nota modelo 390 - Associació Catalana d`Assessors Fiscals

NOTA SOBRE EL MODEL 390-303
Barcelona, 22 desembre 2014,
Benvolguts associats,
Us informem que s'ha publicat l'Ordre HAP / 2373/2014, de 9 de desembre, per la qual
es modifica l'Ordre EHA / 3111/2009, de 5 de novembre, per la qual s'aprova el model
390 de declaració-resum anual l'Impost sobre el Valor Afegit, i els models tributaris de
l'Impost sobre el Valor Afegit 303 d'autoliquidació de l'impost, aprovat per l'Ordre EHA /
3786/2008, de 29 de desembre, i 322 d'autoliquidació mensual individual del Règim
especial del Grup de entitats, aprovat per Ordre EHA / 3434/2007, de 23 de novembre,
així com el model 763 d'autoliquidació de l'Impost sobre activitats de joc en els
supòsits d'activitats anuals o plurianuals, aprovat per Ordre EHA / 1881/2011, de 5 de
juliol.
Les novetats que s'introdueixen són les següents:
-En l'apartat d'identificació del model 390, s'inclouen tres camps nous per indicar si el
declarant ha estat declarat en concurs durant l'exercici, si ha optat o no per l'aplicació
del règim especial del criteri de caixa o si ha tingut o no la condició de destinatari
d'operacions a les quals s'apliqui aquest règim especial.
-Per altra banda s'incorporen a l'apartat de «IVA meritat» el detall de les operacions en
règim especial del criteri de caixa i caselles addicionals per identificar les modificacions
de bases i quotes d'operacions intragrup. De la mateixa manera s'afegeix a l'apartat
del «IVA deduïble», noves caselles per identificar les rectificacions de deduccions per
operacions intragrup. En relació també amb el règim especial del criteri de caixa, es fa
necessari incloure en l'apartat de «Volum d'operacions» els imports corresponents a
les operacions en règim especial del criteri de caixa d'acord amb la regla general de
meritació de l'article 75 de la Llei de l'Impost sobre el Valor Afegit, i en l'apartat de
«Operacions específiques», s'afegeixen caselles a emplenar pels subjectes passius
que optin per tributar en el règim especial del criteri de caixa en l'exercici, que han de
consignar els imports de les bases i quotes corresponents a les operacions de
lliuraments de béns i prestacions de serveis a les quals sigui aplicable el règim
especial del criteri de caixa que s'haguessin meritat per l'aplicació de la regla general
de meritació continguda en l'article 75 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de
l'Impost sobre el Valor Afegit i caselles addicionals perquè tant els subjectes passius
que optin per l'aplicació del règim especial del criteri de caixa, com aquells que siguin
destinataris d'operacions afectades pel mateix, informin dels imports de les bases i
quotes corresponents a les operacions d'adquisició de béns i serveis a les que sigui
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
d'aplicació o afecti el règim especial del criteri de caixa com si a les mateixes no els
hagués resultat d'aplicació el mateix.
-En L'apartat de «Meritació» del model 390, s'afegeix una casella per identificar si la
declaració substitutiva presentada és una declaració substitutiva motivada
exclusivament per la rectificació de quotes deduïdes en autoliquidacions del període
objecte de declaració per haver estat declarat en concurs mitjançant acte judicial
d'acord amb l'article 80.tres de la Llei de l'Impost sobre el Valor Afegit.
-Respecte a l'exoneració de l'obligació de presentar el model 390 s'estableix
l'exoneració de l'obligació de presentar aquesta declaració-resum anual per als
col·lectius integrats per subjectes passius amb període de liquidació trimestral que
tributant només en territori comú realitzin activitats en règim simplificat l'Impost sobre el
Valor Afegit i / o l'activitat consisteixi en operacions d'arrendament de béns immobles
de naturalesa urbana. Aquesta exoneració resta condicionada a la necessària
obligació d’emplenar caselles addicionals a la declaració corresponent a l'últim període
de liquidació, de manera que si aquesta declaració no es presentés per haver
comunicat a l'exercici la baixa en el Cens d'empresaris, professionals i retenidors, s'ha
de presentar en tot cas la declaració-resum anual, model 390.
-La inclusió de les caselles addicionals que han d'emplenar per fer efectiva aquesta
exoneració determina la modificació del model 303, d'autoliquidació de l'Impost sobre
el Valor Afegit, aprovat per l'Ordre EHA / 3786/2008, de 29 de desembre, per la qual
s'aproven el model 303 Impost sobre el Valor Afegit, Autoliquidació, i el model 308
Impost sobre el Valor Afegit, sol·licitud de devolució: Recàrrec d'equivalència, article
30 bis del Reglament de l'IVA i subjectes passius ocasionals i es modifiquen els
annexos I i II de la ordre EHA / 3434/2007, de 23 de novembre, per la qual s'aproven
els models 322 d'autoliquidació mensual, model individual, i 353 d'autoliquidació
mensual, model agregat, així com una altra normativa tributària. Aquesta modificació
consisteix a afegir caselles addicionals que s'han de complir en l'autoliquidació
corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici pels subjectes passius
exonerats de presentar la declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit, per
identificar d'aquesta manera les activitats a què es refereix la declaració i consignar el
detall del volum total d'operacions realitzades en l'exercici
- S’inclou en les autoliquidacions periòdiques de l'Impost sobre el Valor Afegit model
303 del «Impost sobre el valor afegit, autoliquidació» aprovat per la ja esmentada
Ordre EHA / 3786/2008, de 29 de desembre, i model 322 de «Grup d'entitats . Model
individual. Autoliquidació mensual », aprovat per l'Ordre EHA / 3434/2007, de 23 de
novembre, per la qual s'aproven els models 322 d'autoliquidació mensual, model
individual, i 353 d'autoliquidació mensual, model agregat, i el model 039 de
Comunicació de dades, corresponents al Règim especial del Grup d'Entitats en
l'Impost sobre el Valor Afegit, una casella addicional en l'apartat del Resultat de les
autoliquidacions en què s'hauràincloure la quota corresponent a l'Impost a la
importació liquidat per la duana pendent d'ingrés. Atès que aquesta opció té efectes a
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
partir de l'1 de gener de 2015, aquesta casella només estarà habilitada per als
períodes de liquidació que s'iniciïn a partir d'aquesta data.
-Finalment s'incorpora també amb efectes per als períodes de liquidació que s'iniciïn a
partir de l'1 de gener de 2015, una nova casella de caràcter tècnic tant en el model
303, d'autoliquidació de l'Impost sobre el Valor Afegit, com en el model 322 de «Grup
d'entitats. Model individual. Autoliquidació mensual », per identificar i tenir en compte
en el resultat les quotes de les que pot resultar deutor l'empresari o professional
destinatari d'una operació per la qual no hagués tingut dret a la deducció total de
l'impost d'acord amb el que disposa l'article 80.Cinco.5.ª de la Llei de l'Impost sobre el
Valor Afegit.
També informar-vos que ha estat publicada l'Ordre HAP / 2374/2014, de 11 de
desembre, per la qual s'aproven els preus mitjans de venda aplicables en la
gestió de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics
Documentats, Impost sobre Successions i Donacions i Impost especial sobre
Determinats Mitjans de Transport. (B.O.E. 19/12/2014)
Per a qualsevol dubte o aclariment podeu contactar amb [email protected]
Josep M Paños Pascual
President ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
NOTA SOBRE EL MODELO 390-303
Barcelona, 22 diciembre 2014,
Apreciados asociados,
Os informamos que ha sido publicada la Orden HAP/2373/2014, de 9 de diciembre,
por la que se modifica la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se
aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor
Añadido, y los modelos tributarios del Impuesto sobre el Valor Añadido 303 de
autoliquidación del Impuesto, aprobado por la Orden EHA/3786/2008, de 29 de
diciembre, y 322 de autoliquidación mensual individual del Régimen especial del
Grupo de entidades, aprobado por Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, así
como el modelo 763 de autoliquidación del Impuesto sobre actividades de juego en los
supuestos de actividades anuales o plurianuales, aprobado por Orden
EHA/1881/2011, de 5 de julio.
Las novedades que se introducen son las siguientes:
-En el apartado de identificación del modelo 390, se incluyen tres campos nuevos para
indicar si el declarante ha sido declarado en concurso durante el ejercicio, si ha optado
o no por la aplicación del Régimen especial del criterio de caja o si ha tenido o no la
condición de destinatario de operaciones a las que se aplique este régimen especial.
-Por otra parte se incorporan en el apartado de «IVA devengado» el detalle de las
operaciones en régimen especial del criterio de caja y casillas adicionales para
identificar las modificaciones de bases y cuotas de operaciones intragrupo. Del mismo
modo se añade en el apartado del «IVA deducible», nuevas casillas para identificar las
rectificaciones de deducciones por operaciones intragrupo. En relación también con el
régimen especial del criterio de caja, se hace necesario incluir en el apartado de
«Volumen de operaciones» los importes correspondientes a las operaciones en
régimen especial del criterio de caja de acuerdo con la regla general de devengo del
artículo 75 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, y en el apartado de
«Operaciones específicas», se añaden casillas a cumplimentar por los sujetos pasivos
que opten por tributar en el régimen especial del criterio de caja en el ejercicio, que
deberán consignar los importes de las bases y cuotas correspondientes a las
operaciones de entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que resulte de
aplicación el régimen especial del criterio de caja que se hubieran devengado por la
aplicación de la regla general de devengo contenida en el artículo 75 de la Ley
37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y casillas
adicionales para que tanto los sujetos pasivos que opten por la aplicación del régimen
especial del criterio de caja, como aquellos que sean destinatarios de operaciones
afectadas por el mismo, informen de los importes de las bases y cuotas
correspondientes a las operaciones de adquisición de bienes y servicios a las que sea
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja como si a las mismas no
les hubiera resultado de aplicación el mismo.
-En el apartado de «Devengo» del modelo 390, se añade una casilla para identificar si
la declaración sustitutiva presentada es una declaración sustitutiva motivada
exclusivamente por la rectificación de cuotas deducidas en autoliquidaciones del
periodo objeto de declaración por haber sido declarado en concurso mediante auto
judicial de acuerdo con el artículo 80.Tres de la Ley del Impuesto sobre el Valor
Añadido.
-Respecto a la exoneración de la obligación de presentar el modelo 390 se establece
la exoneración de la obligación de presentar esta declaración-resumen anual para los
colectivos integrados por sujetos pasivos con periodo de liquidación trimestral que
tributando solamente en territorio común realicen actividades en régimen simplificado
del Impuesto sobre el Valor Añadido y/o cuya actividad consista en operaciones de
arrendamiento de bienes inmuebles de naturaleza urbana. Esta exoneración queda
condicionada a la necesaria cumplimentación de casillas adicionales en la declaración
correspondiente al último periodo de liquidación, de modo que si esta declaración no
se presentase por haber comunicado en el ejercicio la baja en el Censo de
Empresarios, Profesionales y Retenedores, deberá presentarse en todo caso la
declaración-resumen anual, modelo 390.
La inclusión de las casillas adicionales que deben cumplimentarse para hacer efectiva
esta exoneración determina la modificación del modelo 303, de autoliquidación del
Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por la Orden EHA/3786/2008, de 29 de
diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido,
Autoliquidación, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Añadido, solicitud de
devolución: Recargo de equivalencia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos
pasivos ocasionales y se modifican los Anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de
23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual,
modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, así como otra
normativa tributaria. Esta modificación consiste en añadir casillas adicionales que
deberán cumplimentarse en la autoliquidación correspondiente al último periodo de
liquidación del ejercicio por los sujetos pasivos exonerados de presentar la
declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, para identificar de
este modo las actividades a las que se refiere la declaración y consignar el detalle del
volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio
-Se incluye en las autoliquidaciones periódicas del Impuesto sobre el Valor Añadido
modelo 303 del «Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación» aprobado por la ya
citada Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, y modelo 322 de «Grupo de
entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual», aprobado por la Orden
EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de
autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo
agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen
especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, una casilla
adicional en el apartado del Resultado de las autoliquidaciones en la que se deberá
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
incluir la cuota correspondiente al Impuesto a la importación liquidado por la Aduana
pendiente de ingreso. Dado que esta opción tiene efectos a partir del 1 de enero de
2015, esta casilla solo estará habilitada para los periodos de liquidación que se inicien
a partir de esta fecha.
-Finalmente se incorpora también con efectos para los periodos de liquidación que se
inicien a partir del 1 de enero de 2015, una nueva casilla de carácter técnico tanto en
el modelo 303, de autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido, como en el
modelo 322 de «Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual»,
para identificar y tener en cuenta en el resultado las cuotas de las que puede resultar
deudor el empresario o profesional destinatario de una operación por la que no hubiera
tenido derecho a la deducción total del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 80.Cinco.5.ª de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
También informaros que ha sido publicada la Orden HAP/2374/2014, de 11 de
diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la
gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial
sobre Determinados Medios de Transporte. (B.O.E. 19-12-2014)
Para cualquier duda o aclaración contactar con [email protected]
Josep M Paños Pascual
Presidente ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals