METODOLOGIA PARA MOMENTOS CONTABLES INGRESO

Universidad Autónoma de San Luis Potosí
Metodología para la determinación
de los Momentos Contables de los Ingresos
San Luis Potosí, S.L.P., Octubre de 2012
Universidad Autónoma de San Luis Potosí
METODOLOGÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS
Directorio
Arq. Manuel Fermín Villar Rubio
Rector de la Universidad Autónoma de San Luis Potosí
MBA. Ma. del Carmen Sonia Hernández Luna
Secretaria de Finanzas
M.C. Luz María Nieto Caraveo
Secretaria Académica
M.A. Magdalena Miranda Herrera
Secretaria Administrativa
Colaboraron en la formulación de este manual y del sistema:
C.P. Juan Felipe Urbina Díaz de León
Jefe del Departamento de Contabilidad
C.P.C. Y M.I. José Juan Huerta Díaz
Jefe del Departamento de Presupuestos
Ing. Alma Delia Acosta Rodríguez
Jefa del Departamento de Sistemas y Procesamiento de Datos
C.P. Ma. Del Socorro González Aranda
Jefa del Departamento de Nómina
C.P. Juan Cardozo Pérez
Jefe del Departamento de Planeación Financiera
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El presente documento describe los momentos contables de los ingresos conforme a las
transacciones que realiza la UASLP con la finalidad de que la información contable mantenga
una congruencia con la información presupuestal.
1. MARCO JURÍDICO
2. MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESO
2.1 Momentos Contables del Ingreso y su definición.
2.2 Tipos de Ingreso de la UASLP.
2.3 Definición de conceptos de ingreso.
2.4 Descripción de los momentos contables por tipo de ingreso de la UASLP.
2.5 Clasificador por rubro de ingreso y cuentas presupuestales de ingreso de la UASLP.
2.6 Ejemplos de los Asientos contables.
3. DISPOSICIONES GENERALES
3.1 Ventas a unidades o subunidades organizacionales
4. OTRAS DISPOSICIONES
5. ANEXOS
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1.- MARCO JURÍDICO.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículo 3 fracción VII (autonomía universitaria).
Constitución Política del estado de San Luis Potosí.
Artículo 11 (autonomía universitaria).
Decreto 106 expedido por la XXVII Legislatura del Congreso Constitucional del Estado de
San Luis Potosí.
Decreto 53 de la XXXIX Legislatura al Congreso del Estado Libre y Soberano de San Luis
Potosí. (Ley Orgánica del artículo 100 de la Constitución Política del Estado de San Luis
Potosí, actualmente artículo 11).
Estatuto Orgánico de la Universidad Autónoma de San Luis Potosí.
Acuerdos universitarios.
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2.1. MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESO Y SU DEFINICIÓN.
Estimado
Modificado
Devengado
o realizado
Recaudado
Es el ingreso aprobado por el H. Consejo Directivo
Universitario.
Son las cantidades que se aumentan o disminuyen
con base a las modificaciones al presupuesto y que
son autorizadas por el H. Consejo Directivo
Universitario y /o la Comisión de Hacienda al final
del ejercicio y/o dentro de los 2 meses siguientes al
cierre del ejercicio
El ingreso se realiza cuando existe jurídicamente el
derecho de cobro de los bienes y servicios que se
prestan en el ente.
En el caso de subsidios conforme al convenio
establecido.
El ingreso recaudado es el momento contable que
refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de
pago de la venta de bienes y servicios, además de
participaciones, aportaciones, recursos convenidos,
y otros ingresos incluyendo los donativos por parte
de la UASLP
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2.2 TIPOS DE INGRESOS
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Federales.
Ordinarios.
Extraordinarios.
Estatales.
Ordinarios.
Extraordinarios.
Municipales.
Ordinario.
Extraordinarios
Subsidios.
Por servicios académicos y educacionales.
Ingresos.
Prestación de servicios profesionales a terceros.
Propios.
Productos financieros.
Enajenación de bienes.
Otros ingresos.
Donativos.
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2.3 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS DE INGRESO.
SUBSIDIOS.- Son las aportaciones que hacen la Federación, Estado o Municipios a la Universidad Autónoma de
San Luis Potosí, pueden ser de carácter ordinario o extraordinario.
SUBSIDIO ORDINARIO.- Son los recursos que aporta la Federación y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí
derivados del convenio SEP, en el que se conceden recursos para gasto de operación en los rubros señalados en el
citado convenio. En su caso se incluyen las ampliaciones o modificaciones al convenio mencionado.
SUBSIDIOS EXTRAORDINARIOS.- Corresponden a ingresos adicionales al convenio SEP- FEDERACIÓNESTADO, incluye todos los convenios que los gobiernos Federal, Estatal o Municipal celebran con la UASLP, dichos
recursos pueden ser para un fin específico que se establece en los propios convenios.
INGRESOS PROPIOS.- Son los ingresos que genera la UASLP, derivado de las diferentes actividades que
realiza.
DONATIVOS.- Son los ingresos que percibe la UASLP por entes públicos, privados e independientes, por los
cuales se extienden un recibo específico por tal fin.
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2.3 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS DE INGRESO.
PROPIOS POR SERVICIOS ACADÉMICOS Y EDUCACIONALES.- Son los ingresos que percibe la
UASLP por concepto de los diversos servicios de educación que se relacionan con las actividades que presta la
institución.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES A TERCEROS.- Son los ingresos que percibe la
UASLP por concepto de los diversos servicios generales que se relacionan con las actividades que presta la
institución.
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2.3 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS DE INGRESO.
INGRESOS PROPIOS DE PRODUCTOS FINANCIEROS.- Corresponden a ingresos que se obtienen por
rendimientos de las inversiones y excedentes financieros, específicamente corresponden a los intereses bancarios
generados a favor.
INGRESOS PROPIOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES.- Son ingresos que se obtienen de manera
ocasional por la enajenación de bienes muebles e inmuebles que son propiedad de la Universidad.
INGRESOS PROPIOS DE OTROS INGRESOS.- Se consideran otros ingresos todas las percepciones
económicas que, sin tener una reglamentación establecida y definida, proporcionen beneficios económicos a la
UASLP y que no quede comprendido en los conceptos anteriores.
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2.4 DESCRIPCIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES POR TIPO DE INGRESO DE LA UASLP.
En general los momentos contables del ingreso se deberán controlar en un sistema de ingresos o bien adaptar el sistema
integral financiero para poder registrar los movimientos contables correspondientes.
INGRESO ESTIMADO.
Es un dato presupuestal, cuyo ingreso estimado se obtiene del presupuesto de Ingresos, aprobado por el H. Consejo
Directivo Universitario conjuntamente con el presupuesto de egresos.
INGRESO MODIFICADO.
Cuando el H. Consejo Directivo Universitario aprueba variaciones en el ingreso estimado por diversas causas de
situaciones económicas en el entorno se le llama ingreso modificado y/o el estimado por la H. Comisión de Hacienda
de la UASLP para tal fin.
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2.4 DESCRIPCIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES POR TIPO DE INGRESO DE LA UASLP.
INGRESO DEVENGADO O REALIZADO
Considerando que el ingreso devengado se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de los bienes y
servicios que presta la UASLP dependiendo del tipo de ingreso se considerará devengado conforme a lo siguiente:
Ingresos por Subsidios: Estos ingresos se consideraran devengados en las fechas y por los montos que se
establece en los convenios respectivos. En el caso específico del convenio SEP, se considerará devengado conforme
al anexo del convenio correspondiente.
Ingresos Propios por Servicios Académicos y Educacionales.- Estos ingresos se consideran devengados en el
momento del cobro efectivo, que debe coincidir con la fecha en la que se elaboran las facturas correspondientes. No
obstante que existieran pagos parciales se considerará el ingreso como devengado en el momento de percepción
efectiva del recurso. De esta forma existirá el registro simultáneo entre lo devengado y lo recaudado. En inscripciones
se considera devengado en el momento que el alumno queda inscrito en el periodo de que se trate. En el caso de
posgrados se considera devengado hasta el primer pago que tenga el alumno.
Ingresos por la Prestación de Servicios Profesionales a Terceros.- Los ingresos que corresponden a este
concepto se devengan en el momento de la prestación del servicio o en el momento que de derecho a cobrar los
importes del servicio que se presta conforme a los contratos celebrados con terceros. En el caso de los servicios que
se prestan al público en general se devengan en el momento del cobro que debe coincidir con el momento de la
prestación del servicio.
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2.4 DESCRIPCIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES POR TIPO DE INGRESO DE LA UASLP.
INGRESO DEVENGADO.
Ingresos por productos financieros.- Corresponden a los rendimientos que se generan en las inversiones de
bancos, conforme al manejo financiero de los fondos disponibles de la entidad, se consideran devengados en el
momento que la institución bancaria o financiera deposita los recursos en la cuenta de la UNIVERSIDAD.
Ingresos propios por enajenación de bienes.- Son ingresos que se obtienen por la venta de equipo de transporte,
mobiliario así como equipos diversos, propiedad de la Universidad, se considera devengado en el momento que la
UNIVERSIDAD recibe la cantidad correspondiente.
Otros ingresos.- Los demás ingresos se consideran devengados en el momento de obtención de los recurso y al
momento en que se reciban las cantidades correspondientes, o cuando se dé un supuesto de ingreso virtual,
dependiendo de la partida de que se trate.
Donativos.- Se considerarán devengados en el momento de percepción del ingreso o emisión de la factura
correspondiente.
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2.4 DESCRIPCIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES POR TIPO DE INGRESO DE LA UASLP.
INGRESO RECAUDADO.
Los ingresos recaudados se consideran como tales en el momento de la percepción del ingreso, que en la mayoría de
los casos deberá corresponder la fecha de obtención de los ingresos con la fecha de depósito en las cuentas
bancarias de la UASLP.
A mayor detalle se describe cuando se considera recaudado cada uno de los rubros de ingresos que tiene la
UNIVERSIDAD.
Ingresos por Subsidios.- Se consideran recaudados en el momento que se reciben los recursos en las cuentas
bancarias de la UASLP hasta el importe efectivamente recibido por este concepto.
Ingresos Propios por Servicios Académicos y Educacionales.- Se consideran recaudados en el momento de
percepción del ingreso correspondiente, generalmente los depósitos se efectuarán el día siguiente a la fecha en que
fueron recaudados.
Ingresos por la Prestación de Servicios Profesionales a Terceros.- Los ingresos por servicios profesionales a
terceros se consideran recaudados cuando se recibe el efectivo o cheque correspondiente por los servicios
prestados.
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2.4 DESCRIPCIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES POR TIPO DE INGRESO DE LA UASLP.
INGRESO RECAUDADO.
Productos Financieros.- Se considerarán los ingresos abonados por el banco por los rendimientos financieros.
Ingresos propios por enajenación de bienes.Se considera recaudado cuando se recibe el ingreso
correspondiente y es el mismo momento que el ingreso devengado.
Otros ingresos.- El importe recaudado corresponde al mismo momento del devengado, incluso cuando son ingresos
virtuales que permiten no hacer una erogación y como consecuencia del ahorro en la erogación se refleja como un
ingreso virtual.
Donativos.- Se considera recaudado cuando se percibe el ingreso correspondiente y es el mismo momento que el
ingreso devengado.
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2.5 CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESO Y CUENTAS PRESUPUESTALES DE INGRESO DE LA
UASLP.
Clasificador por rubro de ingreso:
Los ingresos de la UASLP quedan incluidos en los siguientes rubros y tipos de ingreso.
Ingresos propios.
Los ingresos que genera la UASLP por los servicios de las funciones sustantivas y las funciones asociadas a dicho fin se
clasifican en el Rubro 7 “Ingresos por Venta de bienes y servicios”.
En ese rubro se incluyen los recursos propios que provienen de la actividad de producción y/o comercialización de los ingresos
de las actividades propias. El tipo de ingreso que le corresponden es el 71 denominado “Ingresos por venta de bienes y
servicios de organismos descentralizados”.
En este tipo de ingresos quedan comprendidos los ingresos por servicios prestados por las actividades sustantivas, así como los
ingresos adicionales por venta de bienes y servicios en actividades de extensión universitaria, o de entidades auxiliares de la
UASLP.
También se incluyen los ingresos llamados “Productos” que se identifican con el Rubro 5; son los “Productos de Tipo
Corriente” con el Rubro 51, “Productos de Capital” con el Rubro 52” y “Productos no Comprendidos en el presupuesto
de Ingresos causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago” con el Rubro 59.
Subsidios y Convenios.
Los ingresos por subsidios están comprendidos en el rubro 9 “Subsidios y Otras Ayudas”.
Los ingresos adicionales que otorga el gobierno federal se clasifican en el Rubro 8 “Participaciones y Aportaciones”.
El tipo de ingreso para los subsidios es el 93 denominado “Subsidios”.
Los ingresos derivados de convenios por fondos específicos se incluyen en el tipo de ingresos número 83 “Convenios”.
Donativos.
Los ingresos por donativo se clasifican en el rubro 94 denominado “Donativo”. Ingresos percibidos por entes independientes,
sin una obligación específica de su destino.
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2.6 LAS CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN PARA LOS MOMENTOS CONTABLES DE
INGRESO SON LAS SIGUIENTES:
1. Por la autorización del presupuesto anual.
8.1.2
Ingresos por Ejecutar.
8.1.1
Ingresos Aprobados.
Se abona por los
ingresos aprobados
por el H. Consejo
Directivo
Universitario.
Se carga por los
ingresos aprobados por
el H. Consejo Directivo
Universitario.
2. Por la modificación al presupuesto anual, esta aprobación puede ser derivada de una
modificación del presupuesto de ingresos aprobada por el H. Consejo Directivo Universitario o por
la Comisión de Hacienda.
8.1.2
Ingresos por Ejecutar.
8.1.3
Ingresos por Modificar.
Se carga por los ingresos
modificados por el H. Consejo
Directivo Universitario o por
la Comisión de Hacienda.
Se abona por los ingresos
adicionales aprobados por
el H. Consejo Directivo
Universitario o por la
Comisión de Hacienda.
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3. Ingresos devengados. (Cuando se tiene el derecho real de cobro).
8.1.4
Ingresos Devengados.
8.1.2
Ingresos por Ejecutar.
Se abona por los ingresos
devengados traspasados a la
cuenta conforme a la fecha del
derecho real de cobro.
Se carga por los ingresos
devengados traspasados a la
cuenta 8.1.4
4. Ingreso Recaudado.
8.1.5
Ingreso Recaudado.
8.1.4
Ingresos Devengados.
Se abona por los ingresos
cobrados traspasados en la
fecha de cobro.
Se carga por los ingresos
cobrados traspasados a la
cuenta 8.1.5
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3. DISPOSICIONES GENERALES
3.1 Ventas a unidades o subunidades organizaciones
Tratándose de ventas a unidades o subunidades organizacionales de la misma UASLP, se realizarán conforme a las
normas de facturación u órdenes de compra dictadas por Secretaría Académica más IVA, en lo que respecta al inciso
2.4 descripción de los momentos contables por tipo de ingreso de la UASLP, en el caso de los Ingresos por
Actividades Auxiliares.
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LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
4. OTRAS DISPOSICIONES
Únicamente se describen los momentos presupuestales relativos en las cuentas y conceptos que actualmente
se están utilizando.
Además, queda autorizada la Secretaría de Finanzas para incorporar los conceptos de pago utilizando la
metodología que más se asemeje a los conceptos pagados y mencionados en el punto 2 de momentos
contables del ingreso.
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LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
5. ANEXOS
Criterios de registro generales para el tratamiento de los momentos contables de los ingresos devengado y recaudado.
INGRESOS
DEVENGADO
RECAUDADO
Ingresos por Subsidios
Se considerarán devengados en las fechas y
por los montos que se establece en los
convenios respectivos. En el caso específico
del convenio SEP, se considerará devengado
conforme
al
anexo
del
convenio
correspondiente.
En el momento que se reciben los recursos
en las cuentas bancarias de la UASLP hasta
el importe efectivamente recibido por este
concepto.
Ingresos Propios por Servicios Académicos y
Educacionales
En el momento del cobro efectivo, que debe coincidir con la fecha en la que se elaboran los
recibos correspondientes. No obstante que existieran pagos parciales se considerará el
ingreso como devengado en el momento de percepción efectiva del recurso. De esta forma
existirá el registro simultáneo entre lo devengado y lo recaudado.
Ingresos por la Prestación de Servicios
Profesionales a Terceros
En el momento de la prestación del servicio o
en el momento que de derecho a cobrar los
importes del servicio que se presta conforme
a los contratos o convenios celebrados con
terceros.
En el caso de los servicios que se prestan al
público en general se devengan en el
momento del cobro que debe coincidir con el
momento que se formularon los movimientos
presupuestales en la fecha en que sea
reportado el ingreso por las unidades o
subunidades organizacionales
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Cuando se recibe el recurso correspondiente
por los servicios prestados. Los servicios que
se prestan al público en general coincide la
fecha de recaudado con la fecha del
devengado.
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LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
correspondientes, de la prestación del
servicio.
Ingresos por productos financieros
Se consideran devengados en el momento
que la institución bancaria o financiera
deposita los recursos en la cuenta de la
UASLP.
Ingresos propios por enajenación de bienes
Se considera devengado y recaudado cuando
se percibe el ingreso o se emite la factura
correspondiente.
Otros ingresos
Se consideran devengados y recaudados en el momento de obtención de los recurso y al
momento en que se reciban las cantidades correspondientes, o cuando se dé un supuesto de
ingreso virtual, en el caso del importe recaudado que permiten no hacer una erogación y
como consecuencia del ahorro en la erogación, dependiendo de la partida de que se trate.
Donativos
Se considera devengado y recaudado cuando se percibe el ingreso o se emite la factura
correspondiente.
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Se considerarán los ingresos abonados por el
banco por los rendimientos financieros, el
momento de la recaudación, es simultáneo al
devengado.