R Resumimo os modificcaciones RDL 20//2012 Parra garantiizar la esttabilidad presupueestaria. (B BOE 14-7-2012) I Modificaaciones en el I.e IVA 1 Con efecttos del 1-9-22012, el tipoo general del IVA se inccrementa deel 18% al 211% y el tipoo reducido 1º d 8% al 100%. del 2 A partir de dicha feccha dejan de estar inclu 2º uidos en el tipo t reducid do y pasan aal tipo generral, lo que rrepresenta un increm mento del 8% 8 al 21% %, las enttregas, adq quisiciones intracomun nitarias e im mportaciones de los bieenes y las prrestaciones de d servicios que q se indiccan a continu uación: a Las flores y plantaas vivas orn a) namentales. Se mantien ne el tipo reeducido paraa las semillaas, bulbos, esquejes y otros prooductos de origen excluusivamente vegetal, sussceptibles dee ser utilizaados en la obtenciónn de flores y plantas vivaas. b Los servvicios mixtoos de hosteelería, especctáculos, disscotecas, sallas de fiestaas, barbacoaas u otros b) análogos. Se mantieene el tipo reducido r parra los restan ntes servicioos de hostellería, acamp pamiento y balnearioo, los de restaaurantes y, en general, ell suministro de comidas y bebidas paara consumir en el acto, incluso sii se confeccionan previo encargo del destinatario.. artistas, diirectores y técnicos, que c Los presstados por intérpretes, c) i q sean peersonas físiicas, a los productorres de pelícuulas cinematoográficas sussceptibles dee ser exhibiddas en salas dde espectácu ulos y a los organizaddores de obraas teatrales y musicales. d La entraada a teatross, circos, esp d) pectáculos y festejos tau urinos, parquues de atraccciones y atraacciones de feria, connciertos, parrques zoológgicos, salas cinematográáficas, así coomo a las ddemás maniffestaciones similares de carácterr cultural a las l que no es e aplicable la exención del art. 20.U Uno.14º de la Ley. Se mantienee el tipo reduucido para laa entrada a bibliotecas, arrchivos y ceentros de doccumentación y museos, galerías de d arte y pinaacotecas. e Los servvicios prestaados a persoonas físicas que practiq e) quen el depoorte o la edducación físicca siempre que no reesulte aplicabble la exencióón del art. 200.Uno.13º dee la Ley. f) Los servvicios funeraarios efectuaados por las empresas funerarias fu y los cementeerios, y las entregas e de bienes reelacionados con los miismos efectuuadas a quiienes sean destinatarios d s de los meencionados servicios.. g La asisteencia sanitarria, dental y curas term g) males que no o gozan de exención de aacuerdo con el artículo 20 de la Ley. L h Los servvicios de peeluquería, in h) ncluyendo, en su caso,, aquellos servicios s complementarrios a que faculte ell epígrafe 9722.1 de las tarrifas del IAE E. i)) El suminnistro y receppción de servvicios de raddiodifusión digital d y teleevisión digitaal, quedando o excluidos de este concepto c la explotación e de las infraestructuras de d transmisióón y la presstación de seervicios de comunicaaciones electtrónicas neceesarias a tal fin. f j)) Las entrregas de objetos de artee, antigüedaades y objettos de coleccción realizad das por sus autores o derecho-hhabientes o por p empresarrios o professionales distintos de los revendedores r s a que se reffiere el art. 136 de laa Ley, cuanddo tengan derecho a dedducir íntegraamente el im mpuesto sopoortado por repercusión r directa o satisfecho en la adquiisición o im mportación así a como laas importaciiones de los mismos, cualquierra que sea ell importadorr y las adqu uisiciones intracomunitaarias de objjetos de arte cuando el proveedoor de los mism mos sea su auutor y restanntes personass indicadas paara las entreggas. 1 Ronda Sant Pere,25 – 08010 0 BARCELO ONA Telf.93 3044 19 19 / Fax 93 317 3 91 45 www w.bcbgestors.com m / [email protected] 3 La entreega de edificcios o partess de los missmos aptos para 3º p su utilización com mo viviendass, incluidas laas plazas dee garaje, coon un máxim mo de dos unidades y anexos en ellos situaddos que se transmitan c conjuntament te, se mantiiene en el tip po del 4% esstablecido por p la D. Fin nal Quinta d del RDL 20/2 2011 hasta e 31-12-20122. A partir deel 1-1-2013 pasa el p a tributaar al 10%. 4 Se modifiica el art. 91..Dos.1.2º último párrafo, que determiina la aplicacción del tipo super-reducido del 4% 4º a la entrega de libros, periódicos p y revistas y elementos complementa c arios que see entreguen con estos, e eliminando l mención que antes realizaba a los objetos que, por sus caracteerísticas, sóllo puedan la u utilizarse com mo materiall escolar. 5 Se eleva del 5º d 33% al 40%, 4 el coste mínimo de d los materiaales que debe aportar el eempresario que q ejecute uuna obra quee tenga por objeto la construcción o rehabilitaación de unaa edificaciónn para quee tenga la c consideració ón de entrega de bienes. 6 Asimismoo se incrementa del 333% al 40% el coste mááximo de loos materialess que puede aportar la 6º ppersona que realice r las obbras para la aplicación del tipo red ducido del 100% a las ejeecuciones dee obras de r renovación y reparación n realizadas en edificioss o partes dee los mismoss destinados a viviendass. 7 Se increm 7º menta del 10% al 12% la compensación a tan nto alzado a los empressarios titula ares de las eexplotacionees a las que sea s de aplicaación el régimen especiial de la agriicultura, ganadería y pesca en las e entregas de productos p naaturales obteenidos en exxplotacioness agrícolas o forestales y en los seervicios de c carácter acceesorio de dichas explotacciones y del 8,5% al 10 0,5% en las entregas dee productos naturales o obtenidos en n explotaciones ganaderas o pesqu ueras y en los servicios de carácteer accesorio de dichas e explotaciones s. 8 Se increm 8º mentan los siiguientes tip pos del recarrgo de equiv valencia: el tipo del 4% % al 5,2% y el tipo del 1 al 1,4%. 1% I Modificcaciones en el IRPF II.1 La reten 1º nción sobree las rentass de trabaajo abonada as desde 1-9-2012, p por impartir cursos, cconferenciass, coloquios,, seminarios y similarees, o deriva ados de la elaboración n de obras literarias, a artísticas o científicas, c siempre que se s ceda el deerecho a su explotación, e pasa del 15% al 21%. A partir de 1 1-1-2014 se reduce r del 211% al 19%. 2 La retenciión sobre laas actividadees profesion 2º nales, por lo os rendimien ntos abonad dos desde 1-9-2012 se in ncrementa asimismo a deel 15% al 211% y el tipo reducido deel 7% al 9% %. A partir dee 1-1-2014 se establece q la retenciión del 21% se reduzca al que a 19%. 3 Se suprim 3º me, con efeectos para laa declaraciónn del año 2012, la com mpensación por la ded ducción en aadquisición de d la viviend da habitual,, aplicable a quienes hab bían adquiriddo la vivienda antes de 20 0-1-2006 y e régimen dee deducción anterior el a les era e más favorrable. 2 Ronda Sant Pere,25 – 08010 0 BARCELO ONA Telf.93 3044 19 19 / Fax 93 317 3 91 45 www w.bcbgestors.com m / [email protected] 4 En los ejercicios 4º e 20012 y 20133, la deduccción corresspondiente al fondo d de comercio o para los ccontribuyenttes del IRPF F que cump plan los requ uisitos de la as empresas de reducid da dimensión n, será del 5 en lugarr del 1% estaablecido parra el resto. 5% 5 Asimismoo, dichos coontribuyentees del IRPF 5º F podrán ap plicar, en diichos ejerciccios, la dedu ucción del 110% del imp porte del in nmovilizado intangible con c vida útil indefinidaa a que se rrefiere el arrt. 12.7 del T TRLIS en luggar del 2%. I III.Modifiicaciones en n el Impuessto de Socieedades 11º Se reduce el límite paara la comp pensación dee bases imp ponibles neggativas a loss sujetos dell impuesto q superen que n los 6.010.1121,04 euros durante loos doce mesees anterioress a la fecha en que se inicien los p periodos impositivos dentro de los añ ños 2012 ó 2013, 2 en los siguientes s térrminos: - - n de la ciifra de negocios sea al m menos 20 millones m de Cuanndo en esos doce meses el importe neto euross pero inferior a 60 milllones, el lím mite para la compensación c n pasa del 775% al 50% de la base impoonible previa a dicha com mpensación. Cuanndo en el miismo periodoo, la cifra de d negocios supere los 60 6 millones de euros, el e límite se reducce del 50% al a 25%. 2 El límite anual 2º a máxim mo de la ded ducción del inmovilizad do intangiblee con vida ú útil indefinid da pasa del 1 10% al 2% de d su importte para los peeriodos iniciaados en 2012 2 o 2013. 3 Se introduucen novedades aplicablees a los pagoos fraccionados cuyo plaazo de declarración no hayya vencido 3º a 15-7-2012, corresponddientes a los periodos que q se inicieen dentro de d 2012 o 22013, en los siguientes téérminos: aa) Quiennes calculen el pago fracccionado connforme al ap. 3 del art. 455 del TRLIS,, deberán in ntegrar en laa base del periodo p el 25% 2 de los dividendoss y las rentas de fuentte extranjera a los que resulte de a aplicación la exención reggulada en el art. 21 de la Ley. bb) La cu uantía del pago p fraccionado para loos sujetos paasivos que hubieran h supeerado los 6.0 010.121,04 e euros durantee los doce meeses anteriorres a la fechaa en que se in nicien los periodos impositivos será, en función d su cifra dee negocio, la siguiente : de Si es inferior a 10 millones de d euros: 5/77 del tipo dee gravamen redondeado r o por defecto o. 1 millones: 15/20 del tip po de gravamen redond deado por exxceso. Si alccanzan los 10 Si alccanzan los 20 2 millones: 17/20 del tip po de gravamen redond deado por exxceso. Si alccanzan los 60 6 millones: 19/20 del tip po de gravamen redond deado por exxceso. cc) Se inncrementa el porcentaje mínimo a ingresar i parra los sujetoos pasivos cuuyo importe neto de la c cifra de negocios, en los 12 meses annteriores a la fecha en que se inicien los l períodos impositivos dentro del a 2012 ó 2013, año 2 sea iguual o superioor a 20 millonnes de euross que pasa del d 8% al 122%, sobre el e resultado p positivo de laa cuenta de pérdidas p y ganancias. E porcentajee pasa del 4% El % al 6% si al menos el 85% son rentaas a las que resulte r de aplicación las exenciones e d art. 21 y 22 del 2 o la deduccción del art.. 30.2 del TR RLIS. 3 Ronda Sant Pere,25 – 08010 0 BARCELO ONA Telf.93 3044 19 19 / Fax 93 317 3 91 45 www w.bcbgestors.com m / [email protected] 4 Se amplía,, a partir de los 4º l ejercicioss iniciados enn 2012, a lass empresas que q no form men parte dee un grupo mercantil, laa limitación de deduccióón de gastoss financieross netos hastaa un máximoo del 30% deel beneficio m o operativo dell ejercicio si dichos gasttos son superriores a 1 millón m de euros, sin que eello sea aplicable a las c compañías asseguradoras ni n a las de crrédito. El BO OE de 17-7-2 2012 ha publlicado una reesolución de la DGT en laa que se estaablecen los crriterios interppretativos paara la aplicacción de dichaa limitación. 5 Se introduuce un gravvamen especcial sobre diividendos y rentas de fuente 5º f extraanjera deriv vadas de la trransmisión de d valores representativos de los fonddos propios de d entidadess no residentees en territorrio español p el que se podrá repatrriar dichos diividendos y rentas por r produccidas por filiiales extranjjeras sin acttividad eeconómica pero p en las quue la matriz española tennga al menos el 5% de participación p n, aplicando un u tipo de g gravamen deel 10% del importe. i La fecha máxim ma de deveng go será el 300 de noviembbre y el ingrreso deberá p producirse enn los 25 días siguientes a dicho deveengo. Dicho gravamen coomplementa el establecid do para las m mismas rentaas por el RDL L 12/2012 quue era aplicabble a filiales con actividaad económicaa en paraísoss fiscales. C Cuadro coompleto IVA I a parrtir RDL 20/2012 BIENES S Artículo leey Haasta 31/08/12 desde 1/09/122 Las sustaancias o prodductos, cualquuiera que sea su origen qu ue, por sus características c s, aplicacionees, componenttes, preparació ón y estado de conservaación, sean suusceptibles dee ser habituall e idóneamente utilizadoos para la nuttrición humanna o animal, de acuerdo con lo estabblecido en ell Código Aliimentario y las l disposiciiones dictadass para su dessarrollo, exceppto las bebid das alcohóliccas. No tendráán la considerración de alim mento el tabaco ni las susstancias no apptas para el coonsumo humaano o animal en el mismoo estado en que q fuesen obbjeto de entreega, adquisició ón intracom munitaria o impportación Los anim males, vegetalles y los dem más productos susceptibles de ser utilizzados habituall e idóneamennte para la obbtención de los l productoos a que se reefiere el núm mero anterior, directamente o mezcladoos con otros de d origen disttinto. Se compprenden en esste número los animaless destinados a su engorde antes de ser s utilizados en el conssumo humanoo o animal y los animalles reproducctores de los mismos m o de aquellos a otros a que se refieere el párrafoo anterior Los siguuientes bienes cuando por sus caracteríssticas objetivaas, envasadoo, presentaciión y estaddo de conseervación, sean susceptibbles de ser utiilizados directta, habitual e idóneamente en la realizaación de activvidades agrícolas, forestalees o ganaderaas: semillas y materiales de d origen excllusivamente animal a o vegettal susceptibbles de origginar la repproducción de d animales o vegetaless; fertilizantees, residuos orgánicos, correctores y enmiendas, herbicidaas, plaguiciddas de uso fitosanitario o ganaderoo; los plásticoss para cultivos en acolchaddo, en túnel o en invernaddero y las bolsas de papel paara la protecciión de las fruttas antes de su recolecciónn 91.Uno.1.1 1º 8% 10% 91.Uno.1.2 2º 8% 10% 91.Uno.1.33º 8% 10% 4 Ronda Sant Pere,25 – 08010 0 BARCELO ONA Telf.93 3044 19 19 / Fax 93 317 3 91 45 www w.bcbgestors.com m / [email protected] Las aguaas aptas para la l alimentacióón humana o animal a o para el riego, inccluso en estaddo sólido Los meddicamentos paara uso anim mal, así comoo las sustanciias medicinaales susceptibles de ser s utilizadaas habitual e idóneamente en su obttención Los aparratos y compllementos, incluidas las gaffas graduadass y las lenttillas que, por p sus caraacterísticas objetivas, o sean susceptibbles de destinarse esencial o principalmeente a suplir las l deficienccias físicas deel hombre o de d los animalees, incluidas las l limitativaas de su movilidad y comunnicación. Los prodductos sanitarrios, material, equipos o innstrumental qu ue, objetivam mente consideerados, solam mente puedan utilizarse paara o prevenir,, diagnosticarr, tratar, aliviiar o curar enfermedades e dolenciass del hombre o de los animaales. No se inncluyen en estte número loss cosméticos ni n los producttos de higienne personal, a excepción de compresaas, tampones y protegesllips Los edifficios o partess de los mism mos aptos para su utilizació ón como vivviendas, incluuidas las plazaas de garaje, con c un máxim mo de dos unidades, u y annexos en ellos situados quue se transmitan conjuntam mente Las sem millas, bulbos, esquejes y otros produuctos de origen exclusivaamente vegettal susceptiblles de ser utilizados u en la obtenciónn de flores y plantas p vivas Las florees y las plantass vivas de carácter ornamenntal 91.Uno.1.44º 8% 10% 91.Uno.1.55º 8% 10% 91.Uno.1.66º 8% 10% 91.Uno.1.77º 4% 4% 91.Uno.1.88º 8% 10% 8% 21% 8% 8% 10% 10% 8% 21% 8% 10% SERVIC CIOS Los transsportes de viajjeros y sus eqquipajes 91.Uno.2.11º Los servvicios de hosttelería, acamppamento y baalneario, los de restauranntes y, en genneral, el sumiinistro de com midas y bebid das para connsumir en el acto, inclusoo si se confeeccionan prev vio encargo del d destinatariio Los servvicios mixtoss de hosteleríía, espectáculos, discotecaas, salas de fiesta, f barbacooas u otros annálogos Las efecttuadas en favvor de titulares de explotaciones agrícolaas, forestales o ganaderaas, necesariass para el deesarrollo de las l mismas, que se indiccan a continuuación: plantación, siembrra, injertadoo, abonado, cultivo y recolección;; embalaje y acondicioonamiento de d los produuctos, incluiddo su secad do, limpieza, descascaraddo, troceado, ensilado, alm macenamiento y c guarda y engorde de desinfeccción de los productos; cría, animaless; nivelación, explanación o abancalam miento de tierrras de cultivvo; asistenciaa técnica; laa eliminaciónn de plantas y animaless dañinos y laa fumigación de plantacioones y terreno os; drenaje; tala, entresacca, astillado y descortezaddo de árboles y limpieza de bosques; y servicios veeterinarios. Loo dispuesto en el párrafo anterior a no serrá aplicable en e ningún casoo a las cesion nes de uso o disfrute o arreendamiento dee bienes 91.Uno.2.22º 91.Uno.2.33º Igualmennte se aplicaráá este tipo imppositivo a las prestaciones de servicioss realizadas por p las cooperrativas agrariaas a sus sociios como coonsecuencia de su activvidad cooperaativizada y en cumplim miento de su obbjeto social, incluida i la utiilización por los l socios dee la maquinariia en común 5 Ronda Sant Pere,25 – 08010 0 BARCELO ONA Telf.93 3044 19 19 / Fax 93 317 3 91 45 www w.bcbgestors.com m / [email protected] Los prestados por intéérpretes, artisttas, directores y técnicos, que q sean peersonas físiccas, a los productores de películlas cinematoográficas suscceptibles de ser exhibidaas en salas de espectácuulos y a los orrganizadores de d obras teatraales y musicalles Los servvicios de limppieza de vías públicas, parrques y jardin nes públicos Los serrvicios de recogida, almacenamien a nto, transportte, valorizacción o elim minación dee residuos, limpieza de alcantarillados públiccos y desratizzación de loss mismos y la recogida o tratamientoo de las aguas residuales 8% 21% 91.Uno.2.44º 8% 10% 91.Uno.2.55º 8% 10% 8% 21% 8% 10% 8% 21% 8% 21% 8% 10% 8% 21% 8% 21% 8% 8% 8% 10% 10% 21% 8% 10% Se compprenden en ell párrafo anteerior los serviicios de cesió ón, instalacióón y manteenimiento dee recipientess normalizad dos utilizados en la recogidda de residuoss Se incluyyen también en e este númerro los servicioos de recogidaa o tratamiennto de vertidos en aguas intteriores o maríítimas La entradda a teatros, circos, c espectááculos y festejjos taurinos co on excepcióón de las corrridas de toros (las corriddas ya estaban gravadass al tipo general), parques de atraccionees y atraccion nes de feria, conciertos, parques p zoológgicos, salas ciinematográficcas y exposicciones La entradda a bibliotecaas, archivos y centros de doocumentación ny museos, galerías de arte y pinacoteccas Las maanifestaciones culturales a las que se refiere el art.20.Unno.14º cuandoo no estén exeentas, como visitas a museo os, galerías de arte, moonumentos, luugares históriicos o parqu ues naturaless Los servvicios prestaddos a personaas físicas quee practiquen el deporte o la educacióón física, cuallquiera que seea la personaa o entidad a cuyo cargo se realice la prestación, p sieempre que talles servicioss estén directaamente relacioonados con dicchas prácticass y no resultta aplicable a los mismos laa exención a que q se refiere el art.Uno.113º de la ley Las prestaciones de seervicios a quee se refiere ell número 8º del d apartado uno del artícuulo 20 de estaa ley cuando no n estén exenttas de acuerddo con dicho precepto p ni lees resulte de applicación el tip po impositivvo establecidoo en el númeero 3º del apaartado dos.2 de este artícculo Los servvicios funerariios efectuadoss por las emprresas funerariias y los cem menterios, y laas entregas dee bienes relacionados con los l mismos efectuadas a quienes sean destinaatarios de los l mencionados servicioss La asisteencia sanitariaa, dental y curras termales que q no gocen de exenciónn de acuerdo con c el art. 20 de d esta ley Los espeectáculos depoortivos de caráácter aficionaddo Las expoosiciones y ferrias de carácteer comercial Los servvicios de peluuquería, incluuyendo, en suu caso, aquelllos servicioss complementaarios a que faaculte el epígraafe 972.1 de las l tarifas deel IAE Las ejecuuciones de obbra de renovaación y reparaación realizad das en edificcios o partes de los mism mos destinadoos a viviendaas, cuando se s cumplan cieertos requisitoos 91.Uno.2.66º 91.Uno.2.77º 91.Uno.2.88º 91.Uno.2.99º 91.Uno.2.110º 6 Ronda Sant Pere,25 – 08010 0 BARCELO ONA Telf.93 3044 19 19 / Fax 93 317 3 91 45 www w.bcbgestors.com m / [email protected] El suminnistro y recepcción de serviccios de radiodiifusión digitall y televisiónn digital, quuedando exclluidos de estte concepto la explotaciión de las infrraestructuras de d transmisiónn y la prestació ón de serviccios de comunnicaciones elecctrónicas neceesarias a tal fin n Los arrenndamientos coon opción de compra de eddificios o parttes de los mismos m destinaados exclusivaamente a vivieendas, incluid das las plazaas de garaje, con c un máxim mo de dos uniddades, y anex xos en ellos situados s que se s arrienden coonjuntamente La cesióón de los derrechos de aprrovechamientoo por turno de edificios, conjuntos inmobiliarioos o sectoores de elllos arquitecttónicamente diferenciados d c cuando el inm mueble tenga, al menos, diez d alojamienntos, de acuerdo con lo esstablecido en la normativva reguladora de estos servicios Las ejecuciones de obbras, con o sin s aportaciónn de materialees, consecueencia de conttratos directam mente formallizados entre el promotorr y el contratissta que tengann por objeto laa construcción no rehabilitaación de edificcaciones o parrtes de las missmas destinad das principallmente a vivviendas, inclluidos los locales, anejo os, garajes, instalacioness y servicioss complementtarios en elllos situados. Se consideraarán destinadas principalmeente a viviendaas, las edificcaciones en las l que al meenos el 50 por ciento de la superficiie construida se s destine a diicha utilización Las ventas con instalaación de armarrios de cocinaa y de baño y de armarios empotrados para las edifi ficaciones a que q se refiere el número 1º anterior, que de q sean realizzadas como consecuencia c contratoss directamentte formalizaddos con el promotor p de la construccción o rehabillitación de dicchas edificacioones Las ejeccuciones de obra, o con o sin aportaciónn de materialees, consecueencia de contrratos directam mente formaliizados entre las l Comuniddades de Propietarios de lass edificaciones o partes de las l mismas a que se refierre el número 1º 1 anterior y ell contratista que q tengan por p objeto la construcción de garajes coomplementariios de dichass edificacionees, siempre quue dichas ejecuuciones de ob bra se realiceen en terrenoss o locales quee sean elemenntos comunes de dichas Comunidades y el número dee plazas de gaaraje a adjudiccar a cada unno de los proppietarios no exxceda de dos unidades u Las impoortaciones dee objetos de arrte, antigüedaddes y objetos de colecciónn, cualquiera que sea el importador i dee los mismos,, y las entreegas de objettos de arte realizadas r porr las siguienttes personass: 1º Por suus autores o deerechohabienttes. distintos de loos revendedorres 2º Por em mpresarios o profesionales p de objetoos de arte a que q se refieree el artículo 136 1 de esta leey, cuando tengan dereccho a deducirr íntegramennte el impuessto soportado por repercuusión directa o satisfecho enn la adquisició ón o importaación de un mismo m bien 8% 21% 91.Uno.2.111º 8% 10% 91.Uno.2.112º 8% 10% 91.Uno.3.11º 8% 10% 91.Uno.3.22º 8% 10% 91.Uno.3.33º 8% 10% 8% 21% Las adquuisiciones intracomunitariass de objetos de arte cuando el proveedoor de los mism mos sea cualquuiera de las peersonas a que se refieren los l números 1º 1 y 2º del párrrafo anterior 7 Ronda Sant Pere,25 – 08010 0 BARCELO ONA Telf.93 3044 19 19 / Fax 93 317 3 91 45 www w.bcbgestors.com m / [email protected]