principios generales y responsabilidades

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
NIA 200 A 299 “Principios Generales y Responsabilidades”
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
Esta sección está dedicada a resumir y analizar la sección 200-299 de los ISA/NIA que se refiere a los principios y
responsabilidades generales. Para un mayor análisis y comprensión, he dividido en 2 partes la sección de principios y
responsabilidades generales, las cuales se abordaran en el siguiente orden
Primer parte que se abordará los aspectos del compromiso
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con los estándares
internacionales de auditoría.
NIA 210 Acuerdo de los términos de los compromisos de auditoría
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros
NIA 230 Documentación de la auditoría
Segunda parte que se abordará aspectos de responsabilidad
NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros
NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros
NIA 260 Comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno
NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
COMPROMISO,
ENCARGO,
CONTRATO:
Se refiere a cada auditoría individual, entendida la relación entre el auditor y su cliente como
compromiso, encargo o contrato. La denominación que se emplea varía de acuerdo con las distintas
firmas y prácticas profesionales. El Glosario de términos sí define las siguientes expresiones:
(1) Carta de compromiso;
(2) Socio del compromiso;
(3)
(4)
(5)
(6)
Revisión del control de la calidad del compromiso;
Revisor del control de la calidad del compromiso;
Riesgo del compromiso; y,
Equipo del compromiso.
CONTROL DE
CALIDAD:
Debe tenerse presente que existen dos ISA/NIA que se refieren, el uno al control de calidad de las firmas
(ISQC/NICC 1), y el otro al control de calidad para una auditoría de estados financieros (ISA/NIA 220).
DOCUMENTACION
Éste define:
Documentación del compromiso (Engagement documentation): El registro del trabajo realizado, los
resultados obtenidos y las conclusiones a las cuales llegó el profesional en ejercicio. (Algunas veces
también se usan términos como "Documentos de trabajo" o "Papeles de trabajo").
Documentación de auditoría (Audit documentation): El registro de los procedimientos de auditoría
aplicados, la evidencia de auditoría relevante obtenida, y las conclusiones a las cuales el auditor llegó.
(Algunas veces también se usan términos como "Documentos de trabajo" o "Papeles de trabajo").
FRAUDE
Es una expresión definida de la siguiente manera:
"Un acto intencional realizado por uno o más individuos de la administración, de quienes tienen a cargo
el gobierno, empleados, o terceros, que implica el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o
ilegal." "Factores de riesgo de fraude": Eventos o condiciones que señalan un incentivo o presión para
cometer fraude o para proporcionar una oportunidad para cometer fraude."
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
LEYES Y
REGULACIONES
(REGLAMENTOS):
Se refiere al conjunto de la normativa de carácter legal que es de obligatorio cumplimiento por virtud de
la ley.
QUIENES TIENEN A
CARGO EL
GOBIERNO
(RESPONSABLES
DEL GOBIERNO DE
LA ENTIDAD):
"La(s) persona(s) u organización(es) con la responsabilidad para vigilar la dirección estratégica de la
entidad y las obligaciones relacionadas con la accountability [rendición de cuentas] de la entidad. Esto
incluye la vigilancia del proceso de información financiera. Para algunas entidades en algunas
jurisdicciones, quienes tienen a cargo el gobierno pueden incluir personal de la administración, por
ejemplo, miembros ejecutivos de una junta de gobierno de una entidad del sector privado o del sector
público, o un propietario- administrador."
ADMINISTRACIÓN
(DIRECCIÓN):
“La(s) persona(s) con la responsabilidad ejecutiva por la dirección de las operaciones de la entidad. Para
algunas entidades en algunas jurisdicciones, la administración incluye algunos o todos quienes tienen a
cargo el gobierno, por ejemplo, miembros ejecutivos de una junta de gobierno, o un propietarioadministrador."
CONTROL
INTERNO:
"El proceso diseñado, implementado y mantenido por quienes tienen a cargo el gobierno, la
administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable acerca del logro de los objetivos de
la entidad en relación con la confiabilidad de la información financiera, la efectividad y eficiencia de las
operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
El término 'controles' se refiere a cualquier aspecto de uno o más de los componentes del control
interno."
NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las NIA
Esta NIA pretende establecer normas y lineamientos en cuanto al objetivo y los principios generales
que gobiernan una auditoría de estados financieros.
Describe la responsabilidad de la administración por la preparación de los estados financieros y por
la identificación del marco de referencia de información financiera que se ha de usar para la
elaboración de estos estados financieros.
NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoría de conformidad con las NIA
Objetivo de una auditoría de estados financieros.
Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados
financieros.
Conducción de una auditoría de estados financieros.
Alcance de una auditoría de estados financieros.
Escepticismo profesional.
Seguridad razonable.
Riesgo de auditoría e importancia relativa.
Responsabilidad por los estados financieros.
Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de
información financiera.
Expresión de una opinión sobre los estados financieros.
Introducción / Alcance
– Responsabilidades
del auditor
– Autoridad y
estructura de las
NIA
7
NIA 200
– Naturaleza y
alcance de una
auditoría
Introducción / Alcance
Estructura de las NIA:
INTRODUCCIÓN
MATERIAL DE
APLICACIÓN
REQUISITOS
8
OBJETIVOS
DEFINICIONES
Objetivos generales
Al conducir una auditoría, los objetivos generales son:
Obtener seguridad razonable
Dictaminar sobre los estados financieros
y comunicar según lo requieren las NIA.
9
Objetivos generales
a. Obtener seguridad razonable acerca de si los estados financieros
tomados en su conjunto están libres de declaración equivocada
material [incorrección], ya sea debida a fraude o error, permitiéndole
por lo tanto al auditor expresar una opinión respecto de si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de
acuerdo con la estructura de información financiera que sea aplicable;
y
b. Reportar sobre los estados financieros, y comunicarse tal y como sea
requerido por los ISA/NIA, de acuerdo con los hallazgos del auditor
10
Definiciones
• Marco de referencia de información financiera aplicable
• Evidencia de auditoría
• Riesgo de auditoría
• Auditor
• Riesgo de detección
• Estados financieros
• Información financiera histórica
• Juicio profesional
• Escepticismo profesional
• Seguridad razonable
• Encargados del gobierno corpotrativo
11
Requisitos
• Requisitos éticos relativos a una auditoría de
estados financieros
• Escepticismo profesional
• Juicio profesional
• Suficiente evidencia apropiada de auditoría y
riesgo de auditoría
• Cumplimiento de las NIA
• Falta de logro de un objetivo
12
Auditor
Consideraciones específicas a pequeñas
entidades
Las pequeñas
entidades que se
incluyen en las NIA se
han desarrollado,
teniendo en cuenta
aquellas entidades que
no cotizan en la Bolsa.
13
• Transacciones no
complicadas
• Registros sencillos
PYMES
• Pocos controles internos
• Pocos niveles de
administración
• Poco personal