Normas NIFF

“NIIF en el Contexto
Empresarial Experiencias
de Implementación”
Derechos reservados. Prohibida su reproducción
Agenda:
1. Introducción
2. Fechas importantes para Colombia
3. Situación actual de las NIIF en Colombia
4. Experiencia en Colombia (Financiera y
Organizacional.)
5. Desafíos son ventajas en nuestra
profesión
6. Sesión de Preguntas
1. Introducción
• ¿Qué son las NIIF o IFRS?
1. Introducción: Compendio de Normas Internacionales
Normas
Internacionales de
Información
Financiera (NIIF)
son Normas e Interpretaciones adoptadas por el “International
Accounting Standards Board (IASB)”, y comprenden
3.500 páginas
en normas
300 páginas PYME
NIIF
NIC
SIC
CINIIF
Reemplazan la normativa COL GAAP
IFRS ¿de que estamos hablando?
Cerca
de
3.500
pág.
en
normas
desde Nov.
2003
War
&
Pace 992
pág.
IFRS EPYM
Cerca de
300 pág. en
normas
La Bíblia
1.800
pág.
2. Fechas importantes para Colombia

De acuerdo con lo establecido en la Ley 1314 de 2009, los Decretos 4946 y/o 403 del 30 de diciembre
de 2011 y de conformidad con lo con lo establecido en el documento de Direccionamiento Estratégico
y el comunicado de la Alta Consejería para la Gestión Pública y Privada que establece instrucciones
específicas sobre los plazos de exigibilidad de la aplicación de las normas IFRS y de la preparación de
los estados financieros para tres grupos de usuarios:
Grupo 1 (aplicación de las NIIF plenas)
01.01.2015
Grupo 2 (aplicación de las NIIF para PYMES)
01.01.2016
Grupo 3 (aplicación de contabilidad simplificada)
01.01.2015
Entidades Estatales (aplicación de las NIIF sector público)
01.01.2017
7
3. Situación actual de las NIIF en Colombia
1999
2004
2009
1
2
3
2012
2011
4
5
6
7
2013
8
9
10
11
Ley 550 de 1999 – Armonización de PCGA a estándar internacional
1
2
3
Ley 905 de 2004 – Definición de PYMES
Ley 1314 de 2009 - regula principios y normas de contabilidad e información financiera
Decretos 4946 de 2011 - Aplicación voluntaria de normas
4
Direccionamiento estratégico Consejo Técnico de la Contaduría 2012
5
6
7
8
9
Decreto 403 y 1618 de 2012 - Modifica adopción anticipada
Decreto 2784 de 2012 - Regula marco normativo al grupo 1
Se reglamenta la contabilidad simplificada 2012
Circular 44 Superfinanciera y 115 Supersociedades 2012 – Orientación a los vigilados
10
Circulares de las superintendencias, solicitando el cronograma de trabajo para adopción a NIIF 2013
11
Decreto 1851 de 2013 – Definiciones y reglamentación al grupo 1
2014
3. Situación actual de las NIIF en Colombia
Pronunciamiento de entes reguladores
i.
Seguimiento de los organismos reguladores del calendario de conversión enviado el 28 de
febrero de 2013 de acuerdo con la Carta Circular 10 del 24 de enero.
ii.
Circular Externa 115 del 22 de agosto de 2013 (Superintendencia de Sociedades) – Seguimiento
procesos de implementación Normas de Información Financiera NIF bajo estándares
internacionales
- Depuración de la contabilidad – efectos en el proceso de cierre del 2013
- Catálogo de cuentas conforme a las NIIF
- Presentación de Información Financiera bajo NIIF
- Envío del Estado de Situación Financiera de Apertura
.
iii. Decreto 1851 del 29 de Agosto del 2013.
- Para la preparación de los estados financieros consolidados se aplicara Full NIIF y para la
preparación estados financieros individuales y separados se presentan excepciones en
carteras de crédito, deterioro y reservas catastróficas.
3. Situación actual de las NIIF en Colombia
Circular Externa N° 038 del 26 de diciembre de 2013 (Superintendencia Financiera)
6. Estado de situación financiera de apertura.
De acuerdo con lo establecido en el Decreto 2784 de 2012, los preparadores de información financiera deben elaborar un estado de
situación financiera de apertura al 1 de enero de 2014, de conformidad con las directrices establecidas en el marco técnico normativo
para la adopción por primera vez. El estado de situación financiera de apertura debe enviarse a esta Superintendencia a más tardar el
30 de junio de 2014, teniendo en cuenta que los mismos servirán como punto de partida para la contabilización bajo NIF.
En virtud de lo establecido en el numeral 3 del artículo 207 del Código de Comercio, se requiere que el Revisor Fiscal evalúe que el
proceso de convergencia cumpla con los requisitos previstos en el Decreto 2784 de 2012 y su anexo, y las normas que lo deroguen,
sustituyan o modifiquen, así como con las demás instrucciones que sobre esta materia expida esta Superintendencia. De conformidad
con lo anterior, los Revisores Fiscales de los preparadores de información financiera vigilados por esta Superintendencia que hacen
parte del Grupo 1 deberán presentar un informe en el cual señalen expresamente sí las políticas contables se ajustan al marco técnico
normativo anexo al Decreto antes citado, si los criterios técnicos de medición utilizados y las estimaciones contables aplicadas son
razonables para la preparación y presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura.
Los preparadores de información que hagan parte del Grupo 1 sujetos a supervisión de la Superintendencia Financiera de Colombia
deberán reportar de manera consolidada, separada o individual, según corresponda, el estado de situación financiera de apertura con
sus notas, políticas contables y sus anexos, que permitan evaluar los impactos en los diferentes rubros. En todo caso, dichos
preparadores deberán atender lo previsto en el la NIIF 1 del marco técnico normativo establecido como anexo del Decreto ya citado.
3. Situación actual de las NIIF en Colombia, Impuestos
Artículo 4 Ley 1314, 13 de julio de 2009
“ INDEPENDENCIA Y AUTONOMÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS FRENTE A LAS DE
CONTABILIDAD Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA”.
Las normas expedidas en desarrollo de esta ley, únicamente tendrán efecto impositivo cuando las leyes
tributarias remitan expresamente a ellas o cuando estas no regulen la materia.
Cliente: ¿ Después de 4 años que va a pasar?
Cliente: ¿ Deberíamos llevar un juego de libros separados a IFRS?
Cliente: ¿ Este Balance debe ser auditado??
4. EXPERIENCIA EN COLOMBIA
4.
Impactos por el cambio a IFRS
Impactos en activos
Impacto promedio ponderado al total de los activos
120%
5,89%
3,35%
0,24%
Total Activos Fijos
Total Otros
Activos
Total Activos
Circulantes
9,48%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Total Activos
PCGA
Total Activos IFRS
4.
Impactos por el cambio a IFRS
impactos en pasivos
Impacto promedio ponderado al total de los pasivos
120%
1,34%
3,42%
4,77%
3,93%
0,79%
9,48%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Total Pasivos Total Pasivos Total Pasivos Deuda total
PCGA
Circulantes a Largo Plazo
Total
Patrimonio
Interes
Total Pasivos
minoritario
IFRS
En este gráfico, las evoluciones de los componentes de los activos están ponderados según su peso dentro del total de
activos antes de convergencia.
4. Impacto por el Cambio a IFRS: Comparabilidad
Fecha de Transición
01.01.2014
Primer estado
financiero IFRS no
comparativo
Primer estado
financiero bajo IFRS
31.12.2014
31.12.2015
Se presenta EE.FF auditado bajo IFRS con
comparativos
Periodo de Transición
Balance de
Apertura bajo IFRS
Último EE.FF bajo
PCGA local en
2014
Primer estado
financiero bajo
“full” IFRS 2015
4. Definición de los pilares contables bajo IFRS
Hipótesis fundamentales (MC.22-23)
Principio del devengo
(transacciones se reconocen cuando ocurren)
Empresa en marcha
(continuidad en el tiempo)
4. Impactos Claves en la Conversión a IFRS




EEFF






Identificar y respaldar los factores para definir su moneda funcional.
Volumen de la información incluida en estados financieros y notas.
Las empresas en Colombia tienen fecha de término
Nace el concepto de Ente Informante y en los EEFF consolidados, se debe
incluir todas aquellas sociedades donde existe control por parte de la
compañía matriz (ECE).
Uniformar las políticas contables de la matriz, filiales y asociadas.
Ente Informante, Consolidado y Consolidado intermedio y separados.
Explicar la forma en que la empresa administra sus riesgos de liquidez, de
mercado, de crédito y riesgo operacional.
Identificar y definir los segmentos de negocios.
Se requieren revelar las compensaciones, beneficios y naturaleza de la
relación con el personal clave.
Estados de resultados por naturaleza o por función.
4. Impactos Claves en la Conversión a IFRS
Propiedades,
plantas y equipos
Existencias




Componetización de los activos fijos.
Asignar vida útiles económicas y valores residuales a los activos fijos.
Se deben activar los costos de desmantelamiento futuro
Las valorizaciones impuestas por normas locales no son aceptadas bajo
IFRS


Se debe valorizar el inventario con el método FIFO o el método PMP
Incorporar el concepto de Valor Neto de Realización (VNR) en la medición
de las existencias.
Las ineficiencias en la producción no se activan

Activos
Biológicos

Se valúan al valor de justo menos los costos de ventas, desde el momento
que su determinación de valor es fiable.
Deterioro

Identificar indicadores y realizar prueba de deterioro.
4. Impactos Claves en la Conversión a IFRS


No se deben registrar provisiones de carácter general que no cumplan la
condición de pasivos.
Reconocer las pérdidas de contratos onerosos
IAS

Se debe determinar los beneficios a valores actuariales.
Instrumentos
financieros



Clasificación y medición de los instrumentos financieros.
Cálculo con “tasa efectiva”.
Inclusión de los intereses implícitos.


Se debe preparar un balance tributario
Los impuestos diferidos se clasifican en el largo plazo y sus notas son
complejas y extensas

Catastro de los contratos y la revisión de los mismos para identificar
leasing o derivados implícitos.

Los gastos diferidos no son activables bajo NIIF

Los ingresos por ventas deben ser contabilizados cuando se perfecciona
la operación y no cuando se emite la factura.
Los ingresos por servicios se registran por grado de avance
Todos los descuentos o devoluciones a los ingresos se deben reconocer
Provisiones
Impuestos
diferidos
Contratos
Gastos diferidos
Ingresos


4. EXPERIENCIA EN COLOMBIA
4. Impacto en la Organización
COMITE DE
AUDITORIA
JUNTA DIRECTIVA
AREA
TECNOLOGICA
AREA
RIESGO CREDITO
AREA
OPERACIONES
AREA
CONTABILIDAD
AREA
RIESGO FINANCIERO
CONTRALORIA
AUDITORIA EXTERNA/ R. FISCAL
AREA
TECNICA
MERCADEO
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA
4. Impacto en la Organización, Sistemas y Procesos
Área Tecnológica
Financiero Contable
Mercado/Ente
Regulador
IMPUESTOS
IFRS
Consolidación
A
TRANSACCIONES
C
B
El mayor impacto
Procesos de Negocios
D
EEFF
TRANSICION
4. Impacto Organizacional, continuación
se requiere de mayor nivel de especialistas.
Especialista de TAX
- Impuestos a utilidades.
- Impuestos Diferidos.
- Tasa Efectiva.
Actuario
- Pensiones
- Otros beneficios.
Especialista Financiero
(Evaluación de los Flujos)
- Deterioro de Activos.
- Tasa de descuento, UGE.
Topógrafo y otros
especialistas
- Medición de Inventarios.
Especialista de Riesgos
Derivados explícitos e
implícitos
Tasador
- Valor Razonable.
5. DIFICULTADES Y ACIERTOS EN CONVERGER A IFRS
•
DIFICULTADES
ACIERTOS

Entendimiento de la norma (Inglés)

Permanencia de equipos con dedicación
full time

Involucramiento de la organización en el
Cambio

Flexibilidad e intercambio de opiniones
con el regulador

Convergencia a IFRS por etapas

Coordinación con Revisores Fiscales

Uso de guías internacionales

Adopción anticipada de la norma





Nivel de impacto en Sistemas Productos
Coordinación con Filiales
Efectos Tributarios
Comprensión de los resultados contables
Generación y comparación datos históricos
5. Desafíos son ventajas
• ya no basta sólo con ser contador, debe ser técnico en
distintas materias.
• Riesgos de Auditoría y Control aumentan exponencialmente.
• Juega un rol relevante dentro de las empresas en materias
antes no abordadas, tales como gestión y evaluación de los
riesgos financieros, operativos, estratégicos, etc.
• Hoy la última palabra en el éxito profesional, está dada en
cada uno de nosotros.
Mensaje Final
No es solo un cambio contable
Publicaciones de Valor Agregado de KPMG
Claudio Enrique Díaz Andrade
Socio IFRS
KPMG Advisory Services Ltda.
[email protected]
+ 57 (1) 6188000
www.kpmg.com.co