“Las jurisdicciones de baja imposición fiscal en venezuela” Precios

“Las jurisdicciones de baja imposición fiscal en
venezuela”
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) en
su reporte del año 1998 sobre competencia tributaria nociva, introdujo por
primera vez los criterios que deben ser tomados en cuenta para calificar a un
país como paraíso fiscal. Así, en forma resumida y de acuerdo a lo señalado
por la OCDE en dicho reporte, los aspectos a tomar en cuenta serían los
siguientes: a) Baja o nula tributación; b) Ausencia de intercambio efectivo de
información; c) Falta de transparencia en la aplicación de las normas
administrativas o fiscales; y d) La no exigencia de actividad real a
particulares o a empresas domiciliadas en esa jurisdicción fiscal.
En Venezuela la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR) otorga en su
Artículo 194 a la Administración Tributaria Venezolana facultad para
designar mediante providencia administrativa a las jurisdicciones que deben
ser calificadas como Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal (JBIF) a los
fines de la propia LISLR.
En este sentido, la Administración Tributaria, decretó, en Gaceta Oficial N°
37.924, el 26 de abril de 2004, la Providencia SNAT/2004/0232, mediante
la cual se califican como JBIF, a aquellas jurisdicciones donde la tributación
que grave a la totalidad de la renta, la totalidad del patrimonio o cualquier
parte de los mismos, sea nula o hasta una alícuota menor o igual al 20%.
Asimismo, la citada Providencia en su Artículo 2 contiene una lista de 106
países que deben ser considerados como JBIF a los fines de la LISLR.
Finalmente, la Providencia establece que aquellos países o territorios que
firmen con Venezuela convenios para evitar la doble tributación que
contengan cláusulas de intercambio de información, no serán considerados
como JBIF, incluso si están dentro de los parámetros señalados en el
Artículo 1 de la Providencia para ser calificados como tales.
Al respecto, somos de la opinión que a los fines de determinar si una
jurisdicción específica debe ser considerada JBIF, se debe forzosamente
analizar la alícuota aplicable y si está fuese igual o menor a 20%, debemos
concluir que esa jurisdicción es una JBIF aun cuando no estuviese incluida
en la lista de 106 países contenida en el Artículo 2 de la Providencia.
Ahora bien, conocer que países son JBIF para Venezuela es de vital
importancia por las siguientes razones:
1) El Artículo 100 de la LISLR establece que están sujetos al Régimen de
Transparencia Fiscal Internacional los contribuyentes que posean
inversiones efectuadas de manera directa, indirecta o a través de interpuesta
persona, en sucursales, personas jurídicas, bienes muebles o inmuebles,
acciones, cuentas bancarias o de inversión, y cualquier forma de
participación en entes con o sin personalidad jurídica, fideicomisos,
asociaciones en participación, fondos de inversión, así como en cualquier
otra figura jurídica similar, creada o constituida de acuerdo con el derecho
extranjero, ubicadas en JBIF.
2) Con respecto al Régimen de Precios de Transferencia, la LISLR establece
en su Artículo 119 salvo prueba en contrario, una presunción de vinculación
para las operaciones entre personas naturales o jurídicas residentes o
domiciliadas en Venezuela y las personas naturales, jurídicas o entidades
ubicadas o domiciliadas en JBIF.
3) De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 107 de la LISLR, los
contribuyentes están en la obligación de presentar una declaración
informativa sobre las inversiones que durante el ejercicio hayan realizado o
mantengan en JBIF, acompañando los estados de cuenta por depósitos,
inversiones, ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión.
Declaración que debe incluir de acuerdo a lo estipulado en el Artículo 207 del
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta (RLISLR) información
sobre las cuentas en instituciones financieras ubicadas en JBIF, cuyo
propietario sea el cónyuge o la persona con la que viva en concubino, sus
ascendientes o descendientes en línea recta o de su apoderado cualquiera sea
la persona que ejerza el mandato.
De modo que, cuando el contribuyente no presente o presente de manera
tardía la declaración informativa de las inversiones realizadas en JBIF,
estaría cometiendo un ilícito tributario formal relacionado con la obligación
de presentar declaraciones y comunicaciones, tipificado en el artículo 103,
numeral 7 del Código Orgánico Tributario, el cual establece que aquel
contribuyente que no presente la declaración informativa de inversiones en
JBIF será sancionado con multa de mil a dos mil unidades tributarias (1000
U.T. a 2000 U.T.) y para el caso de aquellos contribuyentes que presenten la
declaración con retardo, multa de doscientas cincuenta a setecientas
cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).
En consecuencia, cuando se tengan o se espere tener operaciones o
inversiones con otras jurisdicciones recomendamos realizar un análisis a los
fines de determinar si estamos en presencia de una JBIF de acuerdo a los
parámetros señalados en la LISLR, ya que pudiesen originarse
consecuencias no esperadas para las partes involucradas.
Precios de Transferencia
La Administración Estatal de Impuestos ("AEI") del Gobierno de China ha
anunciado la aplicación de un enfoque basado en tres vertientes relacionado
con precios de transferencia Dicho enfoque está relacionado con los
elementos "administrativos, servicios e investigación". Este nuevo enfoque
ha contribuido a la recaudación de impuestos adicionales de 10.272 mil
millones de renminbi (RMB) provenientes de ajustes hechos
voluntariamente para acuerdos de fijación de precios de transferencia;
acuerdos anticipados de Precios de Transferencia ("APA") y actividades de
Acuerdos de Procedimientos Mutuos ("APM").
El gobierno holandés ha rechazado recientemente la propuesta por parte de
la Union Europea (UE) para el establecimiento de una base impositiva
corporativa común consolidada;considerando las siguientes premisas: (i) se
traducirá en una reducción de la inversión y reducción del PIB; (ii) los costos
para cumplir con la documentación requerida por los gobiernos aumentarían
a medida que los países de la UE tuvieran que ejecutar dos sistemas fiscales,
al mismo tiempo, es decir, el sistema tributario local y el sistema fiscal de la
UE; y (iii) los mecanismos de alocación ignoran elementos como activos
intangibles y activos financieros, entre otros aspectos.
PT News
Mayo 2011
Según un informe publicado por el China Taxation News ("CTN") el 30 de
marzo de 2.011, las autoridades fiscales chinas recogieron aproximadamente
690 millones de RMB por concepto de impuestos, más los recargos por
pagos atrasados en 2010, lo que representa 210 millones de RMB (o, 44%) de
incremento con respecto a 2009.
Actualidad Tributaria
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) aplicó el jueves 5 de mayo una medida de clausura por 72 horas a
una importante cadena de supermercados de la capital del país, por
reincidencia en el incumplimiento de deberes formales. La sanción obedece a
irregularidades en los libros de compra y venta del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y en el libro de reportes de las máquinas fiscales.
Actualidad Económica
El salario mínimo fue incrementado en 26,5%, el cual se aplicará en dos
etapas, la primera parte a partir del 1 de mayo de 2011, por un factor
equivalente al 15% situándolo en Bs. 1.407,47 y una segunda parte a partir
del 1 de septiembre de 2011 en un factor equivalente al 10% que lo colocaría
en Bs. 1.548,22. Los costos en materia salarial por el aumento de los mismos
serán de Bs. 17,3 millardos.
El aumento del impuesto a los ingresos petroleros extraordinarios vigente
desde el 19 de abril del presente año podría desalentar a las empresas
petroleras foráneas en cuanto a acelerar los planes de inversión en nuestro
país. Desde diciembre pasado, el Ministerio de Energía y Petróleo ordenó a
los accionistas minoritarios de PDVSA con operaciones de producción en
Venezuela que buscaran créditos internacionales para aumentar los niveles
de producción que están en descenso. Asimismo, también deberán asignar
de 1% a 2% del total de sus presupuestos de inversión para financiar la
construcción de viviendas en cualquier lugar del país.
Cifras Económicas
Sector Real
(*) PIB 2010 (MM VEB)
(*) PIB Petrolero 2010 (MM VEB)
(*) PIB No Petrolero 2010 (MM VEB)
Desempleo Marzo 2011 (%)
Recaudación Marzo 2011 (MM VEF)
Sector Externo
55.263.967
(*) Exportaciones: 2010 (MM USD)
6.483.185
(*) Importaciones 2010 (MM USD)
42.790.211
8,60%
14.276.659.836,52
Valor de la Unidad Tributaria (UT)
76,00
( ) Cesta Venezolana (USD/BBL)
108,01
( ) Cesta OPEP (USD/BBL)
117,75
(*) Balance Comercial 2010 (MM USD)
(*) Cuenta Corriente 2010 (MM USD)
(*) Cuenta Cap. Y Financ. 2010 (MM USD)
Reservas Internacionales (MM USD)
Calificación Soberana (**)
( ) semana del 11 al 15 de abril
(*) Cifras estimadas
(**) Clasificación marzo 2011
Mercados de Capitales
Dinero y Precios
IBC (Puntos)
Riesgo País (Puntos básicos) Octubre 2010
Dow Jones Industrial
67.619,09
1.006,00
12.961,45
Inflación Acumulada del Año 2011 (INPC)
Inflación del mes de Abril 2011 (INPC)
Inflación Acumulada del Año 2011 (IPC-AMC)
S&P 500
1.347,37
Inflación del mes de Abril 2011 (IPC-AMC)
Nasdaq Composite
Londres ( FTSE 100)
2.860,30
5.976,00
Circulante (M1) del mes Abril 2010
65.786,00
(38.613,00)
27.173,00
14.378,00
(18.799,00)
25.873,00
BB-
23,89%
8,96%
22,89%
7,54%
231.439.615
PDVSA “2014”
72,00
M1 Variación mensual (Diciembre-Marzo)
6,50%
PDVSA “2015”
65,00
Liquidez Monetaria (M2) del mes Enero 2010
PDVSA “2016”
61,00
M2 Variación mensual (Diciembre-Marzo)
PDVSA “2017”
59,71
Tasa Activa
17,13
PDVSA “2027”
47,00
Tasa Pasiva 90 días
14,63
Petrobonos “2011”
96,18
Euribor a 6 meses
308.150.385
5,53%
1,70%
TC Oficial VEB/USD
4,30
TC USD/EUR
1,40
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