programa de facilidades para la regulación de adeudos ante

PROGRAMA DE FACILIDADES PARA LA
REGULACIÓN DE ADEUDOS ANTE EL
IMSS
C.P.C. Orlando Corona Lara
Socio de Gossler, S.C.
Integrante de la CROSS del IMCP
DIRECTORIO
C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño
PRESIDENTE
C.P C. José Luis Doñez Lucio
VICEPRESIDENTE GENERAL
C.P.C. Luis González Ortega
VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSIÓN
C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán
VICEPRESIDENTE FISCAL
Lic. Willebaldo Roura Pech
DIRECTOR EJECUTIVO
Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS)
RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN
VICEPRESIDENCIA FISCAL
C.P.C. Ricardo Arellano Godínez
C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN FISCAL
C.P.C. Noé Hernández Ortiz
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN
REPRESENTATIVA DE
SÍNDICOS ANTE EL SAT
C.P.C. José Luis Doñez Lucio
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN
REPRESENTATIVA DEL IMCP
ANTE LAS ADMINISTRACIONES
GENERALES DE FISCALIZACIÓN DEL
SAT
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN
REPRESENTATIVA DEL IMCP
ANTE ORGANISMOS DE SEGURIDAD
SOCIAL (CROSS)
Lic. Christian Natera Niño de Rivera
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE
COMERCIO INTERNACIONAL
C.P. Mauricio Hurtado de Mendoza
COMISIÓN DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
C.P.C. Patricia González Tirado
COMISIÓN DE ENLACE NORMATIVO
2
PROGRAMA DE FACILIDADES PARA LA
REGULARIZACIÓN DE ADEUDOS ANTE EL IMSS
C.P.C. Orlando Corona Lara
Socio de Gossler, S.C.
Integrante de la CROSS del IMCP
M
ediante disposiciones contenidas en la Ley de Ingresos de la Federación para el
ejercicio fiscal 2011, se da a conocer un programa de facilidades para el pago de
adeudos fiscales a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),
correspondientes a periodos hasta el 30 de junio de 2010. Para tal efecto, el consejo técnico del
IMSS, en uso de las facultades establecidas en el artículo 263 fracción VIII de la Ley del Seguro
Social (LSS), emitirá las reglas de carácter general para la adhesión al referido programa de
regularización.
A continuación se mencionan las principales características de este programa:
1.
Incluye adeudos fiscales derivados de cuotas obrero-patronales, capitales
constitutivos, gastos realizados por el IMSS por inscripciones improcedentes y los que
el IMSS tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, así como sus
accesorios. Es importante destacar que la facilidad se aplica no solo a créditos fiscales
determinados con motivo de la acción fiscalizadora de autoridad, sino que incluye
también adeudos autodeterminados, tales como cuotas omitidas, diferencias
derivadas de dictamen de Contador Público Autorizado (C.P.A.), así como los adeudos
derivados del programa de corrección establecido por el IMSS.
3
2.
Se menciona, de forma expresa, que los beneficios serán también aplicables a los
adeudos fiscales que se encuentren en convenio de pago en parcialidades, según lo
establece el artículo 40-C de la LSS, incluido el convenio de pago de adeudos
generados por el dictamen del C.P.A. de acuerdo con lo establecido en el artículo 149
del Reglamento en materia de Afiliación, Clasificación de empresas, Recaudación y
Fiscalización (RACERF). En este caso la condonación será sobre el saldo insoluto de los
recargos y las multas que se adeuden a la fecha de la regularización.
De igual manera, como ha sido costumbre, se podrán incluir en el beneficio los
créditos fiscales que estén en proceso de impugnación con algún medio de defensa,
siempre que el patrón o sujeto obligado se desista del recurso legal.
3.
Se podrá solicitar la condonación de recargos y multas correspondientes a periodos
hasta el 30 de junio de 2010, siempre que sean cubiertos en una sola exhibición; sin
embargo, como se comenta más adelante, se deja a salvo la facultad del Consejo
Técnico del IMSS para autorizar el pago en parcialidades.
4.
Para tener acceso al programa de facilidades, el patrón o sujeto obligado deberá
cumplir con lo siguiente:
a.
Manifestar por escrito, a más tardar el 31 de marzo de 2011, su intención de
adherirse al programa.
b.
Se deberá mencionar en el escrito la fecha compromiso para efectuar los
pagos correspondientes, con lo cual se determinará el porcentaje de
condonación.
4
c.
Se deberá garantizar el interés fiscal de acuerdo con las opciones establecidas
en el Código Fiscal de la Federación (CFF).
Es importante destacar que a diferencia de programas anteriores, este beneficio no
se condiciona a ningún estudio financiero, por lo que bastará con la manifestación
expresa de adherirse y cumplir con los requisitos establecidos para tener acceso a los
beneficios.
5.
El porcentaje de condonación dependerá de la fecha en la que se cubran los adeudos
objeto de regularización, como a continuación se indica:
Periodo para el pago
de adeudos
6.
Porcentaje de
condonación de
recargos
Porcentaje de
condonación de
multas
Enero a marzo 2011
100
100
Abril a mayo 2011
80
90
Junio 2011
50
0
Un aspecto novedoso es la mención expresa de que no gozarán de los beneficios los
créditos fiscales en los siguientes casos:
a.
Cuando se deriven de actos u omisiones que impliquen la existencia de
agravantes en la comisión de infracciones en términos de la LSS: por ejemplo:
i) omitir el entero de las cuotas obreras retenidas a los trabajadores; ii) se
alteren los programas informáticos autorizados por el Instituto; iii) se
5
manifieste datos falsos para obtener del Instituto la devolución de cuotas
obrero patronales que no le correspondan, y iv) se beneficie sin derecho de un
subsidio o estímulo fiscal, o se simule uno o más actos o contratos obteniendo
un beneficio indebido con perjuicio al Instituto.
b.
Cuando exista sentencia ejecutoriada que derive de la comisión de delitos
fiscales.
Es conveniente considerar que el programa privilegia la corrección espontánea de
adeudos, por lo que consideramos que mientras tales adeudos no sean determinados
por la acción fiscalizadora de la autoridad y no se formule querella para proceder
penalmente, se podrán solicitar los beneficios del programa.
7.
Aun cuando uno de los requisitos generales para tener acceso al programa es el pago
en una sola exhibición, se deja abierta la posibilidad de que en casos particulares el
Consejo Técnico del IMSS autorice el pago en plazos, ya sea de forma diferida o en
plazos, lo cual no es más que reconocer la facultad otorgada a ese órgano de gobierno
en el artículo 40-E de la LSS.
8.
En congruencia con lo establecido en el artículo 40-D de la LSS, se excluyen de los
beneficios los adeudos fiscales relativos al seguro de Retiro, Cesantía en Edad
Avanzada y Vejez (RCV). Es importante recordar que la LSS sólo otorga como beneficio
la posibilidad de autorizar plazo para el pago diferido de RCV por periodos completos
adeudados, sin condonación de accesorios.
9.
El Consejo Técnico del IMSS, en el ámbito de sus facultades, emitirá los lineamientos
de carácter general que estime necesarios para el mejor cumplimiento de este
programa.
6
Considerando que los recargos y multas pueden resultar gravosos para el patrón (en este último
caso pueden representar hasta 100% del monto omitido), es conveniente aprovechar este
programa para regularizar los adeudos que se tengan al 30 de junio de 2010, por lo que será
muy importante tomar en cuenta que se deberá manifestar por escrito la decisión de adherirse
al programa a más tardar el 31 de marzo de 2011.
Asimismo, es conveniente que los patrones evalúen el cumplimiento adecuado de sus
obligaciones relativas a la determinación y entero de cuotas al IMSS por el ejercicio 2010 y
anteriores, ya sea mediante mecanismos internos o bien, del dictamen del C.P.A. con el objeto
de identificar posibles contingencias que puedan ser regularizadas mediante este programa.