Hasta el día de hoy rige sobre esta materia la circular N°12 del 04 de febrero del 2003 que refundió lo instruido mediante Res Ex. N° 29 del 11 de noviembre de 2002, complementada por la Res. Ex. N° 41 del 20 de diciembre de 2002. La referida circular señala que, los contribuyentes de IVA que a partir del 31 de diciembre del año 2002, completen 12 ó más meses seguidos sin realizar actividades y no presentaron dicha declaración o la presentaron “sin movimiento”, deberán presentar dentro de los 2 meses siguientes a aquél en el cual se enteran los 12 meses sin actividades, una declaración jurada manifestando que no se ha producido el término de giro o cese de actividades sino sólo una suspensión temporal. Si no se trata de una suspensión temporal, deberá dar aviso de término de giro dentro del mismo plazo de dos meses. Igual obligación tendrán los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta no afectos al Impuesto al Valor Agregado, que en el año tributario 2003 o siguientes completen tres años seguidos sin efectuar actividades de aquellas que generan impuestos de la referida categoría, hayan o no efectuado declaraciones. En este caso el plazo para presentar la declaración jurada se contará desde el 30 de abril del año tributario en el cual se completen los tres años sin actividad. La suspensión temporal declarada a que se refieren los incisos anteriores, tendrá una duración de un año, al término del cual el contribuyente deberá efectuar una nueva declaración jurada si no se ha producido el término de giro o cese de actividades. Si los contribuyentes referidos en los dos párrafos anteriores no presentan dentro de los plazos en ello indicados el aviso de Término de Giro, el Servicio considerará que han cesado sus actividades y procederá a aplicarles de oficio las normas señaladas en dichos párrafos. En el caso de las Sociedades de Inversión que hubiesen percibido por tres o más años, dividendos o retiros de las empresas o sociedades de las cuales son sus accionistas o socias, no estarán obligadas a presentar el "Aviso de Término de Giro" o la "Declaración Jurada de Continuidad de Giro". Los dividendos o retiros antes mencionados, deben ser informados cada año tributario en la declaración anual a la renta (F-22), exigencia que procede aunque las mencionadas sociedades se encuentren exentas del Impuesto de Primera Categoría por las rentas antes indicadas percibidas en su calidad de sociedades de inversión. A partir del 30 de septiembre de 2.015 rigen los nuevos incisos 5° y 6° del art. 69 de Código tributario y que derogarían tácitamente la circular referida que señalan: "Si el Servicio cuenta con antecedentes que permiten establecer que una persona, entidad o agrupación sin personalidad jurídica, ha terminado su giro o cesado en sus actividades sin que haya dado el aviso respectivo, previa citación efectuada conforme a lo dispuesto en el artículo 63 del Código Tributario, podrá liquidar y girar los impuestos correspondientes, en la misma forma que hubiera procedido si dicha persona, entidad o agrupación hubiere terminado su giro comercial o industrial, o sus actividades, según lo dispuesto en el inciso primero”. “El ejercicio de la facultad a que se refiere el inciso quinto procederá especialmente en los casos en que las personas y entidades o agrupaciones referidas, que estando obligadas a presentar declaraciones mensuales o anuales de impuesto u otra declaración obligatoria ante el Servicio, no cumpla con dicha obligación o, cumpliendo con ella, no declare rentas, operaciones afectas, exentas o no gravadas con impuestos durante un período de dieciocho meses seguidos, o dos años tributarios consecutivos, respectivamente. Asimismo, esta norma se aplicará en caso que, en el referido período o años tributarios consecutivos, no existan otros elementos o antecedentes que permitan concluir que continúa con el desarrollo del giro de sus actividades.". Comentarios: En la norma antigua el contribuyente debe dar aviso de término de giro si se cumplen los plazos allí señalados, bajo sanción de que si así no lo hace, sea el Servicio quien lo lleve a cabo. En la norma nueva, que deroga el procedimiento anterior, no existe la obligación anterior, sin embargo, siempre que el SII determina de oficio que un contribuyente ha puesto término a sus actividades en cualquier tiempo, puede proceder a liquidar los impuestos de término de giro, en la medida de que éste acredite tal circunstancia. El tema se resuelve en un problema de prueba. Para acreditar la referida circunstancia, y para relevar al SII de dicha prueba, se establece una especie de presunción, que parece admitir prueba en contrario, al señalar que ésta procederá especialmente si no declara rentas, operaciones afectas, exentas o no gravadas con impuestos durante un período de 18 meses seguidos, o 2 años tributarios consecutivos, respectivamente. Señalamos que se trata de una especie de presunción, simplemente legal por lo demás, por cuanto señala: “Asimismo, esta norma se aplicará en caso que, en el referido período o años tributarios consecutivos, no existan otros elementos o antecedentes que permitan concluir que continúa con el desarrollo del giro de sus actividades”, por lo que, a contrario sensu, concluimos que si existen otros elementos o antecedentes que permitan concluir que el contribuyente continúa con el desarrollo del giro de sus actividades no procede el término de giro, correspondiéndole la prueba de ello al contribuyente. En la norma nueva, en todo caso, el contribuyente requiere ser citado al SII conforme a lo dispuesto en el artículo 63 del Código Tributario, previamente a la liquidación señalada, por lo que pareciera ser la contestación de la citación el momento más oportuno para acreditar que sí continúa en un giro efectivo, por ejemplo, se trata una sociedad inmobiliaria o de inversión pasiva que no ha tenido movimiento a la espera de mejorar la rentabilidad de sus activos para luego venderlos.