Después de más de una década de haber sido promulgada la Ley

 Al fin directrices de la Contraloría General de la
República para la dotación de recursos a las
Auditorías Internas
Lic. Juan de Dios Araya Navarro, Máster, CPA, CRMA,CNNIA
Después de más de una década de haber sido promulgada la Ley General de Control Interno, la
Contraloría General de la República, procedió a emitir
mediante Resolución Nº R-DC-010-2015,
publicada en La Gaceta N° 48 de Martes 10 de marzo del 2015, las DIRECTRICES PARA LA SOLICITUD Y
ASIGNACIÓN DE RECURSOS A LAS AUDITORÍAS INTERNAS.
En las citadas directrices se contemplan aspectos relevantes que deben ser atendidos por la Administración y
por las Auditorías Internas, para efectos de cumplir con lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley General de
Control Interno, entre los asuntos a destacar están los siguientes:
1. Responsabilidades por la dotación de recursos a la Auditoría Interna, con diversas responsabilidades a
las instancias con injerencia en el proceso, a saber: la Auditoría Interna, la Administración y otros
funcionarios.
2. Regulación interna que debe promulgar el Jerarca de las disposiciones institucionales para regular el
procedimiento, los plazos y el trámite interno de las solicitudes de dotación de recursos para la Auditoría
Interna
3. Preparación del estudio técnico por parte
la Auditoría Interna para determinar técnicamente sus
necesidades de recursos, mediante un proceso que considere al menos su ámbito de acción, los
riesgos asociados a los elementos de su universo de auditoría.
4. Presentación del estudio al jerarca, de las
necesidades de recursos, junto con la solicitud para que
analice la situación y dote a la Auditoría Interna de los recursos que técnica y razonablemente se han
determinado.
5. Trámite de la solicitud por el jerarca, de recursos que le plantea la Auditoría Interna, considerando el
estudio técnico que la sustenta, así como el marco normativo, el presupuesto institucional y cualquier
otro factor que se estime relevante
6. Desacuerdos atinentes a la dotación de recursos, cuando el titular de la Auditoría Interna no esté
conforme con la resolución del Jerarca respecto de su solicitud de recursos, podrá expresarle las
razones de su inconformidad e indicarle los riesgos que podrían generase
7. Consideraciones sobre tipos de recursos específicos, en cuanto a la asignación presupuestaria a la
Auditoría Interna. administración y disposición de recursos asignados a la Auditoría Interna, servicios de
transporte, capacitación, viáticos y servicios profesionales externos.
8. Procesos de contratación por requerimiento de la Auditoría Interna, cuando la satisfacción de una
necesidad requiera la celebración de un proceso de contratación específico, corresponderá a la
Auditoría Interna definir los requerimientos del cartel y evaluar los asuntos técnicos de las ofertas
presentadas.
Es importante como referencia señalar, que estas directrices obedecen a lo que dispone la Ley General de
Control Interno en su artículo 27, el cual dispone explícitamente, la obligación de que se asignen los recursos
suficientes a las Auditorías Internas, para el cumplimiento de sus objetivos de fiscalización de la Hacienda
Pública, de conformidad con las directrices que debía emitir la Contraloría General de la República.
A manera de historia, la iniciativa para que se consolidara y se emitieran estas directrices, nació de una gestión
realizada por un grupo de Auditores Internos de Gobierno Central, hace aproximadamente tres años, del cual el
suscrito formó parte,
en primera instancia ante la señora Marta Acosta Zuñiga, Contralora General de la
República y después ante la Secretaría Técnica de la Contraloría General. En ese momento, se elaboró un
documento y se expuso los resultados obtenidos de una encuesta realizada entre Auditorías Internas de
Gobierno, donde se determinó que algunas de estos órganos fiscalizadores, carecían en ese momento, de la
asignación de recursos mínimos en los términos que disponía la LGCI en su artículo 27. Lo anterior, a pesar de
pronunciamientos y criterios que el Órgano Contralor había emitido, desde la promulgación de dicha Ley.
Es importante, que con base en la citas directrices, las Auditorías Internas, procedan a elaborar su respectiva
Planificación de Fiscalización, contemplando las variables que se disponen en este marco, para solicitar en
forma técnica, con base en un estudio razonado las necesidades de recursos para el cumplimiento de sus
objetivos según el universo auditable que le corresponde fiscalizar. La estimación razonada y justificada de
recursos, será una importante base, para documentar en caso que los jerarcas no asignen los presupuestos
necesarios, sobre el debilitamiento a la fiscalización que podría presentarse en algunas instituciones y las
responsabilidades a quienes corresponde.
Ahora
el cuestionamiento será, si están
administrativamente preparadas las Auditorías Internas con los
instrumentos necesarios para dar un efectivo cumplimiento a estas directrices, debido a que la solicitud que se
presente ante el Jerarca respectivo, debe sustentarse debidamente en un estudio técnico, considerando una
serie de variables que en el pasado no fueron consideradas por algunas Auditorías Internas, además, para
administrar con independencia funcional y de criterio, los recursos que se le asignen de conformidad con los
términos que dispone la Ley y las citadas directrices.
Importante es, que el Instituto de Auditores Internos, retome liderazgo en el fortalecimiento de las Auditorías
Internas, para organizar talleres y otras actividades, que promuevan el compartir experiencias y conocimientos
para la implementación de estas directrices de la Contraloría General, sobre todo considerando que estamos
entre los meses relevantes para la planificación presupuestaria del año 2016, en lo que a Gobierno Central se
refiere, por lo que resulta relevante que se trabaje en esta planificación en este periodo, con dichas directrices y
no dejar esta iniciativa para años posteriores, en cuyo caso sino se aplican en este año sería hasta para el 2017
la solicitud técnica de recursos. Considero que el país y la fiscalización de la Hacienda Pública no puede
esperar más, recordemos el discurso y llamada de atención del Sr. Presidente de la República en su discurso
de los 100 días, a las Auditorías Internas que no están cumpliendo con su deber, es el momento de demostrar
que estamos presentes y requerimos de recursos para una mejor fiscalización.