Perjuicio al fisco - Dirección General De Administración

LIQUIDACIONES 003
PERJUICIO AL FISCO 02
1. CONTENIDO: Método para la liquidación de deudas por perjuicio fiscal.
2. OBJETIVO: Establecer procedimientos para la liquidación de deudas por perjuicio fiscal
de acuerdo a lo dispuesto en la Resolución Nº 67/94 de la Sindicatura General de la Nación.
3. ALCANCE: Cálculo de actualización e intereses del monto de la deuda por el daño
económico producido al fisco.
4. RESPONSABILIDAD: Dirección Nacional: Dirección de Contaduría y Finanzas - División
Liquidaciones.
Complejos/Unidades:
División/Sección
Contaduría
de
las
Direcciones/Divisiones
Administrativas.
5. NORMAS DE PROCEDIMIENTO.
5.1. Deudas de origen anterior al 1-04-91.(Ley 23982 Convertibilidad del Austral).
5.2. Deudas cuyo origen es posterior al 01-04-91.
5.3. Financiación.
5.4. Aclaración.
5.5. Ejemplos.
6. VERIFICACION Y ASESORAMIENTO: Dirección de Contaduría y Finanzas.
7. FECHA DE VIGENCIA: 28/11/94.
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PERJUICIO AL FISCO 02
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5.1. Deudas de origen anterior al 1-04-91 (Ley 23928- Convertibilidad del
Austral).
5.1.1. Determinación del capital actualizado al 1-04-91. Corresponde actualización
por depreciación monetaria hasta el 1-04-91 (art. 1º de la Ley 23928), para la determinación
de dicha actualización monetaria debe aplicarse lo siguiente :
2012077454,7
C x ------------------------- = Ca
I.P.M.N.G mes anterior al
origen de la deuda
c = Capital de Origen
ca = Capital Actualizado
Debe efectuarse
publicados por el
marzo'91 sobre
coeficiente , se
actualizado.
el cálculo tomando los Indices de Precios Mayoristas Nivel General
INDEC. El coeficiente se obtiene con el índice correspondiente al mes de
el correspondiente al mes anterior al de origen de la deuda. A ese
lo multiplica por el capital original. La suma resultante es el capital
5.1.2. Conversión de la deuda de Australes a Pesos: Al capital actualizado se lo
convierte a pesos al 1-4-91. Se debe tener en cuenta, que si bien el cambio de signo
monetario (austral a peso) comenzó a regir el 1-01-92, a los fines del cálculo que nos ocupa
resulta conveniente convertir la suma a pesos, aunque la fecha sea anterior a la entrada en
vigencia de ese signo monetario. La razón es eminentemente práctica puesto que en tanto
no existe actualización por depreciación monetaria , de acuerdo a la Ley 23928, el efecto de
la conversión sobre el cálculo es neutro.
Ca
---------- = $ xx
10000
5.1.3. Determinación del interés al 1-04-91: Al capital actualizado se le debe agregar
un interés del 5% anual hasta el 1 -04-91. Aplicándose la fórmula del interés simple.
Ca x r x t
I = -----------100 x Ut.
5.1.4. Determinacion del monto de la deuda al 01-04-91:
Ca + I = M
5.1.5. A partir del 1-04-91 por imperio de la Ley de Convertibilidad no corresponde ningún
tipo de repotenciación, actualización monetaria o indexación. Por lo tanto a la suma
determinada de acuerdo a lo expresado en el punto anterior, se le debe aplicar únicamente
el interes moratorio hasta la fecha de liquidación de la deuda. La tasa que corresponde para
determinar dichos intereses es la tasa pasiva publicada por el B.C.R.A (Decreto 941/91 Art.
10º - Comunicado 14290 B.C.R.A -Esta serie refleja la capitalización de la tasa diaria de
interés pasiva desde el 1-4-91-).
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5.1.6. Determinación del interés a abonar desde el 1-04-91 al momento del
efectivo pago o del acuerdo de financiación: En virtud que la fecha de inicio del cálculo
es el 01-04-91 basta aplicar al capital la tasa indicada en el punto anterior.
tf= Tasa final, es la correspondiente al día hasta el cual deben devengarse intereses.
Ca x tf % = Ia
5.1.7. Determinación del monto total de la deuda al momento del efectivo pago o
del acuerdo de financiación:
Ca + I + Ia = M
5.2. Deudas cuyo origen es posterior al 1-04-91:
5.2.1. Determinación de la tasa de interés moratorio al momento del efectivo
pago o del acuerdo de financiación: Como ya se dijo en el punto 5.1.5. a partir del 1-0491 por imperio de la Ley de Convertibilidad no corresponde ningún tipo de repotenciación,
actualización monetaria o indexación. Por lo tanto al monto del perjuicio, se le debe aplicar
únicamente el interes moratorio hasta la fecha de liquidación de la deuda. La tasa que
corresponde para determinar esos intereses es la tasa pasiva publicada por el B.C.R.A
(Decreto 941/91 Art. 10º - Comunicado 14290 B.C.R.A). La fórmula para calcularlos, es la
siguiente:
(100 + tf)
i = ( ----------- - 1 ) x 100
(100 + to)
i : Tasa de interés expresada en tanto por ciento.
tf: Tasa final (correspondiente al día hasta el cual deben devengarse intereses).
to: Es la tasa del día anterior a partir del cual se devengan los intereses.
Se toma la tasa correspondiente al día hasta el cual se devengan intereses, se le suma 100,
todo ello sobre lo que resulte de la tasa del día anterior a partir del cual se devengan
intereses, a la que se le suma 100 . Al resultante de la división se le resta 1 y se multiplica
por cien.
5.2.2. Determinación del interés a abonar al momento del efectivo pago o del
acuerdo de financiación:
Cxi=I
5.2.3. Determinación del monto de la deuda al momento del efectivo pago o del
acuerdo de financiación:
C+I=M
5.3. Financiación:
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5.3.1. Determinación de la cuota a satisfacer: En todos los casos, si de acuerdo a lo
expresado en el art. 7º de la Resolución 67/94 del Síndico General de la Nación, se acordara
financiación en el pago, el interés aplicable por ésta última se calculará de acuerdo a la Tasa
Mensual Activa del B.N.A para descuento de documentos. Para la determinación de la cuota
se aplica la siguiente fórmula:
n
i (1+i)
c = M.--------------n
(1+i) -1
c= cuota a satisfacer
M= monto de la deuda (capital actualizado más interés moratorios).
i= tasa mensual activa B.N.A para descuento de documentos.
n= cantidad de cuotas.
5.4. Aclaración: En el caso que la determinación de la deuda sea realizada previamente al
tiempo del efectivo pago o del acuerdo de financiación, deberá recalcularse dicha deuda
hasta el momento en que se verifique el pago o el acuerdo mencionado.
5.5. EJEMPLOS:
(5.1.) Deudas de origen anterior al 1-04-91.
C : A 20.000
Fecha de origen
de la deuda :30-6-89
I.P.M.N.G. marzo '91: 2012077454,7
I.P.M.N.G. mayo' 89: 11919608,6
Tiempo: 30-6-90 al 1-4-91 = 274 días.
Fecha hasta la cual se devengan intereses
moratorios: 8-9-94
( 5.1.1 ) Determinación del capital actualizado al 1-04-91:
2012077454,7
-------------- x 20.000 = 3.376.078
11919608,6
Ca= 3.376.078
( 5.1.2 ) Conversión de la deuda de australes a pesos:
3.376.078
---------- = 337,61
10000
( 5.1.3 ) Determinación del interés al 1-04-91:
337,61 x 5 x 274
I = ----------------- = 12,67
100 x 365
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( 5.1.4 ) Determinación del monto de la deuda al 1-04-91:
337,61 + 12,67 = 350,28
(5.1.6) Determinación del interés a abonar desde el 1-04-91 al momento del
efectivo pago o del acuerdo de financiación:
Ia = 337,61 x 44,9557 % = 151,77
( 5.1.7.) Determinación del monto total de la deuda al momento del efectivo pago
o acuerdo de financiación:
M = 337,61 + 12,67 + 151,77 = 502,05
( 5.2.)
Deudas cuyo origen es posterior al 1-4-91:
C (Monto del perjuicio) : $158
Fecha de origen de la
deuda: 02-10-92
Fecha hasta la cual se devengan
intereses: 8-09-94
Fecha de liquidación 9-09-94
(5.2.1) Determinación de la tasa del interés moratorio.
(100 + 44,9557)
i = ( --------------- - 1 ) x 100 = 18,44
(100 + 22,387)
(5.2.2) Determinación del interés a abonar al momento del efectivo pago o
acuerdo de financiación:
I = 158 x 18,44 % = 29,14
(5.2.3) Determinación del monto de la deuda al momento del efectivo pago o del
acuerdo de financiación:
M = 158 + 29,14 = $ 187,14
(5.3.) FINANCIACION:
Cantidad de cuotas pactadas: 5 (cinco).
(5.3.1) Determinación de la cuota a satisfacer:
5
0,0160 ( 1 + 0,0160)
C = 187,14 . ------------------------ =
5
( 1 + 0,0160) -1
0,0173
C = 187,14 . --------------- = 39,20
0,0826
C = 39,20 (monto de la cuota).
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