, sino que obedecerá a otros motivos: excesivas deudas, insuficiente publicidad, mala localización, etc. Y en segundo lugar, que no existe una forma jurídica “ad hoc” para nuestro proyecto. Como voy a montar un restaurante tendré que hacer una sociedad limitada; como seré fotógrafo, empresario individual autónomo; etc. La elección va a depender de un conjunto de factores, más internos, más personales. A continuación os proponemos una serie de preguntas para tratar de ayudar algo en la elección de la forma jurídica. - El número de socios: cierto número de socios nos puede decantar hacia una forma jurídica determinada. Así, tenemos las siguientes opciones: A. Si sólo hay 1 socio: Empresarios individuales, Sociedad limitada unipersonal o Sociedad anónima unipersonal. B. Si hay 2 socios: Sociedad civil, Sociedad limitada, o Sociedad anónima. C. Si hay 3 o más socios: Sociedad civil, Sociedad limitada, Sociedad anónima, Sociedad laboral, o Sociedad cooperativa. Los lectores más avanzados dirán que con la reforma legal ahora para constituir una cooperativa o una sociedad laboral sólo se necesitan 2 socios. Es una verdad a medias, ya que te dejan que haya 2 socios pero que en el plazo máximo de 5 años se incorpore el tercer socio... y en la sociedades laborales, 36 meses. - Responsabilidad delante de acreedores: en caso de deudas, un socio capitalista nada más responde del capital aportado a la sociedad, mientras que una persona física responde con todo su patrimonio (cuestión aparte son los administradores de la sociedad mercantil, cuidado). Así, y en función de la responsabilidad delante de acreedores (en caso de reclamaciones de nuestros acreedores por deudas, los socios, en principio, nada más responden con el capital social que han aportado a la sociedad), tenemos: A. Formas jurídicas con responsabilidad ilimitada: Empresario individual, o Sociedad civil. 4 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. B. Cèsar Vericat Molina Formas jurídicas con responsabilidad limitada: Sociedad limitada (unipersonal o no), Sociedad anónima (unipersonal o no), Sociedad laboral, o Sociedad cooperativa. - Inversión inicial necesaria: una gran inversión nos llevaría a decantar hacia una sociedad mercantil. - Política de imagen: ciertos sectores operan exclusivamente o “está mejor visto” de operar bajo la forma de sociedades mercantiles. Aunque es una cuestión muy subjetiva. - La fiscalidad: si somos personas físicas, tributaremos por I.R.P.F., mientras que si somos sociedad mercantil, por Impuesto de Sociedades. Y dentro de estas, una Cooperativa tributa al 20%, mientras que el resto tributa al 25%. - Costes de constitución: no es lo mismo montar una sociedad anónima (necesitamos 60.000 euros de capital, más los costes de montar la sociedad), que una Sociedad Limitada (3.000 euros más costes), que ser empresario individual. - Obligaciones y costes de gestión: no es lo mismo montar una sociedad mercantil que ser empresario individual: llevar contabilidad mercantil, convocar juntas generales de socios, etc. Por tanto, como podéis apreciar las consecuencias son importantes. Pero, repetimos, sinceramente pensamos que la forma jurídica es importante, pero no vital: lo importante es vender (y cobrar, por supuesto). 5 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 2. ¿Nos constituimos como Empresarios Individuales? Primeras definiciones Primero de todo, no confundir Empresario Individual con “Autónomo”. El darse de alta en el Régimen de Autónomos es un trámite de la Seguridad Social y el darse de alta como Empresario Individual es un trámite mercantil y fiscal. La coincidencia viene dada, porque el Empresario Individual se ha de dar de alta obligatoriamente en Autónomos, pero no es el mismo concepto. Bien, habría de quedar claro que el Empresario o Empresaria Individual es la persona física que ejerce en nombre propio una actividad constitutiva de empresa. Es decir, no tiene un salario, porque no tiene un contrato laboral y vive de sus hipotéticos beneficios. Y si desde el punto de vista económico definíamos antes empresa como una organización, disponiendo de unos recursos humanos, económicos y materiales, producen una serie de bienes y/o presta unos servicios determinantes, con la intención de colocarlos en el mercado, para obtener unos beneficios, desde el punto de vista mercantil la obtención de beneficios no es básico para tener una empresa: si tenemos recursos organizados (humanos, materiales y económicos) para hacer un producto con la intención de colocarlos en el mercado, tenemos una empresa. Por último, comentar que mercantilmente las leyes nada más hablan de “Comerciantes” ( el código inicial era de 1885) y “ de Empresarios Individuales”, pero todo lo que estamos comentando también es válido para los Profesionales y para los Artistas (economistas, veterinarios, astrólogos, etc.), siempre que trabajen por cuenta propia. Estas categorías vienen del Impuesto de Actividades Económicas (cuidado, este impuesto no ha desaparecido; ha desaparecido el haber de pagar para pequeñas y medianas empresas), que distingue entre Empresarios Individuales, Profesionales y Artistas. ¿Quién puede ser empresario individual? En principio pueden ser Empresarios Individuales las siguientes personas - Las personas mayores de 18 años y en ciertos casos, los menores emancipados. - No pertenecer al colectivo de incompatibilidades ya sea por el cargo (sacerdotes, jueces, fiscales, militares, miembros del gobierno etc.) o por otros tipos (tener intereses opuestos en otra empresa, trabajar en otra empresa haciendo lo mismo, etc.). - No haber estado declarado/da inhabilitado (fallido/da o concursado insolvente, etc.). 6 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina - No haber estado declarado/da incapaz - Además de los anteriores requisitos, el empresario extranjero y/o comunitario habrá de tener los oportunos permisos de trabajo y/o residencia - Respecto de los Profesionales, tener la titulación oportuna para colegiarse al respectivo Colegio profesional y poder ejercer. - ¡Ah, me olvidaba! ¡Desde Mayo de 1975 las mujeres casadas ya no tienen que pedir permiso al marido para poder ejercer como empresarias…! ¿Y qué ventajas e inconvenientes tiene? Muy resumidamente: - No existe separación entre el patrimonio de la empresa y el patrimonio individual, por lo que tu responsabilidad respecto a las posibles deudas es ilimitada. - Los beneficios tributan en I.R.P.F. (pagas más a medida que tienes más beneficios) y no en Impuesto de Sociedades (pagas el mismo porcentaje desde el primer céntimo de euro de beneficios). - Para determinadas actividades, podrás tributar en Estimación Objetiva por Módulos o por Estimación Directa de I.R.P.F - Para determinadas actividades, podrás tributar en Régimen Simplificado, Régimen General o Recargo de Equivalencia de I.V.A. - Habrás de darte de alta obligatoriamente en Autónomos. - Es la forma jurídica con menos costes de constitución y de gestión. ¿Y qué trámites habría que hacer? Comentaremos nada más los principales y que afectan a todo el mundo. Así: - Obtener la correspondiente licencia de actividades, en el Ayuntamiento. - Efectuar la Declaración Censal a la Delegación de Hacienda correspondiente. 7 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina - Darse de alta en el Epígrafe correspondiente al Impuesto de Actividades Económicas a la Delegación de Hacienda correspondiente pero no se ha de pagar en el caso de las personas físicas. - Darse de alta en el Régimen Especial de Autónomos, a la Tesorería General de la Seguridad Social que pertenezca. - Comunicar la apertura del centro de trabajo al Departamento de Trabajo de la Generalitat de Catalunya, se tenga o no trabajadores. Destacar que éstos son trámites básicos de constitución y que en el caso que se tengan que hacer obras al local, por ejemplo, o contratar trabajadores, o queremos registrar una marca, entre otros, se habrá de respetar los trámites oportunos (ver www.bcn.cat/empresa.com). 8 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 3. ¿Montamos una Sociedad Civil Particular? Primeras definiciones Aunque estemos hablando de sociedad, no hay que confundirlas con las sociedades mercantiles (Sociedades Anónimas, Sociedades Limitadas, Cooperativas, etc.). Una Sociedad Civil Particular es la agrupación de 2 personas, como mínimo, que juntan capital, bienes y/o trabajo, para explotar una actividad conjuntamente. Es decir, es la agrupación de diversos Empresarios Individuales, Profesionales y/o Artistas, aunque no es obligatorio que todos los socios trabajen en la empresa: serian entonces socios capitalistas. Tampoco hay que confundir las con las COMUNIDADES DE BIENES (por ejemplo, una sociedad con parkings, o pisos y que se dediquen a alquilarlos) ya que éstas sociedades se forman para “hacer trabajar” unos bienes concretos. ¿Qué características específicas tiene? Al no ser sociedades mercantiles, sino civiles, el tratamiento fiscal es un poco “singular”: son los socios los que tributan por los beneficios de la sociedad (en I.R.P.F., por cierto) y no la sociedad (las sociedades mercantiles, como veremos en otros seminarios, tributan por Impuesto de Sociedades). Pero para el resto de impuestos, es la sociedad la que los paga (I.V.A., Transmisiones Patrimoniales, Retenciones de Trabajadores, etc.). Ejemplo: ASESORES TÍMIDOS, S.C.P. está compuesta por 2 socios: Laura tiene una participación del 60% del capital social y Pedro, del 40%. La sociedad obtuvo en el 2016 un beneficio de 10.000 euros. ¿Cómo declarará la sociedad dichos beneficios? Solución: Las sociedades civiles no declaran los beneficios, sino que deben hacerlo sus socios, en función de su participación en el capital social. Así, Laura, en su declaración de IRPF anual, declarará, entre otros rendimientos, un beneficio de 6.000 euros (60% de 10.000). Y Pedro, en la suya, 4.000 euros (40% de 10.000). Ahora bien, esto era así hasta el 2015. Ahora las Sociedades Civiles con objeto civil, seguirán tributando así, pero las Sociedades Civiles con objeto mercantil tributarán a partir de 2016 en Impuesto de Sociedades (para más información, ver seminario de Fiscal 1: IRPF, y de Fiscal 3: Impuesto de Sociedades). 9 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina La segunda particularidad es que es una sociedad, la cual cosa quiere decir que necesita como requisito indispensable para constituirse de una cifra de capital social. En este caso, el capital social es variable, es decir, no hay mínimo ni máximo. ¿Quién puede ser socio de una Sociedad Civil Particular? En principio pueden ser socios trabajadores de una Sociedad Civil Particular las mismas personas que pueden darse de alta como empresarios individuales (ver tema anterior). ¿Y qué ventajas e inconvenientes tiene? Muy resumidamente: - Aunque existe separación entre el patrimonio de la empresa y el patrimonio individual, si por cualquier motivo el capital de la sociedad es insuficiente para pagar las deudas de la sociedad, tú responsabilidad respecto de las posibles deudas es ilimitada (no se limita solamente al capital que aportes a la sociedad). - Los beneficios tributan en I.R.P.F. (pagas más a medida que tienen más beneficios) y no en Impuesto de Sociedades (pagas el mismo porcentaje desde el primer céntimo de euro de beneficios). - Para determinadas actividades, podrás tributar en Estimación Objetiva por Módulos o en Estimación Directa de I.R.P.F. - Para determinadas actividades, podrás tributar En Régimen Simplificado, Régimen General o Recargo de Equivalencia de I.V.A. - Tendrás que darte de alta obligatoriamente en Autónomos, si eres socio y trabajador. - Se admite la posibilidad de tener socios capitalistas. - Después del empresario individual, es la forma jurídica con menos costes de constitución y de gestión. ¿Y qué trámites habría que hacer? Comentaremos nada más los principales y que afectan a todo el mundo. Así: - Redactar un contrato privado (no hace falta ir al notario, a excepción de si aportamos bienes inmuebles o hacemos una sociedad profesional (ver tema más adelante). En este contrato 10 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina pondremos el nombre de la sociedad, su objeto social, el domicilio social, el nombre de los socios, el capital social, la participación de cada socio, el administrador, etc. La denominación es libre, añadiendo después Sociedad Civil Particular o las siglas S.C.P. - Solicitar el C.I.F. de la sociedad a la Delegación de Hacienda correspondiente. - Liquidar exento (antes era un 1% sobre el capital social escriturado) en concepto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, delante de Economía y Finanzas de Generalitat de Catalunya. - Inscribir el contrato de constitución en el Registre Mercantil de la Provincia que corresponda (sólo para sociedades civiles de profesionales –ver tema más adelante-). - Obtener la correspondiente licencia de actividades, en el Ayuntamiento. - Efectuar la Declaración Censal en la Delegación de Hacienda correspondiente. - Darse de alta en el epígrafe correspondiente al Impuesto de Actividades Económicas a la Delegación de Hacienda correspondiente, pero no se ha de pagar durante los dos primeros años de constitución y tampoco en el caso de facturar menos de 1.000.000 de euros al año. - Darse de alta en el Régimen Especial de Autónomos, a la Tesorería General de la Seguridad Social que pertenezca, el socio trabajador. - Comunicar la apertura del centro de trabajo al Departamento de Trabajo de la Generalitat de Catalunya, se tengan o no trabajadores. Destacar que éstos son trámites básicos de constitución y que en el caso que se tengan que hacer obras al local, por ejemplo, o contratar trabajadores, o queremos registrar una marca, entre otros, se habrá de respetar los trámites oportunos (ver www.bcn.cat/empresa.com). Las especialidades: Sociedades de profesionales Son Sociedades (ya sean Sociedades Anónimas, Sociedades Limitadas, Sociedades Civiles, etc.) que tienen por objeto social el ejercicio en común de una actividad profesional. Es actividad profesional aquella que para el ejercicio se requiere titulación universitaria o profesional oficial e inscripción en el correspondiente Colegio Profesional. Las sociedades profesionales tienen las siguientes características propias: 1. La sociedad profesional únicamente podrá ejercer las actividades profesionales constitutivas de su objeto social a través de personas colegiadas en el Colegio Profesional correspondiente para el ejercicio de las mismas. 11 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 2. Son socios profesionales: - Las personas físicas que reúnan los requisitos exigidos para el ejercicio de la actividad profesional que constituye el objeto social y que la ejerzan en el seno de la misma. - Las sociedades profesionales debidamente inscritas en los respectivos colegios profesionales que, constituidas de acuerdo con lo dispuesto en esta Ley, participen en otra sociedad profesional. 3. Como mínimo, la mayoría del capital y de los derechos de voto, o la mayoría del patrimonio social y del número de socios en las sociedades deberán pertenecer a socios profesionales. 4. Igualmente habrán de ser socios profesionales como mínimo la mitad más uno de los miembros de los órganos de administración, en su caso, de las sociedades profesionales. Si el órgano de administración fuere unipersonal, o si existieran consejeros delegados, dichas funciones habrán de ser desempeñadas necesariamente por un socio profesional. En todo caso, las decisiones de los órganos de administración colegiados requerirán el voto favorable de la mayoría de socios profesionales, con independencia del número de miembros concurrentes. 5. Estos requisitos deberán cumplirse a lo largo de toda la vida de la sociedad profesional, constituyendo causa de disolución obligatoria su incumplimiento sobrevenido, a menos que la situación se regularice en el plazo máximo de seis meses contados desde el momento en que se produjo el incumplimiento. 6. Todo socio profesional podrá ser excluido, además de por las causas previstas en el contrato social, cuando infrinja gravemente sus deberes hacia la sociedad o deontológicos, perturbe su buen funcionamiento o sufra una incapacidad permanente para el ejercicio de la actividad profesional. 7. Todo socio profesional deberá ser excluido cuando haya sido inhabilitado para el ejercicio de la actividad profesional, sin perjuicio de su posible continuación en la sociedad con el carácter de socio no profesional si así lo prevé el contrato social. 12 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 4. Anexo 1: Principales trámites de constitución 1. La solicitud del nombre de la sociedad Este trámite se realiza obligatoriamente si en la sociedad civil se aportan bienes inmuebles como capital social o si son sociedades profesionales. Sino, el contrato es privado y no hace falta ir al registro Mercantil. En cuanto al coste, no es muy caro. Nos puede costar unos 20 euros, si nos hacemos nosotros el trámite. En principio, tendríamos que ir al Registro Mercantil Central de Madrid (www.rmc.es). Destacar que este nombre es el nombre mercantil de nuestra empresa, y no nuestra marca o el nombre comercial de la empresa. Éstos últimos se tramitan en el Registro de patentes y marcas. 2. Redacción de escritura de constitución de la sociedad Es el contrato inicial de la sociedad. Allí pondremos: - El nombre de la sociedad. - La duración (si es indefinida o determinada). - A qué se dedicará la sociedad (objeto social). - El domicilio social. - La identidad de los socios. - La cifra de capital social. - La participación de cada socio. - Quién es el administrador de la sociedad, si son más de uno si la forma será mancomunada o solidaria, si el cargo será retribuido o no. - Cualquier otro pacto no contrario a la ley, usos o buenas costumbres (aunque también se pueden realizar pactos extra estatutarios y éstos no tienen por qué hacerse ante notario). Este contrato se realiza obligatoriamente ante notario si en la sociedad civil se aportan bienes inmuebles como capital social o si son sociedades profesionales. Sino, el contrato es privado y no hace falta ir al notario. En cuanto a los costes, si interviene notario, varía en función del capital social. 13 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 3. La solicitud del CIF El CIF (Código de Identificación Fiscal) es el mismo que el NIF de las personas físicas: un identificador, en este caso, de sociedades. El CIF habrá de aparecer obligatoriamente en toda la documentación de la empresa: nóminas, facturas, etc. No nos costará nada, aparte del coste de nuestro tiempo, de los impresos o de la minuta del gestor oportuno. Recordarte, eso sí, que primero tendrás un CIF provisional (y que si haces la sociedad telemáticamente, el propio notario lo hace), y con posterioridad, una vez estés constituido, te darán el CIF definitivo (suelen enviarlo por correo). En principio, tendríamos que ir a las respectivas Agencias Estatales de la Administración Tributaria, donde nos informarán con más exactitud. 4. Liquidar Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ¡Que no cunda el pánico! El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados es en el fondo un montón de impuestos. Hasta diciembre de 2010, por el simple hecho de escriturar una determinada cifra de capital social, nos hacían pagar este impuesto, concretamente un 1% de la cifra de capital social. Tampoco se paga (se presenta el impreso) si ampliamos o reducimos la cifra de capital social escriturado. Tendríamos que ir al Departamento de Economía y Finanzas de la Generalitat de Catalunya ya que es un impuesto cedido (y que si hacemos la sociedad telemáticamente, el propio notario tramita). Allí nos informarán con más exactitud. 5. Inscribir la sociedad Este trámite se realiza obligatoriamente si en la sociedad civil se aportan bienes inmuebles como capital social o si son sociedades profesionales. Sino, el contrato es privado y no hace falta ir al registro Mercantil. En cuanto a los costes, si interviene notario, varía en función del capital social. Tendrías que ir a los respectivos Registros Mercantiles de la Provincia, donde te informarán con más exactitud. Estos 5 primeros trámites son exclusivos de las sociedades civiles (los Empresarios Individuales no los hacen). 14 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 6. Obtener licencia de apertura La licencia de apertura es una tasa municipal que nuestra empresa habrá de pagar obligatoriamente cuando tengamos de abrir un nuevo establecimiento destinado al ejercicio de actividades mercantiles, ampliar o modificar una actividad, independientemente de la forma jurídica escogida, puesto que los ayuntamientos quieren garantizar que el local desde el que trabajamos esté adecuado a normativa medioambiental y de seguridad. En cuanto a los costes, dependerá del ayuntamiento y del tipo de actividad que hagamos. Podremos distinguir entre: - Actividades Clasificadas Las Actividades Clasificadas son aquellas actividades catalogadas por ley y que pueden ser Molestas, Nocivas, Peligrosas o Insalubres, como por ejemplo, actividades que provoquen ruidos, humos, olores, etc. El coste dependerá de este nivel de impacto medioambiental y que los ayuntamientos clasifiquen en función de un listado o anexos, aparte del proyecto técnico que es obligatorio para determinadas actividades incluidas en ciertos anexos y que vendrá determinada por el tipo de actividad, la superficie del local, la potencia eléctrica contratada y otros parámetros técnicos. - Actividades Inocuas o No Clasificadas Las actividades No Clasificadas son todo el resto de actividades, nombradas innocuas y que representan más o menos el 80% de actividades de Catalunya. Pero igualmente hemos de pedir la Licencia de Apertura (¿o que os pensabais?). Su coste es mucho más bajo que las anteriores. En principio, tendríamos que ir a las respectivas Juntas Municipales del Distrito donde nuestra empresa tendrá su domicilio. Allí nos informarán con exactitud que papeleo habremos de presentar: impresos oficiales, planos, presupuesto de la obra, memorias, certificados, etc. Cabe recordar que en función del anexo (I, II o III) donde nos clasifican, los trámites serán más o menos “complejos” y tardarán más o menos tiempo (no es lo mismo presentar una simple comunicación por actividades innocuas y ya podemos empezar a trabajar sí es correcto, que haber de esperar a que nos conteste el Ayuntamiento y hasta entonces no podemos iniciar nuestra actividad, en las actividades no innocuas). 7. Alta censal El Alta Censal o Declaración Censal es un trámite indispensable para poner en conocimiento de hacienda que vamos a darnos de alta en una actividad económica. Es un documento de control fiscal de hacienda. No nos costará nada, aparte del coste de nuestro tiempo, de los impresos o de la minuta del gestor oportuno. Otra cuestión, es que el trámite en sí mismo “no cuesta nada” pero sí sus efectos. Como hemos visto/veremos en el seminario de Fiscal, no es lo mismo montar una sociedad mercantil, estar en Módulos, en Estimación Directa o en Régimen Simplificado de IVA, etc. ¡Así qué cuidado! En principio, tendríamos que ir a las respectivas Agencias Estatales de Administración Tributaria donde nos informarán con más exactitud. 15 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 8. Alta en el I.A.E. El I.A.E. (Impuesto de Actividades Económicas) es un impuesto municipal (que sorpresa) que nuestra empresa habrá de pagar obligatoriamente por el simple hecho de ejercer una actividad económica, si facturamos cada año más de 1 millón de euros (las personas físicas no lo han de pagar). Las Actividades están clasificadas en un tarifario, como si fuera un diccionario. Y la primera clasificación que nos interesa saber, es si haremos una Actividad Empresarial (sección I del I.A.E.) Profesional (sección II del I.A.E.) o Artística (sección III del I.A.E). Y dentro de estas secciones habremos de buscar el epígrafe o los epígrafes que nos permita o nos permitan desarrollar la actividad que queramos hacer. En principio, tendríamos que ir a la Delegación de Hacienda que nos corresponda. Allí nos informarán con más exactitud. 9. Incorporación en la Seguridad Social En España, cualquier trabajador/a debe inscribirse a la Seguridad Social. Otra cosa es que tenemos 2 regímenes, 2 caras de la misma moneda: el Régimen General y el de Autónomos. En el Régimen General están encuadrados todos los trabajadores por cuenta ajena y en el de Autónomos, en principio, los empresarios individuales y los socios trabajadores de las sociedades civiles. ¿De qué depende que coticemos en un sistema o en otro? Entre otras cosas, de la forma jurídica (en cualquier caso, veremos el encuadramiento en el seminario de Autónomos vs Régimen General). En cuanto al trámite en sí no te costará nada, aparte del coste de nuestro tiempo, de los impresos o de la minuta del gestor oportuno. Cuestión aparte es la cotización. En el seminario de Autónomos vs Régimen General veremos los costes. En principio tendríamos que ir a las respectivas Tesorerías Generales de la Seguridad Social, donde nos informarán con más exactitud. 10. Comunicación de apertura del centro de trabajo Todas las empresas que abran un nuevo centro de trabajo lo han de comunicar. Es un trámite obligatorio para todas las formas jurídicas, se tengan o no trabajadores. Tendríamos que ir al Departamento de Empresa y ocupación de la Generalitat de Catalunya, respectivo donde nos informarán con más exactitud. 11. Otros trámites Todos estos son trámites mínimos. En función del tipo de actividad, tendrás que hacer más cosas: protección de datos, obtención de licencia de obras, alta de trabajadores asalariados, etc. 16 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 5. Anexo 2: modelo de contrato de Sociedad Civil Particular En Barcelona, a …….. de …………………. de …….. REUNIDOS D …………………………………………………………………………………, de estado civil …………………. , nacionalidad …………………. , con D.N.I/N.I.F …………………. vecino de …………………. y con domicilio en ……………………………….. y profesión …………………. D …………………………………………………………………………………, de estado civil …………………. , nacionalidad …………………. , con D.N.I/N.I.F …………………. vecino de …………………. y con domicilio en ……………………………….. y profesión …………………. ACTUAN Intervienen ambos en su propio nombre y derecho, reconociéndose la mutua capacidad legal necesaria para otorgar el presente contrato, EXPONEN Que es su intención la de constituir una SOCIEDAD CIVIL PARTICULAR, que se regirá por las siguientes CLAUSULAS Los reunidos constituyen una sociedad cuya regulación quedará determinada por las reglas siguientes: 1ª.- Denominación La sociedad se denomina ” …………………………………………………………………………, Sociedad Civil”. 2ª.- Domicilio El domicilio de la sociedad se en la ciudad de …………………………… , calle …………………………………… nº ….. 3ª.- Objeto social El objeto de la sociedad será ……………………………………………..…………………………… 4ª.- Fecha del inicio de las operaciones La sociedad dará comienzo a sus operaciones el día en que se presente el alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas correspondiente. 5ª.- Duración La duración de la sociedad es de carácter indefinido. 17 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina 6ª.- Capital social El capital social queda fijado en …………………….. euros, de las que: Don/a ……………………………………………………………… aporta .…………………….. euros Don/a …………………………………………………………….… aporta ..…………………….. euros Los comparecientes manifiestan para su constancia en la presente que el importe de sus respectivas aportaciones ha sido ingresado en euros en la caja social. 7ª.- Administración y representación Se confiere la gestión y dirección de la sociedad, así como el uso de la firma social, y la representación de la misma, tanto en juicio como fuera de él para cualquier clase de actos o contratos a Don/Doña ……………………………………………………………………… , con carácter ………………………………… El cargo de administrador será gratuito. El nombramiento del cargo de administrador se efectúa como condición expresa del contrato. El administrador acepta, en este mismo acto, su cargo y manifiesta no hallarse incurso en causa alguna de incompatibilidad establecida en la legislación vigente. 8ª.- Distribución de pérdidas y ganancias La distribución de ganancias y pérdidas entre los socios se efectuará de forma proporcional a su participación en el capital social. 9ª.- Normas sobre disolución La sociedad se disolverá por las causas legalmente establecidas. Así mismo los comparecientes pactan expresamente que en caso de muerte de uno de los socios la sociedad continuará con los herederos del difunto. 10ª.- Normas sobre liquidación Para proceder a la liquidación de la sociedad, ya sea total o parcial, se estará a lo determinado mediante acuerdo por la reunión de los socios que deba decidir sobre la disolución de la sociedad o sobre la exclusión de un socio. Y para que así conste y surta los efectos oportunos, suscriben el presente contrato de sociedad civil, en ……… ejemplares y a un solo efecto, en el lugar y fecha del encabezamiento Firma de los socios: …………………….. 18 Formas jurídicas y trámites 1: E.I. y S.C.P. Cèsar Vericat Molina NOTA: Aquests apunts (i els seus annexos) s’han confeccionat com a suport d’un programa formatiu realitzat a Barcelona Activa. Vericat i Pla Gestors Associats, S.L. no assumeix cap tipus de responsabilitat per un ús indegut fora d’aquest àmbit. Aquest Dossier està subjecta a una llicència de Reconeixement-NoComercialSenseObraDerivada 4.0 Internacional de CreativeCommons a nom del seu autor. Per a revisar la còpia d’aquesta llicència i els usos que en permet, visita: http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/ Per a ampliar permisos o usos no contemplats, envia un correu a: [email protected]. 19
