Cancelación de Certificados Fiscales Digitales

Impuestos y Servicios Legales
Enero, 2014
Cancelación de Certificados Fiscales Digitales
Los Certificados Fiscales Digitales por Internet (CFDI) que emita el Servicio de Administración
Tributaria (SAT), quedarán sin efecto cuando las autoridades detecten irregularidades, así lo
determina el Código Fiscal de la Federación (CFF) en la reciente reforma. Los casos establecidos
son:
a) Omisión en un mismo ejercicio de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no
consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.
b) El contribuyente no sea localizable o desaparezca durante el procedimiento administrativo
de ejecución.
c)
En el ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad, el contribuyente no pueda
ser localizado, desaparezca durante el procedimiento o se tenga conocimiento de que los
comprobantes fiscales emitidos se utilizan para amparar operaciones inexistentes,
simuladas o ilícitas.
d) Detección de una o más infracciones relacionadas con las obligaciones determinadas con el
registro federal de contribuyentes, pago de contribuciones, presentación de declaraciones,
solicitud de documentos, avisos, información o expedición de constancias, además de las
obligaciones contables y que la conducta la haya realizado el contribuyente titular del
certificado, aun sin que la autoridad ejerza facultades de comprobación.*
(CFF Art. 17, fracc. X)
El pasado 30 de diciembre se publicaron las disposiciones de
carácter general aplicables para 2014; entre estas, la regla
I.2.2.3 establece el procedimiento para dejar sin efectos el
certificado de sello digital de los contribuyentes, restringir el
uso del certificado de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL)
o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos
de la expedición de CFDI y el procedimiento para desvirtuar
o subsanar las irregularidades detectadas.
Dicha regla precisa que cuando las autoridades fiscales
tengan conocimiento de alguno de los actos que hace
referencia el CFF, se solicitará al Administrador General de
Servicios al Contribuyente o al Administrador de Servicios
Tributarios al contribuyente, dejar sin efectos el certificado
de sello digital, restringir el uso del certificado de la FIEL o el
mecanismo que utilicen la personas físicas para expedir
CFDI.
Cuando la resolución determine dejar sin efectos el sello
digital o restrinja su uso deberá tener fundamento y motivo,
notificando al contribuyente en forma personal, correo
certificado o mensaje de datos con acuse de recibo en el
buzón tributario, como lo señala el artículo 134 del CFF.
El contribuyente podrá subsanar las irregularidades
detectadas o desvirtuar las causas por las que se dejó sin
efecto el sello digital o restringió el uso del certificado de la
FIEL, a través de un caso de aclaración que deberá
presentarse en la página de internet del SAT.
Referente a la resolución del caso, la autoridad podrá
requerir información o documentación adicional al
contribuyente, así como solicitar su comparecencia, con el
propósito de contar con los elementos que permitan emitir
una resolución al procedimiento de desvirtuar o subsanar las
irregularidades detectadas.
Al respecto, el contribuyente tendrá un plazo de 10 días para
proporcionar la información y documentación requerida por
la autoridad; en caso de no proporcionar la información
solicitada, se tendrá por desistido el procedimiento.
Finalmente, los contribuyentes podrán consultar en la página
de internet del SAT, los certificados que hayan quedado sin
efecto.
*En la página de internet del SAT se puede
consultar qué contribuyentes se encuentran
en los supuestos mencionados.
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Contacto
Para mayor información:
Mauricio Hurtado
Socio Director de Impuestos
y Servicios Legales de PwC México
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Socio
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El contenido de este documento es solamente informativo y de ninguna manera debe considerarse como una asesoría profesional, ni
ser fuente para la toma de decisiones. En todo caso, deberán consultarse las disposiciones fiscales y legales, así como a un
profesionista calificado.
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