i. generalidades

Índice
Capítulo I
Conceptos generales de la Ley de la Renta
I.Generalidades. .......................................................................... a) Personas domiciliadas o residentes en Chile..................... b) Personas no domiciliadas ni residentes en Chile............... c) Domicilio........................................................................... d) Residente............................................................................ e) Rentas de fuente chilena.................................................... f) Rentas de fuente extranjera................................................ g) Posición del Servicio de Impuestos Internos sobre el
tema.................................................................................... 7
II.Definiciones. .............................................................................. a) Renta.................................................................................. b) Renta devengada................................................................ c) Renta percibida ................................................................. d) Renta mínima presunta...................................................... e) Capital efectivo.................................................................. f) Sociedades de personas...................................................... g) Año calendario................................................................... h) Año comercial.................................................................... i) Año tributario..................................................................... 9
10
10
10
10
10
10
10
10
11
III.Rentas afectas a primera categoría y exenciones.................... 1. Exenciones reales............................................................... 2. Exenciones personales....................................................... 11
12
12
1
1
1
2
2
3
7
II
Índice
Página
Capítulo II
Resultado tributario de
primera categoría para contribuyentes
con contabilidad completa
I.
Conformación
de la renta líquida imponible de primera
categoría o pérdida tributaria.................................................. 1.
Ingresos Brutos.................................................................. A.
Sumas que pagan mensualmente los apoderados por concepto de cobros ordinarios, por
la enseñanza que imparten a los alumnos los
colegios creados baja la figura jurídica de una
Corporación de Derecho Privado............................ B.
Período en que deben computarse como ingresos brutos los provenientes de venta de
sepulturas de Parques Cementerios......................... C.
Reconocimiento tributario del anticipo del
valor de la opción de compra pactado en un
contrato de leasing.................................................. 1.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos años
relacionada con el artículo 29 de la Ley de la Renta
(Fuente SII)........................................................................ 2. Costos Directos.................................................................. A.
Costos directos que deben formar parte del
activo inmovilizado que la propia empresa
fabrique o construya para sí.................................... B.
Costo directo de venta de las mercaderías,
materias primas y otros bienes del activo realizable..................................................................... C.
Otras situaciones de interés.................................... 2.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos años
relacionada con el artículo 30 de la Ley de la Renta
(Fuente SII)........................................................................ 3. Gastos Necesarios para producir Renta............................. Requisitos.......................................................................... Gastos realizados en el Extranjero..................................... 15
17
24
26
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28
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47
47
53
53
54
Índice
III
Página
3.1. Los intereses pagados o devengados.................................. 55
3.1.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 1 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 58
3.2. Impuestos........................................................................... 59
3.2.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 2 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 60
3.3. Pérdidas del Negocio......................................................... 63
3.3.1. Prescripción de la actuación fiscalizadora.............. 65
3.3.2. Pagos provisionales mensuales............................... 66
3.3.3. Pérdidas no deducibles como gasto........................ 67
3.3.4. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 3 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 67
3.4. Castigo de Incobrables....................................................... 77
3.4.1. Registro tributario de castigo de deudas inco
brables..................................................................... 81
3.4.2. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 4 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 81
3.5. Depreciación de los bienes del activo................................ 84
3.5.1. Vida Útil................................................................. 86
3.5.2. Metodología de cálculo de la depreciación
normal y acelerada.................................................. 88
3.5.3. Efectos de la depreciación normal y acelerada
en la conformación del resultado tributario de
Primera Categoría................................................... 91
3.5.4. Efectos de la depreciación tributaria normal
y acelerada en la conformación del Fondo de
Utilidades Tributables............................................. 95
3.5.5. Otras situaciones particulares................................. 100
3.5.6. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 5 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 101
3.6. Remuneraciones................................................................. 107
IV
Índice
Página
3.6.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 6 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 3.7. Becas de Estudio................................................................ 3.7.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 6 bis
de la Ley de la Renta (Fuente SII).......................... 3.8. Donaciones......................................................................... 3.8.1. Resumen General de la Normativa......................... 3.8.2. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 7 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 3.9. Reajustes y diferencias de cambio..................................... 3.9.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 8 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 3.10.Gastos de Organización y Puesta en Marcha..................... 3.10.1.Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 9 de la
Ley de la Renta (Fuente SII)................................... 3.11.Gastos incurridos en promoción........................................ 3.11.1.Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 10 de
la Ley de la Renta (Fuente SII)............................... 3.12.Investigación científica y tecnológica................................ 3.12.1.Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 11 de
la Ley de la Renta (Fuente SII)............................... 3.13.Pagos al extranjero por royalty.......................................... 3.13.1.Jurisprudencia administrativa de los últimos
años relacionada con el artículo 31 Nº 12 de
la Ley de la Renta (Fuente SII)............................... 4. Situación Tributaria del artículo 21 de la Ley de la
Renta................................................................................ 4.1. Máximas de la Circular Nº 45 de 2013.............................. 109
114
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148
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161
Índice
V
Página
5. Ajustes conforme al artículo 32 del D.L. Nº 824............... 5.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos años
relacionada con el artículo 32 de la Ley de la Renta
(Fuente SII)........................................................................ 6. Ajustes conforme al artículo 33 del D.L. Nº 824............... 6.1. Jurisprudencia administrativa de los últimos años
relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra a) (derogada)
de la Ley de la Renta (Fuente SII)..................................... 6.2. Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra b) de la Ley
de la Renta (Fuente SII)..................................................... 6.3. Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra c) de la Ley
de la Renta (Fuente SII)..................................................... 6.4. Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra d) de la Ley
de la Renta (Fuente SII)..................................................... 6.5. Jurisprudencia administrativa de los últimos años
relacionada con el artículo 33 Nº 1 letra e) de la Ley
de la Renta (Fuente SII)..................................................... 6.6. Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra f) de la Ley
de la Renta (Fuente SII)..................................................... 6.7. Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra g) de la Ley
de la Renta (Fuente SII)..................................................... 6.8. Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 2 Letra a) de la Ley
de la Renta (Fuente SII)..................................................... 6.9. Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 2 Letra b) de la Ley
de la Renta (Fuente SII)..................................................... 6.10.Jurisprudencia administrativa de los últimos años
relacionada con el artículo 33 Nº 3 de la Ley de la
Renta (Fuente SII)............................................................. 168
169
170
175
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179
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187
188
189
VI
Índice
Página
II.Ejercicios de determinación de renta líquida imponible de
primera categoría. ..................................................................... 1. Determinación de la Renta Líquida Imponible para
una Sociedad Anónima...................................................... Desarrollo “A”: “Situación anterior a la reforma
tributaria 2012”.................................................................. Desarrollo “B”: “Situación posterior a la reforma
tributaria 2012”.................................................................. 2. Determinación de la Renta Líquida Imponible para
una Sociedad de Personas.................................................. Desarrollo “A”: “Situación anterior a la reforma
tributaria 2012”.................................................................. Desarrollo “B”: “Situación posterior a la reforma
tributaria 2012”.................................................................. 189
189
190
196
206
207
212
Capítulo III
Conformación del capital
propio tributario para fines tributarios
I.Generalidades. .......................................................................... 223
II.Análisis del capital propio tributario. ..................................... 1. Marco Legal....................................................................... 2. Marco Conceptual.............................................................. 3. Capital Propio para fines municipales............................... 4. Alcances del concepto de capital propio............................ 224
224
226
227
227
III.Corrección monetaria............................................................... 228
IV.Forma de determinar el capital propio tributario................... 230
V.Otras situaciones relacionadas con el capital propio
tributario................................................................................... 231
VI.Jurisprudencia administrativa relacionada con capital propio tributario (Fuente SII)............................................. 233
VII.Ejercicios de determinación de capital propio tributario. ....... 239
1. Determinación mediante Balance Clasificado................... 239
2. Determinación mediante Balance de 8 Columnas............. 244
Índice
VII
Página
Capítulo IV
Relación entre renta líquida y capital propio tributario
1.Planteamiento de la relación entre las determinaciones
tributarias. ................................................................................ 251
2.Ejercicios de rli, capital propio y razonabilidad de las
determinaciones tributarias...................................................... A. Activo Fijo......................................................................... B. Bienes en Leasing.............................................................. C. Incobrables......................................................................... D. Indemnizaciones por años de Servicio............................... E. Intangibles.......................................................................... 254
254
258
261
265
268
Capítulo V
Ejercicio de aplicación integral
271
1.Ejercicio de aplicación integral. Determinación de renta
líquida, capital propio y razonabilidad de ambas deter
minaciones.................................................................................. 271