CONCLUSIONES Una vez obtenido los resultados y

128
CONCLUSIONES
Una vez obtenido los resultados y confrontados con las bases teóricas que
fundamentan la presente investigación que tiene como objetivo general
Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la
empresa Appetente, C.A., se presentan las siguientes conclusiones:
En cuanto al análisis de los estados financieros por medio del método
vertical para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Appetente, C.A.,
se concluye que en el balance general entre las partidas que tienen una mayor
presentación, específicamente en los activos circulantes se encuentra bancos,
inventario de materiales y las cuentas por cobrar. En cuanto a la propiedad,
planta y equipo, el aporte más significativo fue el rubro maquinaria.
Por lo tanto, en el grupo de activos, la mayor contribución fue aportada por
los activos circulantes en el año 2009, disminuyendo para el siguiente año
2010 donde se posicionó con su aporte propiedad, planta y equipo debido a
una disminución total del rubro caja y parcial de la banco, tomando otra vez
liderazgo aun mayor los activos circulantes en el último año.
En cuanto a los pasivos, la mayor contribución la reflejó el rubro de
cuentas por pagar. En cambio, para el grupo de patrimonio, el mayor aporte
fue de las utilidades del ejercicio y superávit.
Continuando con el análisis vertical, en relación al estado de resultado,
se observa que los ingresos netos en su mayoría están compuestos por venta
de comida. En cuanto al grupo de los egresos, específicamente en el costo de
ventas, la mayor participación la tuvo el rubro compras. En relación a los
129
gastos, la mayor participación fue productos de los gastos operativos y la
utilidad del ejercicio.
En otro orden de ideas, en el estado de flujo de efectivo, el mayor aporte
fue derivado de los ingresos operacionales, producto de los costos de ventas y
aumento de las ventas. Asimismo, la partida de efectivo, al final del ejercicio
representa gran cantidad del efectivo debido a que su contribución fue
incrementándose durante los años, respectivamente. En relación al método
vertical del movimiento de patrimonio, para el año 2009 la mayor participación
fue por parte de las utilidades del ejercicio y el superávit.
Con relación al análisis de los estados financieros por medio del método
horizontal para los periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Appetente,
C.A., se concluye que la partida con mayor variación en el rubro de activo
circulante fueron caja, inventario de materiales, ISLR retenido e IVA retenido,
mientras que en siguiente periodo fueron bancos y cuentas por cobrar.
En el grupo de propiedad, planta y equipo, las cuentas de equipo de oficina
y su depreciación acumulada tuvieron la mayor variación, mientras que para el
siguiente periodo fue el mobiliario y su depreciación acumulad. En el subgrupo
de otros activos, el rubro de fondo apartado para IVA, tuvo una variación
significativa incrementándose fuertemente.
En relación a los pasivos circulantes, los rubros tuvieron una variación
decreciente aumentando con similar proporción en el siguiente periodo. Sin
embargo, el grupo de patrimonio, el rubro con mayor variación fue de la
utilidad del ejercicio, diferenciándose de manera muy marcada.
130
En referencia al análisis horizontal del estado de resultados, en el grupo de
ingresos el rubro con mayor variación fue el de servicio de catering,
incrementando
significativamente.
En
referencia
a
los
egresos,
específicamente en los costos de ventas el rubro que sufrió mayor variación el
inventario inicial y final de materiales. En el grupo de gastos ventas, la mayor
variación fue del impuesto a las actividades económicas y la publicidad se
posicionó con mayor diferenciación.
En cuanto a los gastos administrativos, muestran a los gastos de oficina
con mayor diferenciación disminuyendo liderizando los gastos de personal, el
cual el cambio fue significativamente.
En cuanto al análisis horizontal del flujo del efectivo, la variación del saldo
al final del ejercicio mostró una caída significativa y el saldo al inicial del
ejercicio tuvo cambios muy marcados.
Para el análisis de los indicadores de liquidez para los periodos 2009,
2010 y 2011 en la empresa Appetente, C.A., se concluye que la organización
posee suficiente liquidez, según la razón corriente para invertir después de
haber cumplido con sus compromisos a corto plazo y sin comprometer el
inventario, además cuenta con un capital neto de trabajo suficiente para cubrir
sus actividades propias de sus operaciones.
Seguidamente, en cuanto al análisis de los indicadores de actividad para
los periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Appetente, C.A., se concluye
que la rotación de la cartera representó los días en que se tardan para
recuperar las cuentas por cobrar originadas de las ventas de sus servicios. En
131
cuanto a la rotación de inventario mostró los días que tardó en convertirse en
efectivo o cuentas por cobrar.
Por su parte, la rotación del activo total, puso en evidencia que en el
transcurso del tiempo la eficiencia de la empresa para producir las ventas con
la utilización de sus activos aumentó y disminuyó marcadamente en el en el
año siguiente.
En referencia al análisis de los indicadores de rentabilidad para los periodos
2009, 2010 y 2011 en la empresa Appetente, C.A., se concluye en el indicador
margen bruto de utilidad, se observa un leve aumento de utilidad, disminuyendo
en el periodo siguiente. En el mismo orden de ideas, el margen operacional de
utilidades muestra que la organización tuvo una disminución originado por el
aumento de los costos de ventas en especial por materia prima.
Seguidamente, en el rendimiento sobre el patrimonio se evidenció que la
tasa de rendimiento que obtienen los propietarios de la empresa, respecto de
su inversión representada en el patrimonio registrado contablemente. Lo que
significa que, después de corregir la utilidad ajustada, la verdadera rentabilidad
"cae" en el último año. En referencia al rendimiento del activo total, más de la
tercera parte de los activos totales se convierten en utilidad neta.
Finalmente, en el análisis de los indicadores de endeudamiento para los
periodos 2009, 2010 y 2011 en la empresa Appetente, C.A., se concluye que
en el indicador nivel de endeudamiento, los resultados mostraron que la
proporción en la cual participan los acreedores sobre el valor total de la
organización aumentó la contribución de los consignatarios.
132
RECOMENDACIONES
Una vez expuestas las conclusiones se procede a sugerir algunas
acciones que podrían corregir los puntos críticos emanados de los análisis
vertical y horizontal así como también los indicadores de los estados
financieros para los periodos 2009-2010-2011, por lo que se le recomienda a
la empresa Appetente, C.A.
De acuerdo a lo observado en los análisis y cálculos realizados a la
empresa Appetente, C.A. para los periodos 2009, 2010 y 2011 mediante el
análisis vertical a los diferentes estados financieros, se recomienda:
Implantar políticas donde se establezca el tiempo límite para
recuperar sus cuentas por cobrar, ya que estas son elevadas, se puede
crear una especie de clasificación para las cuentas por cobrar
determinadas por tiempo, monto y el cliente .
Crear un sistema esquematizado que establezca como prioridades
aquellas que primero se originaron y con montos mayores. Estas políticas
deberían adaptarse para proveer una seguridad con respecto a esos
derechos.
Mantener el crecimiento en sus activos corrientes para poseer un
mayor y mejor nivel de liquidez. A través del establecimiento de políticas
donde se implante el tiempo límite en el cual se tenga que recuperar sus
cuentas por cobrar, ofreciendo alternativas o convenios a los clientes que le
parezcan atractivas, como descuentos por pronto pago, entre otros.
133
Mantener el crecimiento en sus activos corrientes para poseer un
mayor y mejor nivel de liquidez. A través del establecimiento de políticas
donde se implante el tiempo límite en el cual se tenga que recuperar sus
cuentas por cobrar, ofreciendo alternativas o convenios a los clientes que le
parezcan atractivas, como descuentos por pronto pago, entre otros.
Disminuir su costo de venta, ya que es muy elevado y los gastos de
personal en el último año se elevaron también, de lograrse reducir estos
últimos podría traducirse en mayor margen de utilidad. Asimismo se podría
invertir la utilidad no distribuida en financiar o disminuir sus cuentas por
pagar.
Asimismo, se debe realizar gestiones de venta para disminuir el saldo
de los inventarios y de esta forma tener liquidez para cubrir las obligaciones a
corto plazo. Por obligación los inventarios deben ser activos corrientes
puesto que la empresa no puede darse el lujo de comprar mercancías para
almacenarla durante meses o años, es decir lo ideal en el caso de los
inventarios es acercarse en lo posible a lo que se conoce como inventario
cero (Producción justo a tiempo), debido a la diversidad de sus productos
que van desde uniformes hasta equipos de seguridad industrial.
Indica de igual manera que se deben hacer mayores inversiones en
cuanto a mobiliario y equipo, ya que esto influye de manera importante en los
financiamientos por parte de instituciones bancarias, pues proporcionaría al
aval de que la empresa posee suficiente activo fijo ante cualquier
inconveniente.
134
De acuerdo a lo observado en los análisis y cálculos realizados a la
empresa Appetente, C.A., para los periodos 2009, 2010 y 2011 mediante el
análisis horizontal a los diferentes estados financieros, se recomienda:
Verificar la cuenta de inventario de materiales la cual presento una
considerable variación con respecto a los años en los cuales bajaron mucho
en el año 2010 con respecto al año 2009 y evidenciándose en el año 2011
una pequeña variación en la que disminuyo, esto indica una vulnerabilidad
existente entre dichos años.
Por otra parte, se sugiere a la empresa seguir aumentando su inventario
teniendo su salida, para que posteriormente perciban esos ingresos, y así,
poder cumplir con todas las obligaciones contraídas con los proveedores,
En relación a los análisis y cálculos realizados a la empresa Appetente,
C.A., para los periodos 2008, 2009 y 2010 mediante la aplicación de los
indicadores financieros de los de los diferentes estados financieros, se
recomienda:
Crear políticas que permitan controlar y mantener la rotación de los
inventarios, así como la mejor distribución y disminución de los costos de la
empresa. Además, establecer políticas para obtener un mejor control sobre
las cuentas por cobrar, lo cual permitirá un ingreso mayor y de forma
oportuna de activos corrientes a la empresa y de esta manera fortalecer su
capacidad de cumplir con los compromisos al momento de pago.
135
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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Wild y otros (2007) Análisis de Estados Financieros 9na Edición. México.
Editorial McGraw-Hill.
137
Wild, J. (2007). Análisis de los estados financieros. México: Mc Graw-Hill.
Interamericana de Editores.
2. TESIS DE GRADO
Parra, K., Reyes, D. [y] Ávila, L. (2011) Análisis de los estados financieros
para los periodos 2007, 2008, 2009 de la empresa Omnimed, C.A.
Tesis especial de grado (Contaduría pública) Universidad Dr. Rafael
Belloso Chacin.
Di Nicola, B., Hinostroza, F., Lovera, J. (2011) Análisis de los estados
financieros para los periodos 2007, 2008, 2009 de la empresa
Ceramicrist, C.A.Tesis especial de grado (Contaduría pública)
Universidad Dr. Rafael Belloso Chacin.
Cambar, J [y] Montiel, M. (2009) Análisis de los estados financieros de los
periodos 2007-2008 de la empresa torniferos, C.A. Tesis especial de
grado (Contaduría pública) Universidad Dr. Rafael Belloso Chacin.
Cabrera, A., Henríquez, C. [y] Paredes, J. (2009) Análisis de los estados
financieros de los periodos 2007-2008 de la empresa Servicios Dino,
C.A. Tesis especial de grado (Contaduría pública) Universidad Dr.
Rafael Belloso Chacin.
Casanova, M., García, J. [y] Silvia, L. (2009) Análisis de los estados
financieros de los periodos 2007-2008 en la empresa Representación y
Distribución, C.A. Tesis especial de grado (Contaduría pública)
Universidad Dr. Rafael Belloso Chacin.
138
ANEXOS
139
ANEXO A
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
140
I. IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO
Nombre: ______________________________________________________
Título de Pregrado: ______________________________________________
Titulo de Postgrado: __________________________________________
Título de Doctorado: _____________________________________________
II. IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TITULO
Análisis de los Estados Financieros para los periodos 2009, 2010 y
2011 de la empresa APPETENTE, C.A
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación es de tipo descriptiva y documental
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
No experimental, longitudinal
2.3. POBLACIÓN
La población está conformada por los cuatro estados financieros
básicos de los periodos 2009, 2010, 2011 de la empresa APPETENTE, C.A,
los cuales están constituidos por tres (3) estados de situación financiera, tres
141
(3) estados de resultados, tres (3) estados de movimiento de patrimonio y
tres (3) estados de flujo de efectivo, para un total de doce (12) documentos a
analizar, tal como se observa en el cuadro 2.
CUADRO 2
Características de la Población
PRINCIPALES ESTADOS
FECHA
FINANCIEROS
Estado de Situación Financiera
Periodos 2009, 2010 y 2011
Estado de Resultados Integral
Periodos 2009, 2010 y 2011
Estado de Flujo de Efectivo
Periodos 2009, 2010 y 2011
Estado de Movimiento de las Cuentas
Periodos 2009, 2010 y 2011
de Patrimonio
Fuente: Información suministrada por la empresa APPETENTE, C.A
2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
Observación Documental
2.4. INSTRUMENTO
En la presente investigación se utilizó una guía de observación con el fin
de verificar y constatar el comportamiento financiero y económico de la
empresa a través de sus estados financieros.
142
JUICIO DEL EXPERTO
1. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con los objetivos?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones: _____________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
2. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la variable?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones: _____________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
3. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con las categorías?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones: _____________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
4. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con el universo?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones: _____________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
5. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la unidad de observación?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones: _____________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
6. ¿Considera válido este instrumento?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones: _____________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
______________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-22-01-12
83
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros para los años 2009, 2010 y 2011 de la
empresa APPETENTE, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa APPETENTE, C.A.
Objetivo Especifico
Universo
(U)
Unidad de
observación
(U Ob.)
Variable
(v)
Categoría
(C)
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetro de
Observación (P. Ob)
Año
Año
Año
2009 2010 2011
Criterio de Validación
OE
P
NP
U
P
UO
NP
P
NP
V
P
NP
C
P
UA
NP
P
NP
Caja
Banco
Cuentas por cobrar
Analizar
los
estados
financieros por
medio
del
método vertical
para
los
periodos 2009,
2010 y 2011
de la empresa
APPETENTE,
C.A
Estado de
situación
financiera
Activo
Estados
Financieros
Estados
Financieros
por el
método
vertical
Inventario de materiales
Suministros
ISLR retenido
IVA retenido
Maquinaria
Depreciación
acumulada maquinaria
Equipos de trabajo
Depreciación acumulada
equipos de oficina
Mobiliario
Depreciación acumulada
mobiliario
Equipos de oficina
Depreciación acumulada
equipos de oficina
Crédito fiscal
Fondo Apartado para
IVA
143
84
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros para los años 2009, 2010 y 2011 de la
empresa APPETENTE, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa APPETENTE, C.A.
Objetivo Especifico
Universo
(U)
Unidad de
observación
(U Ob.)
Variable
(v)
Categoría
(C)
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetro de
Observación (P. Ob)
Año
Año
Año
2009 2010 2011
Criterio de Validación
OE
P
NP
U
P
NP
UO
P
NP
V
P
NP
C
P
NP
UA
P
NP
Cuentas por pagar
Cuentas por
accionistas
pagar
Débito Fiscal
Pasivo
Analizar
los
estados
financieros por
medio
del
método vertical
para
los
periodos 2009,
2010 y 2011 de
la
empresa
APPETENTE,
C.A
Estado de
situación
financiera
Estados
Financieros
Capital
Estados
Financieros
por el
método
vertical
Retención
seguro
social obligatorio
Retención
paro
forzoso
Impuestos
municipales por pagar
Gastos acumulados
por pagar
Cuentas por pagar
largo plazo
Capital Social
Superávit
Reserva Legal
Servicio de Catering
Ingresos
Venta de Comida
Costos
Costos de Ventas
Gastos de Venta
Gastos
Gastos
Administrativos
144
85
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros para los años 2009, 2010 y 2011 de la
empresa APPETENTE, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa APPETENTE, C.A.
Objetivo
Especifico
Analizar
los
estados
financieros por
medio
del
método
horizontal para
los
periodos
2009, 2010 y
2011 en la
empresa
APPETENTE,
C.A
Universo
(U)
Unidad de
Observación
(UO)
Variable
(V)
Categoría
(C)
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetro de
Observación (P.Ob)
Año
Año
Año
2009 2010
2011
Criterio de Validación
OE
P
NP
U
P
UO
NP
P
NP
V
P
NP
C
P
UA
NP
P
NP
Objetivo que serán alcanzados a través de indicadores financieros,
producto de aplicaciones aritméticas.
Estado de
situación
financiera
Analizar
los
indicadores de
liquidez para
los
periodos
2009, 2010 y
2011 en la
empresa
APPETENTE,
C.A
P: pertinente
Objetivo que serán alcanzados a través de indicadores financieros,
producto de aplicaciones aritméticas.
NP: no pertinente
A: adecuado
NA: no adecuado
145
86
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros para los años 2009, 2010 y 2011 de la
empresa APPETENTE, C.A
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa APPETENTE, C.A.
Objetivo Especifico
Universo
(U)
Analizar
los
indicadores
de
actividad para los
periodos
2009,
2010 y 2011 en la
empresa
APPETENTE, C.A
Analizar
los
indicadores
de
rentabilidad para
los periodos 2009,
2010 y 2011 en la
empresa
APPETENTE, C.A
Analizar
los
indicadores
de
endeudamiento
para los periodos
2009, 2010 y
2011
en
la
empresa
APPETENTE, C.A
P: pertinente
Unidad
de
Observa
ción
(UO)
Variable
(V)
Categoría
(C)
Unidad de Análisis
(U.A.)
Parámetro de
Observación (P.Ob)
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Criterio de Validación
OE
P
NP
U
P
UO
NP
P
NP
V
P
NP
C
P
UA
NP
P
NP
Objetivo que serán alcanzados a través de indicadores
financieros, producto de aplicaciones aritméticas.
Estado de
situación
financiera
Objetivo que serán alcanzados a través de indicadores
financieros, producto de aplicaciones aritméticas.
Objetivo que serán alcanzados a través de indicadores
financieros, producto de aplicaciones aritméticas.
NP: no pertinente
A: adecuado
NA: no adecuado
146
147
I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:
Nombre: ___________________________________________________
Titulo de Pregrado: ___________________________________________
Titulo de Postgrado: __________________________________________
Titulo de Doctorado: __________________________________________
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TÍTULO
Tipear titulo de la investigación.
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Mencionar la clasificación metodológica del estudio, no incluir referencias
teóricas.
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
Mencionar el diseño de la investigación no incluir referencias teóricas.
2.3. POBLACIÓN
Mencionar como está constituida la población, de donde proviene, indicar
cuáles son los documentos que serán observados, cuántos son, como se
abordará, en caso de ser pertinente incluir el cuadro poblacional.
148
Cuadro 2
Distribución de la Población
Fuente: Unidad que proporciona la información (año)
2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
Mencionar la técnica de observación utilizada, no incluir referencias
teóricas.
2.4.1. INSTRUMENTO (S)
Mencionar tipo de instrumento, número de parámetros de observación
149
JUICIO DEL EXPERTO
7. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con los objetivos?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
8. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la variable?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
9. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con las categorías?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
10. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con el universo?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
11. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la unidad de observación?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
12. ¿Considera válido este instrumento?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
______________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº XX.XX.XX
ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO
150
Cuadro de construcción y de validación de
la observación de estados financieros …
Objetivo general:
Objetivo
Específico
(OE)
Universo
(U)
Unidad de
observación
(U Ob.)
Variable
(v)
Categoría
(C)
Unidad de
Análisis
(UA)
Corresponde
al indicador
o partida
Corresponde
al indicador
o partida
Documentos
a observar o
Estado
Financiero
Elementos
específicos a
observar en el
documento
cuenta del
estado
financiero
Corresponde
a la variable
Corresponde a
la dimensión
Corresponde
al indicador
o partida
Corresponde
al indicador
o partida
Corresponde
al indicador
o partida
P: pertinente
NP: no pertinente
A: adecuado
NA: no adecuado
CRITERIOS DE VALIDACIÓN
Parámetro de Observación
(P Obs)
OE
AÑO
200x
Bsf
AÑO
200x
Bsf
AÑO
200x
Bsf
P
U
U
OB
V
N P N P N P N P
P
P
P
P
C
UA
N
P
P N
P
151
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación de Estados Financieros
Partidas o rubros
(corresponde a los
que aparecen en la
unidad de análisis)
Año 20XX
Bsf
Año 20XX
Bsf
Año 20XX
Bsf
152
GLOSARIO
Caja: esta cuenta esta representada por el dinero en efectivo,
considerando como efectivo los billetes, monedas, cheques recibidos, giros
bancarios, entre otros. (Guajardo, 2005, p. 120)
Banco: el banco representa el efectivo que tiene la empresa depositada
en una institución bancaria, y que debe tener como característica de la
empresa lo pueda retirar en cualquier momento, es decir, que se encuentre
disponible; generalmente este dinero esta depositado en cuentas corrientes.
(Olivo y Maldonado, 2009, p. 39)
Cuenta por cobrar: se expresa que en esta cuenta se registran las
ventas a crédito que la compañía realiza a sus clientes en un periodo
determinado. (Guajardo, 2005, p. 148)
Inventario de materiales: el inventario esta clasificado como activo
circulante y aparecerá en el balance general en este rubro. Sin embargo, en
este punto es importante resaltar que existen dos sistemas de registros para
la contabilización de las mercancías: el periodo y el perpetuo. (Guajardo,
2004, p. 226)
Suministros: representa los activos tangibles adquiridos, construidos o en
proceso de construcción con la intención de emplearlos en forma permanente,
para la producción de otros bienes o servicios, para usarlos en la administración
del ente económico, que no están destinados para la venta en el curso normal
de los negocios y cuya vida útil excede de 1 año. (Carvalho, 2004, p. 100)
153
ISRL retenido: de acuerdo con el artículo 87 de la Ley de Impuesto Sobre
la Renta los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se
contraen los artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48,
64, 65 y 77 dicha ley, se encuentran obligados a hacer la retención del impuesto
en el momento del pago o del abono en cuenta, asimismo tienen la obligación
de depositar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales,
asimismo deberán realizarlo dentro de los plazos y formas que establezcan las
disposiciones de la ley y su reglamento.
IVA retenido: esta se define como aquella que realiza la empresa
cuando efectúa una compra con el fin de recuperarla posteriormente.
(Guajardo, 2005, p. 86).
Maquinaria: esta registra los gastos por concepto de equipamientos
y componentes ya sean agropecuarios, industriales, de servicio, entre
otros. Estos incluyen los gastos con accesorios. Es decir, incluye todos
los egresos por adquisición de maquinaria y/o equipo, aditamentos que
se unan o complementen en la unidad principal, así como los gastos de
transporte e instalaciones vinculados a la adquisición. (Ramos, 2003,
p.65).
Depreciación acumulada maquinaria: esta depreciación acumulada
representa la porción del costo de la maquinaria y equipo que se considera
consumida durante el periodo, por efectos del transcurso del tiempo,0 el uso o
el deterioro, cuenta de origen acreedor por en contraposición de la cuenta
anterior. (Ortiz, 2003, p.91)
154
Equipos de trabajo: esta partida representa las inversiones que realiza
la empresa en equipo de trabajo el cual se contabiliza a su valor de
adquisición. (Guajardo, 2005, p. 54)
Depreciación
acumulada
equipos
de
oficina:
dicha
cuenta
representa el monto de la depreciación calculada por la entidad económica
con la finalidad de conocer los desgastes que tiene mes a mes el equipo de
oficina. (Álvarez y Otros, 2004, p. 62).
Mobiliario: Entorno a lo señalado por Guajardo (2005, p. 54) plantea
que esta partida representa las inversiones que realiza la empresa en los
conjuntos de muebles y equipos de oficina el cual se contabiliza al valor de
su adquisición.
Depreciación acumulada mobiliario : es una cuenta donde se registra
la pérdida de valor que sufren estos bienes por su uso. Se clasifica como
valuación o complementaria del activo fijo, con saldo acreedor perteneciente
al balance general. (Álvarez y Otros, 2004, p. 60).
Crédito fiscal: este caso se presenta cuando el importe del impuesto al
valor agregado (IVA) acreditable es mayor al causado, es decir, se pago mas
impuesto por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron los
clientes. (Romero, 2006, p. 441).
Fondo apartado para IVA: es el porcentaje destinado para la
cancelación como un impuesto indirecto que se aplica a través de las
operaciones de compra-venta de bienes y servicios. (Álvarez, Gutiérrez,
Marín y Rodríguez, 2004, p. 116)
155
Cuentas por pagar: las cuentas por pagar deben incluir solo las
cantidades que se adeudan a los acreedores por mercancías o materiales
comprados a crédito. (Kennedy, 2004, p. 115).
Cuentas por pagar accionistas: las cuentas por pagar accionistas es
la partida donde se registran las compras a crédito que realizan los
accionistas de la empresa, la cual genera una deuda para la misma,
disminuyendo así el banco o caja. (Guajardo, 2005, p. 252)
Debito Fiscal: es el gravamen que se le factura sobre los precios
netos de ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicio imputables
al periodo fiscal que se le liquida, se aplicaran las alícuotas fijadas para
las operaciones que den lugar a la liquidación que se practica. (Ortiz,
2003, p.75)
Retenciones seguro social obligatorio : es el aporte, que según la Ley
y los convenios de trabajo, debe hacer al personal, de dos por ciento (2%)
del sueldo básico mensual, para depositar en las instalaciones de la
seguridad social. (Rivero. 2009, p. 39)
Retenciones paro forzoso: consiste en la retención que hace la
institución al personal, en su papel de órgano de retención, de un cero
punto cincuenta por ciento (0.50%) del sueldo base mensual. (Rivero.
2009, p. 39).
Impuestos municipales por pagar: en este rubro se detallan los
impuestos sobre los bienes inmuebles que grava la tenencia de los bienes,
156
así como el impuesto de actividades económicas que grava la renta
presunta de los individuos o empresas que operan en el municipio. (Albi y
Zubiri, 2009, p. 209).
Gastos acumulados por pagar: se incluyen en este rubro todos los
gastos de servicios tales como agua, luz, teléfono y condominio, cuyos
recibos pagaderos en el mes siguiente al cierre se refieren al consumo
efectuado durante el ejercicio que se está cerrando. (Bernal, 2004, p. 134)
Cuentas por pagar largo plazo: son deudas que tiene su empresa
por concepto de bienes y servicios que compra a crédito. Por lo cual se
debe llevar un registro de lo que debe actualmente y cuándo son los
vencimientos de las mismas, lo cual, le permitirá gozar de una buena
situación crediticia y retener su dinero el mayor tiempo posible. (Ortiz,
2003, p.87)
Capital Social: Guajardo (2005, p. 57) este rubro representa el
importe de las propiedades con que cuenta la empresa al momento de ser
registrada al valor de su a dquisición.
Superávit: es el total de los activos de una compañía anónima se le
restan la totalidad de los pasivos, esta queda una suma igual al capital
pagado, con una cierta diferencia. Cuando ésta diferencia resulta positiva
se le llamará superávit y cuando resulte negativa, se le llamará déficit.
(Ortiz, 2003, p.85)
Reserva legal: es un fondo de utilidades que exige la ley para proteger
económicamente el patrimonio social. Este fondo de reserva, mientras no
157
ocurra la necesidad de utilizarlo, podrá ser colocado en valores de cómoda
realización, pero nunca en acciones u obligaciones de la compañía, ni en
propiedades para el uso de ellas. (Álvarez y Otros, 2004, p. 40)
Utilidad del ejercicio: expresa que esta cuenta utilidad del ejercicio es
aquella que registra los beneficios obtenidos por el ente económico así como
por las operaciones realizadas en el periodo. (Díaz, 2004, p. 264).
Servicio de catering: son aquellos recursos que percibe la empresa
mediante la venta de sus productos o servicios, ya sea en efectivo o a
crédito. (Guajardo, 2005, p. 39).
Venta de comida: dicha partida representa el costo de la mercancía
entregada vendida a los clientes de la organización para ese periodo
contable y su saldo es acreedor. (Suárez, 2007, p. 41).
Costo de Ventas: es el sacrificio, erogación o desembolso de
dinero realizado por una empresa para la compra y producción de los
productos vendidos que originan los ingresos por ventas o servicios.
(Álvarez y Otros, 2004, p. 41)
Gastos de Ventas: estos gastos son los originados por las ventas o
que se hacen para el fomento de éstas, tales como: comisiones a agentes
y sus gastos de viajes, costo de muestrarios y exposiciones, gastos de
propaganda, servicios de correo, teléfono y entre otros. (Ramos, 2003,
p.92)
Gastos Administrativos: son una serie de factores y situaciones,
con mayor o menor detalle, como base para la realización de operaciones
158
futuras y para el control de las mismas. Estos gastos son los encargados
de reconocer lo más precisamente posible las operaciones efectuadas o
que serán efectuadas. (Ramos 2003, p.92).
159
ANEXO B
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN
160
INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Parámetro de Observación (P. Ob)
Unidad de Análisis (U.A.)
Caja
Banco
Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Suministros
ISLR retenido
IVA retenido
Maquinaria
Depreciación acumulada maquinaria
Equipos de trabajo
Depreciación acumulada equipos de oficina
Mobiliario
Depreciación acumulada mobiliario
Equipos de oficina
Depreciación acumulada equipos de oficina
Crédito fiscal
Fondo Apartado para IVA
Cuentas por pagar
Cuentas por pagar accionistas
Débito Fiscal
Retención seguro social obligatorio
Retención paro forzoso
Impuestos municipales por pagar
Gastos acumulados por pagar
Cuentas por pagar largo plazo
Capital Social
Superávit
Reserva Legal
Servicio de Catering
Venta de Comida
Costos de Ventas
Gastos de Venta
Gastos Administrativos
Año 2009
Año 2010
Año 2011
161
ANEXO C
MATRIZ DE RESULTADOS
162
Parámetro de Observación (P. Ob)
Unidad de Análisis (U.A.)
Año 2009
Año 2010
Año 2011
Caja
Banco
Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Suministros
ISLR retenido
IVA retenido
Maquinaria
Depreciación acumulada maquinaria
Equipos de trabajo
Depreciación acumulada equipos de oficina
Mobiliario
Depreciación acumulada mobiliario
Equipos de oficina
Depreciación acumulada equipos de oficina
44.455,00
183.450,45
23.457,34
66.865,00
2.344,34
876,45
1.543,12
110.600,00
-4.187,28
52.400,00
-1.417,50
37.500,00
-1.665,00
25.600,00
-2,488,88
0,00
18.500,00
4.961,56
0,00
876,54
0,00
0,00
58.000,00
-2.791,52
28.000,00
-945,00
15.000,00
-510,00
0,00
0,00
105.675,00
227.551,31
125.420,00
66.865,00
3.556,13
234,80
972,98
110.600,00
-4.187,28
52.400,00
-1.417,50
37.500,00
-1.665,00
25.600,00
-2.488,88
Crédito fiscal
Fondo Apartado para IVA
Cuentas por pagar
Cuentas por pagar accionistas
Débito Fiscal
Retención seguro social obligatorio
Retención paro forzoso
Impuestos municipales por pagar
Gastos acumulados por pagar
Cuentas por pagar largo plazo
Capital Social
Superávit
Reserva Legal
Servicio de Catering
Venta de Comida
Costos de Ventas
567,65
11.234,56
3.834,49
0,00
876,56
123,54
23,67
90,10
95.33
5.873,12
100.000,00
205.372,44
10.000,00
102.720,00
341.400,00
156.109,18
253,54
231,47
0,00
150,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
20.000,00
74.644,09
1.282,50
42.720,00
281.400,00
105.170,80
567,65
11.234,56
3.834,49
0,00
652,32
232,00
43,35
151,42
130,11
5.873,12
100.000,00
430.218,44
10.000,00
113.040,00
10.650,00
141.918,00
Gastos de Venta
Gastos Administrativos
9.339,80
53.825,07
7.220,80
39.895,95
7.333,25
48.553,34