Las normas son - Colegio de Contadores Públicos del Estado Bolívar

Normas Internacionales de
Auditoria NIA (Proyecto
Claridad)
Igor Williams De Castro
Kreston Venezuela
Williams & Asociados
Stefanelli & Asociados
T&Lconsultores
INTRODUCCION
La implementación de las Normas
internacionales de información financiera
(NIIF), ha traído como consecuencia cambios
importantes en la actuación del contador
público, entre los cuales se incluyen el
examen de los estados financieros de acuerdo
con Normas Internacionales de Auditoría
NIA´S.
Normas Internacionales de Auditoria NIA (Proyecto
Claridad)
Organismos internacionales que emiten normas
IFAC
www.ifac.org
IASB
www.iasb.org
FASB
www.fasb.org
Emite normas
Internacionales de
auditoria, y otras
IFRS
NIIF
Principios de
contabilidad
en USA
3
Normas Internacionales de Auditoria NIA (Proyecto
Claridad)
IFAC
Consejos
Normas de
ética
profesionales
Normas
Internacionales
Para la formación
de contadores
Normas de
Auditoría y
Aseguramiento
Normas
Internacionales
para el Sector
Público
Siglas en inglés
IESBA
IAESB
IAASB
IPSASB
4
Marco Conceptual para Auditoría y Servicios
Relacionados
Este Marco Conceptual distingue la auditoría de servicios
relacionados. Servicios relacionados comprende revisiones,
procedimientos convenidos y compilaciones. Las auditorías
y revisiones son diseñadas para hacer posible que el auditor
proporcione niveles altos y moderados de certeza
respectivamente, usándose tales términos para indicar su
jerarquización comparativa. Los trabajos para realizar
procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la
intención de hacer posible que el auditor exprese certeza.
El marco conceptual no aplica a otros servicios
proporcionados por los auditores como impuestos,
consultoría, y asesoría financiera y contable.
Marco Conceptual para Auditoría y Servicios
Relacionados
Auditoría
Naturaleza del
Servicio
Nivel Comparativo
de Certeza Provisto
por el Auditor
Informe que
Proporciona
Servicios Relacionados
Auditoría
Revisión
Procedimientos
Convenidos
Compilación
Certeza alta,
pero no
absoluta
Certeza
Moderada
No Certeza
No Certeza
Certeza Positiva
sobre
Aseveraciones
Certeza o
Seguridad
Negativa sobre
Aseveraciones
Descubrimientos
Actuales de
Procedimientos
Identificación
de Información
Compilada
Marco Conceptual para Auditoría y Servicios
Relacionados
Niveles de Certeza
Certeza en el contexto de este marco conceptual se refiere a la
satisfacción del auditor sobre la confiabilidad de una aseveración
hecha por una de las partes para uso de otra de las partes. Para
proporcionar tal certeza, el auditor pondera la evidencia obtenida
como un resultado de los procedimientos aplicados y expresa una
conclusión. El grado de satisfacción logrado y, por lo tanto, el
nivel de certeza que pueda ser proporcionado se determina por los
procedimientos desarrollados y sus resultados.
Marco Conceptual para Auditoría y Servicios
Relacionados
En un trabajo de auditoría, el auditor proporciona un nivel alto, pero
no absoluto, de certeza de que la información sujeta a auditoría está
libre de representaciones erróneas sustanciales. Esto es expresado
positivamente en el dictamen de auditoría como certeza razonable.
En un trabajo de revisión, el auditor proporciona un nivel moderado
de certeza de que la información sujeta a revisión está libre de
representaciones erróneas sustanciales. Esto es expresado en la
forma de certeza negativa.
Marco Conceptual para Auditoría y Servicios
Relacionados
Para procedimientos convenidos, ya que el auditor simplemente
proporciona un informe de los resultados actuales, no se expresa
opinión. En vez, los usuarios del informe ponderan por sí mismos
los procedimientos y resultados informados por el auditor y sacan
sus propias conclusiones a partir del trabajo del auditor.
En un trabajo de compilación, aunque los usuarios de la
información compilada deriven algún beneficio de la participación
del contador público, no se expresa certeza en el informe.
¿Qué es el “Proyecto Claridad” (Clarity Project)?
En el segundo semestre de 2009, el Comité Internacional de
Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) completó el
“Proyecto Claridad”, mediante el cual ha reformado las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) y la Norma Internacional de
Control de Calidad (ISQC 1). Dichas normas serán efectivas para
los períodos que comiencen tras 15 de diciembre de 2009. La
finalidad del “Proyecto Claridad” es permitir que las NIA sean
entendibles por profesionales auditores de todo el mundo.
¿Qué es el “Proyecto Claridad” (Clarity Project)?
Los objetivos de dicho proyecto fueron:
Uniformar la estructura en la redacción de cada NIA fijando los
objetivos de cada una y las obligaciones del auditor;
Mejorar su comprensibilidad; unificar ciertos términos
enfatizando el carácter obligatorio de su cumplimiento; eliminar
redacciones ambiguas; y
Introducir importantes cambios a aproximadamente la mitad de
las NIA mediante un proceso denominado de revisión.
EFECTOS DE LAS NIA’s
Las NIA revisadas van a suponer
importantes cambios en la metodología de
trabajo, en la forma de comunicación con
el cliente, en el formato del informe de
auditoría y sobre los procesos de control de
calidad del de los auditores, lo cual supone
grandes necesidades de formación y
entrenamiento .
COMPOSICION DE LAS NORMAS
Las NIA´S (ISAS) están conformadas por 36 normas
Una norma nueva sobre comunicación de deficiencias de control
interno.
16 normas con nuevas y revisados requerimientos.
19 normas reescritas bajo el nuevo estilo de Claridad.
NUEVA ESTRUCTURA DE LAS NIA ‘s REVISADAS
Introducción
•Las NIA son, en general, más fáciles de
•leer y de entender gracias a la mejora en
•su estructura y redacción.
Objetivos
•Cada NIA cuenta ahora con un objetivo general y
se establece la obligación del auditor con
Definiciones
•Se indica el significado de los términos a utilizar
en la norma.
Requerimientos
Material de apoyo y otro
material explicativo
relación a dicho objetivo.
Los requerimientos hacen referencia a párrafos
incluidos en la sección de material de aplicación y
material explicativo,
y viceversa.
La sección de material de aplicación y otro material
explicativo hace referencia a la aplicación correcta
de los requerimientos. Sin embargo, no se impone
ningún requerimiento
LA NIA 200 COMO NORMA BASE
Culminado el proyecto Clarity, la NIA 200 es la norma general que
engloba a todas las NIA. Todas las NIA se han diseñado para lograr
juntas los objetivos globales de la NIA 200. En consecuencia, la
NIA 200 fija cuáles son los objetivos globales de un auditor, estos
son:
La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debido a fraude o a error, que
permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos significativos, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de
los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, en lo referente a los
hallazgos del auditor.
LA NIA 200 COMO NORMA BASE
En cuanto a los requerimientos, la NIA 200 revisada los ha
agrupado de forma lógica en las siguientes categorías:
1) Requerimientos de ética relativos a la auditoría de
estados financieros;
2) Escepticismo profesional;
3)Juicio profesional;
4) Evidencia de auditoría adecuada y suficiente y riesgo
de auditoría; y
5) Realización de la auditoría de conformidadcon las
NIA.
LA NIA 200 COMO NORMA BASE
“El reto esencial será cumplir los
requerimientos globales de la
NIA 200 que deja claro que el
auditor tendrá un entendimiento
del texto completo de las NIA,
incluidas sus guías de
aplicación”
Resumen de las NIA’s
Las normas son :
NICC-1
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de
información financiera y otros compromisos de seguridad y servicios
relacionados.
Objetivos:
•
La firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los requerimientos
legales y obligatorios aplicables.
•
Los informes emitidos por la Firma y los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
Resumen de las NIA’s
Requerimientos(NICC-1, continuación):
•
Elementos del sistema de control de calidad, los cuales deberán establecer y
mantener.
•
•
Responsabilidad de los lideres de la Firma sobre la calidad dentro de la
misma.
La Firma deberá documentar sus políticas y procedimientos y comunicarlos al
personal de la Firma.
•
Requisitos éticos relevantes.
•
•
Independencia.
Aceptación y retención de clientes y de trabajos específicos.
Resumen de las NIA’s
200-299 Principios generales y responsabilidades:
NIA-200
NIA-210
NIA-220
NIA-230
Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoría de acuerdo con las NIA´S.
Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
Control de calidad para una auditoría de estados financieros.
Documentación de auditoría.
Resumen de las NIA’s
200-299 Principios generales y responsabilidades (continuación):
NIA-240
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros.
NIA-250
Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros.
NIA-260
NIA-265
Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administración.
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Resumen de las NIA’s
300-499 Evaluación del riesgo y respuestas a los riesgos
determinados:
NIA-300
Planeación de una auditoría de estados financieros.
NIA-315
Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante
el entendimiento de la entidad y su entorno.
NIA-320
Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría.
NIA-330
Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.
Resumen de las NIA’s
300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos
determinados, (continuación):
NIA-402
Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que usa una
organización de servicios.
NIA-450
Evaluaciones de las representaciones erróneas identificadas durante
la auditoría.
Resumen de las NIA’s
500-599 Evidencia de auditoría:
NIA-500
NIA-501
NIA-505
NIA-510
NIA-520
NIA-530
Evidencia de auditoría.
Evidencia de auditoría - consideraciones específicas para partidas
seleccionadas.
Confirmaciones externas.
Trabajos iníciales de auditoría – saldos iníciales.
Procedimientos analíticos.
Muestreo de auditoría.
Resumen de las NIA’s
500-599 Evidencia de auditoria, (continuación):
NIA-540
NIA-550
NIA-560
NIA-570
NIA-580
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
contables del valor razonable y revelaciones.
Partes relacionadas.
Hechos posteriores.
Negocio en marcha.
Declaraciones escritas.
Resumen de las NIA’s
600-699 Utilización del trabajo de terceros:
NIA-600
Consideraciones especiales – auditoría de estados financieros de
grupo (incluido el trabajo de las auditorías del componente).
NIA-610
Uso del trabajo de auditores internos.
NIA-620
Uso del trabajo de un experto.
Resumen de las NIA’s
700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria:
700
Formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros.
705
Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor
independiente.
706
Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del
auditor independiente.
710
Información comparativa cifras correspondientes y estados
financieros comparativos.
720
Responsabilidad del auditor relacionados con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
Donde estamos en Venezuela ?
En el Directorio Ampliado de la Federación de Colegios de
Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) en el 2004, fue
aprobado la adopción en Venezuela de:
• Normas Internacionales de contabilidad (NIC-NIIF).
• Normas Internacionales de auditoría (NIA´S).
• Normas Internacionales de ética.
• Normas Internacionales de auditoría interna.
Todas ellas mediante un proceso de revisión por parte de los
respectivos Comités Técnicos de la Federación de Colegios de
Contadores Públicos de Venezuela.
Donde estamos en Venezuela ?
•
•
A la fecha, ese proceso se ha cumplido en lo que respecta a las NIC-NIIF.
Las NIA´S se encuentran en PROCESO de revisión por parte del Comité Técnico
respectivo, para su adopción de forma definitiva.
EN VENEZUELA ESTÁN VIGENTES LAS DECLARACIONES DE NORMAS
DE AUDITORÍA (DNA), EN LO QUE RESPECTA A LAS EMITIDAS POR
LA FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE
VENEZUELA Y, EN ORDEN SUPLETORIO LO QUE ESTABLECE LA
DNA-0, PUBLICADA EN MAYO DE 2001.
Que establece la DNA 0 ?
En la aplicación de las Normas de Auditoría de aceptación General, los
profesionales de la contaduría pública en Venezuela deben guiarse en primer
término por los promulgados por la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela:
•
“Declaraciones sobre normas y procedimientos de auditoría DNA” y
“Publicaciones Técnicas PT”.
Si algún ASPECTO no es tratado por las normas mencionadas en el párrafo
anterior , en segundo lugar y de manera supletoria, los contadores públicos en
Venezuela deberán guiarse por las normas internacionales de auditoría (NIA´S)
promulgadas por la Federación Internacional de Contadores Públicos (IFAC), a
través de los comités respectivos.
MUCHÍSIMAS GRACIAS
POR SU TIEMPO Y
ATENCIÓN