resumen de las novedades y obligaciones legales más importantes

GALLEGO ABOGADOS
RESUMEN DE LAS
NOVEDADES Y
OBLIGACIONES LEGALES
MÁS IMPORTANTES PARA
EL AÑO 2.016
PARTE III –ASUNTOS TRIBUTARIOS
GALLEGO ABOGADOS
16
RESUMEN DE LAS NOVEDADES Y OBLIGACIONES LEGALES MÁS IMPORTANTES PARA EL
AÑO 2.016 (PARTE III-ASUNTOS TRIBUTARIOS).
Contenido
ASUNTOS TRIBUTARIOS NACIONALES PARA EL AÑO GRAVABLE 2.016.............................................. 2
1.
Valor de la UVT para el año 2.016. .......................................................................................... 2
2.
Impuesto a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria .................. 2
3.
Declaración anual de activos en el exterior ............................................................................ 3
4.
Impuesto sobre la Renta y Complementarios. ........................................................................ 6
4.1.
Plazos para declarar ........................................................................................................ 6
4.2.
Beneficio de Progresividad Ley 1.429 de 2.010 ............................................................ 14
4.3.
Declaración por cambio de titular de la inversión extranjera. ...................................... 18
5.
Declaración de información comprobatoria y precios de transferencia .............................. 18
6.
Obligados a remitir información a la DIAN (información exógena). ..................................... 20
7.
Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) .................................................................. 22
7.1.
Autorretención CREE ..................................................................................................... 22
7.2.
Declaración Anual del CREE........................................................................................... 24
7.3.
Sobretasa al cree ........................................................................................................... 25
8.
Impuesto sobre las Ventas (IVA) ........................................................................................... 26
8.1.
Declaración Bimestral de IVA ........................................................................................ 26
8.2.
Declaración Cuatrimestral de IVA ................................................................................. 27
8.3.
Declaración Anual de IVA .............................................................................................. 28
9.
10.
Declaración mensual de retención en la fuente. .................................................................. 29
Declaratoria de inexequibilidad, artículo 57 de la Ley 1739 de 2.014 .............................. 31
1
ASUNTOS TRIBUTARIOS NACIONALES PARA EL AÑO GRAVABLE 2.016.
1. Valor de la UVT para el año 2.016.
Mediante la expedición de la Resolución 000115 del 6 de noviembre de 2.015, la DIAN
estableció el valor de la unidad de valor tributario (UVT) para el año 2.016, en
VEINTINUEVE MIL SETECIENTOS CINCUENTA Y TRES PESOS ($29.753).
2. Impuesto a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria
Los sujetos pasivos que fueron contribuyentes del impuesto a la riqueza en el año
gravable 2.015, también son contribuyentes de este impuesto durante el año gravable
2016.
Además, si a 1°ro de enero de 2.016 tiene activos omitidos -aquellos que no fueron
incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligación de hacerloo pasivos inexistentes –aquellos declarados en las declaraciones de impuestos nacionales
cuyo único propósito fue el de disminuir la carga tributaria a cargo del contribuyente-,
deberá declararlo así en la misma declaración del impuesto a la riqueza, y liquidar un
impuesto del 11.5% sobre el valor patrimonial de los activos omitidos y/o el valor por el
cual fue registrado el pasivo inexistente en la respectiva declaración de impuestos
nacionales.
La declaración del impuesto a la riqueza debe presentarse en forma virtual a través
de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN. Tenga en cuenta que el pago del
impuesto se realiza en dos cuotas iguales; la primera, junto con la presentación de la
declaración del impuesto y, la segunda, en los plazos que ha definido el Ministerio de
Hacienda Colombiano en el artículo 23 del Decreto 2243 de 2015:
DECLARACIÓN Y PAGO PRIMERA CUOTA:
Si el último digito
del NIT es
0
9
8
7
6
5
Hasta el día
11 de mayo de 2.016
12 de mayo de 2.016
13 de mayo de 2.016
16 de mayo de 2.016
17 de mayo de 2.016
18 de mayo de 2.016
2
4
3
2
1
19 de mayo de 2.016
20 de mayo de 2.016
23 de mayo de 2.016
24 de mayo de 2.016
PAGO SEGUNDA CUOTA:
Si el último
digito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Hasta el día
8 de septiembre de 2.016
9 de septiembre de 2.016
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
3. Declaración anual de activos en el exterior
Todos los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios que se
encuentren sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente extranjera y
nacional y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, deben presentar anualmente
una declaración tributaria sobre sus activos en el exterior, de acuerdo con las siguientes
reglas:
a. Si el valor patrimonial de todos los activos que el contribuyente posea en el
exterior, a 1ro de enero de 2.016, es igual o inferior a 3.580 UVT ($106.515.740),
deberá declarar sus activos en el exterior, de manera agregada, según la
jurisdicción donde estén localizados, indicando su valor patrimonial.
b. Si el valor patrimonial de todos los activos que posea en el exterior, a 1ro de enero
de 2.016, es superior a 3.580 UVT ($106.515.740), deberá discriminar cada uno de
los activos, indicando su tipo, su valor patrimonial, la jurisdicción en la que estén
localizados.
3
Esta declaración deberá presentarse, a más tardar, en las siguientes fechas, según el
tipo de declarante y según el último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de
verificación:
GRANDES CONTRIBUYENTES
Si el último digito
del NIT es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Hasta el día
12 de abril de 2.016
13 de abril de 2.016
14 de abril de 2.016
15 de abril de 2.016
18 de abril de 2.016
19 de abril de 2.016
20 de abril de 2.016
21 de abril de 2.016
22 de abril de 2.016
25 de abril de 2.016
PERSONAS JURÍDICAS
Si los últimos 2
dígitos del NIT son
96 al 00
91 al 95
86 al 90
81 al 85
76 al 80
71 al 75
66 al 70
61 al 65
56 al 60
51 al 55
46 al 50
41 al 45
36 al 40
Hasta el día
12 de abril de 2.016
13 de abril de 2.016
14 de abril de 2.016
15 de abril de 2.016
18 de abril de 2.016
19 de abril de 2.016
20 de abril de 2.016
21 de abril de 2.016
22 de abril de 2.016
25 de abril de 2.016
26 de abril de 2.016
27 de abril de 2.016
28 de abril de 2.016
4
31 al 35
26 al 30
21 al 25
16 al 20
11 al 15
06 al 10
01 al 05
29 de abril de 2.016
02 de mayo de 2.016
03 de mayo de 2.016
04 de mayo de 2.016
05 de mayo de 2.016
06 de mayo de 2.016
10 de mayo de 2.016
PERSONAS NATURALES
Si el último digito
del NIT es
99 y 00
97 y 98
95 y 96
93 y 94
91 y 92
89 y 90
87 y 88
85 y 86
83 y 84
81 y 82
79 y 80
77 y 78
75 y 76
73 y 74
71 y 72
69 y 70
67 y 68
65 y 66
63 y 64
61 y 62
59 y 60
57 y 58
55 y 56
Hasta el día
9 de agosto de 2.016
10 de agosto de 2.016
11 de agosto de 2.016
12 de agosto de 2.016
16 de agosto de 2.016
17 de agosto de 2.016
18 de agosto de 2.016
19 de agosto de 2.016
22 de agosto de 2.016
23 de agosto de 2.016
24 de agosto de 2.016
25 de agosto de 2.016
26 de agosto de 2.016
29 de agosto de 2.016
30 de agosto de 2.016
31 de agosto de 2.016
01 de septiembre de 2.016
02 de septiembre de 2.016
05 de septiembre de 2.016
06 de septiembre de 2.016
07 de septiembre de 2.016
08 de septiembre de 2.016
09 de septiembre de 2.016
5
53 y 54
51 y 52
49 y 50
47 y 48
45 y 46
43 y 44
41 y 42
39 y 40
37 y 38
35 y 36
33 y 34
31 y 32
29 y 30
27 y 28
25 y 26
23 y 24
21 y 22
19 y 20
17 y 18
15 y 16
13 y 14
11 y 12
09 y 10
07 y 08
05 y 06
03 y 04
01 y 02
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
22 de septiembre de 2.016
23 de septiembre de 2.016
26 de septiembre de 2.016
27 de septiembre de 2.016
28 de septiembre de 2.016
29 de septiembre de 2.016
30 de septiembre de 2.016
03 de octubre de 2.016
04 de octubre de 2.016
05 de octubre de 2.016
06 de octubre de 2.016
07 de octubre de 2.016
10 de octubre de 2.016
11 de octubre de 2.016
12 de octubre de 2.016
13 de octubre de 2.016
14 de octubre de 2.016
18 de octubre de 2.016
19 de octubre de 2.016
4. Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
4.1. Plazos para declarar
Respecto de las obligaciones de pago y la declaración del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, los plazos establecidos son los siguientes:
6
4.1.1. Grandes Contribuyentes.
Se deberá pagar en tres cuotas; la primera deberá ser de al menos el 20% del saldo
del impuesto a pagar del año gravable 2.014. Junto con la segunda cuota deberá
presentarse la declaración y allí se liquidan el impuesto y anticipo definitivos; el
contribuyente deberá restar el valor pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará en
partes iguales en las dos cuotas restantes.
Las cuotas deberán pagarse en los siguientes plazos de acuerdo al último dígito del
NIT (sin tener en cuenta el número de verificación):
PAGO PRIMERA CUOTA
Si el último digito
del NIT es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Hasta el día
9 de febrero de 2.016
10 de febrero de 2.016
11 de febrero de 2.016
12 de febrero de 2.016
15 de febrero de 2.016
16 de febrero de 2.016
17 de febrero de 2.016
18 de febrero de 2.016
19 de febrero de 2.016
22 de febrero de 2.016
DECLARACIÓN* Y PAGO SEGUNDA CUOTA
Si el último digito
del NIT es
0
9
8
7
Hasta el día
12 de abril de 2.016
13 de abril de 2.016
14 de abril de 2.016
15 de abril de 2.016
7
6
18 de abril de 2.016
5
19 de abril de 2.016
4
20 de abril de 2.016
3
21 de abril de 2.016
2
22 de abril de 2.016
1
25 de abril de 2.016
*La declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios podrá presentarse a partir del día 8
de marzo de 2.016 y, a más tardar, en las fechas
indicadas en este cuadro.
PAGO TERCERA CUOTA
Si el último digito
del NIT es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Hasta el día
9 de junio de 2.016
10 de junio de 2.016
13 de junio de 2.016
14 de junio de 2.016
15 de junio de 2.016
16 de junio de 2.016
17 de junio de 2.016
20 de junio de 2.016
21 de junio de 2.016
22 de junio de 2.016
4.1.2. Personas Jurídicas y demás Contribuyentes.
Las personas jurídicas y demás contribuyentes del sector corporativo deben
declarar y cancelar el Impuesto sobre la Renta y Complementarios y el anticipo, en dos
cuotas de igual valor, a partir del 8 de marzo de 2.016 y hasta los plazos establecidos en
los siguientes cuadros, atendiendo a los 2 últimos dígitos del NIT (sin tener en cuenta el
dígito de verificación), para el pago de la primera cuota, y al último dígito del NIT (sin
tener en cuenta el dígito de verificación), para el pago de la segunda cuota:
8
DECLARACIÓN Y PAGO PRIMERA CUOTA
Si los últimos 2
dígitos del NIT son
96 al 00
91 al 95
86 al 90
81 al 85
76 al 80
71 al 75
66 al 70
61 al 65
56 al 60
51 al 55
46 al 50
41 al 45
36 al 40
31 al 35
26 al 30
21 al 25
16 al 20
11 al 15
06 al 10
01 al 05
Hasta el día
12 de abril de 2.016
13 de abril de 2.016
14 de abril de 2.016
15 de abril de 2.016
18 de abril de 2.016
19 de abril de 2.016
20 de abril de 2.016
21 de abril de 2.016
22 de abril de 2.016
25 de abril de 2.016
26 de abril de 2.016
27 de abril de 2.016
28 de abril de 2.016
29 de abril de 2.016
02 de mayo de 2.016
03 de mayo de 2.016
04 de mayo de 2.016
05 de mayo de 2.016
06 de mayo de 2.016
10 de mayo de 2.016
PAGO SEGUNDA CUOTA
Si el último digito
del NIT es
0
9
8
7
Hasta el día
9 de junio de 2.016
10 de junio de 2.016
13 de junio de 2.016
14 de junio de 2.016
9
6
5
4
3
2
1
15 de junio de 2.016
16 de junio de 2.016
17 de junio de 2.016
20 de junio de 2.016
21 de junio de 2.016
22 de junio de 2.016
Las entidades del sector cooperativo del régimen tributario especial deberán
presentar y pagar la declaración y pago del impuesto en los mismos plazos indicados en el
punto anterior para las personas jurídicas. Por su parte, las entidades cooperativas de
integración del régimen tributario especial, podrán presentar la declaración del impuesto
sobre la renta y complementario correspondiente al año gravable 2.015, hasta el 24 de
mayo de 2.016.
4.1.3. Personas naturales y sucesiones ilíquidas.
Las personas naturales y sucesiones ilíquidas obligadas a declarar y pagar el
Impuesto sobre la Renta y Complementarios deberán hacerlo en una sola cuota.
El plazo para la declaración y pago inicia el 08 de marzo de 2.016 y correrá hasta la
fecha límite indicada en el siguiente cuadro, dependiendo de los dos últimos dígitos del
NIT del declarante, sin tener en cuenta el dígito de verificación, y con independencia del
sistema de determinación del impuesto que le sea aplicable:
Si el último digito
del NIT es
99 y 00
97 y 98
95 y 96
93 y 94
91 y 92
89 y 90
87 y 88
85 y 86
83 y 84
Hasta el día
9 de agosto de 2.016
10 de agosto de 2.016
11 de agosto de 2.016
12 de agosto de 2.016
16 de agosto de 2.016
17 de agosto de 2.016
18 de agosto de 2.016
19 de agosto de 2.016
22 de agosto de 2.016
10
81 y 82
79 y 80
77 y 78
75 y 76
73 y 74
71 y 72
69 y 70
67 y 68
65 y 66
63 y 64
61 y 62
59 y 60
57 y 58
55 y 56
53 y 54
51 y 52
49 y 50
47 y 48
45 y 46
43 y 44
41 y 42
39 y 40
37 y 38
35 y 36
33 y 34
31 y 32
29 y 30
27 y 28
25 y 26
23 y 24
21 y 22
19 y 20
17 y 18
15 y 16
13 y 14
23 de agosto de 2.016
24 de agosto de 2.016
25 de agosto de 2.016
26 de agosto de 2.016
29 de agosto de 2.016
30 de agosto de 2.016
31 de agosto de 2.016
01 de septiembre de 2.016
02 de septiembre de 2.016
05 de septiembre de 2.016
06 de septiembre de 2.016
07 de septiembre de 2.016
08 de septiembre de 2.016
09 de septiembre de 2.016
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
22 de septiembre de 2.016
23 de septiembre de 2.016
26 de septiembre de 2.016
27 de septiembre de 2.016
28 de septiembre de 2.016
29 de septiembre de 2.016
30 de septiembre de 2.016
03 de octubre de 2.016
04 de octubre de 2.016
05 de octubre de 2.016
06 de octubre de 2.016
07 de octubre de 2.016
10 de octubre de 2.016
11
11 y 12
09 y 10
07 y 08
05 y 06
03 y 04
01 y 02
11 de octubre de 2.016
12 de octubre de 2.016
13 de octubre de 2.016
14 de octubre de 2.016
18 de octubre de 2.016
19 de octubre de 2.016
Es importante resaltar que las personas naturales únicamente declararán Impuesto
sobre la Renta y Complementarios cuando, respecto del año 2015, se cumpla alguno de
los siguientes supuestos:
a) Categoría de empleados*:
1. Si su patrimonio bruto en el último día del año gravable 2.015 fue superior a
4.500 UVT ($127.256.000).
2. Si sus ingresos brutos fueron iguales superiores a 1.400 UVT ($39.591.000).
3. Si sus consumos mediante tarjeta de crédito fueron superiores a 2.800 UVT
($79.181.000).
4. Si el valor total de compras y consumos fue superior a 2.800 UVT
($79.181.000).
5. Si el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, excedió de 4.500 UVT ($127.256.000).
*Pertenecen a esta categoría las personas naturales residentes en el país cuyos
ingresos provengan, en proporción igual o superior a un 80%, de la prestación de
servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por
cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o
legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su
denominación. También serán empleados para efectos tributarios quienes presten
servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten
servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que los ingresos
por estas actividades representen al menos el 80% del total de sus ingresos.
b) Categoría de trabajadores por cuenta propia**:
1. Si el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2.013 excedió las 4.500
UVT ($127.256.000).
2. Si los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable fueron superiores a
1.400 UVT ($37.577.000).
12
3. Si los consumos mediante tarjeta de crédito excedieron 2.800 UVT
($79.181.000).
4. Si el valor total de compras y consumos fue superior a 2.800 UVT
($79.181.000).
5. Si el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, excedió las 4.500 UVT ($120.785.000).
**Pertenecen a esta categoría las personas naturales residentes en el país cuyos
ingresos brutos se encuentren facturados, sobre los cuales se hubiere practicado
retención en la fuente, y que provengan de las siguientes actividades, en una
proporción igual o superior a un 80%:
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
Construcción
Electricidad, gas, vapor
Fabricación de productos minerales y otros
Fabricación de sustancias químicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura de alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minería
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
c) Demás personas naturales***:
1. Si el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable
excedió de 4.500 UVT ($127.256.000).
2. Si los ingresos brutos fueron iguales o superiores a 1.400 UVT ($39.591.000).
3. Si los consumos mediante tarjeta de crédito excedieron las 2.800 UVT
($79.181.000).
4. Si el valor total de compras y consumos fue superior a 2.800 UVT (79.181.000).
5. Si el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, excedió las 4.500 UVT ($127.256.000).
***Pertenecen a esta categoría las personas naturales residentes fiscales en
Colombia que no clasifiquen dentro de las dos categorías anteriores.
13
4.2. Beneficio de Progresividad Ley 1.429 de 2.010
Las pequeñas nuevas empresas acogidas a la normatividad de la Ley 1429 de 2.010,
podrán hacer uso de los beneficios establecidos en los artículos 4, 5, 6 y 7 de la
mencionada ley, según se hayan constituido antes o con posterioridad al 31 de
diciembre de 2.014.
4.2.1. Beneficios para sociedades constituidas hasta el 31 de diciembre de 2.014
4.2.1.1. Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta, durante los
primeros 5 periodos gravables contados a partir del momento de su
constitución, en la siguiente forma:
- Pago del 0% de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
personas jurídicas o asimiladas (25%), en los 2 primeros años
gravables, contados a partir del inicio de su actividad económica
principal.
- Pago del 25% de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a
las personas jurídicas o asimiladas, en el 3er año gravable desde el
inicio de su actividad económica distrital.
- El 50% de la tarifa general del impuesto de renta de personas
jurídicas o asimiladas, en el 4to año gravable desde el inicio de su
actividad.
- El 75% de la tarifa general del impuesto de renta de personas
jurídicas o asimiladas, en el 5to año gravable desde el inicio de su
actividad.
- El 100% de la tarifa general del impuesto de renta de personas
jurídicas o asimiladas, a partir del 6to año gravable desde el inicio de
su actividad.
Si al finalizar el término de progresividad la pequeña empresa obtuvo
ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 1.000
UVT, podrán aplicar por el respectivo año gravable el 50% de la tarifa del
impuesto sobre la renta.
4.2.1.2. Retención en la fuente: Quienes sean titulares de los beneficios
mencionados en el anterior numeral no serán objeto de retención en la
fuente durante los primeros 5 años gravables contados a partir del inicio
de su actividad económica. Para hacer uso de este beneficio, deberá
presentar ante el agente retenedor el Certificado de Existencia y
14
Representación Legal en el que conste su condición de pequeña
empresa, y la fecha de inicio de su actividad.
4.2.1.3. Durante los primeros 5 años gravables contados a partir del inicio de
su actividad, las pequeñas empresas acogidas al beneficio de
progresividad en el pago del impuesto sobre la renta, no estarán sujetas
al sistema de renta presuntiva.
4.2.1.4. Progresividad en el pago de aportes a las Cajas de Compensación
Familiar (CCF)1, de la siguiente manera:
- Pago del 0% del aporte a la CCF, en los 2 primeros años gravables,
contados a partir del inicio de su actividad económica principal.
- Pago del 25% del aporte a la CCF, en el 3er año gravable desde el
inicio de su actividad económica distrital.
- El 50% del aporte a las CCF, en el 4to año gravable desde el inicio de
su actividad.
- El 75% del aporte a las CCF, en el 5to año gravable desde el inicio de
su actividad.
- El 100% del aporte a las CCF, a partir del sexto año gravable desde el
inicio de su actividad.
Durante los primeros 2 años de este beneficio, los trabajadores de las
pequeñas empresas tendrán derecho a servicios sociales de recreación,
turismo social y capacitación otorgados por las CCF. Sólo tendrán
derecho a percibir la cuota monetaria de subsidio en la proporción de
los aportes realizados y al subsidio de vivienda. A partir del 6to año,
gozarán de todos los beneficios y servicios en plenitud.
4.2.1.5. Progresividad en la matrícula mercantil y su renovación, de la
siguiente manera:
- 0% del total de la tarifa para la obtención de la matrícula mercantil
en el primer año de desarrollo de actividades.
- 50% del total de la tarifa para la renovación de la matrícula mercantil
en el segundo año desde el inicio de actividades.
1
La Ley 1.429 de 2.010 estableció este mismo beneficio para el pago de los aportes parafiscales al Servicio
Nacional de Aprendizaje (SENA) y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF). No obstante, la Ley
1.607 de 2.012 exoneró del pago de estos aportes a todas las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
declarantes del impuesto sobre la renta, respecto de sus trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, hasta 10 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMLMV). En consecuencia, las
sociedades deberán seguir pagando los aportes al SENA y al ICBF respecto de sus trabajadores que
devenguen más de 10 SMLMV. Este aporte podrá realizarse en los mismos porcentajes progresivos
referenciados en este escrito para el aporte a las CCF.
15
-
75% del total de la tarifa para la renovación de la matrícula mercantil
en el tercer año gravable desde el inicio de sus actividades.
100% del total de la tarifa para renovación de la matrícula mercantil
a partir del cuarto año desde el inicio de actividades.
4.2.2. Beneficios para sociedades constituidas a partir del 1ro de enero de 2.015
Las pequeñas empresas constituidas a partir del 1ro de enero de 2.015 tendrán
derecho a los beneficios establecidos en los numerales 4.2.1.1, 4.2.1.2 y 4.1.2.3 de este
escrito, no así a los mencionados en los numerales 4.2.1.4 y 4.2.1.5.
4.2.3. Compensación de pérdidas fiscales
Si en un periodo gravable la pequeña empresa acogida al beneficio de
progresividad en renta, genera pérdidas o saldos a favor en su declaración tributaria,
podrá diferir la aplicación de la tarifa reducida del impuesto (según lo expuesto en el
numeral 4.2.1.1. de este escrito) que le correspondería liquidar por ese año gravable,
hasta el año inmediatamente siguiente en el que obtenga renta líquida gravable. Lo
anterior quiere decir, a manera de ejemplo, que si una sociedad generó pérdidas durante
su segundo año gravable contado a partir de su constitución, puede diferir la aplicación de
la tarifa reducida (en este caso, del 0%), hasta el año gravable en el cual obtenga renta
líquida gravable con el impuesto de renta.
La posibilidad de diferir la tarifa reducida del impuesto a la renta en ningún caso
puede superar los 5 años, contados a partir del año gravable en el que se constituya la
sociedad en el registro mercantil. En otras palabras, a partir del sexto año gravable
contado a partir de su constitución, la pequeña empresa deberá aplicar las tarifas
reducidas de renta, aun si sigue generando pérdidas.
Esta compensación, no obstante, se entiende sin perjuicio de la facultad en cabeza
del contribuyente de compensar sus pérdidas fiscales con las rentas líquidas gravables de
años posteriores, según se establece en el inciso primero del artículo 147 del Estatuto
Tributario.
4.2.4. Requisitos para acceder al beneficio de progresividad
-
Tener activos totales iguales o inferiores a 5.000 Salarios Mínimos
Legales Mensuales Vigentes, durante todos los años en los que
pretenda hace uso del beneficio.No tener más de 50 trabajadores
16
-
-
durante todos los años en los que pretenda hacer uso del beneficio
de progresividadEnviar una comunicación a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, con anterioridad al 31 de diciembre del año gravable en
el que la empresa se haya constituido. Este escrito solamente debe
elaborarse una vez, en el año de constitución de la empresa.
Existió hasta el año 2014 la obligación de elaborar anualmente un
escrito dirigido a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el
cual debía ser presentado, a más tardar, el 31 de marzo de cada año.
El artículo que contiene esta obligación es el 7 del Decreto
Reglamentario 4910 de 2011, cuyos efectos fueron suspendidos en
virtud de un pronunciamiento judicial del Consejo de Estado (del año
2.014), de tal suerte que actualmente no existe obligación de
presentar el referido escrito.
4.2.5. Causales de pérdida de los beneficios tributarios de renta
-
-
Tener activos totales superiores a 5.000 Salarios Mínimos Legales
Mensuales Vigentes (COP 3.447.270.000), en cualquier momento
durante el año gravable en el cual se pretenda hacer uso del
beneficio de progresividad.
Tener más de 50 trabajadores, o no tener ninguno.
No renovar la matrícula dentro de los 3 primeros meses de cada año.
No pagar oportunamente el aporte a las Cajas de Compensación
Familiar.
Incumplir con el deber formal de presentar las declaraciones
tributarias de orden nacional y territorial y realizar los pagos que de
estas se generen, dentro de los plazos señalados por la Ley. Esta
causal incluye, omisión en la presentación y presentación
extemporánea.
El beneficio de progresividad será improcedente a partir del año gravable en el cual se
incurra en alguna de estas causales. Si al momento de la improcedencia ya había sido
presentada la Declaración de Renta, el contribuyente deberá corregirla, liquidarla
nuevamente como si no existiera beneficio, y reintegrar los valores dejados de pagar.
17
Si la DIAN determina que la información utilizada para acceder a los beneficios de la
Ley 1429 de 2010 es falsa, obligará a la pequeña empresa a pagar las sumas
correspondientes al beneficio recibido e impondrá una multa equivalente al 200% del
valor de esos beneficios, sin perjuicio de las sanciones penales a las que haya lugar.
4.3. Declaración por cambio de titular de la inversión extranjera.
El titular de la inversión extranjera que realice cualquier transacción, o venda su
inversión, deberá presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, junto con la liquidación y pago del impuesto que se genere por dicha
operación, dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción.
El diligenciamiento del formulario es obligatorio, incluso si no se genera el pago de
impuestos por la operación.
5. Declaración de información comprobatoria y precios de transferencia
Están obligados a presentar declaración informativa de precios de transferencia y
documentación comprobatoria los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios que hayan realizado operaciones con vinculados económicos, y partes
relacionadas domiciliadas o residentes en el exterior y/o con vinculados ubicados en zonas
francas, conforme con los criterios de vinculación establecidos en los artículos 260-1 y
260-2 del Estatuto Tributario, y que para el año gravable 2.015 superen los siguientes
límites, estarán obligados a presentar ante la DIAN la declaración informativa de precios
de transferencia:
i) Patrimonio bruto al 31 de diciembre de 2.015 superior a 100.000
UVT($2.827’900.000), o
ii) Ingresos brutos del 2.015 iguales o superiores a 61.000 UVT ($1.725’019.000).
Esta obligación la tienen también los contribuyentes que hayan realizado
operaciones con residentes o domiciliados en los denominados “paraísos fiscales”2, salvo
2
El Gobierno Nacional expidió el Decreto 1.996, del 7 de octubre de 2.014, mediante el cual determinó las
jurisdicciones que se consideran paraísos fiscales por el periodo gravable 2015.
18
que el contribuyente demuestre de manera expresa que la entidad ubicada en dicho
paraíso fiscal no es un vinculado económico o una parte relacionada.
De acuerdo a lo anterior, la declaración informativa de precios de transferencia
deberá presentarse en forma virtual, en los plazos que se indican a continuación de
acuerdo al último dígito del NIT (sin incluir el dígito de verificación):
Si el último digito
del NIT es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Hasta el día
12 de julio de 2.016
13 de julio de 2.016
14 de julio de 2.016
15 de julio de 2.016
18 de julio de 2.016
19 de julio de 2.016
21 de julio de 2.016
22 de julio de 2.016
25 de julio de 2.016
26 de julio de 2.016
Quienes se encuentren obligados a presentar documentación comprobatoria
relativa a cada operación realizada con vinculados económicos, con la que demuestren la
correcta aplicación del régimen de precios de transferencia, deberán hacerlo en los
siguientes plazos, de acuerdo al último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de
verificación:
Si el último digito
del NIT es
0
9
8
7
6
5
Hasta el día
12 de julio de 2.016
13 de julio de 2.016
14 de julio de 2.016
15 de julio de 2.016
18 de julio de 2.016
19 de julio de 2.016
19
4
3
2
1
6.
21 de julio de 2.016
22 de julio de 2.016
25 de julio de 2.016
26 de julio de 2.016
Obligados a remitir información a la DIAN (información exógena).
En atención a lo dispuesto en la Resolución 00220, del 31 de octubre de 2.014,
modificada por las Resoluciones 238 de 2.014, 078 de 2.015 y 111 de 2.015, la DIAN ha
requerido la remisión de la información exógena, a la que hacen referencia los artículos
623, 623-2, 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3 y 633 del
Estatuto Tributario a distintas clases de contribuyentes, entre los que se encuentran
principalmente:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
vii.
Las personas naturales y asimiladas, que en el año gravable 2.013 hayan obtenido
ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000).
Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades públicas y
privadas obligadas a presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y
complementarios o de ingresos y patrimonio, que en el año gravable 2013 hayan
obtenido ingresos brutos superiores a cien millones de pesos ($100.000.000).
Las Personas naturales y jurídicas y asimiladas, sucesiones ilíquidas y sociedades
de hecho que efectúen retenciones y autorretenciones en la fuente, a título del
Impuesto sobre la Renta, impuestos sobre las ventas (IVA), Timbre e Impuesto
sobre la Renta para la Equidad (CREE), independientemente del monto de los
ingresos obtenidos.
Todas las personas naturales o jurídicas o entidades señaladas en el numeral
anterior, que efectúen pagos a personas naturales calificadas en la categoría de
empleados.
Los consorcios y uniones temporales que durante el año gravable 2015 efectúen
transacciones económicas, sin perjuicio de la información que deban suministrar
los miembros del consorcio o de la unión temporal de las operaciones inherentes
a su actividad económica ejecutadas directamente por ellos.
Las personas o entidades que elaboren facturas de venta o documentos
equivalentes.
Los Grupos Empresariales
20
De acuerdo a lo anterior, los plazos de vencimiento serán los siguientes de acuerdo al
último dígito del NIT, cuando se trate de grandes contribuyentes, o de los dos últimos
dígitos del NIT, cuando se trate de una persona jurídica y asimilada o de una persona
natural o asimilada (sin tener en cuenta el dígito de verificación):
GRANDES CONTRIBUYENTES
Último Dígito
4
5
6
7
8
9
0
1
2
3
Fecha
29 de marzo de 2.016
30 de marzo de 2.016
31 de marzo de 2.016
01 de abril de 2.016
04 de abril de 2.016
05 de abril de 2.016
06 de abril de 2.016
07 de abril de 2.016
08 de abril de 2.016
11 de abril de 2.016
PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES:
Últimos Dígitos
31 a 35
36 a 40
41 a 45
46 a 50
51 a 55
56 a 60
61 a 65
66 a 70
71 a 75
76 a 80
81 a 85
86 a 90
91 a 95
96 a 00
Fecha
12 de abril de 2.016
13 de abril de 2.016
14 de abril de 2.016
15 de abril de 2.016
18 de abril de 2.016
19 de abril de 2.016
20 de abril de 2.016
21 de abril de 2.016
22 de abril de 2.016
25 de abril de 2.016
26 de abril de 2.016
27 de abril de 2.016
28 de abril de 2.016
29 de abril de 2.016
21
01 a 05
06 a 10
11 a 15
16 a 20
21 a 25
26 a 30
02 de mayo de 2.016
03 de mayo de 2.016
04 de mayo de 2.016
05 de mayo de 2.016
06 de mayo de 2.016
10 de mayo de 2.016
Esta información debe ser remitida digitalmente por el contribuyente, por medio de
los medios provistos por la DIAN y firmados con el mecanismo digital emitido por dicha
entidad para tal efecto. De esta manera, si aún no tiene su firma digital, deberá adelantar
previamente este trámite ante la autoridad de impuestos.
7. Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
7.1. Autorretención CREE
Las fechas establecidas para el pago y presentación de las declaraciones de las
autorretenciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE, del año gravable
2.016, si a 31 de diciembre de 2.015 se obtuvieron ingresos brutos iguales o superiores a
92.000 UVT ($2.601.668.000) son las siguientes, de acuerdo al último dígito del NIT (sin
tener en cuenta el dígito de verificación):
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Si el
último
dígito es
Mes de enero de 2.016
hasta el día
Mes de febrero
de 2.016 hasta el día
Mes de marzo
de 2.016 hasta el día
9 de febrero de 2.016
10 de febrero de 2.016
11 de febrero de 2.016
12 de febrero de 2.016
15 de febrero de 2.016
16 de febrero de 2.016
17 de febrero de 2.016
18 de febrero de 2.016
19 de febrero de 2.016
22 de febrero de 2.016
8 de marzo de 2.016
9 de marzo de 2.016
10 de marzo de 2.016
11 de marzo de 2.016
14 de marzo de 2.016
15 de marzo de 2.016
16 de marzo de 2.016
17 de marzo de 2.016
18 de marzo de 2.016
22 de marzo de 2.016
12 de abril de 2.016
13 de abril de 2.016
14 de abril de 2.016
15 de abril de 2.016
18 de abril de 2.016
19 de abril de 2.016
20 de abril de 2.016
21 de abril de 2.016
22 de abril de 2.016
25 de abril de 2.016
Mes de abril
de 2.016 hasta el día
Mes de mayo
de 2.016 hasta el día
Mes de junio
de 2.016 hasta el día
22
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
11 de mayo de 2.016
12 de mayo de 2.016
13 de mayo de 2.016
16 de mayo de 2.016
17 de mayo de 2.016
18 de mayo de 2.016
19 de mayo de 2.016
20 de mayo de 2.016
23 de mayo de 2.016
24 de mayo de 2.016
9 de junio de 2.016
10 de junio de 2.016
13 de junio de 2.016
14 de junio de 2.016
15 de junio de 2.016
16 de junio de 2.016
17 de junio de 2.016
20 de junio de 2.016
21 de junio de 2.016
22 de junio de 2.016
12 de julio de 2.016
13 de julio de 2.016
14 de julio de 2.016
15 de julio de 2.016
18 de julio de 2.016
19 de julio de 2.016
21 de julio de 2.016
22 de julio de 2.016
25 de julio de 2.016
26 de julio de 2.016
Mes de julio
de 2.016 hasta el día
Mes de agosto
de 2.016 hasta el día
Mes de septiembre
de 2.016 hasta el día
9 de agosto de 2.016
10 de agosto de 2.016
11 de agosto de 2.016
12 de agosto de 2.016
16 de agosto de 2.016
17 de agosto de 2.016
18 de agosto de 2.016
19 de agosto de 2.016
22 de agosto de 2.016
23 de agosto de 2.016
8 de septiembre de 2.016
9 de septiembre de 2.016
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
11 de octubre de 2.016
12 de octubre de 2.016
13 de octubre de 2.016
14 de octubre de 2.016
18 de octubre de 2.016
19 de octubre de 2.016
20 de octubre de 2.016
21 de octubre de 2.016
24 de octubre de 2.016
25 de octubre de 2.016
Mes de octubre
de 2.016 hasta el día
Mes de noviembre
de 2.016 hasta el día
Mes de diciembre
de 2.016 hasta el día
9 de noviembre de 2.016
10 de noviembre de 2.016
11 de noviembre de 2.016
15 de noviembre de 2.016
16 de noviembre de 2.016
17 de noviembre de 2.016
18 de noviembre de 2.016
21 de noviembre de 2.016
22 de noviembre de 2.016
23 de noviembre de 2.016
9 de diciembre de 2.016
12 de diciembre de 2.016
13 de diciembre de 2.016
14 de diciembre de 2.016
15 de diciembre de 2.016
16 de diciembre de 2.016
19 de diciembre de 2.016
20 de diciembre de 2.016
21 de diciembre de 2.016
22 de diciembre de 2.016
12 de enero de 2.017
13 de enero de 2.017
16 de enero de 2.017
17 de enero de 2.017
18 de enero de 2.017
19 de enero de 2.017
20 de enero de 2.017
23 de enero de 2.017
24 de enero de 2.017
25 de enero de 2.017
23
Las fechas establecidas para el pago y presentación de las declaraciones de las
autorretenciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE, del año gravable
2.016, si a 31 de diciembre de 2.015 se obtuvieron ingresos brutos inferiores a 92.000 UVT
($2.601’668.000), son las siguientes, de acuerdo al último dígito del NIT (sin tener en
cuenta el dígito de verificación):
Si el
último
dígito es
Cuatrimestre
enero-abril 2.016
hasta el día
Cuatrimestre
mayo-agosto 2.016
hasta el día
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
11 de mayo de 2.016
12 de mayo de 2.016
13 de mayo de 2.016
16 de mayo de 2.016
17 de mayo de 2.016
18 de mayo de 2.016
19 de mayo de 2.016
20 de mayo de 2.016
23 de mayo de 2.016
24 de mayo de 2.016
8 de septiembre de 2.016
9 de septiembre de 2.016
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
Cuatrimestre
septiembre-diciembre
2.016
hasta el día
12 de enero de 2.017
13 de enero de 2.017
16 de enero de 2.017
17 de enero de 2.017
18 de enero de 2.017
19 de enero de 2.017
20 de enero de 2.017
23 de enero de 2.017
24 de enero de 2.017
25 de enero de 2.017
No será obligatorio presentar esta declaración en los periodos en los cuales no se
hayan realizado operaciones sujetas a autorretención.
Si una empresa se constituye durante el curso de un año o período gravable, deberá
presentar esta declaración de forma cuatrimestral, durante el respectivo periodo
gravable.
7.2. Declaración Anual del CREE
Las fechas para la presentación y pago de la declaración anual del Impuesto sobre la
Renta para la Equidad – CREE correspondiente al año gravable 2.015, de acuerdo al último
dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, son las siguientes:
DECLARACIÓN Y PAGO
PRIMER CUOTA
24
Último Dígito
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Fecha
12 de abril de 2.016
13 de abril de 2.016
14 de abril de 2.016
15 de abril de 2.016
18 de abril de 2.016
19 de abril de 2.016
20 de abril de 2.016
21 de abril de 2.016
22 de abril de 2.016
25 de abril de 2.016
PAGO SEGUNDA CUOTA
Último Dígito
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Fecha
9 de junio de 2.016
10 de junio de 2.016
13 de junio de 2.016
14 de junio de 2.016
15 de junio de 2.016
16 de junio de 2.016
17 de junio de 2.016
20 de junio de 2.016
21 de junio de 2.016
22 de junio de 2.016
7.3. Sobretasa al cree
Los contribuyentes que hayan calculado una base gravable del CREE superior a
$800.000.000 deberán calcular una sobretasa que se determinará de acuerdo con la
siguiente fórmula:
TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE AÑO 2016
25
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $
TARIFA
MARGINAL
Límite inferior
Límite superior
0
<800.000.000
>=800.000.000
En adelante
SOBRETASA
0,0%
(Base
gravable) *
0%
6,0%
(Base
gravable $800.000.000)
* 6,0%
La sobretasa del período gravable 2.016 se encuentra sujeta a un anticipo del 100% de
su valor, se liquidará en la Declaración del Impuesto Sobre la Renta para la Equidad–CREE
del año gravable 2.015, y se pagará en 2 cuotas iguales, en los plazos enunciados en el
numeral anterior de este escrito.
8. Impuesto sobre las Ventas (IVA)
8.1. Declaración Bimestral de IVA
Las declaraciones y pagos del Impuesto sobre las Ventas, para los responsables del
IVA, grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre de 2.015 sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.601’668.000), así como los
responsables referenciados en los artículos 477 y 481 (bienes y servicios exentos), se
tendrán que realizar en las siguientes fechas, de acuerdo al último dígito del NIT (sin tener
en cuenta el dígito de verificación):
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
enero-febrero 2.016 hasta
el día
marzo-abril 2.016
hasta el día
mayo-junio 2.016
hasta el día
8 de marzo de 2.016
9 de marzo de 2.016
10 de marzo de 2.016
11 de marzo de 2.016
14 de marzo de 2.016
15 de marzo de 2.016
16 de marzo de 2.016
17 de marzo de 2.016
11 de mayo de 2.016
12 de mayo de 2.016
13 de mayo de 2.016
16 de mayo de 2.016
17 de mayo de 2.016
18 de mayo de 2.016
19 de mayo de 2.016
20 de mayo de 2.016
12 de julio de 2.016
13 de julio de 2.016
14 de julio de 2.016
15 de julio de 2.016
18 de julio de 2.016
19 de julio de 2.016
21 de julio de 2.016
22 de julio de 2.016
26
2
1
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
18 de marzo de 2.016
22 de marzo de 2.016
23 de mayo de 2.016
24 de mayo de 2.016
julio-agosto 2.016 hasta el septiembre-octubre 2.016
día
hasta el día
8 de septiembre de 2.016
9 de septiembre de 2.016
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
9 de noviembre de 2.016
10 de noviembre de 2.016
11 de noviembre de 2.016
15 de noviembre de 2.016
16 de noviembre de 2.016
17 de noviembre de 2.016
18 de noviembre de 2.016
21 de noviembre de 2.016
22 de noviembre de 2.016
23 de noviembre de 2.016
25 de julio de 2.016
26 de julio de 2.016
noviembrediciembre-2.016
hasta el día
12 de enero de 2.017
13 de enero de 2.017
16 de enero de 2.017
17 de enero de 2.017
18 de enero de 2.017
19 de enero de 2.017
20 de enero de 2.017
23 de enero de 2.017
24 de enero de 2.017
25 de enero de 2.017
8.2. Declaración Cuatrimestral de IVA
Las declaraciones y pagos del Impuesto sobre las Ventas, para los responsables del
impuesto que a 31 de diciembre de 2.015 tengan ingresos brutos iguales o superiores a
15.000 UVT ($424.185.000) pero inferiores a 92.000 UVT ($2.601’668.000), se realizarán
de forma cuatrimestral, en las siguientes fechas, de acuerdo al último dígito del NIT (sin
tener en cuenta el dígito de verificación):
Si el último
dígito es
enero-abril 2.016
hasta el día
mayo-agosto-2.016
hasta el día
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
11 de mayo de 2.016
12 de mayo de 2.016
13 de mayo de 2.016
16 de mayo de 2.016
17 de mayo de 2.016
18 de mayo de 2.016
19 de mayo de 2.016
20 de mayo de 2.016
23 de mayo de 2.016
24 de mayo de 2.016
8 de septiembre de 2.016
9 de septiembre de 2.016
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
27
septiembre-diciembre2.016
hasta el día
12 de enero de 2.017
13 de enero de 2.017
16 de enero de 2.017
17 de enero de 2.017
18 de enero de 2.017
19 de enero de 2.017
20 de enero de 2.017
23 de enero de 2.017
24 de enero de 2.017
25 de enero de 2.017
8.3. Declaración Anual de IVA
La declaración y pago del Impuesto sobre las Ventas, para los responsables del
impuesto que a 31 de diciembre de 2.015 tengan ingresos brutos inferiores a 15.000 UVT
($424.185.000), se realizará de forma anual, liquidando 2 anticipos cuatrimestrales
calculados sobre la suma del impuesto pagado a la DIAN de la totalidad de las
declaraciones de IVA correspondientes al año gravable inmediatamente anterior. Si el
resultado de esa operación es un saldo a favor, no existirá obligación de calcular y pagar
los anticipos cuatrimestrales.
Si el contribuyente no realizó operaciones gravadas en el cuatrimestre anterior a la
fecha de pago del anticipo, no estará obligado a pagarlo.
No existirá obligación de presentar declaración de IVA los responsables del
régimen común en los periodos en los cuales no realicen operaciones gravadas, o que den
lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones.
Los plazos para el pago de los anticipos y para la presentación de la declaración
anual del impuesto sobre las ventas son los siguientes, dependiendo del último dígito del
NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación:
PRIMER PAGO 30%
Si el último
hasta el día
dígito es
0
11 de mayo de 2.016
9
12 de mayo de 2.016
8
13 de mayo de 2.016
7
16 de mayo de 2.016
6
17 de mayo de 2.016
5
18 de mayo de 2.016
4
19 de mayo de 2.016
3
20 de mayo de 2.016
2
23 de mayo de 2.016
1
24 de mayo de 2.016
SEGUNDO PAGO 30%
28
Si el último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
hasta el día
8 de septiembre de 2.016
9 de septiembre de 2.016
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR ÚLTIMA CUOTA
Si el último
hasta el día
dígito es
0
12 de enero de 2.017
13 de enero de 2.017
9
16 de enero de 2.017
8
17 de enero de 2.017
7
18 de enero de 2.017
6
19 de enero de 2.017
5
20 de enero de 2.017
4
23 de enero de 2.017
3
24 de enero de 2.017
2
25 de enero de 2.017
1
9. Declaración mensual de retención en la fuente.
Las fechas para el pago y presentación de las declaraciones de retención en la fuente
por concepto del Impuesto sobre la Renta, IVA e Impuesto de Timbre3, son las siguientes,
con base en el último dígito del NIT sin tener en cuenta el dígito de verificación:
3
La Ley 1.111 de 2.006 modificó la tarifa del Impuesto del Timbre prevista en el artículo 519 del Estatuto
Tributario a 0%, sin embargo, no modificó el artículo 521 del mismo Estatuto. En consecuencia, sobre los
siguientes documentos se genera Impuesto de Timbre:
a) Los cheques que deban pagarse en Colombia: ocho pesos, $8, por cada uno.
29
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
Mes de enero
de 2.016 hasta el día
Mes de febrero
de 2.016 hasta el día
Mes de marzo
de 2.016 hasta el día
9 de febrero de 2.016
10 de febrero de 2.016
11 de febrero de 2.016
12 de febrero de 2.016
15 de febrero de 2.016
16 de febrero de 2.016
17 de febrero de 2.016
18 de febrero de 2.016
19 de febrero de 2.016
22 de febrero de 2.016
8 de marzo de 2.016
9 de marzo de 2.016
10 de marzo de 2.016
11 de marzo de 2.016
14 de marzo de 2.016
15 de marzo de 2.016
16 de marzo de 2.016
17 de marzo de 2.016
18 de marzo de 2.016
22 de marzo de 2.016
12 de abril de 2.016
13 de abril de 2.016
14 de abril de 2.016
15 de abril de 2.016
18 de abril de 2.016
19 de abril de 2.016
20 de abril de 2.016
21 de abril de 2.016
22 de abril de 2.016
25 de abril de 2.016
Mes de abril
de 2.016 hasta el día
Mes de mayo
de 2.016 hasta el día
Mes de junio
de 2.016 hasta el día
11 de mayo de 2.016
12 de mayo de 2.016
13 de mayo de 2.016
16 de mayo de 2.016
17 de mayo de 2.016
18 de mayo de 2.016
19 de mayo de 2.016
20 de mayo de 2.016
23 de mayo de 2.016
24 de mayo de 2.016
9 de junio de 2.016
10 de junio de 2.016
13 de junio de 2.016
14 de junio de 2.016
15 de junio de 2.016
16 de junio de 2.016
17 de junio de 2.016
20 de junio de 2.016
21 de junio de 2.016
22 de junio de 2.016
12 de julio de 2.016
13 de julio de 2.016
14 de julio de 2.016
15 de julio de 2.016
18 de julio de 2.016
19 de julio de 2.016
21 de julio de 2.016
22 de julio de 2.016
25 de julio de 2.016
26 de julio de 2.016
Mes de julio
de 2.016 hasta el día
Mes de agosto
de 2.016 hasta el día
Mes de septiembre
de 2.016 hasta el día
9 de agosto de 2.016
10 de agosto de 2.016
11 de agosto de 2.016
12 de agosto de 2.016
8 de septiembre de 2.016
9 de septiembre de 2.016
12 de septiembre de 2.016
13 de septiembre de 2.016
11 de octubre de 2.016
12 de octubre de 2.016
13 de octubre de 2.016
14 de octubre de 2.016
b) Los bonos nominativos y al portador: el medio por ciento (0.5%) sobre su valor nominal.
c) Los Certificados de depósito que expidan los almacenes generales de depósito: $800.
d) Las garantías otorgadas por los establecimientos de crédito, causan el impuesto al medio por ciento
(0.5%), por una sola vez, sobre el valor de la comisión o prima, recibidos por la entidad garante.
Adicionalmente, el artículo 523 establece otros documentos sobre los que se genera Impuesto de Timbre.
30
6
5
4
3
2
1
Si el
último
dígito es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
16 de agosto de 2.016
17 de agosto de 2.016
18 de agosto de 2.016
19 de agosto de 2.016
22 de agosto de 2.016
23 de agosto de 2.016
14 de septiembre de 2.016
15 de septiembre de 2.016
16 de septiembre de 2.016
19 de septiembre de 2.016
20 de septiembre de 2.016
21 de septiembre de 2.016
18 de octubre de 2.016
19 de octubre de 2.016
20 de octubre de 2.016
21 de octubre de 2.016
24 de octubre de 2.016
25 de octubre de 2.016
Mes de octubre
de 2.016 hasta el día
Mes de noviembre
de 2.016 hasta el día
Mes de diciembre
de 2.016 hasta el día
9 de noviembre de 2.016
10 de noviembre de 2.016
11 de noviembre de 2.016
15 de noviembre de 2.016
16 de noviembre de 2.016
17 de noviembre de 2.016
18 de noviembre de 2.016
21 de noviembre de 2.016
22 de noviembre de 2.016
23 de noviembre de 2.016
9 de diciembre de 2.016
12 de diciembre de 2.016
13 de diciembre de 2.016
14 de diciembre de 2.016
15 de diciembre de 2.016
16 de diciembre de 2.016
19 de diciembre de 2.016
20 de diciembre de 2.016
21 de diciembre de 2.016
22 de diciembre de 2.016
12 de enero de 2.017
13 de enero de 2.017
16 de enero de 2.017
17 de enero de 2.017
18 de enero de 2.017
19 de enero de 2.017
20 de enero de 2.017
23 de enero de 2.017
24 de enero de 2.017
25 de enero de 2.017
Debe tenerse en cuenta que sólo producirán efecto legal las declaraciones de
retención en la fuente presentadas y pagadas en su totalidad dentro de los plazos
anteriormente señalados.
No existirá obligación de presentar declaraciones de retención en la fuente por los
meses en los cuales no hayan existido operaciones sujetas a retención.
10. Declaratoria de inexequibilidad, artículo 57 de la Ley 1739 de 2.014
El artículo 57 de la Ley 1739 de 2014 estableció una serie de beneficios tributarios para
aquellos contribuyentes con obligaciones vencidas y sin pagar correspondientes al
cualquier impuesto, tasa o contribución del periodo gravable 2.012 o anteriores, respecto
de las cuales hubieran sido objeto de imposición de sanciones tributarias, aduaneras o
cambiarias. Estos beneficios consistían en la reducción de los intereses y las sanciones
actualizadas hasta en un 100%, dependiendo del tipo de obligación impaga, siempre que
la obligación principal fuera pagada en su totalidad con anterioridad al 24 o 30 de octubre
31
de 2.015, según fuera el caso. El objetivo fundamental de esta disposición era mejorar el
recaudo tributario y ampliar la base tributaria.
Esta disposición fue, sin embargo, declarada inconstitucional por la Corte
Constitucional Colombiana, por considerar que la legislación periódica de beneficios
tributarios como el anteriormente descrito podría generar en el contribuyente cumplido el
efecto contrario al perseguido por la Administración de Impuestos. En efecto, mientras
que el contribuyente cumplido pagaba sus obligaciones tributarias, aduaneras o
cambiarias en tiempo y conforme a la ley, el contribuyente incumplido podía pagarlas un
par de años más tarde y sin incurrir en la totalidad de las sanciones establecidas en el
Estatuto Tributario para su conducta. El uso de estos medios es, para la Corte “uno de los
medios más restrictivos de la igualdad de la igualdad y la equidad tributarias, creando
incentivos para el pago de deudas ciertas, en lugar de utilizar los sistemas de cobro
previstos para el efecto” (Comunicado 55, Corte Constitucional, Diciembre 2 de 2.015).
El comunicado a través del cual la Corte Constitucional dio a conocer la inexequibilidad
de la disposición no se pronunció respecto de los efectos de tal declaratoria, es decir, no
especificó si la declaratoria tiene efectos retroactivos, caso en el cual las normas serían
inconstitucionales desde la fecha de su expedición y, por tanto, ninguno de los pagos o
acuerdos realizados o alcanzados por los contribuyentes morosos serían ineficaces, o si
los efectos de la declaratoria tendrían vigor a partir del fallo (Diciembre de 2.015). Sin
embargo, aunque debe esperarse a la publicación del fallo completo, no parece factible
una inconstitucionalidad con efectos retroactivos.
***
Importante: La anterior información se encuentra sujeta a cambios posteriores que
realice la Administración Tributaria Nacional.
Si requiere más información sobre cualquiera de los anteriores puntos, por favor no dude
en escribirnos.
Reciba un cordial saludo,
GALLEGO ABOGADOS
32