RTA

TAREA 3
GONZALO PIMENTEL OCAMPO
CC 79431321
Atributos y firmeza del acto administrativo.
Acto administrativo
Dentro de los actos administrativos que maneja mi oficia (Dirección de
Impuestos), esta la Liquidación Oficial de Aforo, para aquellos contribuyentes
que no cumplen con la obligación de pagar sus tributos cumplidamente.
PRIMERO
Por qué se presume su legalidad?
RTA
La normativa tributaria distrital de naturaleza sustantiva y procedimental que
regula el hecho generador de los tributos de este orden territorial, las
obligaciones que surgen para los contribuyentes, las sanciones, en particular,
por no declarar, que se derivan del incumplimiento de los deberes tributarios
así como el procedimiento que se debe seguir para determinar tanto el
impuesto como la sanción. Veamos:
En principio oportuno resulta decir que conforme al inciso segundo del artículo
1º del Decreto Distrital 352 "Los contribuyentes deben cumplir con la obligación
tributaria que surge a favor del Distrito Capital de Bogotá, cuando en calidad de
sujetos pasivos del impuesto, realizan el hecho generador del mismo",
obligaciones que se contraen, entre otras, a la formal de declarar (art. 12 del D.
D 807 de 1993) oportuna y correctamente y a la sustancial de pagar el tributo
dentro del vencimiento del plazo para hacerlo so pena de verse avocado a
soportar la liquidación y pago de una sanción por extemporaneidad (arts. 61 y
62 ibídem), por corrección (art. 63 Ibíd.), inexactitud (art. 64 y 101 ejusdem),
error aritmético (art. 65), por no declarar (art. 60 ídem) o por mora en el pago
(art. 66 Ibíd.), según la determine en forma privada u oficial el contribuyente,
responsable, agente retenedor o la propia Administración Tributaria Distrital.
Ahora bien, la forma para determinar el impuesto y calcular la sanción a que
haya lugar es eminentemente reglada dejando poco o ningún margen para la
discrecionalidad, así por ejemplo, en el evento de incumplimiento del deber de
presentar la declaración del impuesto, estándose obligado a ello, la normativa
tributaria distrital ordena que, en este caso, la
Administración debe dentro del término legal, esto es, cinco años contados a
partir del vencimiento para declarar (arts. 55 y 103 del D.D 807/93), emplazar al
contribuyente y de persistir la omisión sancionarlo (art.716 E.T.N) y luego
aforarlo (art. 717 ibidem) mediante Resolución Sanción y Liquidación Oficial de
Aforo, respectivamente, convirtiéndose el Emplazamiento para Declarar en un
requisito sine qua non de la Resolución Sanción y ésta en un presupuesto de
procedibilidad del acto liquidatorio
SEGUNDO
En que momento se adquirió firmeza ese acto?
RTA
Lo que primero se debe es emplazar al contribuyente para que presente su
declaración de forma extemporánea en los términos del artículo 643 del
estatuto tributario, y si este persiste en su omisión, debe proferir una resolución
en la que se le imponga la sanción por no declarar, tal y como lo ordena el
artículo 716 del estatuto tributario, luego si se profiere la Liquidación de Aforo
para que proceda legalmente y esto se da un mes después del emplazamiento
y en el momento de su debida notificación.
TERCERO
Como se cumple la ejecutoriedad del acto?
RTA
 La exigencia de un acto administrativo en este caso primero un acto de
emplazamiento luego si se el aforo.
 Que ese acto sea perfecto (que cumplan con la reunión de todos sus
elementos).
 Que tenga condiciones de exigibilidad, es decir, que sea capaz de
producir efectos jurídicos, que sea ejecutivo.
 Que ordene positiva o negativamente al particular y éste no lo ataque
voluntariamente.
CUARTO
Procedían los recursos de la vía gubernativa con este acto?
RTA
Si, el recurso en este caso del aforo, el contribuyente Procede a la
Interposición de Recurso: a la Oficina de Recursos Tributarios
QUINTO
Que acción, procede contra este acto?
RTA
Recursos contra los actos de la administración tributaria. Sin perjuicio de
lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto, contra las liquidaciones
oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de
sumas devueltas y demás actos producidos, en relación con los impuestos
administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección General de
Impuestos , procede el Recurso de Reconsideración dentro de los 2 meses
siguientes al vencimiento del plazo para declarar. O el recurso extraordinario de
Revocatoria Directa.
.El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá
interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios,
de la Administración de Impuestos que hubiere practicado el acto respectivo,
dentro de los dos meses siguientes a la notificación del mismo.
Cuando el acto haya sido proferido por el Administrador de Impuestos o sus
delegados, el recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo
funcionario que lo profirió.
SEXTO
El o los destinatarios del acto administrativo, podría invocar la perdida de
fuerza ejecutoria del acto, por que causa?
RTA
La caducidad es la extinción o perdida de fuerza de los actos administrativos
por falta de cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley o en el propio
acto administrativo para que se genere o preserve un derecho, generalmente
por negligencia descuido o inactividad de un particular que no cumple con los
requisitos o deberes de una concesión, es frecuente verla en que se vencen los
términos de ejecutoria en el caso que el funcionario del caso deja prescribir el
acto ( 5 años)
EL SIGUIENTE ES UN COPIA DE UNA LIQUIDACION DE AFORO QUE SE
LLEVA EN LA SECRETARIA DE HACIENDA
NOTIFICACIÓN
Tipo de
entrega:
CÓDIGO DE BARRAS:
Normal:
Prioritaria:
DATOS DE QUIEN ENTREGA (Mensajero)
DATOS DE QUIEN RECIBE
Nombre:
Nombre:
Identificación
Identificación:
Firma y sello en constancia de entrega en la
dirección principal:
Firma:
Huella dactilar:
Teléfono:
Firma y sello en constancia de entrega en la
dirección opcional:
Fecha:
HORA
DD
MM
AA
Observaciones:
Empresa de
vigilancia:
No. Placa
vigilante:
CAUSALES DE DEVOLUCIÓN Dirección principal en el acto administrativo (Marque con X)
1era.
10.
HORA
DD
MM
AA
Visita
11. Dirección
no existe
12.
Fallecido
13. No
reside
14.
Rehusado
15. Dirección
Deficiente
11. Dirección
no existe
12.
Fallecido
13. No
reside
14.
Rehusado
15. Dirección
Deficiente
Cerrado
2da.
10.
HORA
DD
MM
AA
Visita
Cerrado
DIRECCIÓN OPCIONAL: Espacio para ser diligenciado por el funcionario que proyecta el acto.
10.
Visita
HORA
DD
MM
AA
11. Dirección
no existe
12.
Fallecido
13. No
reside
14.
Rehusado
15. Dirección
Deficiente
Cerrado
<<
CORDI
S >>
Señor(es)
<<NOMBRE_CONTRIBUYENTE>> (En mayúsculas sostenidas, sin Negrita)
NIT o C. C <<Número_ Nit >>
<<DIRECCION>> (Dirección del destinatario, en mayúsculas y minúsculas, sin Negrita)
TEL : <<TELEFONO>>
<<Ciudad del destinatario, en mayúsculas y minúsculas, sin Negrita >>
RESOLUCIÓN XX-DDI-XXXXX
<< DD/MM/AAAA>>
“Por medio de la cual se profiere Liquidación Oficial De Aforo al Contribuyente
<<Nombre_Contribuyente>> <<Nit>>, por no presentar la Declaración de <<
Tipo_Impuesto>>”
EL (LA) JEFE DE LA OFICINA DE LIQUIDACIÓN DE LA SUBDIRECCIÓN DE
IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y AL CONSUMO – DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS DE BOGOTÁ
En uso de las facultades legales y en especial las conferidas por los artículos 82,
162 y 103 del Decreto Distrital 807 de 1993, el Decreto Distrital 545 de diciembre de
2006 y las Resoluciones
DSH-000548 de 2006 y <<RESOLUCIONES_NOMBRAMIENTO_JEFE_OFICINA>>
expedidas por el Secretario Distrital de Hacienda y,
CONSIDERANDO:
1.
Que en desarrollo del programa <<PROGRAMA>>, a este Despacho fue remitido
el expediente del contribuyente <<NOMBRE_CONTRIBUYENTE>>, <<NIT>>,
con Emplazamiento para Declarar 2XXXEEXXXX del << DD/MM/AAAA>>,
notificado el << DD/MM/AAAA>>, teniendo en cuenta que es sujeto pasivo del
Impuesto << TIPO_IMPUESTO>> y a la fecha no ha cumplido con su obligación
de declarar y pagar el mismo (rango folios).
2.
Que
dentro
del
término
establecido,
el
contribuyente
<<NOMBRE_CONTRIBUYENTE>>, con <<NIT>> no atendio el Emplazamiento
para Declarar, ni presentó la declaración solicitada, por lo cual la Oficina de
Liquidación profirió Resolución Sanción por no Declarar << XXX-DDI-XXX>> el
<<DD/MM/AAAA>>, debidamente notificada el << DD/MM/AAAA>>. (rango
folios).
3.
Que una vez agotado el procedimiento previsto en el artículo 103 del Decreto
Distrital 807 de 1993 concordante con los artículos 715 y 716 del Estatuto
Tributario Nacional este Despacho continuará con el proceso de determinación del
impuesto, con base en el siguiente,
MARCO LEGAL:
El Decreto Distrital 352 de 2002, regula: << TEXTO_NORMATIVIDAD_ SEGÚN
IMPUESTO>>
ARTICULO. 3º AUTONOMÍA DEL DISTRITO CAPITAL
El Distrito Capital de Bogotá goza de autonomía para el establecimiento de los
tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la
Constitución y la ley, y tendrá un régimen fiscal especial.
ARTÍCULO 4º - IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS
En tiempos de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos.
Corresponde al Concejo Distrital, de conformidad con la Constitución y la Ley,
establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas; ordenar exenciones
tributarias y establecer sistemas de retención y anticipos con el fin de garantizar el
efectivo recaudo de aquellos.
ARTÍCULO 5º- ADMINISTRACIÓN DE LOS TRIBUTOS.
Sin perjuicio de las normas especiales y lo dispuesto en el artículo 98 de este decreto,
le corresponde a la Administración Tributaria Distrital, la gestión, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos distritales.
El artículo 103 del Decreto Distrital 807 de 1993 establece:
ARTÍCULO 103.- LIQUIDACION DE AFORO.
Cuando los contribuyentes no hayan cumplido con la obligación de presentar las
declaraciones, la Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar los tributos,
mediante la expedición de una liquidación de aforo, para lo cual deberá tenerse en
cuenta lo dispuesto en los artículos 715, 716, 717, 718 y 719 del Estatuto Tributario en
concordancia con lo consagrado en los artículos 60 y 62.
PARÁGRAFO: Sin perjuicio de la utilización de los medios de prueba consagrados en
el capítulo VII de este Decreto, la liquidación de aforo del impuesto de industria,
comercio y avisos y tableros podrá fundamentarse en la información contenida en la
declaración de renta y complementarios del respectivo contribuyente.
ARTÍCULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR.
Quienes incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias,
estando obligados a ello, serán emplazados por la Administración de Impuestos,
previa comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de
un (1) mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su
omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la
declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la
sanción por extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.
Artículo 716. Consecuencia de la no presentación de la declaración
con motivo del emplazamiento.
Vencido el término que otorga el emplazamiento de que trata el artículo
anterior, sin que se hubiere presentado la declaración respectiva, la
Administración de Impuestos procederá a aplicar la sanción por no
declarar prevista en el artículo 643.
Artículo 717. Liquidación de aforo.
Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la
Administración podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al
vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una
liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, que no haya declarado.
Artículo 718. Publicidad de los emplazados o sancionados.
La Administración de Impuestos divulgará a través de medios de
comunicación de amplia difusión; el nombre de los contribuyentes,
responsables o agentes de retención, emplazados o sancionados por no
declarar. La omisión de lo dispuesto en este artículo, no afecta la validez
del acto respectivo.
Artículo 719. Contenido de la liquidación de aforo.
La liquidación de aforo tendrá el mismo contenido de la liquidación de
revisión, señalado en el artículo 712, con explicación sumaria de los
fundamentos del aforo.
El artículo 116 del Decreto Distrital 807 de 1993, dispone:
ARTÍCULO. 116.- PRESUNCIONES
CONTESTADO EL EMPLAZAMIENTO)
(SIEMPRE
Y
CUANDO
NO
HAYA
Las presunciones consagradas en los artículos 755-3, 757 al 763, inclusive del
Estatuto Tributario Nacional, serán aplicables por la Administración Tributaria Distrital,
para efectos de la determinación oficial de los impuestos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos, en cuanto sean pertinentes; en consecuencia, a los
ingresos gravados presumidos se adicionarán en proporción a los ingresos
correspondientes a cada uno de los distintos periodos objeto de verificación.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una investigación
tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente investigado y éste no lo conteste,
o lo haga fuera del término concedido para ello, se presumirán ciertos los hechos
materia de aquel.