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Monitor Semanal
Tributario y Legal
Regímenes establecidos para fomentar el turismo
- modificaciones
En la presente entrega comentaremos brevemente recientes
modificaciones a algunos regímenes fiscales en los cuales se prevé la
reducción total o parcial de la carga impositiva en materia de IVA para
los turistas no residentes.
Servicios varios
Se ajusta el tope del crédito por
IVA que los prestadores de
servicios pueden trasladar a
futuros ejercicios.
Por medio de la Ley N° 17.934, con la redacción dada por la Ley
N° 18.999, se facultó al Poder Ejecutivo, bajo ciertas condiciones y para
determinadas operaciones, a reducir la totalidad del IVA de
adquisiciones realizadas en Uruguay por personas físicas no residentes.
Haciendo uso de dicha facultad, el Poder Ejecutivo dictó el Decreto
N° 376/012 reglamentando los beneficios tributarios previstos en la
norma legal.
Básicamente, dicho decreto redujo en su totalidad la tasa del IVA a
determinadas operaciones realizadas en territorio nacional siempre que
los adquirentes fueran personas físicas no residentes y realizaran el
pago con tarjetas de crédito o débito emitidas en el extranjero.
Cabe destacar que el beneficio se aplica exclusivamente a las
siguientes prestaciones:




Servicios gastronómicos.
Servicios de catering para la realización de fiestas y eventos.
Servicios para fiestas y eventos, no incluidos en el punto
anterior.
Arrendamientos de vehículos sin chofer.
Los prestadores de los servicios comprendidos en la exoneración
deben facturar y liquidar el tributo a la tasa general vigente, teniendo
derecho a un crédito por el monto que surja de aplicar la rebaja.
Ese crédito podrá hacerse efectivo una vez que la entidad
administradora de tarjetas comunique al comercio adherido el importe
correspondiente deduciéndolo de las operaciones gravadas junto con el
IVA comprado destinado a operaciones gravadas. Cuando exista crédito
por ese concepto al cabo del ejercicio, éste no podrá trasladarse a
futuros ejercicios y por ende constituirá gasto para el contribuyente.
Otra condición impuesta por la norma legal es que las operaciones se
realicen en alta temporada. Inicialmente, la norma reglamentaria –
decreto 376/0012- definió como alta temporada el período entre el 15
de noviembre y el 31 de marzo, pero sucesivos decretos lo han
extendido hasta el 31 de julio.
© 2015 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
30 de enero de 2015, N° 608
Monitor Semanal
Recientemente, el Decreto N° 7/015 publicado el pasado 20 de enero
modificó el monto del crédito no trasladable a futuros ejercicio por el
prestador de los servicios promocionados disponiendo que será el
equivalente a nueve puntos porcentuales de la alícuota del impuesto; el
crédito correspondiente a los restantes trece puntos podrá, por tanto,
trasladarse a posteriores liquidaciones del impuesto o ser
compensados con otras obligaciones propias de tributos administrados
por la DGI.
De subsistir un excedente, el contribuyente podrá optar por
compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar a la DGI certificados de
crédito para el pago de tributos ante ese organismo o ante el BPS.
Lo dispuesto en el decreto dictado recientemente aplicará para
ejercicios iniciados desde el 1° de enero de 2015.
Arrendamientos de inmuebles de temporada
Respecto a los arrendamientos de inmuebles con fines turísticos, el
Decreto N° 377/012 haciendo uso de la facultad otorgada por la norma
legal, dispuso que cuando se trate de arrendatarios personas físicas no
residentes, gozarían de la devolución del10,5% del importe bruto del
precio pactado, en tanto se realicen en alta temporada.
El beneficio opera siempre y cuando el pago del arrendamiento sea
realizado mediante la utilización de tarjetas de débito o crédito emitidas
en el extranjero y en la medida que actúe como intermediario un
administrador de propiedades residente que realice la cobranza. Otras
condiciones son que se trate de arrendamientos de inmuebles que
estén destinados únicamente a la habitación del turista y cuyo plazo no
exceda los cuatro meses.
Por su parte, las entidades administradoras de propiedades que realicen
las operaciones comprendidas en el presente régimen, dispondrán de
un crédito fiscal equivalente al importe del beneficio comentado que
podrá ser compensado íntegramente con sus obligaciones tributarias
ante la DGI.
Asimismo cuentan con la posibilidad de solicitar, por dicho excedente,
certificados de crédito para el pago de obligaciones tributarias con DGI
o BPS.
Respecto del concepto de alta temporada, nos remitimos a los
comentarios realizados para el caso de los servicios varios.
Bienes destinados a ser consumidos en el exterior
En la misma línea, la Ley N° 18.083, en la redacción dada por la Ley N°
18.999, facultó al Poder Ejecutivo, bajo ciertas condiciones y para
determinadas operaciones, a establecer un régimen de devolución total
o parcial del IVA de adquisiciones realizadas en Uruguay, siempre que
estén destinados a ser utilizadas o consumidas en el exterior.
Por medio del Decreto N° 378/012 se especificaron los bienes
comprendidos en el beneficio así como el porcentaje de devolución del
impuesto que asciende a un 80% de la alícuota de IVA aplicable.
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30 de enero de 2015, N° 608
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Bienes por los que se accede al beneficio:
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

prendas de vestir,
artículos de cuero o punto,
alimentos,
bebidas o artesanías, de origen nacional o extranjero.
El beneficio se aplica exclusivamente a bienes gravados a la tasa básica
que egresen como equipaje acompañado del turista no residente y cuyo
importe total por factura supere los $ 500, siempre y cuando se egrese
del país por determinados pasos de frontera establecidos
taxativamente.
Estos son:
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
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Aeropuerto Internacional de Carrasco
Aeropuerto de Laguna del Sauce
Puerto de Montevideo
Puerto de Colonia
Terminal de Arribos de Cruceros de Punta del Este
Puente Salto – Concordia
Puente Paysandú –Colón
Puente Fray Bentos - Puerto Unzué
Ciudad de Chuy
En el corriente mes de enero fueron publicados los Decretos, N° 13/015
y N° 12/015 que ajustan ciertos aspectos del régimen.
La primera norma establece que no se aplicará la reducción del IVA
dispuesta en el Decreto N° 203/014 (norma que reduce el IVA por
aplicación de la Ley de Inclusión Financiera) sobre aquellas operaciones
que queden comprendidas en el régimen de devolución del 80% del
referido tributo prevista en el Decreto N° 378/012.
El otro decreto incorpora a los pasos fronterizos al paso de frontera de
la ciudad de Chuy.
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