consello de contas de galicia informe de fiscalización de la
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CONSELLO DE CONTAS DE GALICIA INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA UNIVERSIDAD DE A CORUÑA EJERCICIO 2003 INFORME DEFINITVO Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ÍNDICE Página I. INTRODUCCIÓN............................................................................................... 9 ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN............................................................................. 9 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD................................................................................................ 10 ÁMBITO COMPETENCIAL DE LA FISCALIZACIÓN........................................................... 12 II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES............................................. 12 OBJETIVOS GENERALES............................................................................................................ 12 OBJETIVOS ESPECÍFICOS POR ÁREAS.................................................................................. 12 ALCANCE........................................................................................................................................ 16 LIMITACIONES.............................................................................................................................. 17 III. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN.................................................. 17 ORGANIZACIÓN, PLANIFICACIÓN Y FINANCIACIÓN...................................................... 17 ESTRUCTURA ACADÉMICA Y DOCENTE.................................................................................. 17 ÓRGANOS DE GOBIERNO Y REPRESENTACIÓN..................................................................... 20 El Consejo de gobierno....................................................................................................... 20 El Claustro universitario.................................................................................................... 21 Órganos unipersonales de gobierno.................................................................................. 22 El gerente............................................................................................................................. 23 El Consejo social................................................................................................................. 24 INFORME DEFINITIVO - 1 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Página EL CONTROL INTERNO........................................................................................................................ 27 ENTIDADES Y ORGANISMOS PARTICIPADOS............................................................................... 33 Organismos participados directamente.................................................................................. 33 Organismos participados indirectamente............................................................................... 35 INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN............................................................................................... 36 EL PLAN DE FINANCIACIÓN............................................................................................................... 37 ÁREA ECONÓMICO-FINANCIERA.................................................................................................. 44 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA........................................................... 44 MARCO CONTABLE Y RENDICIÓN DE CUENTAS.......................................................................... 50 APROBACIÓN E EXECUCIÓN ORZAMENTARIA............................................................................. 53 Presupuesto inicial y modificaciones presupuestarias........................................................... 53 Ingresos presupuestarios.......................................................................................................... 55 Gastos presupuestarios............................................................................................................. 60 OPERACIONES EXTRPRESUPUESTARIAS Y TESORERÍA............................................................. 67 ÁREA DE PERSONAL........................................................................................................................... 70 LAS DOTACIONES DE PERSONAL. ÁMBITO ESTRATÉGICO....................................................... 70 PERSONAL DOCENTE........................................................................................................................... 71 PERSONAL DE ADMINISTRACIÓN Y SERVICIOS........................................................................... 79 ÁREA DE CONTRATACIÓN Y GESTIÓN DE SERVICIOS........................................................... 81 CONTRATOS DE OBRAS....................................................................................................................... 82 EXPEDIENTES DE EXPROPIACIÓN.................................................................................................... 87 CONTRATOS MENORES DE OBRAS................................................................................................... 90 CONTRATOS DE ASISTENCIAS TÉCNICAS...................................................................................... 91 CONTRATOS DE SUMINISTROS.......................................................................................................... 94 INFORME DEFINITIVO - 2 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Página ÁREA DE INVESTIGACIÓN......................................................................................................... 98 GESTIÓN DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................................... 99 FONDOS DE INVESTIGACIÓN...................................................................................................... 102 PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN............................................................................................... 104 INFRAESTRUCTURAS DE INVESTIGACIÓN.............................................................................. 106 CONTRATOS DE INVESTIGACIÓN.............................................................................................. 106 ÁREA DE ACTIVIDAD DOCENTE Y ENSEÑANZA DE POSGRADO.................................. 122 ACTIVIDAD DOCENTE................................................................................................................... 122 Oferta y demanda de titulaciones universitarias............................................................. 122 Evolución de la matrícula................................................................................................... 125 Indicadores de la actividad docente.................................................................................. 128 PROGRAMAS DE SEGUIMIENTO Y APOYO A LA INSERCIÓN LABORAL.......................... 132 ENSEÑANZA DE POSGRADO........................................................................................................ 133 IV. CONCLUSIONES............................................................................................ 136 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE ORGANIZACIÓN............................................................ 136 EN RELACIÓN CON EL ÁREA ECONÓMICO-FINANCIERA.............................................. 140 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE PERSONAL....................................................................... 147 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE CONTRATACIÓN........................................................... 150 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE INVESTIGACIÓN............................................................ 154 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE ACTIVIDAD DOCENTE................................................. 160 INFORME DEFINITIVO - 3 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Página V. RECOMENDACIONES.................................................................................... 163 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE ORGANIZACIÓN............................................................. 163 EN RELACIÓN CON EL ÁREA ECONÓMICO-FINANCIERA............................................... 164 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE PERSONAL....................................................................... 166 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE CONTRATACIÓN............................................................ 166 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE INVESTIGACIÓN............................................................ 167 EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE ACTIVIDAD DOCENTE................................................. 169 VI. TRÁMITE DE ALEGACIONES.................................................................... 171 ANEXO: Cuentas anuales formuladas por la UDC correspondientes al ejercicio anual rematado el 31 de diciembre de 2003..................................................................... INFORME DEFINITIVO - 4 177 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Índice de cuadros Página Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro 1: 2: 3: 4: 5: 6: 7: 8: 9: 10 : 11 : 12 : 13 : 14 : 15 : 16 : 17 : 18 : 19 : 20 : 21 : 22 : 23 : 24 : 25 : 26 : 27 : 28 : 29 : 30 : 31 : 32 : 33 : 34 : 35 : 36 : 37 : 38 : 39 : 40 : 41 : Estructura de centros de las universidades gallegas 2003-2004........................................... Nº de departamentos y distribución por áreas de conocimiento (SUG)............................... Distribución de colectivos de los Claustros Universitarios del SUG 2003.......................... Nº y denominación de vicerrectorados en las tres universidades del SUG 2003/2004........ Evolución de los medios humanos de la unidad de control de la UDC 1998-2003............. Volumen económico de los expedientes de convalidación de gastos de la UDC................. Distribución de informes de fiscalización por áreas. UDC 2003......................................... Relación de organismos participados directamente por la UDC......................................... Relación de organismos participados indirectamente por la UDC....................................... Financiación pública autonómica directa del SUG 2000-2003............................................ Estimación de recursos del nuevo modelo de financiación del SUG................................... Evolución de la financiación pública autonómica por alumno del SUG.............................. Evolución económico-financiera de la UDC 1998-2003 (en miles de euros)...................... Evolución del remanente de tesorería de la UDC 1998-2003 (en miles de euros)............... Evolución de las magnitudes presupuestarias de las universidades gallegas 1998-2003..... Evolución comparativa del remanente de Tª en las tres universidades gallegas 2000-2003 Ingresos presupuestarios de la UDC. Ejercicio 2003........................................................... Gastos presupuestarios de la UDC. Ejercicio 2003.............................................................. Ejecución del presupuesto de ingresos de la UDC. Ejercicio 2003...................................... Liquidación por conceptos del Cap. III de ingresos de la UDC. Ejercicio 2003.................. Compensación de MEC por becarios y familias numerosas UDC. Ejercicio 2003............ Minoración de ingresos por matrícula UDC. Ejercicio 2003.............................................. Ingresos más significativos por prestación de servicios UDC. Ejercicio 2003................... Liquidación por conceptos del Cap. IV de ingresos de la UDC. Ejercicio 2003.................. Liquidación por conceptos del Cap.VII de ingresos de la UDC. Ejercicio 2003................. Ejecución del presupuesto de gastos de la UDC. Ejercicio 2003......................................... Obligaciones reconocidas en el Cap. I de los presupuestos de la UDC. Ejercicio 2003...... Desglose por conceptos de la ejecución del Cap. II de la UDC. Ejercicio 2003.................. Gastos de contrataciones de la UDC con ETT. Ejercicio 2003........................................... Deudores no presupuestarios a 31.12.2003 (en euros)....................................................... Acreedores no presupuestarios a 31.12.2003 (en euros)..................................................... Saldos de las cuentas de tesorería de la UDC a 31 de diciembre de 2003............................ Evolución de efectivos de PDI y PAS en la UDC 2000-2003.............................................. Distribución del profesorado de la UDC por categorías. Ejercicio 2003............................ Evolución del PDI, PAS y nº de alumnos de la UDC 1999-2003........................................ Gastos de personal docente de la UDC por categorías. Ejercicio 2003................................ Distribución del PAS de la UDC por categorías. Ejercicio 2003......................................... Gastos de PAS de la UDC por categorías. Ejercicio 2003................................................... Puestos de alta dirección y de personal eventual de la UDC. Ejercicio 2003...................... Resumen de la programación plurianual de obras de la UDC 2001-2003........................... Muestra de expedientes de obras de la UDC seleccionados................................................. INFORME DEFINITIVO - 5 18 19 21 22 28 29 31 33 35 38 41 42 44 46 47 49 53 53 55 55 56 56 57 57 58 60 61 63 66 67 68 69 71 71 72 73 79 80 80 82 83 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Página Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro Cuadro 42 : 43 : 44 : 45 : 46 : 47 : 48 : 49 : 50 : 51 : 52 : 53 : 54 : 55 : 56 : 57 : 58 : 59 : 60 : 61 : 62 : 63 : 64 : 65 : 66 : Estimación del incremento de las aportaciones de la UDC por expropiaciones.................. Muestra de expedientes de contratos de asistencias técnicas de la UDC 1999-2003........... Muestra de expedientes de contratos de suministros de la UDC 2001-2003....................... Proyectos y contratos de investigación de la UDC. Ejercicio 2003..................................... Desglose del artículo 64 de gastos de investigación de la UDC. Ejercicio 2003................. Muestra de partidas de fondos de investigación de la UDC. Ejercicio 2003...................... Muestra de expedientes de proyectos de investigación de la UDC. Ejercicio 2003............ Volumen de contratos gestionados por la FUAC 1998-2003............................................... Volumen económico y nº de contratos por departamentos de la UDC 2000-2003.............. Concentración del volumen de contratación por profesor 2000-2003................................. Contratos gestionados por la FUAC para el sector privado y el público 2000-2003.......... Muestra de contratos gestionados por la FUAC 2001-2003................................................ Desglose de la subvención PROFIT entre REPSOL S.A. y la UDC................................... Liquidaciones de comisiones de contratos de la UDC 1998-2003....................................... Titulaciones del Sistema Universitario de Galicia (SUG).................................................... Titulaciones por ciclos en las universidades gallegas (Curso 2003/2004)........................... Titulaciones impartidas por las tres universidades del SUG (Curso 2003/2004)................. Evolución del nº de alumnos del SUG (1º y 2º ciclo) 1999-2004........................................ Nº de estudiantes matriculados en la UDC 1999-2004........................................................ Proyección de la evolución de la matrícula del SUG 2002-2010......................................... Indicadores de rendimiento de las universidades del SUG (Curso 2003/04)....................... Indicadores del nivel de dotación de infraestructuras de las universidades gallegas........... Evolución de la carga docente en las universidades gallegas 1999-2004............................ Indicadores de recursos financieros...................................................................................... Evolución del nº de enseñanzas de postgrado 2000-2003................................................... INFORME DEFINITIVO - 6 89 91 94 99 102 103 105 109 110 111 112 113 117 120 122 123 124 126 126 127 128 129 130 131 133 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Abreviaturas y acrónimos ACF Anticipos de Caja Fija ADE Administración y Dirección de Empresas AECI Agencia Española de Cooperación Internacional BOE Boletín Oficial del Estado CANOA Contabilidad Analítica Normalizada para Organismos Autónomos CES Consello Económico e Social de Galicia CIUG Comisión Interuniversitaria de Galicia CRUE Conferencia de rectores de las universidades españolas DOG Diario Oficial de Galicia ETT Empresas de Trabajo Temporal EU Escuela Universitaria FC Fondo de Calidad FEUGA Fundación Empresa Universidade Galega FFI Fondo Financiación incondicionada FI Fondo de inversiones FN Fondo de nivelación FUAC Fundación Universidade da Coruña I+D Investigación e Desarrollo ICAC Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas IGACI Instituto Galego de Cooperación Iberoamericana IGE Instituto Galego de Estatística INEF Instituto Nacional de Educación Física IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IVA Impuesto sobre el Valor Añadido LCAP Ley de Contratos de las Administraciones Públicas LOU Ley Orgánica de Universidades MBA Máster en Dirección y Administración de Empresas MCCD Máster en Creación y Comunicación Digital INFORME DEFINITIVO - 7 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia MXCMF Máster sobre Gestión de Carteras y Mercados Financieros OTRI Oficina de Transferencia de Resultados de Investigación PAS Personal de Administración y Servicios PDI Personal Docente Investigador PNSP Procedimiento Negociado Sin Publicidad POD Plan de Ordenación Docente PXCP Plan General de Contabilidad Pública RPT Relación de Puestos de Trabajo SAPE Servicio de Asesoramiento y Promoción del Estudiante SERGAS Servizo Galego de Saúde SPI Sociedade Pública de Investimentos de Galicia S.A. SUG Sistema Universitario de Galicia TRLCAP Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones públicas UDC Universidad de A Coruña UIMP Universidad Internacional Menéndez Pelayo URSI Unión Científica Internacional de Radio USC Universidad de Santiago de Compostela UUPP Universidades Públicas UVI Universidad de Vigo MCT Ministerio de Ciencia y Tecnología MEC Ministerio de Educación INFORME DEFINITIVO - 8 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia I. INTRODUCCIÓN ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN 1.1. El Pleno do Consello de Contas, por acuerdo del 15 de diciembre de 2004, aprobó por unanimidad el programa anual de trabajo para el año 2005, correspondiente a la fiscalización selectiva del ejercicio 2003, en el que se contempla la realización, a iniciativa del propio Consello, de las presentes actuaciones relativas a la Universidad de A Coruña. Las directrices técnicas a las que debía sujetarse la fiscalización fueron incluidas en el programa aprobado por el Pleno. 1.2. Esta fiscalización coincide en el ámbito temporal con los trabajos realizados por el Tribunal de Cuentas sobre las Universidades públicas en cumplimiento del mandato de la Comisión mixta Congreso-Senado para las relaciones con el Tribunal, que con fecha 21 de diciembre de 2001 acordó “solicitar del Tribunal de Cuentas la remisión a las Cámaras de una fiscalización de la organización, de la actividad económico-financiera y de la gestión del conjunto de las universidades públicas, en el marco de la normativa vigente y de los principios de eficiencia y economía para la prestación del servicio público de la enseñanza superior que les corresponde”. Una Comisión técnica, integrada por miembros del Tribunal y de los órganos autonómicos de control elaboró un programa de fiscalización para dar cumplimiento a ese mandato, concretando que el ámbito temporal del trabajo se referiría al ejercicio 2003; sin embargo, para los aspectos de gestión e información estadística y de indicadores, abarcaría desde el año 2000. El programa de fiscalización establece tres grandes áreas de actuación: Organización, con las subáreas de organización interna, entes dependientes y relaciones con la Universidad, coordinación y cooperación interuniversitaria; Actividad económicofinanciera, con los subapartados de rendición de cuentas, aprobación y ejecución de los presupuestos, análisis específicos referidos a ingresos, endeudamiento y contratación; y por último Gestión, con las subáreas de personal, investigación, actividad docente e informática. Se fijan además en ese programa procedimientos y pruebas mínimas de fiscalización a aplicar en el conjunto de las universidades públicas para cada una de las áreas anteriores. INFORME DEFINITIVO - 9 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 1.3. Estos objetivos se incluyen en el programa de fiscalización de este Consello de Contas para las universidades gallegas. El informe recoge en los resultados de fiscalización, además de los aspectos relevantes referidos a los objetivos propios, la información que sobre los apartados de organización, actividad económico-financiera y gestión fue establecida en el indicado programa para la elaboración por el Tribunal de Cuentas de ese informe sobre el conjunto de las universidades públicas españolas. 1.4. Los trabajos de campo se realizaron en el primer semestre de 2005 y la información para la fiscalización conjunta fue remitida por las universidades a lo largo del segundo y tercer trimestre de este año. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD 1.5. La Universidad de A Coruña es una institución de derecho público vinculada a la Comunidad Autónoma de Galicia, dotada de personalidad jurídica propia, que tiene encomendado el servicio público de la educación superior en régimen de autonomía. Su régimen jurídico básico es el establecido por la Ley Orgánica de Universidades (Ley Orgánica 6/2001, del 21 de diciembre; BOE nº 307 del 24 de diciembre de 2001), la Ley de ordenación del sistema universitario de Galicia (Ley 11/1989, del 20 de julio; DOG del 16 de agosto de 1989); Ley 2/2003, del Consejo Gallego de Universidades; Ley 1/2003, de los Consejos Sociales del Sistema Universitario de Galicia; Decreto de segregación de centros y servicios de la Universidad de Santiago de Compostela (Decreto 3/1990, del 11 de enero; DOG del 24 de enero de 1990). Finalmente, por sus estatutos, aprobados por el Decreto 253/1992, del 10 de septiembre, DOG del 17 de septiembre, modificado por el Decreto 245/1998, del 30 de julio, DOG del 28 de agosto. Por ser una entidad de derecho público, el régimen presupuestario y contable de la Universidad se adaptará al vigente con carácter general para el sector público. 1.6. Según sus estatutos, la Universidad de A Coruña es una institución pública dotada de plena personalidad jurídica y patrimonio propio, constituida por los campus de A Coruña y Ferrol, que asume y desarrolla sus funciones como servicio público esencial a la comunidad mediante el estudio, la docencia y la investigación; actividades para las que goza de autonomía, de acuerdo con sus estatutos y en el marco de la legislación vigente. INFORME DEFINITIVO - 10 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Son fines prioritarios de la Universidad de A Coruña, entre otros, impartir las enseñanzas precisas para la formación de los estudiantes, para su preparación en el ejercicio de actividades profesionales o artísticas y para la obtención, si es el caso, de los títulos correspondientes; fomentar la investigación, como modo de creación y desarrollo del conocimiento científico, así como facilitar y estimular las actividades intelectuales difundiendo la cultura en el seno de la sociedad. Además de las funciones básicas del apartado anterior, la Universidad de A Coruña también se marca como objetivos el desarrollo de actividades de extensión universitaria, dirigidas a todos los miembros de la comunidad universitaria y a la sociedad en general, que tendrán como finalidad procurar la formación integral de los miembros de la comunidad universitaria, potenciar los diversos grupos y asociaciones universitarias que desarrollen actividades estudiantiles, culturales y deportivas, proyectar las funciones y los servicios de la universidad al contorno social y atender especialmente a la defensa, desarrollo y difusión de la cultura gallega, promoviendo las actividades y servicios que contribuyan a este fin y manteniendo las relaciones necesarias con las instituciones que tengan el mismo objetivo. Por último, establecen los estatutos que para el mejor desarrollo de sus funciones, la Universidad de A Coruña propiciará el establecimiento de relaciones con otras universidades, organizaciones e instituciones, muy en particular con las de carácter académico, científico y cultural, y atenderá de manera preferente las que realicen su labor en países de cultura gallego-portuguesa, hispanoamericana y europea. 1.7. Los principales órganos generales de gobierno de la Universidad de A Coruña son: como órganos colegiados, el Consejo Social, el Claustro universitario y el Consejo de Gobierno; con carácter unipersonal, el rector, los nueve vicerrectores, el gerente y el secretario general. La Universidad se estructura en la actualidad en 24 centros repartidos en dos campus y 3 centros adscritos, así como en 43 departamentos y 6 institutos. INFORME DEFINITIVO - 11 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ÁMBITO COMPETENCIAL DE LA FISCALIZACIÓN 1.8. La Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia, establece como competencias de la Institución la fiscalización de las cuentas y de la gestión económicofinanciera y contable en relación con la ejecución de los programas de ingresos y gastos del sector público de la Comunidad Autónoma. A tenor de lo dispuesto en el artículo 2 de la misma Ley, en relación con lo establecido en el artículo 81.5 de la Ley orgánica 6/2001, del 21 de diciembre, las Universidades forman parte del sector público autonómico. II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES OBJETIVOS GENERALES 2.1. Según el plan de actuaciones del Consello para este ejercicio, los trabajos de fiscalización de las universidades se orientarán a permitir expresar una opinión sobre: el cumplimiento de la legislación vigente en materia de gestión de fondos públicos; la racionalidad en la ejecución del gasto basada en criterios de economía, eficacia y eficiencia; y el sometimiento de la documentación financiera presentada a los principios contables que resulten de aplicación. Se verificará la existencia de un control interno eficaz que asegure el logro de los objetivos previstos, la custodia de los recursos, el cumplimiento de las normas de aplicación y la obtención de información fiable. OBJETIVOS ESPECÍFICOS POR ÁREAS 2.2. Los objetivos específicos, en relación con las áreas examinadas, fueron los siguientes: INFORME DEFINITIVO - 12 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ÁREA DE ORGANIZACIÓN - Analizar la estructura académica y geográfica de la Universidad, estableciendo indicadores de dispersión y de complejidad de la oferta académica que permitan una comparación entre las universidades gallegas. - Verificar el cumplimiento de la normativa sobre la constitución y composición de los órganos de gobierno y representación, así como las funciones realmente ejercidas y los mecanismos de ejercicio de las mismas. - Analizar los recursos y principios de actuación de los órganos de administración y control interno. - Identificar los organismos, sociedades y fundaciones dependientes de la Universidad con participación mayoritaria, directa o indirectamente en su capital social, así como las participaciones minoritarias, de carácter económicofinanciera en entes con personalidad jurídica propia, y valorar los modos alternativos de gestión a través de estas entidades. - Evaluar la participación de la Universidad en actividades de organización y cooperación universitaria, su incidencia real y principales resultados. ÁREA ECONÓMICO-FINANCIERA - Comprobar que la Universidad, sus empresas y entidades dependientes cumplieron con la obligación de la aprobación y rendición de cuentas de acuerdo con lo previsto en la LOU, en sus Estatutos, y en su caso, en la normativa interna de la Universidad, evaluando su adecuación a la misma. En especial, si las cuentas de la Universidad fueron aprobadas por el Consejo Social y auditadas interna o externamente, así como remitidas al Consejo de Gobierno de la Comunidad Autónoma y al Consello de Contas en plazo. - Verificar si el contenido de las cuentas anuales se ajusta a lo establecido en el Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) aprobado por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 6 de mayo de 1994, y al PGCP establecido por la Comunidad Autónoma. - Comprobar si en las cuentas anuales de la Universidad figuran los anexos de las cuentas de las empresas públicas, fundaciones, organismos autónomos, institutos, asociaciones y demás entidades participadas directa o indirectamente por la Universidad. INFORME DEFINITIVO - 13 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia - Comprobar que el presupuesto fue elaborado adecuadamente y que se aprobó en tiempo y forma. - Analizar su ejecución, determinando la financiación de las modificaciones de créditos, el grado de ejecución, el resultado presupuestario y el remanente de tesorería. - Determinar las principales fuentes de financiación del ejercicio y analizar la situación financiera mediante contraste de ratios del presupuesto de ingresos con los del presupuesto de gastos. - Determinar la cuantía de los ingresos por matrículas de cursos académicos y de las transferencias recibidas de la Comunidad Autónoma, comprobando que su contabilización se adecua a los principios contables públicos. - Identificar los capítulos presupuestarios más significativos por ejecución presupuestaria -volumen de obligaciones reconocidas- en el ejercicio 2003. - Determinar si los estados financieros representan razonablemente la situación económico-financiera de la Universidad en relación con la gestión del inmovilizado, el endeudamiento y la situación de la tesorería. - Determinar el endeudamiento financiero real de cada Universidad y la carga financiera que implica, y verificar que se encuentra debidamente registrado, autorizado y soportado. - Analizar la existencia de inventarios en los que se recojan valorados los bienes inventariables de la Universidad según su naturaleza y verificar la coherencia de los inventarios de bienes y derechos con los de las cuentas rendidas, y comprobar que se dotaron las correspondientes amortizaciones. - Analizar la antigüedad de los saldos deudores; analizar los saldos en caja y bancos a fin de ejercicio. Determinar el número de cuentas bancarias abiertas según su naturaleza, tanto las gestionadas centralizada como descentralizadamente, evaluando su necesidad. - Determinar las participaciones de la Universidad en otros entes, y verificar la correcta valoración y contabilización de las mismas, tanto en las cuentas de balance y cuenta de resultados, como en el estado de la Memoria de transferencias y subvenciones concedidas, con base en la información facilitada por la Universidad. INFORME DEFINITIVO - 14 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ÁREA DE PERSONAL - Determinar el número y la estructura de los recursos humanos al servicio de la Universidad, por categorías, régimen jurídico y dedicación. - Conocer el volumen de los gastos de personal del capítulo I y el de los otros capítulos de gasto que retribuyan servicios de esta naturaleza, así como su estructura. Comprobar su correcta imputación a los presupuestos del ejercicio 2003. - Conocer los instrumentos de gestión de personal y su aplicación: planes y programas a corto y medio plazo que definan las necesidades de personal, así como la existencia de estudios e informes realizados para la fijación de las RPT, verificando su aprobación y la desviación con la realidad. - Verificar el cumplimiento de la normativa en los sistemas implementados para la selección, contratación y promoción del personal, retribuciones y las labores de control interno realizado sobre los mismos. ÁREA DE CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA - Verificar el funcionamiento y la organización de la contratación administrativa de la Universidad y sus sistemas de control. - Analizar los sistemas y procedimientos administrativos y de gestión establecidos en materia de contratación; En especial, comprobar que su actividad contractual se ajusta a las prescripciones de la Ley de Contratos de las Administraciones públicas y a la normativa aplicable en esta materia. ÁREA DE INVESTIGACIÓN - Identificar los objetivos, estrategias y medios disponibles por la Universidad para la investigación, verificando su papel en los planes de aquella a medio y largo plazo; identificar las estructuras de apoyo, fomento y gestión, y cuantificar los principales recursos disponibles para su desarrollo. INFORME DEFINITIVO - 15 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia - Cuantificar los flujos económico-financieros directamente relacionados con la investigación, diferenciando los recursos obtenidos por la Universidad, tanto directamente como a través de entes externos. - Determinar la estructura de los fondos percibidos, según su origen, modalidades de obtención y destinos básicos, valorando las aportaciones de recursos propios de la Universidad en la ejecución de las actividades de investigación en proyectos cofinanciados. Identificar los principales resultados obtenidos por las actividades de investigación. - Verificar los procedimientos de planificación, gestión, seguimiento, control y evaluación de resultados de los proyectos de investigación, verificando los procesos internos para su identificación y asignación de recursos, los procesos de propuesta, aprobación, gestión y seguimiento de los que se encuentran en curso, así como los procedimientos de transmisión de la información, contabilización, aplicación de recursos propios y ajenos, y su control y evaluación. ÁREA DE ACTIVIDAD DOCENTE - Analizar la oferta y la demanda universitaria, los ingresos generados por la docencia, y los sistemas de evaluación de la calidad de aquella. - Análisis de los indicadores de rendimiento desarrollados por la Universidad, y el coste de la actividad docente. - Conocer los programas de seguimiento y apoyo a la inserción laboral de los alumnos que obtuvieron las correspondientes titulaciones. ALCANCE 2.3. La fiscalización se refiere al año 2003. No obstante, cuando los objetivos establecidos lo requieran, se extiende indistintamente a los ejercicios anteriores. Las pruebas de cumplimiento y sustantivas realizadas fueron aquellas que de forma selectiva se consideraron necesarias para obtener evidencia suficiente y adecuada, con el objetivo de conseguir una base razonable que permita manifestar las conclusiones que se desprenden del trabajo realizado sobre la actividad de la Universidad de A Coruña. INFORME DEFINITIVO - 16 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia LIMITACIONES 2.4. La Universidad de A Coruña no registra sus operaciones a través de una contabilidad financiera como establece el artículo 81 de la Ley orgánica 6/2001, del 21 de diciembre, de Universidades, por lo que no confecciona el balance de situación ni la cuenta de resultados, lo que impide el adecuado conocimiento de la situación, variaciones y composición del patrimonio, así como de los resultados desde el punto de vista económico-patrimonial. Tanto los responsables de la institución fiscalizada como el personal de la misma prestaron la colaboración requerida para la correcta ejecución de los trabajos de fiscalización. III. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ORGANIZACIÓN, PLANIFICACIÓN Y FINANCIACIÓN ESTRUCTURA ACADÉMICA Y DOCENTE 3.1. La Universidad de A Coruña está constituida por los campus de A Coruña -sede del rectorado- y de Ferrol. Este último, aloja, una de las 10 facultades, y cinco escuelas universitarias, así como el 16,24% del número de alumnos matriculados en la UDC en el curso 2003-2004. La existencia de dos campus en la UDC, supone costes adicionales por la dispersión de centros y genera nuevas estructuras directivas de integración en la organización de la Universidad. La UDC optó por crear una estructura descentralizada, a través de un vicerrectorado específico para el campus de Ferrol, y también procedimientos descentralizados para resolver cualquier incidencia administrativa. En cuanto a los recursos disponibles, existen carencias tanto de medios materiales como humanos en este último campus respecto al de A Coruña. INFORME DEFINITIVO - 17 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia El cuadro siguiente muestra, a efectos comparativos, la estructura de centros de las tres Universidades gallegas: Cuadro 1: Estructura de centros de las universidades gallegas (Curso 2003-2004) CENTROS UDC USC UVI Campus universitarios 2 2 3 Facultades 10 19 15 Escuelas universitarias propias 7 4 4 Escuelas universitarias adscritas 5 3 5 Escuelas Técnicas Superiores 3 2 4 Centros vinculados 3 1 - Institutos universitarios 6 17 - Escuelas de especialización profesorado - 9 - Otros centros docentes 3 3 - Departamentos 43 76 46 El número de centros universitarios -facultades y escuelas- resulta similar en las tres universidades gallegas: A Coruña 25, Santiago 28 y Vigo 28. De los 11 centros adscritos seis son escuelas universitarias de enfermería. La estructura de las universidades descansa sobre los centros –con funciones de organización y gestión de estudios- y los departamentos –órganos encargados de la investigación y la docencia-. Entre ambos se siguen presentando redundancias y duplicidad de instancias para conocer sobre los mismos asuntos. A modo de ejemplo el control de la docencia atribuido a los centros se traslada a los departamentos en casos de reclamaciones. Por otro lado, la expansión de los departamentos e institutos universitarios -todos con estructuras burocráticas propias de los órganos de gestión y por tanto similares a los centros- implica la proliferación de un importante número de cargos académicos que conllevan un gasto de personal significativo para suplir las funciones docentes. Todas estas unidades constituyen también centros de gastos a los que la Universidad les asigna partidas presupuestarias desconcentradas y provee de fondos líquidos a través de un sistema de anticipos de caja fija. A pesar de las ventajas de gestión que comporta este sistema, se producen ineficiencias en el aprovechamiento de los recursos derivadas de la complejidad de control y coordinación del mismo. INFORME DEFINITIVO - 18 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.2. Las tres universidades adoptaron la estructura de departamentos, que se constituyen por áreas de conocimiento científico, técnico o artístico. En el siguiente cuadro se muestra el número de departamentos de las tres universidades gallegas por rama de enseñanza, así como el porcentaje medio de personal docente e investigador (en adelante PDI): Cuadro 2: Nº de departamentos y distribución por áreas de conocimiento (SUG) USC Humanidades Sociales y Jurídicas Experimentales CC. de la Salud Técnicas TOTALES UVI UDC Nº Dep. PDI Relación Nº Dep. Nº PDI Relación Nº Dep. Nº PDI Relación 14 22 19 18 3 76 379 564 517 772 144 2.376 27,07 25,64 27,21 42,89 48,00 31,26 9 12 11 14 46 219 536 277 523 1.555 24,33 44,67 25,18 37,36 33,80 9 8 8 3 15 43 196 243 189 99 451 1.178 21,77 30,37 23,62 33,00 30,06 27,39 Fuente: Datos facilitados por las entidades. Curso 2003-2004 En general del análisis realizado sobre su composición en las tres universidades, se constata que no existe homogeneidad o similitud en las áreas de conocimiento que abarcan los diferentes departamentos. En unos casos un área puede dar lugar a un departamento y en otros, varias áreas aparecen integradas en uno. Tampoco existe homogeneidad en el número ni en las categorías de los profesores que los integran. Ninguno de los estatutos de las universidades gallegas establece el número mínimo de PDI que deben existir para la constitución de los departamentos, remitiéndose a la normativa estatal. En cualquier caso, en las tres universidades gallegas todavía existen departamentos con un número de catedráticos y profesores titulares inferior al límite de 12 establecido por aquella normativa. En la UDC seis departamentos, de un total de 43, no alcanzan ese número mínimo: Tecnologías de la información y de las comunicaciones; Tecnología y ciencia de la representación gráfica; Química-física e Ingeniería química I; Ingeniería naval y oceánica; Energía y propulsión marina, y Educación física y deportiva. Por otra parte, el sistema bicampus provoca también dificultades en la integración de los departamentos, resolviéndolas con la creación de secciones o unidades departamentales en el campus de Ferrol para adaptarlos a esa estructura territorial, pero que conlleva duplicidades organizativas. INFORME DEFINITIVO - 19 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.3. Los institutos universitarios, que son centros de investigación científica y técnica, aparecen vinculados fundamentalmente a la UDC, sin que existan fórmulas de colaboración entre las distintas universidades, ni institutos interuniversitarios. En sus cometidos, no queda claro el papel que deben desarrollar frente a los departamentos que también tienen competencias en materia de investigación, posibilitando el solapamiento de grupos de investigación al amparo de las dos estructuras. ÓRGANOS DE GOBIERNO Y REPRESENTACIÓN 3.4. Los principales órganos generales de gobierno constituidos de la Universidad de A Coruña son: como órganos colegiados, el Consejo Social, el Claustro Universitario y el Consejo de Gobierno. A 31 de diciembre del 2003 la Universidad de A Coruña no tiene constituida la Junta Consultiva prevista en el artículo 17 de la Ley orgánica 6/2001, del 21 de diciembre, de universidades, como órgano ordinario de asesoramiento del rector y del Consejo de Gobierno en materia académica. Tampoco tiene constituido el Consejo de Dirección, órgano que de acuerdo con lo señalado en el artículo 20.4 de la Ley anterior asistirá al rector en el desarrollo de sus competencias. Los principales órganos de carácter unipersonal son: el rector, los nueve vicerrectores, el gerente, y el secretario general de la Universidad. EL CONSEJO DE GOBIERNO 3.5. El Consejo de Gobierno constituye el órgano máximo de gobierno universitario. Según la LOU, le corresponde establecer las líneas estratégicas y programáticas de la Universidad en los ámbitos de organización de las enseñanzas, investigación, recursos humanos y económicos. A lo largo del ejercicio 2003 tuvieron lugar 12 sesiones plenarias en la Universidad de A Coruña, ocho en la de Vigo y siete en la de Santiago, en las que se adoptaron decisiones tales como: convocatorias de ayudas de investigación, aprobación del límite de plazas para el curso 2003/2004, aprobación o modificación de reglamentos y otras normas, modificación de la RPT, aprobación de la realización de cursos de postgrado, convocatorias de concursos para profesores, resolución de recursos de alzada, aprobación de planes de estudios de diversas titulaciones, autorización de desafectación de bienes inmuebles y autorización para alienarlos, aprobación del proyecto de presupuestos, etc. INFORME DEFINITIVO - 20 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Destaca el gran número de convenios aprobados por los tres Consejos de Gobierno con instituciones públicas y privadas. A la fecha de fiscalización, los Consejos de Gobierno de las Universidades de A Coruña y Vigo no habían aprobado un plan estratégico con líneas y programas de actuación, que constituyera un instrumento útil para la gestión de la Universidad y de su actividad de enseñanza superior, en el que se abordasen las principales problemáticas respecto de las políticas académicas, de innovación y comunicación, equipamientos y espacios y también la política financiera. Los únicos documentos de planificación aprobados por el Consejo de Gobierno de la Universidad de A Coruña son los referidos a la programación plurianual 2000-2003, en el año 2000. Por el contrario, tan sólo la Universidad de Santiago definió en el año 1998 los elementos básicos de su planificación estratégica en un primer documento de bases con un horizonte temporal hasta el año 2010. Esta planificación estratégica aprobada por el Claustro se concreta periódicamente en la programación plurianual. EL CLAUSTRO UNIVERSITARIO 3.6. El Claustro Universitario es el máximo órgano de representación de la comunidad universitaria. Los vigentes Estatutos de las universidades gallegas aprobados por los Claustros universitarios respectivos, establecen que estarán compuestos por los siguientes miembros: el rector que lo presidirá, el secretario general que también lo será del Claustro, el gerente y 300 representantes más en el caso de las Universidades de A Coruña y Santiago, y de 251 en la de Vigo, distribuidos de la siguiente forma: Cuadro 3: Distribución de colectivos de los Claustros Universitarios del SUG 2003 UNIVERSIDAD DE A CORUÑA MIEMBROS Nº Profesores funcionarios doctores 153 (51%) UNIVERSIDAD DE VIGO MIEMBROS Nº Profesor numerario doctor 128 (51%) Restante personal docente/investigador Estudiantes Restante personal docente/investigador Representante estudiantes 57 (19%) 75 (25%) Representante personal Administración y servicios TOTAL 15 (5%) 300 Representante personal Administración y servicios TOTAL 23 (9%) 75 (30%) 25 (10%) 251 Fuente: Elaboración propia INFORME DEFINITIVO - 21 UNIVERSIDAD DE SANTIAGO MIEMBROS Nº Personal docente Investigador 153 (51%) Funcionario doctor Restante personal 42 (14%) docente/investigador Invest. formación /estudios 3º ciclo 9 (3%) y postgrado Estudiantes 1º e 2º ciclo 72 (24%) Representante personal Administración y servicios TOTAL 24 (8%) 300 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia En las Universidades de A Coruña y Santiago la composición del órgano es muy similar, mientras que en la de Vigo es diferente, ya que se constituye con 49 miembros menos, los estudiantes y el PAS cuentan con una mayor representación, y el personal docente no doctor está menos representado. 3.7. A lo largo del ejercicio 2003, se celebraron tres sesiones del Claustro de la Universidad de A Coruña, seis en el de la Universidad de Vigo y cinco en el de Santiago. Los acuerdos fundamentales consistieron en la aprobación de los Estatutos de la UDC y en la ratificación de planes de estudios. Los Claustros de las tres Universidades eligen a los miembros de los órganos encargados de la defensa de los derechos y libertades de la comunidad universitaria. En la Universidad de Vigo, el Tribunal de garantías y en la de Santiago el Valedor de la Comunidad Universitaria son comisionados del Claustro para el desarrollo de estas funciones. En la Universidad de A Coruña este órgano se denomina Valedor Universitario. ÓRGANOS UNIPERSONALES DE GOBERNO 3.8. Los órganos de carácter unipersonal de la Universidad son: el rector, los vicerrectores y el secretario general. El número y denominaciones de los vicerrectores varían en las tres universidades gallegas. En el siguiente cuadro figuran los vicerrectorados existentes en el curso 2003/2004 en cada una de ellas: Cuadro 4: Nº y denominación de vicerrectorados en las tres universidades del SUG UNIV. DE A CORUÑA UNIV. DE VIGO V. de calidad y harmonización europea V. de Planificación V. de Calidad y Planificación estratégica V. de organización académica V. de Organización académica y profesorado V. de Organización Académica y profesorado V. de profesorado V. Titulaciones, postgrado y formación permanente V. de Tercer ciclo y extensión docente V. de investigación V. de investigación V. de Investigación e Innovación V. de Ferrol y relación UniversidadEmpresa V. Planificación y desarrollo Campus Ourense V. de Coordinación Campus Lugo (con tres vicerrectores adjuntos) V. de Estudiantes V. Relaciones Institucionales V. de Estudiantes y Relaciones Institucionales V. de extensión universitaria y comunicación V. Extensión universitaria y estudiantes V. de Extensión cultural y servicios a la comunidad universitaria V. de estrategia y planificación económica V. de Innovación y Calidad V. de Economía y financiación V. de infraestructuras y gestión ambiental Fuente: Elaboración propia INFORME DEFINITIVO - 22 UNIV. DE SANTIAGO Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia La Universidad de A Coruña cuenta con un vicerrectorado más que las de Vigo y Santiago, en las que un único vicerrector se encarga de la organización académica y el profesorado. La Universidad de Vigo no tiene nombrado un vicerrector de asuntos económicos, financieros y presupuestarios, de los que se ocupa el gerente. En esta misma Universidad observamos que las funciones delegadas en el vicerrector de Innovación y calidad, también se le atribuyen a la asesora del rector en el área de calidad, quien a su vez es nombrada para el cargo académico de directora del Área de innovación y calidad. EL GERENTE 3.9. Al gerente le corresponde la gestión de los servicios económicos y administrativos de la Universidad. Sin embargo las funciones desarrolladas por los gerentes no son las mismas en las tres universidades. En la Universidad de Vigo el gerente, según establece el estatuto, se encarga de la gestión de la hacienda y patrimonio de la Universidad, gestión de los gastos e ingresos, elaboración de los anteproyectos de presupuestos y planes económicos. Además dirige al personal de administración y servicios, elabora su plantilla y dicta las órdenes e instrucciones necesarias para la coordinación de las diversas unidades de la administración y para la eficacia de la gestión administrativa. Por delegación del rector tiene, entre otras, competencias para ordenar pagos, la negociación colectiva y carrera administrativa, determinadas atribuciones en materia y contratación administrativa. El Estatuto de la Universidad de Santiago recoge las principales competencias del gerente, la dirección y coordinación de los servicios económicos y administrativos y coordinación de los demás servicios de la Universidad y por delegación del rector, la jefatura del personal de administración y servicios y la elaboración de la propuesta de la relación de puestos de trabajo. Por el contrario las competencias en materia económica-financiera y presupuestaria -elaboración del presupuesto anual y formulación de las cuentas, la programación plurianual, ordenación de pagos y gastos-, la formulación de contratos administrativos y patrimoniales y actos administrativos en materia de contratación administrativa, le corresponden al vicerrector de economía y financiación por delegación del rector. INFORME DEFINITIVO - 23 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Según el Estatuto de la Universidad de A Coruña el gerente podrá ostentar, por delegación del rector, la jefatura del personal de administración y servicios y la del patrimonio de la Universidad. Se pone de manifiesto que el gerente de Vigo es el que tiene atribuidas un mayor número de competencias, abarcando no sólo aquellas referidas a la gestión del personal sino también las referidas a asuntos económicos de carácter financiero y presupuestario. EL CONSEJO SOCIAL 3.10. La LOU concibe el Consejo Social como un órgano de participación de la sociedad en la Universidad al que le encomienda importantes funciones, como son la aprobación de los presupuestos y de la programación plurianual, la supervisión de las actividades de contenido económico y del rendimiento de sus servicios, la aprobación de las cuentas anuales de la Universidad y de las entidades que de ella dependen, la promoción de la colaboración de la sociedad en la financiación de la Universidad y las relaciones entre ésta y su entorno cultural, profesional, económico y social al servicio de la calidad de la actividad universitaria. 3.11. Hasta el año 2004 no se aprobaron los nuevos reglamentos de régimen interior de los Consejos Sociales de las Universidades, adaptados a la Ley 1/2003, del 9 de mayo, de los Consejos Sociales del sistema universitario de Galicia (SUG). Sin embargo, tanto los antiguos reglamentos como los nuevos establecen que este órgano, en el ejercicio de sus competencias, gozará de plena independencia y dispondrá de los recursos económicos suficientes para el cumplimiento de sus funciones, elaborando con carácter anual sus propios presupuestos que serán incluidos en los de la Universidad. Los Consejos Sociales de las universidades de A Coruña y Vigo no cuentan con un presupuesto propio e independiente que incluya las partidas económicas necesarias que le permitan dotarse de los medios personales y materiales suficientes para el cumplimiento de sus funciones. En los presupuestos para el ejercicio 2003 de estas dos universidades tan sólo se reservó una partida en el capítulo II para los gastos corrientes de los órganos. Por otro lado, el Consejo Social de la Universidad de Santiago sí cuenta con un presupuesto propio, integrado en el general de la universidad, pero que no incluye las partidas económicas del gasto de personal. INFORME DEFINITIVO - 24 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Los reglamentos de los Consejos Sociales de las tres universidades disponían que estos contarían con una Secretaría. Los de las Universidades de Santiago y Vigo preveían además que contarían con personal de apoyo que figuraría en las correspondientes relaciones de puestos de trabajo del PAS de la universidad. El nuevo reglamento del Consejo Social de Vigo, adaptado a la LOU, establece que el mismo tendrá independencia organizativa y que, además de una Secretaría dependiente del secretario, dispondrá de un servicio económico. Por otro lado, el nuevo reglamento del Consejo de la USC se limita a señalar que el Consejo Social dispondrá para su administración de una oficina de Secretaría. La pesar de que la Ley que regula los Consejos Sociales del sistema universitario de Galicia establece que se valdrán del personal de administración y servicios adecuado para su funcionamiento, en el ejercicio 2003 las Secretarías de los tres Consejos están integradas tan sólo por el secretario general y por un auxiliar administrativo, y en el caso de la USC, además, por un asesor técnico. Ninguna de las tres universidades cuenta con personal de apoyo en las relaciones de puestos de trabajo del PAS de las Universidades, lo que pone de manifiesto la gran precariedad de los medios humanos con los que cuentan para el desarrollo de sus funciones. 3.12. Los Consejos Sociales de las universidades de A Coruña y Santiago están compuestos por veintisiete miembros y el de Vigo por veintiocho, por contar con un Campus más, representando seis de los miembros a la comunidad universitaria y el resto a los intereses sociales de Galicia. En la actualidad, no incluyen miembros de los colegios profesionales ni de otras corporaciones públicas que representen los intereses profesionales. 3.13. Las decisiones de contenido económico adoptadas en el ejercicio fiscalizado por los plenos de los Consejos Sociales, se refieren fundamentalmente a la aprobación de los presupuestos, solicitud de auditorías, aprobación de las cuentas anuales de la Universidad y de las entidades dependientes de la misma, y a la aprobación de precios públicos. Además, adoptaron acuerdos para proponerle a la Xunta de Galicia la creación de nuevas facultades y cambios de nombre de alguna de ellas, aprobaciones de desafectación y puesta la disposición de bienes inmuebles de la Universidad, ratificación de la cesión de uso de bienes, y también la propuesta de suspensión temporal de determinada normativa universitaria. Al igual que en el último ejercicio fiscalizado de 1998, los Consejos Sociales de las universidades gallegas no realizaron ningún estudio o supervisión acerca del rendimiento y la calidad de los distintos servicios universitarios. INFORME DEFINITIVO - 25 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Con respecto a la función que les asigna la LOU de promover la colaboración de la sociedad en la financiación de la Universidad, y las relaciones entre ésta y su entorno cultural, profesional, económico y social, al servicio de la calidad de la actividad universitaria, el Consejo Social de la Universidad de A Coruña realizó una escasa actividad durante el período examinado. 3.14. En el año 2000, los Consejos Sociales de las tres Universidades gallegas y la Consellería de Educación e Ordenación Universitaria firmaron un convenio para la elaboración de un Plan estratégico del Sistema Universitario Gallego (2000-2005). El objeto de esta iniciativa, en la que los Consejos comprometieron una aportación total de 174.293,51 euros –a partes iguales- correspondiente al 50% del coste de la misma, era disponer de un estudio que permitiese adoptar medidas ante los cambios decisivos en el campo en el que las universidades desarrollan sus funciones (dimensión de la Universidad, número de alumnos, profesores y PAS, financiación, investigación aplicada como fuente de financiación, creación de nuevas titulaciones, trascendencia de los programas europeos de intercambio de estudiantes, y posible creación de universidades privadas en Galicia). En la sesión celebrada el 18 de abril de 2001, el Consejo Social de la UDC adopta el acuerdo de aprobación y ordenación de su aportación correspondiente a lo establecido en el convenio por importe de 58.097,83 euros. En julio de 2002, el Consejo Social de la UVI da por recibido el documento, contratado por la Consellería y realizado por la empresa consultora ARTHUR ANDERSEN, manifestando que no comparte ni su metodología, ni su análisis, alegando falta de objetividad y no aceptando las conclusiones reflejadas en el mismo. Se verificó, posteriormente, que a la fecha de la finalización de los trabajos de fiscalización, ninguno de los Consejos Sociales hizo efectivo su compromiso de aportación económica al estudio realizado, asumiendo la Consellería de Educación la totalidad de su coste de 348.587,02 euros. Cabe, con todo, y sin prejuzgar el contenido del documento, poner de manifiesto la falta de coordinación y unificación previa de criterios metodológicos entre los Consejos Sociales y la Consellería, así como el escaso seguimiento por éstos de la posterior fase de elaboración del mismo, que dieron lugar al rechazo de las conclusiones del informe y al incumplimiento de los objetivos del convenio. En este sentido, la escasa proyección y utilidad de los trabajos desarrollados desde la óptica de sus promotores principales, constituye un uso poco eficiente de los recursos públicos invertidos. INFORME DEFINITIVO - 26 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.15. Entendemos que el reducido apoyo administrativo del que disponen los Consejos Sociales es un obstáculo para el ejercicio de las funciones que le corresponden, fundamentalmente las referidas al control interno. En este sentido, consideramos la conveniencia de que los Consejos Sociales de las Universidades gallegas creen unas estructuras técnicas y profesionalizadas que sirvan de apoyo a sus decisiones e iniciativas, y permitan el seguimiento y supervisión efectivos de las actividades económicas de las mismas. El CONTROL INTERNO 3.16. El marco básico del control interno está constituido por el artículo 82 de la Ley orgánica 6/2001, del 21 de diciembre, de universidades, que remite a la normativa autonómica el establecimiento de los reglamentos para el desarrollo y ejecución de los presupuestos de las Universidades, así como para el control de las inversiones, gastos e ingresos, mediante las correspondientes técnicas de auditoría, bajo la supervisión de los Consejos Sociales. La Ley 1/2003, del 9 de mayo de 2003, de los consejos sociales del sistema universitario de Galicia, establece en su artículo 4 las competencias de carácter económico, financiero y patrimonial de estos órganos, entre las que destacan las de supervisión de las actividades económicas de la Universidad, la aprobación y seguimiento de la programación plurianual, la aprobación de los presupuestos, así como la aprobación de las cuentas anuales de la Universidad y de las sociedades, fundaciones u otras entidades en las que tenga participación mayoritaria en su capital o fondo social, pudiendo el Consejo Social acordar motivadamente la realización de auditorías externas. 3.17. En los Estatutos de la Universidad de A Coruña vigentes hasta finales del ejercicio 2003, se preveía la existencia de una unidad administrativa que fiscalizara la gestión económica de la institución, estipulándose que correspondía al Consejo Social la responsabilidad de ejercer directamente la auditoría y el control interno de las cuentas de la Universidad y, en general, el examen de los procedimientos de gestión presupuestaria, de la ejecución del presupuesto y de los costes y rendimientos de los diferentes servicios. También se determinaba estatutariamente que, para esto, deberá de disponer de una estructura organizativa adecuada bajo la dependencia directa del presidente del Consejo Social. INFORME DEFINITIVO - 27 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.18. A partir de 2004, los nuevos Estatutos de la Universidad de A Coruña, adaptados a la LOU, se limitan a señalar que la institución asegurará el control interno de sus ingresos y gastos y organizará sus cuentas, según los principios de contabilidad presupuestaria, en el marco que establezca la legislación autonómica vigente. 3.19. Como ya se ponía de manifiesto en el informe anterior, la unidad de control interno sigue dependiendo funcionalmente de la gerencia de la Universidad, de manera que no quedan asegurados los principios básicos de plena autonomía y la independencia respecto de las autoridades a las que fiscalice o controle su gestión. Dada la actual estructura organizativa de la Universidad, y teniendo en cuenta el marco legal establecido, entendemos que el encuadre de la unidad de control no puede ser otro que su adscripción al Consejo Social. 3.20. La Universidad de A Coruña no realizó un esfuerzo significativo en la dotación de medios humanos de esta unidad de control, dado que esta pasó en un período temporal de cinco años, de un total de cinco personas a seis, cuando la dimensión presupuestaria se incrementó en un 40%, evolucionando de los 60,1 millones de euros en 1998, a los 84,1 en 2003. Cuadro 5: Evolución de los medios humanos. Unidad de control UDC 1998-2003 Puesto Nº (1998) Puesto Nº (2003) Variación Jefe de Servicio 1 Jefe de Servicio 1 = Jefe de Sección 1 Jefe de Sección 1 = Jefe de Negociado 2 Jefe de Negociado 1 -1 Auxiliares 1 Auxiliares 3 +2 Total: 5 Total: 6 +1 Fuente: Datos facilitados por la entidad 3.21. Con relación a las modalidades de fiscalización, ésta se realiza como intervención previa a los actos de autorización y disposición de créditos y a los reconocimientos de obligaciones, y a la intervención de relaciones de pagos. INFORME DEFINITIVO - 28 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Con respecto al ámbito de fiscalización, se fiscalizan los gastos correspondientes a los capítulos II, III, IV, VI y VII de los presupuestos, así como las modificaciones de crédito asociadas. No se fiscalizan los gastos de personal, ni la nómina de la Universidad. Tampoco se fiscalizan los ingresos, salvo por la vía de la fiscalización de los expedientes de generación de créditos. Tampoco se fiscaliza el área de tesorería. 3.22. La aprobación a lo largo del ejercicio económico de numerosos y recurrentes expedientes de convalidación de gastos realizados sin consignación presupuestaria adecuada y suficiente y prescindiendo, en muchos casos del procedimiento legalmente establecido para su realización, pone de manifiesto la debilidad del control interno establecido. Cuadro 6: Volumen económico de expedientes de convalidación de gastos de la UDC Ejercicio Nº de exptes. Volumen económico % s/ Ppto. Gtos. Op. Ctes. (*) 2003 36 4.650.606 euros 6,5 2004 34 8.306.710 euros 11,1 Fuente: Datos facilitados por la entidad (*) Créditos iniciales de los Cap. I, II, III y IV de gastos 3.23. Otro aspecto que incide de forma importante sobre el grado de eficacia material del control interno desarrollado es el de los sistemas de información económicopresupuestario sobre los que se soporta la gestión de los ingresos y gastos de la Universidad. En este sentido, la implantación en el año 2000 de un nuevo aplicativo de gestión contable-presupuestaria -SOROLLA- y el importante esfuerzo realizado por los servicios centrales de la gerencia para concentrar los flujos de información de una gestión fuertemente desconcentrada en una multitud de centros de gasto, no permite obtener unos retornos equivalentes en términos de información útil, clara y oportuna para el desarrollo de la función interventora. En la actualidad el aplicativo SOROLLA presenta una serie de defectos, relacionados fundamentalmente con la falta de un mecanismo automático que garantice el cumplimiento del principio de equilibrio presupuestario a la hora de contabilizar los expedientes de generación de crédito, derivada de la no vinculación de los módulos de gastos e ingresos, así como con la dificultad de acceso a la información relativa a los expedientes de gastos. INFORME DEFINITIVO - 29 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Por otra parte, la no implantación del módulo de proyectos dificulta el seguimiento de la financiación afectada, mientras que la falta de una contabilidad financiera impide la formación de los estados económico-patrimoniales de la entidad. 3.24. La organización de la contabilidad de la Universidad trata de suplir, en parte, las faltas de comunicación interdepartamentales y la ausencia de controles en las diversas unidades de gestión. De esta forma, el control de ingresos y de subvenciones se realiza por el propio departamento de contabilidad que tiene que reconstruir los expedientes a partir de la información obtenida de un múltiple origen: órganos concedentes, unidades gestoras, extractos bancarios, etc. Por otro lado, el seguimiento de los expedientes de gastos y el acceso a la documentación soporte, se ve dificultada por las limitaciones del aplicativo y por el sistema de organización de la documentación contable. La gestión de los expedientes de modificaciones de créditos implica la realización de una serie de tareas complementarias para garantizar el cuadre presupuestario que se añaden a la importante carga que se deriva del volumen de modificaciones tramitadas anualmente por el departamento. Esta considerable carga de gestión a la que se somete al departamento de contabilidad explica, en parte, el descuido de aspectos claves como la implantación de la contabilidad económico-patrimonial enlazada con el mantenimiento del inventario de la Universidad, que son sistemáticamente postergados. A la fecha de finalización de estos trabajos de fiscalización la UDC sigue sin tener implantada su contabilidad financiera y su inventario al día. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado esta incidencia. 3.25. La evolución del control interno en estos años, se centró en el perfeccionamiento y en la imbricación de los procesos de fiscalización previa limitada con los procedimientos administrativos de gestión de los gastos y en menor medida del ingreso. De una muestra de 144 informes de fiscalización con reparos emitidos por el responsable de la unidad de control interno de la UDC durante el ejercicio de 2003, obtenemos la siguiente distribución de los mismos por áreas: INFORME DEFINITIVO - 30 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Cuadro 7: Distribución de informes de fiscalización por áreas. UDC 2003. Área de fiscalización Nº de informes emitidos % s/ Total Gastos de personal 47 32,6% Ordenación de gastos 30 20,8% Contratación 14 9,7% Modificaciones de crédito 49 34,1% Operaciones extrapresupuestarias 4 2,7% 144 100% Total: Fuente: Datos facilitados por la entidad En relación con el contenido de los informes de reparo examinados éstos se refieren, principalmente, a los siguientes aspectos: ¾ En los gastos de personal, a la fiscalización extemporánea de contratos ya perfeccionados, a la incorrecta contabilización de anticipos de nómina, a la falta de fechas de inicio y de finalización en algunos contratos, a la fiscalización extemporánea de prórrogas de contratos, a la falta de acreditación de compatibilidades, a la falta de acreditación de la existencia de vacantes y de crédito adecuado y suficiente, y a la contratación de personal en categorías inexistentes. ¾ En la ordenación de gastos, a la tramitación de autorizaciones y disposiciones de gastos para los que no existe crédito incumpliendo la instrucción de cierre de 2002, a la falta de justificación documental suficiente para el reconocimiento de obligaciones, a imputaciones de gastos a créditos inadecuados según su naturaleza y finalidad, y a la falta de procedimiento establecido para la tramitación de anticipos de crédito. ¾ En la contratación, al incumplimiento de plazos de ejecución y demoras en la tramitación de reformados de obras, a la falta de acreditación del cumplimiento de la normativa contractual en la cesión de contratos, al fraccionamiento de contratos en contra de lo establecido en el TRLCAP, a la disconformidad con el pago de certificaciones de acopios, y disconformidad con el empleo del procedimiento negociado sin publicidad. ¾ En las modificaciones de créditos, al incumplimiento de las bases de ejecución de los presupuestos y de la normativa presupuestaria aplicable en algunos expedientes de incorporación de remanentes, a la delegación de competencias delegadas en materia de autorización de modificaciones de crédito, y a la imposibilidad de fiscalizar expedientes de modificación que afecten al capítulo I de gastos de personal porque se desconoce el crédito disponible del mismo. INFORME DEFINITIVO - 31 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ¾ En las operaciones extrapresupuestarias, a las divergencias entre los pagos reales y los saldos que figuran en las cuentas extrapresupuestarias. 3.26. En relación con la normalización de los procedimientos de gestión de los gastos y de los ingresos, la UDC no dispone en la actualidad de un manual de procedimientos de gestión económica, excepto las instrucciones para usuarios del aplicativo SOROLLA, de forma que el grado de normalización alcanzado se reduce a las bases de ejecución de los presupuestos y a una serie de instrucciones de la gerencia relativas al cierre del ejercicio y a la incorporación de remanentes. Se comprobó asimismo que las fases de gestión de los gastos presupuestarios -autorización, disposición, reconocimiento de obligaciones y ordenación de los pagosno se soportan en actos administrativos explícitos, de manera que no existen resoluciones de los órganos competentes autorizando y disponiendo gastos, reconociendo obligaciones en base a las facturas correspondientes u ordenando las relaciones de pagos. En su lugar, se considera que son los propios documentos contables A, AD, D, ADO, O y P debidamente firmados por los órganos correspondientes, los que surten los efectos jurídicos de las distintas fases de gestión del gasto. Esta operatoria de gestión de los gastos supone un incumplimiento de la normativa aplicable en materia de ejecución de los gastos públicos, donde los documentos contables deben ser reflejo de verdaderos actos administrativos de ejecución de los gastos, y afecta de forma especial a la seguridad jurídica de los terceros que se relacionan con la entidad. 3.27. Sobre la materialización del control interno, se verificó que su ejercicio efectivo se realiza a través de la “validación” de los documentos contables sometidos a fiscalización, directamente en el aplicativo de contabilidad SOROLLA, garantizando la suspensión del procedimiento hasta que los responsables del mismo den su conformidad. Sin embargo, en los casos de discrepancia con las unidades gestoras manifestadas por escrito en los correspondientes informes de reparo, el procedimiento puede seguir adelante con la validación del servicio de control interno, tras la correspondiente resolución de la gerencia. 3.28. Las importantes debilidades puestas de manifiesto por los responsables del control interno de la UDC, suponen en si mismas una serie de limitaciones al alcance de la presente fiscalización derivadas de la propia evaluación del sistema de control interno implementado por la entidad, de forma que la confianza del equipo auditor en el mismo INFORME DEFINITIVO - 32 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia queda limitada en gran medida por el reducido ámbito del control interno aplicado, donde quedan fuera del mismo áreas de riesgo significativas como personal, ingresos y tesorería. Por otra parte, las debilidades de los sistemas de información empleados incrementan el riesgo asociado al examen y verificación de las respectivas áreas. ENTIDADES Y ORGANISMOS PARTICIPADOS ORGANISMOS PARTICIPADOS DIRECTAMENTE 3.29. La Universidad de A Coruña participa directamente en la siguiente relación de organismos y entes que figuran en el cuadro adjunto: Cuadro 8: Relación de organismos participados directamente por la UDC Finalidades Básicas Nombre Forma jurídica Investigación Docencia Difusión Integración Constitución Fundación UDC (FUAC) FUNDACIÓN X X X X 1997 Inst. Galego Coop. Iberoamericana FUNDACIÓN - - X - 1991 Fundación de Ingeniería Civil FUNDACIÓN - - - X - SOC. PÚBLICA - - - X 2002 FUNDACIÓN X X X X 1982 SOC. PÚBLICA - - - X 2000 FUNDACIÓN X - - X 2002 Corporación UDC Fundación Empresa-Univ. Galega Unirisco Galicia SCR, S.A. Fundación Río Pozo–Parq. Cien. Tec. Fuente: Datos facilitados por la entidad La Fundación UDC (FUAC) fue creada en 1997 por la Universidad de A Coruña e un grupo de empresas representativas del sector empresarial coruñés, con la finalidad de colaborar con la UDC en cuantas actuaciones se promuevan para alcanzar la consolidación de la misma tanto en el orden académico como investigador, o cualquiera otra de sus dimensiones. Los miembros del Patronato y de la Junta Rectora de la misma son designados por la Universidad y el resto de los socios fundadores. Las relaciones entre la Universidad y la Fundación están reguladas a través de un convenio firmado entre ambas. INFORME DEFINITIVO - 33 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia El Instituto Gallego de Cooperación Iberoamericana (IGACI) se creó en 1991 bajo la forma jurídica de fundación, siendo sus patrones principales la Xunta de Galicia, a través de la Consellería de Presidencia, Administracións públicas e Xustiza, la Agencia Española de Cooperación Internacional (AECI), y la USC, incorporándose posteriormente las universidades de A Coruña y Vigo. Tiene como finalidad básica el fomento del mutuo conocimiento entre los pueblos galaico-iberoamericanos y la investigación de los intercambios culturales, científicos y técnicos-empresariales. La Corporación UDC fue creada por la UDC en el año 2002, bajo la forma jurídica de sociedad pública con la finalidad de comercializar la imagen corporativa de la Universidad, participar en otras empresas y gestionar comercialmente el patrimonio de la institución. A la fecha de conclusión de los presentes trabajos de fiscalización, esta sociedad no tenía actividad y no presentara sus cuentas anuales. La sociedad pública Unirisco Galicia SCR, S.A. se creó en el año 2000 a iniciativa de la USC al amparo de la Ley 1/1999, del 5 de enero, reguladora de las entidades de capital-riesgo y de sus sociedades gestoras, con la finalidad de promover el desarrollo de nuevos proyectos empresariales bajo la fórmula del capital riesgo. En ella participan, además de la Universidad de Santiago (con un 20,08%), las de Vigo (con un 4,10%) y A Coruña (con un 0,20%); así como una serie de entidades financieras y empresas gallegas que acumulan el 75,62% del capital restante. La Fundación Parque Científico-Tecnológico Río del Pozo fue creada por la UDC y un conjunto de empresas en el año 2002 para la gestión del Parque CientíficoTecnológico ubicado en el Ayuntamiento de Narón. Sus actividades principales se relacionan con la coordinación de proyectos de I+D+i, la implantación de servicios de valor añadido, la transferencia de conocimiento, la gestión de infraestructuras y servicios auxiliares y la incubación de empresas. 3.30. Ninguna de estas entidades, excepto FEUGA, rinde cuentas al Consello de Contas de Galicia. El artículo 84.3. de la LOU establece que las entidades en las que las universidades tengan participación mayoritaria en su capital o aportación patrimonial quedan sometidas a la obligación de rendir cuentas en los mismos plazos y procedimientos que las propias universidades. No está definida ninguna forma de intervención del control interno de la Universidad sobre las actuaciones de estas sociedades y entidades. Las auditorías encargadas, en su caso, por el Consejo Social no garantizan los mínimos de control exigidos para la gestión de fondos públicos, que deben abarcar también aspectos relacionados con su gestión de personal y contratación externa. INFORME DEFINITIVO - 34 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ORGANISMOS PARTICIPADOS INDIRECTAMENTE 3.31. De acuerdo con la información facilitada por la Universidad, ésta participa indirectamente a través de la Fundación Universidad de A Coruña y de la sociedad Unirisco Galicia, SCR, S.A. en las siguientes entidades: Cuadro 9: Relación de organismos participados indirectamente por la UDC a) A través de la Fundación Universidad de A Coruña Nombre Participado Corporación UDC, S.L. Finalidad Participación Ingresos Gastos Control UDC Creación o participación en empresas, relaciones mercantiles y comerciales, márketing corporativo, etc. 50% 0 0 50% (12.000 euros) Fuente: Datos facilitados por la entidad b) A través de Unirisco Galicia, SCR, S.A. Nombre Participado Finalidad Participación Ingresos Gastos 1. GALCHIMIA, S.L. Síntesis química 40,00% 379.964,17 357.063,20 2. GALICIA BANNER Publicidad On Line 27,27% 214.154,30 221.201,83 3. PHARMATOOLS DIGITAL INTERACTIVE SERVICES, S.L. Software biomédico 31,00% 33.996,76 31.999,25 4. BALNEARIO DO RÍO PAMBRE, S.L. Complejo balneario 29,91% 205.831,92 226.761,39 Producción hortofrutícola 32,82% 150.022,68 180.194,85 Gestión de Fondos europeos 41,63% 54.309,58 48.416,16 Nutracéuticos 31,03% 59.521,00 220.272,22 Sistema Información cartográfica 21,03% 19.998,16 46.637,87 Ingeniería Informática 30,00% 16.544,08 17.888,96 10. ADVACED IN VITRO CELL TECNOLOGIES, S.L. Cultivos celulares in vitro 1,85% 1.142.541,00 1.584.815,00 11. KERAMAT, S.L. Biomateriales cerámicos 20,34% 72.167,86 87.208,27 5. HIFAS DA TERRA, S.L. 6. DEVALAR CONSULTORÍA EUROPEA, S.L. 7. CELTINOVA, S.L. 8. SIGNO SISTEMAS DE INFORMACIÓN 9. ENXENIO, S.L. Fuente: Datos facilitados por la entidad INFORME DEFINITIVO - 35 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia La cartera de Unirisco, SCR, S.A. se integra por inversiones de carácter temporal que se concretan en la toma de participaciones temporales en el capital de empresas no financieras cuyos valores no coticen en el mercado primario de las bolsas de valores. Sin embargo, a la vista de la composición accionarial de Unirisco, cabe destacar el escaso peso de la participación en el capital social correspondiente a la UDC -0,20%-, en contraste con la de la UVI -4,10%- o con la de la USC -20,8%-. INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN 3.32. La planificación de la Universidad de A Coruña descansa básicamente en tres instrumentos diferentes: el plan estratégico, la programación plurianual y el presupuesto de cada año. Los tres están previstos normativamente, tanto en los estatutos vigentes para el ejercicio fiscalizado, como los nuevos aprobados en el año 2004. 3.33. La UDC no tiene aprobado un plan estratégico donde se contengan las principales líneas y directrices de actuación de la institución desde una perspectiva global y para un horizonte temporal significativo. Sin embargo, a la fecha de finalización de los trabajos de fiscalización, se verificó que la Universidad está realizando un esfuerzo por dotarse de instrumentos de planificación estratégica adecuados para la programación y seguimiento de sus principales actividades. 3.34. Con relación a la programación plurianual, la UDC elaboró un Programa plurianual referido al período 2001-2003, aprobado por el Consejo Social en la sesión del 15 de marzo de 2002, en el que se concretan las principales líneas de actuación en materia de docencia, investigación, gestión de personal, inversiones y financiación. Con todo, el alcance de este instrumento de planificación de las actividades de la Universidad se vio limitado de manera importante, por los plazos de vigencia del Acuerdo de financiación del SUG, inicialmente previstos hasta el 2003, por los requisitos de estabilidad presupuestaria impuestos por la Administración estatal, y por la inminencia del cambio del marco normativo universitario operado por la LOU. INFORME DEFINITIVO - 36 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia No fue posible contrastar el cumplimiento de los objetivos establecidos en la programación plurianual para el ejercicio fiscalizado, dado que no se tuvo acceso a documentos de seguimiento de los mismos. 3.35. Por otra parte, tampoco fue posible contrastar la transposición de los objetivos de la programación plurianual, al contenido de los presupuestos anuales para el período considerado, de tal forma que la elaboración de éstos se ajuste a las directrices de la programación. El PLAN DE FINANCIACIÓN 3.36. Desde que Galicia asumió, a finales de los ochenta, las competencias en materia de enseñanza superior, se pasó de un modelo de financiación formal basado en los alumnos equivalentes a tiempo completo a la ausencia de un modelo de financiación basado en la negociación entre las Universidades y la Administración autonómica de carácter incrementalista con una actualización de los fondos en base al IPC más un margen adicional. 3.37. Durante el ejercicio 2003, estuvo en vigor el Acuerdo de financiación del sistema universitario de Galicia. Programa 2000-2003, firmado entre la Consellería de Economía e Facenda de la Xunta de Galicia y las tres universidades de Galicia. Este acuerdo de financiación fue analizado por el Consello Económico e Social de Galicia (CES) en su informe 1/04 aprobado el 6 de febrero de 2004, titulado La financiación del sistema universitario gallego. En ese informe, el CES determina que el esfuerzo financiero público en el sistema universitario gallego es significativamente inferior al de los países de nuestro entorno geográfico y social así como al de la mayoría de las comunidades autónomas del Estado español. Por otra parte, se considera que el actual acuerdo no garantiza la suficiencia financiera del sistema universitario gallego ya que no se establece una vinculación directa entre los recursos dedicados y los costes necesarios para el desarrollo de las funciones propias de las universidades. Tampoco se establecen elementos que garanticen la corresponsabilidad de las universidades y que permitan alcanzar la eficiencia en el empleo de su gasto público. Con relación al reparto de los fondos entre las tres universidades, se entiende que el sistema de financiación adolece de una falta de equidad INFORME DEFINITIVO - 37 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia importante que no asegura la convergencia entre las mismas. Finalmente, se concluye que “...el actual acuerdo de financiación del SUG no cumple con ninguno de los principios fundamentales que debe de garantizar todo sistema de financiación universitario, abocando al Sistema Universitario Gallego a una situación de insuficiencia que pone en entredicho su eficacia y su competitividad en un entorno cada vez más abierto y competitivo y, con eso, menguando la capacidad de desarrollo socioeconómico de Galicia.” En base a lo anterior, el CES establece una serie de criterios para la cuantificación global del gasto del SUG y su asignación a las universidades, entre los que destaca la fijación de un porcentaje sobre el PIB gallego para la determinación del gasto total y la existencia de una financiación ordinaria -diferenciado en un básico incondicionado y en otro condicionado a objetivos- y de una financiación separada para inversiones -concretado en un plan de inversiones-. Considera, en todo caso, necesaria la formalización de los compromisos de financiación del SUG en una nueva Ley General del Sistema Universitario de Galicia, que permita explicitar los compromisos cuantitativos, cualitativos y temporales asumidos por la Comunidad Autónoma en esta materia. 3.38. A lo largo del ejercicio 2004 se prorrogó el anterior acuerdo de financiación, que expiraba en el 2003, y se negoció y aprobó un Nuevo Plan de Financiación del Sistema Universitario de Galicia para el período 2005-2010. Aunque este nuevo acuerdo no fue elevado a rango legal -tal y como se recomendaba en el informe del CES-, cabe destacar el hecho de que incorporó elementos significativos del mismo referidos a los criterios de asignación de los recursos del SUG. 3.39. La evolución de la financiación pública autonómica directa del SUG para el período 2000-2003 es la que se recoge en el siguiente cuadro (en miles de euros): Cuadro 10: Financiación pública autonómica directa del SUG 2000-2003 Año Sub. Incond. Inversión RAM Total Consellería de Educación 2000 189.906,9 18.751,6 4.998,4 213.656,9 4.327,5 23.816,0 241.800,4 0,72 2001 198.063,5 14.845,0 4.998,4 217.906,9 7.134,3 23.729,5 248.770,7 0,69 2002 203.613,1 12.380,9 5.048,5 221.042,5 8.524,9 26.343,1 255.910,5 0,67 2003 207.685,4 12.380,9 5.048,5 225.114,7 8.695,7 0 233.810,5 0 Total 799.268,9 58.358,4 20.093,8 877.721 28.682,4 73.888,6 980.292,1 0 Fuente: Consellería de Educación e Ordenación Universitaria, IGE INFORME DEFINITIVO - 38 Otras Consellerías Total % s/PIB Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia En lo que respecta a los fondos del Programa de Financiación -que agrupa la financiación incondicionada, las inversiones y la partida para reparaciones, ampliaciones y mejoras (en adelante RAM)-, en el período 2000-2003, éstos se incrementaron en un 5,4%, pasando de 213,6 millones de euros en el año 2000 a 225,1 millones de euros en el año 2003. Dentro del Programa de Financiación el mayor incremento se da en la partida de subvenciones incondicionadas, que en el período señalado, se incrementan en un 9,4% pasando de 189,9 millones de euros en el año 2000 a 207,7 millones de euros en el año 2003; este incremento contrasta con la reducción del 34% que experimentan las inversiones, que pasan de 18,7 millones de euros en el año 2000 a 12,4 millones de euros en el año 2003. 3.40. El nuevo plan de financiación universitario gallego aprobado para el período 20052010 parte de la consideración de que todas las aportaciones públicas procedentes de la Comunidad Autónoma integran la financiación de las universidades. De esta forma se distingue dentro de la financiación total (FT), entre la financiación principal (FP) y las aportaciones adicionales (AD) al sistema. (1) FT = FP + AD La financiación principal aparece integrada por cuatro componentes diferenciadas: a) Un Fondo de financiación incondicionado (FFI), por un importe inicial de 229.496.382 euros para el ejercicio 2005, y que evolucionará en función de la tasa de variación de los ingresos no financieros del presupuesto consolidado de la Xunta, excluidos los que corresponden a la participación de las Corporaciones Locales en los tributos del Estado. b) Un Fondo de calidad (FC) de carácter condicionado, por un total de 39.320.269 euros para el ejercicio 2005, y que se compone de cuatro elementos: una financiación de la calidad docente e investigación a través de los complementos retributivos autonómicos y de los sexenios de investigación, con una dotación global inicial para 2005 de 10.640.000 euros; una financiación de contratos-programa vinculados a objetivos con una dotación inicial de 2.429.000 euros; una financiación al apoyo a la investigación y desarrollo universitario con una dotación inicial de 5.250.254 euros; y el Plan Gallego de I+D, gestionado por la Consellería de Innovación, Industria e Comercio dotado con un importe inicial de 21.001.015 euros. La tasa de evolución de cada uno de los bloques de financiación será: del 10% en 2006, 13% en cada uno de los años 2007 y 2008, y del 16% en cada uno de los ejercicios 2009 y 2010. INFORME DEFINITIVO - 39 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia c) Un Fondo de inversiones (FI) de carácter finalista, que se fija en un importe de 17.429.352 euros y que permanecerá inalterable durante todo el período de vigencia del plan de financiación. d) Un Fondo de nivelación (FN), destinado a la equiparación entre las tres universidades gallegas con la finalidad de apoyar la convergencia interna en el seno del SUG. Va dirigido a las Universidades de A Coruña y Vigo, con una dotación inicial de 5.000.000 de euros. Su evolución a lo largo do período será la misma que experimente el FFI. De manera que el total del FP queda integrado por la suma de los cuatro fondos señalados: (2) FP = FFI + FC + FI + FN Las aportaciones adicionales aparecen integradas por los siguientes componentes: a) Las aportaciones del SERGAS para las plazas vinculadas (A sergas), con una cantidad correspondiente al 2005 de 4.922.863 euros, y que variarán anualmente en función de los incrementos retributivos que experimente el personal al servicio de la Comunidad Autónoma. b) La aportación para la financiación do INEF (A inef), transferida a la Universidad de A Coruña, fijada para el 2005 en 2.833.399 euros, y que evolucionará en ejercicios sucesivos conforme a lo establecido en el Decreto 444/2003, del 18 de diciembre. c) Las aportaciones a través de convenios (CV) con las distintas Consellerías, Entidades y Organismos dependientes de la Comunidad Autónoma y que por su naturaleza no quedan sujetas a la cuantía determinada. d) Las aportaciones correspondientes al Plan de saneamiento de la USC (A saneamiento usc), estimadas en un importe de 1.350.000 euros anuales correspondientes a los ejercicios 2006, 2007 y 2008. El total de las aportaciones adicionales AD será la suma de los elementos señalados: (3) AD = A sergas + A inef + CV + A saneamiento usc Teniendo en cuenta lo expuesto, sustituyendo en (1) la financiación principal y las aportaciones adicionales por (2) y (3) respectivamente, tenemos que la financiación total del nuevo modelo de financiación universitaria de Galicia para el período 2005-2010 puede expresarse de la siguiente forma: INFORME DEFINITIVO - 40 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Financiación principal (4) Financiación adicional FT = FFI + FC + FI + FN + A sergas + A inef + CV + A saneamiento usc 3.41. A partir de los importes iniciales fijados para el primer año de aplicación del nuevo modelo de financiación del SUG, y teniendo en cuenta las distintas reglas de evolución de los distintos componentes que integran los dos bloques de financiación, se elaboró la siguiente estimación del volumen total de recursos suministrado por el nuevo sistema para el período 2005-2010, bajo as hipótesis que se explicitan a continuación del mismo: Cuadro 11: Estimación de recursos del nuevo modelo de financiación del SUG Concepto Fondo Financiación Incondicionada (FFI) 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Total 229,5 236,4 243,5 250,8 258,3 266,0 1.484,4 Fondo de Calidad (FC) 39,3 43,2 48,9 55,2 64,0 74,3 325,0 (FC1) Financiación calidad, desarrollo innovación 10,6 11,7 13,2 14,9 17,3 20,1 88,0 2,4 2,7 3,0 3,4 3,9 4,6 20,0 (FC2) Contratos-programa 5,3 5,8 6,5 7,4 8,6 9,9 43,4 (FC4) Plan Gallego de I+D 21,0 23,1 26,1 29,5 34,2 39,7 173,6 Fondo de Inversión (FC) 17,4 17,4 17,4 17,4 17,4 17,4 104,6 (FC3) Apoyo al desarrollo univ. e investigación Fondo de Nivelación (FN) 5,0 5,2 5,3 5,5 5,6 5,8 32,3 291,2 302,2 315,1 328,9 345,4 363,6 1.946,3 Aportación SERGAS (A sergas) 4,9 5,1 5,2 5,4 5,5 5,7 31,8 Aportación INEF (A inef) 2,8 2,9 3,0 3,0 3,2 3,3 18,3 Total Financiación principal (FP): Aportaciones por convenios (CV) - - - - - - - Aportaciones Saneamiento USC (A san. usc) - 1,4 1,4 1,4 - - 4,1 7,7 9,4 9,6 9,8 8,7 9,0 54,2 298,9 311,6 324,6 338,7 354,1 372,6 2.000,5 Total Aportaciones adicionales (AD): Total Financiación del modelo (FT) Fuente: Elaboración propia a partir de los parámetros del nuevo modelo de financiación del SUG. Para la estimación de la evolución del FFI y del FN se consideró una tasa de variación interanual constante de los ingresos no financieros de los presupuestos autonómicos de un 3% -algo superior al incremento estimado del PIB gallego para el mismo período-. Las aportaciones del SERGAS y la financiación del INEF, se hicieron variar en el mismo porcentaje anual de incremento que los anteriores. 3.42. Con los datos estimados, tenemos que el nuevo modelo generaría un volumen total de recursos para el SUG, en un período de cinco años, de 1.627,9 millones de euros -sin INFORME DEFINITIVO - 41 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia computar las aportaciones adicionales que se puedan derivar de la firma de convenios con las diferentes Consellerías de la Xunta y que por su naturaleza no se cuantifican-. Si comparamos este resultado con el volumen de recursos aportados por el anterior Acuerdo de financiación en el período quinquenal 2000-2004, de aproximadamente 1.230,2 millones de euros, tenemos que la financiación universitaria autonómica se incrementaría en un 32,3% a lo largo del período de vigencia del mismo. Si consideramos la evolución del alumnado en las universidades públicas gallegas experimentada en el período 1999 a 2004 y las estimaciones relativas al período de vigencia del nuevo modelo de financiación del SUG para 2005-2010, obtendríamos la siguiente aproximación a la evolución de la financiación pública autonómica por alumno derivado de la aplicación del nuevo modelo: Cuadro 12: Evolución de la financiación pública autonómica por alumno del SUG Curso Académico Nº Alumnos % Var. [1] 2000-01 95.869 Finac. púb. Aut. (miles de euros) % Var. FPA x alumno [2] % Var. [2] / [1] - 241.800 - 2.522,20 3,9% 2001-02 94.906 -1,0% 248.771 2,9% 2.621,23 2002-03 91.292 -3,8% 255.911 2,9% 2.803,21 6,9% 2003-04 88.640 -2,9% 233.811 -8,6% 2.637,75 -5,9% 2004-05 82.797 -6,6% 250.000 6,9% 3.019,43 14,5% A) Total período anterior 453.504 1.230.292 2.712,86 2005-06 79.596 -3,9% 299.000 19,6% 3.756,47 24,4% 2006-07 76.161 -4,3% 311.500 4,2% 4.090,02 8,9% 2007-08 72.822 -4,4% 324.600 4,2% 4.457,44 9,0% 2008-09 69.443 -4,6% 338.700 4,3% 4.877,38 9,4% 2009-10 66.142 -4,8% 354.100 4,5% 5.353,63 9,8% B) Total período novo Variación entre períodos 364.164 1.627.900 4.470,24 -19,7% 32,3% 64,8% Fuente: Elaboración propia. Estimación nº de alumnos a partir de datos del IGE De acuerdo con las estimaciones realizadas, se observa que el número de alumnos para los períodos quinquenales considerados disminuye en un 19,7%, mientras que la financiación pública autonómica del SUG en su conjunto aumenta en un 32,3%, lo que supone que la financiación por alumno pasará de 2.712,86 euros/alumno en el período 2000-2005 a 4.470,24 euros/alumno en el período 2005-2010 incrementándose de esta forma en un 64,8%. INFORME DEFINITIVO - 42 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.43. Se puede constatar, pues, que la aplicación del nuevo modelo de financiación del sistema universitario de Galicia aprobado para el período 2005-2010 supondrá, junto con el incremento objetivo en un tercio del volumen de recursos totales dedicados a la enseñanza superior, una mejora sustancial del ratio de la financiación pública autonómica por alumno, que con las previsiones demográficas actuales experimentará un incremento más significativo, un 64,8 % con respecto al período quinquenal anterior. En este sentido, cabe considerar que el nuevo modelo hace una apuesta importante por la mejora de la suficiencia financiera de las universidades gallegas y su autonomía financiera, homologándose con los de otras Comunidades Autónomas, aunque la determinación del volumen total de recursos y su evolución no se haga depender directamente de la evolución del PIB de Galicia. Sin embargo, este incremento de recursos públicos y la mejora de ratios de financiación por alumno previsibles en el horizonte del 2010 debe tener su contrapartida en una mejora sustancial de la rendición de cuentas por parte de las universidades gallegas. Así, el principio de transparencia en la gestión dos ingresos e gastos públicos debe de constituir el eje de actuación de los responsables de las universidades. Para ello, es fundamental la mejora y homologación de los sistemas de información económica y de costes de las entidades, en la medida en que constituyen el fundamento de la evaluación de la gestión desarrollada por las mismas en términos de eficacia, eficiencia y economía. En este sentido, se echa en falta en el nuevo modelo de financiación, la asunción explícita por parte de las entidades financiadas de compromisos de mejora en la rendición de cuentas y en la puesta al día de sus sistemas de información económicopresupuestarios para poder contrastar de forma homologada los resultados de su gestión. Además cabría cuestionarse cuales fueron los datos económico-financieros de partida de cada institución para la negociación del nuevo modelo, toda vez que las tres universidades presentan todavía importantes debilidades relacionadas con el principio de transparencia en su gestión económica. INFORME DEFINITIVO - 43 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ÁREA ECONÓMICO-FINANCIERA ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA 3.44. A los efectos de determinar la situación económico-financiera de la Universidad de A Coruña, se parte de un análisis de la evolución de las magnitudes recogidas en las liquidaciones presupuestarias referidas al período 1998 a 2003, esto es, desde el último ejercicio fiscalizado. Cuadro 13: Evolución económico-financiera de la UDC 1998-2003 (miles de euros) 1998 1999 2000 2001 37.472 10.661 1.418 18.521 626 132 - 40.304 12.177 1.519 17.320 224 189 - 44.714 12.055 1.261 23.698 9 224 - 48.663 12.376 1.826 20.414 210 174 - Cap. 3 Tasas y Precios Públicos Cap. 4 Transferencias Corrientes Cap. 5 Ingresos Patrimoniales Cap. 6 Enajenaciones Reales Cap. 7 Transferencias de Capital Cap. 8 Activos Financieros Cap. 9 Pasivos Financieros (préstamos) 12.666 44.950 671 12.254 17.583 12.977 47.511 404 10.367 18.939 - 13.614 49.192 562 13.435 186 - Total Gastos (Obligaciones Reconocidas) Total Ingresos (Derechos Liquidados) 68.830 88.124 71.733 90.198 Resultado Presupuestario 19.294 2002 2003 % Var. 51.448 12.197 55 1.810 27.360 195 77 - 54.125 14.269 3 2.073 23.257 254 18 - 44,4% 33,8% 15.860 52.502 378 19.147 207 - 15.428 56.925 316 18.277 44 - 16.498 55.878 290 14.075 - 30,3% 24,3% -56,8% 81.961 76.989 83.663 88.094 93.142 90.990 93.999 86.741 36,6% -1,6% 18.465 (4.972) 4.431 (2.152) (7.258) 54% 14% 56% 14% 55% 18% 58% 18% 55% 17% 58% 19% 58.287 49.551 60.892 54.000 63.368 58.030 68.740 62.865 72.669 65.510 72.666 70.470 24,7% 42,2% 8.736 6.892 5.338 5.875 7.214 2.199 -74,8% (6.893) (7.177) (10.272) (1.477) (9.278) (9.436) 1.843 (285) (4.934) 4.398 (2.064) (7.237) A) Gastos Cap. 1 Gastos de Personal Cap. 2 Gastos en Bienes y Servicios Cap. 3 Gastos Financieros Cap. 4 Transferencias Corrientes Cap. 6 Inversiones Cap. 7 Transferencias de Capital Cap. 8 Activos Financieros Cap. 9 Pasivos Financieros (amort. prest.) 46,2% 25,6% -59,4% -86,4% B) Ingresos 14,9% C) Ratios Presupuestarios % Gastos de Personal s/ Gastos Totales % Tasas s/Ingresos Totales Evolución Ingreso Corriente Evolución Gasto Corriente Aforro Bruto (Ing. Cte. Cap.1, 2, e 4) Saldo das Op. de Capital (Cap. 6 e 7 Ing.-Gto.) Capacidad (+) / Necesidad (-) Financiación Fuente: Elaboración propia a partir de las liquidaciones presupuestarias de la UDC INFORME DEFINITIVO - 44 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Del cuadro anterior se deduce en primer lugar un deterioro progresivo del resultado presupuestario que tiene su primer punto de inflexión en el año 2000 con -4,9 millones de euros, para recuperarse de nuevo en el 2001 y volver a caer en los dos ejercicios siguientes, hasta los -7,2 millones de euros en 2003. Este hecho se relaciona con la mejora continua en la ejecución del gasto que experimenta en el período considerado un incremento de un 36,6%, evolucionando el montante anual de obligaciones reconocidas de 68,8 millones de euros en 1998 a 93,9 millones en el 2003. Sin embargo, la evolución del ahorro bruto de la Universidad experimenta una caída importante de un 74,8%, pasando de 8,7 millones de euros en 1998 a 2,1 millones en el 2003. Hecho que hay que relacionar con la evolución divergente del gasto corriente, que se incrementa en un 42,2%, en comparación con el ingreso corriente, que tan sólo aumenta un 24,7%. Estos resultados suponen un empeoramiento en la capacidad de autofinanciación de la Universidad para hacer frente a las inversiones, pasando de una situación de capacidad de financiación de 1,8 millones de euros en 1998 a una situación de necesidad de financiación de 7,2 millones en el 2003. 3.45. Desde el punto de vista de la evolución de la gestión financiera de los derechos a cobrar, de las obligaciones a pagar y de los fondos líquidos, se constata un incremento significativo de un 215,7% de las obligaciones pendientes de pago a fin de ejercicio relacionado con la mejora de la ejecución de gastos y que se aproximan al importe de los derechos pendientes de cobro. Por otra parte, se produce en el período considerado, como se puede observar en el cuadro adjunto, un acusado descenso de la posición de la tesorería, de manera que los fondos líquidos a fin de ejercicio pasan de 16,5 millones de euros en 1998 a 6,3 millones en 2003, lo que representa una disminución del 61,4%. INFORME DEFINITIVO - 45 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Cuadro 14: Evolución del Rte. de Tª de la UDC 1998-2003 (en miles de euros) Remanente de tesorería 1998 1999 2000 2001 2002 2003 Var. % 13.219 14.514 17.238 21.477 24.734 20.970 58,6% de Presupuesto Corriente de Presupuestos Cerrados de Operaciones No Presupuestarias (-) cobros realizados pendientes aplicación 8.920 4.010 289 10.104 4.126 284 12.595 3.669 974 16.644 4.001 832 16.111 7.235 1.388 12.256 9.086 849 (1.221) 37,4% 126,6% 193,8% B) Obligaciones Pendientes de Pago 5.930 7.338 7.823 6.240 13.281 18.719 215,7% de Presupuesto Corriente de Presupuestos Cerrados de Operaciones No Presupuestarias 3.306 2.624 5.021 2.317 5.320 2.503 3.995 2.245 9.964 3.317 15.489 3.230 368,5% C) Fondos Líquidos 16.559 15.872 8.409 6.703 7.335 6.399 -61,4% I. Remanente Tesorería Afectado II. Remanente Tesorería no Afectado 13.711 10.137 14.019 9.029 14.611 3.213 19.594 2.346 18.477 311 15.842 (7.192) 15,5% -170,9% III. Remanente Tesorería Total 23.848 23.048 17.824 21.940 18.788 8.650 -63,7% A) Derechos Pendientes de Cobro 23,1% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de las liquidaciones presupuestarias de la UDC El remanente de tesorería recogido en el cuadro anterior, es una magnitud que indica el excedente de liquidez total de la entidad, y permite, previa aprobación de las modificaciones presupuestarias necesarias, financiar gastos de ejercicios posteriores en la parte que sea de libre disposición. Para su determinación, a 31 de diciembre de cada ejercicio económico, se deduce del sumatorio de los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente y cerrados más los fondos líquidos en la tesorería, el importe de las obligaciones pendientes de pago del ejercicio corriente y cerrados. Además, la Universidad distingue dentro del importe del remanente de tesorería total, entre el remanente afectado y no afectado. Sin embargo, en cumplimiento del principio de prudencia, el importe del remanente de tesorería debería estar minorado en el importe de los derechos pendientes que se consideren de dudoso cobro, calculado teniendo en cuenta a antigüedad de las deudas, el importe de las mismas, la naturaleza del recurso de que se trate, los porcentajes de recaudación tanto en el período voluntario como en el ejecutivo y demás criterios de valoración que de forma ponderada la entidad establezca. Del examen de esta magnitud, comprobamos que la UDC no considera los saldos de derechos de dudoso cobro para la determinación de la misma, hecho éste que desvirtúa la cifra del remanente facilitando un importe superior al real. 3.46. La UDC sigue utilizando una parte de la cifra del remanente de tesorería del ejercicio anterior para alcanzar el principio de equilibrio contable entre ingresos y gastos en la elaboración de sus presupuestos. Esta práctica de consignar parte del remanente de INFORME DEFINITIVO - 46 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia tesorería en el estado de previsiones de ingresos de los presupuestos, concretamente en el capítulo VII de Activos financieros, supone una desvirtuación de la realidad de los ingresos previstos para el ejercicio, ya que el remanente de tesorería constituye un recurso heterogéneo integrado por derechos ya liquidados pendientes de cobro, fondos líquidos cobrados y minorado por las obligaciones pendientes de pago, y que en ningún caso se puede considerar como un recurso de los presupuestos iniciales. 3.47. A efectos comparativos, resulta interesante contrastar las distintas evoluciones de las principales magnitudes presupuestarias de las tres Universidades Gallegas, de forma que se pueda determinar las posiciones relativas de cada una delas. En el siguiente cuadro se reflejan las variaciones experimentadas por las principales magnitudes de las tres universidades, referidas al período 1998-2003: Cuadro 15: Evolución de las magnitudes pptarias. de las universidades gallegas 1998-2003 UDC USC UVI 44,4% 33,8% 46,2% 25,6% -59,4% -86,4% - 37,7% 12,3% 563,6% -16,2% 46,8% 0,0% -100,0% 160,0% 44,6% 87,4% 114,1% 46,9% Cap. 3 Tasas y Precios Públicos Cap. 4 Transferencias Corrientes Cap. 5 Ingresos Patrimoniales Cap. 6 Enajenaciones Reales Cap. 7 Transferencias de Capital Cap. 8 Activos Financieros Cap. 9 Pasivos Financieros (préstamos) 30,3% 24,3% -56,8% 14,9% - 15,2% 22,8% -39,0% 500,0% -16,5% - 7,8% 19,6% -51,4% 10,4% -111,8% - Total Gastos (Obligaciones Reconocidas) Total Ingresos (Derechos Liquidados) 36,6% -1,6% 35,0% 25,4% 51,6% 18,5% Evolución Ingreso Corriente Evolución Gasto Corriente 24,7% 42,2% 20,4% 30,9% 15,7% 53,3% Aforro Bruto (Ing. Cte.-Cap.1, 2, e 4) -74,8% -36,2% -86,3% A) Gastos Cap. 1 Gastos de Personal Cap. 2 Gastos en Bienes y Servicios Cap. 3 Gastos Financieros Cap. 4 Transferencias Corrientes Cap. 6 Inversiones Cap. 7 Transferencias de Capital Cap. 8 Activos Financieros Cap. 9 Pasivos Financieros (amortización préstamos) 58,8% - B) Ingresos C) Ratios Presupuestarios Fuente: Elaboración propia a partir de las Liquidaciones presupuestarias de las Universidades INFORME DEFINITIVO - 47 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia De los datos del cuadro anterior se pueden extraer las siguientes observaciones relacionadas con la evolución comparativa de las principales magnitudes presupuestarias: a) Los gastos de personal de las Universidades de A Coruña y Vigo se incrementan a lo largo del período considerado en un porcentaje similar, entorno al 44%, mientras que en la de Santiago es algo más moderado, con un aumento do 37,7%. b) Se destaca el fuerte incremento de los gastos del capítulo II que en la Universidad de Vigo es de un 87,4%, mientras que en la de A Coruña aumenta un 33,8% y en la de Santiago tan sólo un 12,3%. c) En los capítulos III y IX de gastos y pasivos financieros destacan el fuerte incremento sufrido en la Universidad de Santiago, relacionado con su situación de endeudamiento. d) La evolución de los gastos por transferencias corrientes sufre un comportamiento dispar: Mientras las Universidades de Vigo y Coruña incrementan estos capítulos en un 114,1% y 46,2% respectivamente, la Universidad de Santiago reduce los gastos por este concepto en un 16,2% a lo largo del período considerado. e) En el comportamiento de las inversiones cabe destacar el incremento similar de los gastos de este capítulo en las Universidades de Santiago y Vigo, entorno al 46%, y el menor aumento del mismo en la Universidad de A Coruña, en un 25,6%. f) En la evolución de los ingresos destaca en el capítulo de tasas el incremento significativo de un 30,3%, experimentado en la Universidad de A Coruña, que contrasta con los menores crecimientos de Santiago y Vigo, en un 15,2 y 7,8%, respectivamente. g) El incremento de las transferencias corrientes aparece con un carácter mucho más homogéneo en las tres universidades, con valores medios que rondan el 22%. h) También se observa un comportamiento homogéneo del capítulo de ingresos patrimoniales, que disminuye en las tres universidades a lo largo del período considerado, con una caída media entorno al 48%. i) En la evolución del capítulo VI de ingresos por enajenaciones patrimoniales, destaca el fuerte incremento experimentado en la Universidad de Santiago, de un 500%, que es la única de las tres que acude a esta fuente de financiación. k) En el capítulo de ingresos por transferencias de capital, se observa un comportamiento dispar, dado que mientras las Universidades de A Coruña y Vigo experimentan incrementos del 14,9 y 10%, respectivamente, la Universidad de Santiago disminuye un 16,5% en este concepto. INFORME DEFINITIVO - 48 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia l) Con relación a la evolución de los gastos corrientes, las tres universidades experimentan incrementos significativos en esta magnitud, en mayor medida las de Vigo y A Coruña, con un 53,3 y 42,2%, respectivamente, y más moderadamente Santiago con un 30,9%. m) Lo anterior contrasta con la senda seguida por el ingreso corriente que crece en una proporción mucho menor, con unos incrementos del 24,7, 20,4 y 15,7%, en A Coruña, Santiago y Vigo, respectivamente. n) Estos comportamientos de las magnitudes del ingreso y el gasto corriente conllevan una evolución dispar en el ahorro bruto generado por las instituciones universitarias, con una tendencia común a su disminución a lo largo del período analizado. ñ) Con todo, se observa que la reducción de la magnitud anterior es más acentuada en las Universidades de Vigo y A Coruña, con valores del 86,3 y 74,8%, respectivamente, y más moderada en el caso de Santiago, donde la caída es de un 36,2%. 3.48. En el cuadro adjunto se recoge la evolución comparativa de los remanentes de tesorería de las tres universidades a lo largo del período 2000-2003 (en millones de euros): Cuadro 16: Evolución comparativa del remanente de Tª en las tres universidades gallegas Remanentes de Tesorería Entidad A) Derechos pendientes de cobro UDC USC UVI B) Obligaciones pendientes de pago C) Fondos líquidos III. Remanente de tesorería total UDC USC UVI UDC USC UVI UDC USC UVI 2000 17,2 44,5 21,8 7,8 12,8 7,1 8,4 4,2 45,4 17,8 35,9 60,1 2001 21,4 47,3 10,2 6,2 17,1 8,9 6,7 8,2 46,7 21,9 38,4 47,9 2002 2003 24,7 41,7 14,5 % s/Total Total: 20,9 42,8 18,4 82,1 25,5% 52,1% 22,4% 100,0% Total: 18,7 22,3 9,7 50,7 36,9% 44,0% 19,1% 100,0% Total: 6,3 8,2 32,5 47,0 13,4% 17,4% 69,1% 100,0% Total: 8,6 29,0 41,3 78,9 10,9% 36,8% 52,3% 100,0% 13,2 16,6 8,1 7,3 9,3 42,6 18,7 34,5 49,0 Fuente: Elaboración propia a partir de las Liquidaciones presupuestarias de las Universidades INFORME DEFINITIVO - 49 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Del examen del mismo, sin perjuicio de los ajustes pertinentes, se pueden extraer las siguientes conclusiones: ¾ El volumen de derechos pendientes de cobro a fin de ejercicio se mantiene bastante estable a lo longo del período analizado, con ligeros descensos en el caso de Santiago y Vigo y con un pequeño ascenso en A Coruña. La Universidad de Santiago concentra en el 2003, el 52,1% del total de derechos pendientes de cobro de las tres universidades. ¾ El volumen de obligaciones pendientes de pago, experimenta en las tres Universidades incrementos significativos, de un 139,7% en la de A Coruña, un 74,2% en la de Santiago, y en menor medida la de Vigo, con un 36,6%. La Universidad de Santiago concentra el 44% de las obligaciones totales de las tres universidades a finales del ejercicio 2003, mientras que la de A Coruña acumula el 36,9% del total, frente al 19,1% de la de Vigo. ¾ Tanto la evolución coma a distribución dos fondos líquidos entre as tres Universidades es dispar a lo largo del período considerado. Así mientras que las Universidades de A Coruña e Vigo disminuyen el volumen de fondos en un 25 y 21,8%, respectivamente, la de Santiago experimenta un incremento del 95,2%. Sin embargo, cabe destacar la posición de la tesorería de la Universidad de Vigo que en el ejercicio 2003 concentra el 69,1% de los fondos líquidos totales das tres universidades, frente al 17,4 y tan sólo el 13,9% de las de Santiago y A Coruña, respectivamente. ¾ Con carácter general, se observa una disminución del Remanente de Tesorería Total en las tres Universidades a lo largo del período considerado, más acentuada en el caso de la Universidad de A Coruña con un 51,6%, y menor en la de Vigo, donde la minoración de esta magnitud se cifra en el 31,2%. En el caso de la USC la significación de los ajustes practicados en la cifra del remanente desvirtúa estas comparaciones. Con todo, en términos de valores absolutos, el remanente de la Universidad de Vigo representa el 52,3% de la suma de los remanentes de las tres Universidades, siendo su magnitud casi cinco veces mayor que el de la Universidad de A Coruña. MARCO CONTABLE Y RENDICIÓN DE CUENTAS 3.49. Según lo establecido en el artículo 81.5 de la LOU y en el 112.4 de los Estatutos vigentes (Decreto 101/2004, del 13 de mayo), la Universidad de A Coruña está obligada a rendir las cuentas de su actividad ante el Consello de Contas de Galicia y al envío de las mismas al Gobierno de Galicia, dentro de los plazos marcados por la normativa autonómica o en su defecto, por la legislación general. Con carácter previo al trámite de INFORME DEFINITIVO - 50 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia rendición de cuentas, la LOU señala en su artículo 14.2 que las cuentas tienen que ser aprobadas por el Consejo Social a propuesta del Consejo de Gobierno de la Universidad. Igualmente, su artículo 84 establece que aquellas entidades en las que la Universidad tenga participación mayoritaria en su capital o fondo patrimonial equivalente quedan sometidas a la obligación de rendir cuentas en los mismos plazos y procedimiento que la propia Universidad. 3.50. Las cuentas anuales de la Universidad del ejercicio 2003 se rindieron, tal y como establece el artículo 81.5 de la LOU, por conducto de la Dirección General de Universidades de la Xunta de Galicia. Se presentaron en el Consello de Contas el 28 de julio de 2004, y están integradas exclusivamente por el estado de la liquidación del presupuesto y una memoria económica. 3.51. La unidad de control interno de la Universidad no emitió, con carácter previo a dicha aprobación, ningún informe sobre el cierre de las cuentas del ejercicio 2003. 3.52. No consta la aprobación ni por la Universidad ni por el Consejo Social de las cuentas anuales de las fundaciones y entidades en las que participa mayoritariamente la Universidad. Dichas cuentas, tampoco se incorporan a su cuenta anual. 3.53. Las últimas cuentas anuales de la Universidad de A Coruña auditadas por encargo del Consejo Social por profesionales externos son las correspondientes a los ejercicios 1999, 2000 y 2001. Las relativas a los ejercicios 2002 y 2003 no fueron auditadas. Sin embargo, las cuentas anuales de la Fundación de la Universidad de A Coruña correspondientes al ejercicio 2003 y anteriores sí están auditadas por profesionales externos, con carácter previo a su aprobación por el Patronato de la misma. Con todo, consideramos que esta externalización de servicios se realiza sin tener en cuenta las vigentes normas de auditoría del sector público, establecidas mediante Resolución del 1 de septiembre de 1998, de la Intervención General de la Administración del Estado (BOE nº 234, del 30 de septiembre de 1998), que exigen a los profesionales de estas firmas privadas, además de la preparación genérica prescrita por las normas técnicas del ICAC, calificación específica sobre el funcionamiento del sector público, en contabilidad pública y en derecho público, en la medida en que sean de aplicación al ente auditado, como es el caso de la Universidad. INFORME DEFINITIVO - 51 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.54. El sistema contable y la estructura presupuestaria de la Universidad debe adaptarse a las normas que con carácter general están establecidas en el sector público, organizando sus cuentas de acuerdo con los principios de contabilidad presupuestaria, patrimonial y analítica, tal y como exigía antes la LRU y ahora la LOU en sus artículos 79 a 82. La LOU otorga a las comunidades autónomas la potestad de establecer un plan de contabilidad para las universidades y dispone que en el contenido y plazo de rendición de cuentas se estará a lo dispuesto por la Comunidad Autónoma o, en su defecto, en la legislación general. En este sentido, no consta adaptación específica en la normativa autonómica y en la universitaria del contenido de las cuentas anuales a lo definido en el Plan General de Contabilidad Pública, aprobado por Orden do Ministerio de Economía y Hacienda del 6 de mayo de 1994. Por otra parte, en la actualidad la estructura presupuestaria empleada en las tres universidades gallegas no posee el deseable grado de homogeneidad, al menos en la clasificación orgánica, y en el caso de existir, en la funcional. Sólo se puede hablar de una cierta homogeneidad en la clasificación económica de los gastos e ingresos a un alto nivel de agregación, de capítulo o, a lo sumo, de artículo. 3.55. El contenido de la cuenta general de la Universidad de A Coruña se ve limitado de forma significativa al no incluir los estados económico-patrimoniales referidos al balance y a la cuenta de pérdidas y ganancias de la institución. Además, no figura la memoria con la información contable complementaria prevista en el citado Plan General de Contabilidad. Tampoco consta, a pesar de su exigencia legal, la implantación de una contabilidad analítica. Aunque el grado de dificultad de implantación de un sistema de estas características es notable y supera, probablemente, las posibilidades de una Universidad concreta, existe en la actualidad el conocido proyecto CANOA (Contabilidad Analítica Normalizada para Organismos Autónomos), a partir del cual algunas universidades disponen de modelos de contabilidad analítica adaptados. INFORME DEFINITIVO - 52 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia APROBACIÓN Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA PRESUPUESTO INICIAL Y MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS 3.56. El proyecto de presupuestos de 2003 fue informado favorablemente por el Consejo de Gobierno de la Universidad el día 20 de diciembre de 2002. A su vez, el Consejo Social acordó aprobar los presupuestos de la Universidad de A Coruña correspondientes al ejercicio 2003, en su sesión celebrada en la misma fecha. Dicho acuerdo fue publicado en el Diario Oficial de Galicia nº 37, del 21 de febrero de 2003. Las previsiones iniciales de ingresos y gastos, que suponen una disminución de un 0,1% sobre las del ejercicio anterior, así como sus modificaciones posteriores, se muestran según la clasificación económica en los siguientes cuadros: Cuadro 17: Ingresos presupuestarios de la UDC. Ejercicio 2003 Capítulo III IV V VI VII VIII IX Previsión Inicial Modificaciones Previsiones Definitivas Tasas y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales Enajenación inversiones reales Transferencias capital Activos financieros Pasivos financieros 17.034.886,00 57.965.564,29 372.000,00 7.976.892,01 725.483,97 - 1.757.530,71 908.005,66 8.323.401,96 18.476.846,87 - 18.792.416,71 58.873.569,95 372.000,00 16.300.293,97 19.202.330,84 - Totales: 84.074.826,27 29.465.785,20 113.540.611,47 Cuadro 18: Gastos presupuestarios de la UDC. Ejercicio 2003 Capítulo I II III IV VI VII VIII IX Créditos iniciales Modificaciones Créditos Definitivos Gastos de Personal Gastos bienes corrientes y servicios Gastos financieros Transferencias corrientes Inversiones reales Transferencias de capital Activos financieros Pasivos financieros 55.767.467,58 12.737.206,52 601,01 1.672.496,48 13.643.776,86 253.271,81 6,01 - 92.864,38 3.428.154,08 63.500,00 1.281.736,85 24.010.020,27 571.499,50 18.010,12 - 55.860.331,96 16.165.360,60 64.101,01 2.954.233,33 37.653.797,13 824.771,31 18.016,13 - Totales: 84.074.826,27 29.465.785,20 113.540.611,47 INFORME DEFINITIVO - 53 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Con relación a la gestión presupuestaria desarrollada por la Universidad, interesa destacar las siguientes consideraciones de carácter general: ¾ El documento presupuestario aprobado comprende la estructura de gastos e ingresos, las normas básicas de ejecución y la plantilla prevista. Dentro de los gastos figura la clasificación funcional desglosada por programas. ¾ El presupuesto definitivo de gastos para 2003 se eleva a 113.540.611,47 euros. Este incremento tan importante con respecto al inicial obedece principalmente a las incorporaciones de remanentes de créditos procedentes de ejercicios anteriores. ¾ Las normas de ejecución del presupuesto del año 2003 no contemplan el procedimiento de aprobación y tramitación de los gastos plurianuales. No consta que estos gastos hayan sido aprobados por el Consejo Social, como corresponde por comprometerse con cargo a ejercicios futuros. Además, los compromisos de gastos de carácter plurianual no se contabilizan de forma independiente, tal y como exige el artículo 58.7 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia. ¾ El elevado importe de las modificaciones de crédito de los presupuestos, que supone un 35% del presupuesto inicial, pone de manifiesto la falta de previsión en la fase de elaboración de los mismos. Si bien la mayoría de estas modificaciones responden a expedientes de incorporación de remanentes de gastos de ejercicios anteriores, se realizaron, también, un gran número de transferencias y generaciones de créditos. Las incorporaciones afectan fundamentalmente a las operaciones de capital pero también se producen respecto de los créditos de los capítulos para gastos corrientes y de transferencias corrientes. En general, observamos, que las propuestas de las modificaciones presupuestarias no expresan suficientemente las razones que justifican estas operaciones, ni la incidencia que tendrán en la consecución de los objetivos previstos, limitándose en la mayoría de los casos, a señalar las aplicaciones presupuestarias a las que afectan y el precepto normativo en el que se amparan. ¾ En la gestión presupuestaria de algunos proyectos y contratos de investigación finalizados, detectamos que cuando la financiación recibida es superior al gasto realizado en los mismos, se procede a la incorporación de un remanente de crédito que debería tenerse desafectado. INFORME DEFINITIVO - 54 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INGRESOS PRESUPUESTARIOS 3.57. La liquidación del presupuesto de ingresos correspondiente al ejercicio 2003 aparece reflejada en el cuadro siguiente: Cuadro 19: Ejecución del presupuesto de ingresos de la UDC. Ejercicio 2003 Capítulo III IV V VI VII VIII IX Previsiones Definitivas Tasas y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales Enajenación inversiones reales Transferencias capital Activos financieros Pasivos financieros Totales: Derechos Rec. Netos Recaudación Líquida 18.792.416,71 58.873.569,95 372.000,00 16.300.293,97 19.202.330,84 - 16.497.736,74 55.878.189,17 290.068,35 14.075.394,62 - 11.977.991,21 55.006.571,80 238.772,12 7.262.035,95 - 113.540.611,47 86.741.388,88 74.485.371,08 TASAS, PRECIOS PÚBLICOS Y OTROS INGRESOS 3.57.1. Los ingresos en este capítulo se desglosan segundo el siguiente detalle: Cuadro 20: Liquidación por conceptos del Cap. III de ingresos UDC. Ejercicio 2003 Concepto Derechos Reconocidos Netos Derechos examen 7.116 Precios públicos 14.994.980 Otros ingresos por prestación de servicios 1.347.278 Venta publicaciones propias 944 Reintegros ejercicios cerrados 61.494 Reintegros presupuesto corriente 64.575 Reintegros seguros becarios 14.644 Otros ingresos 6.706 Total: 16.497.737 INFORME DEFINITIVO - 55 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia De la revisión efectuada en este capítulo hacemos las siguientes observaciones: ¾ En el apartado de precios públicos, que supone el 91% de los ingresos de este capítulo, se contabilizan los importes correspondientes a las matrículas en los distintos centros académicos, las compensaciones efectuadas por el Ministerio de Educación por alumnos becarios y familias numerosas, y los de cursos y seminarios impartidos por la Universidad. Los precios públicos por los estudios conducentes a la obtención de títulos oficiales se fijan anualmente por decreto de la Xunta de Galicia, dentro de los límites que a nivel estatal tiene que establecer el Consejo de Universidades. Para los restantes estudios, se fijarán por el Consejo Social de la Universidad. Del análisis de la evolución posterior de estos ingresos detectamos que el importe contabilizado a 31.12.03 por derechos de matrícula estaba sobrevalorado en 359.238 euros. ¾ Los ingresos contabilizados por las compensaciones aportadas por el Ministerio de Educación correspondientes a alumnos becarios y familias numerosas de tres hijos fueron los siguientes: Cuadro 21: Compensaciones MEC por becarios y familias numerosas UDC (2003) Concepto Importe Alumnos becarios 1.786.433 Familias numerosas 395.549 Sin embargo, la Universidad no percibe compensaciones por los menores ingresos por matrícula de diversos colectivos, por importe de 876.334 euros: Cuadro 22: Minoración de ingresos por matrícula de la UDC. Ejercicio 2003 Concepto Importe Familias numerosas de primera categoría 149.930 Familias numerosas de segunda categoría 11.508 Personal de la Consellería de Educación 493.364 Personal de las universidades gallegas 221.532 Total: 876.334 ¾ La UDC realiza diversas prestaciones de servicios, por las que emite las correspondientes facturas con repercusión de IVA, a entidades públicas a cambio de aportaciones económicas de estas últimas que se formalizan mediante la figura de convenios de colaboración, sin que exista, por lo tanto, ningún tipo de concurso o INFORME DEFINITIVO - 56 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia convocatoria pública. En el cuadro siguiente se describen los ingresos más significativos por este concepto: Cuadro 23: Ingresos más significativos por prestaciones de servicios UDC (2003) Número Entidad Objeto Importe Factura (Con IVA) 2003/306 Empresa Pública de Obras y Servicios Uso del laboratorio de CITEEC para experimentación y Hidráulicos ensayos 120.000 2003/305 Dirección General de Costas (D.G.C.) Asistencia científica y técnica al plan de trabajos de la D.G.C. 88.910 2003/69 Comisión Cofradías afectadas Prestige Desarrollo del plan de actuación para evaluación y recuperación de los recursos pesqueros 52.323 2003/31 Ente Público Portos de Galicia Levantamiento gráfico de elementos y edificios de zonas portuarias 48.600 2003/236 Ente Público Portos de Galicia Levantamiento gráfico de elementos y edificios de zonas portuarias 48.600 2003/298 Ente Público Portos de Galicia Levantamiento gráfico de elementos y edificios de zonas portuarias 48.600 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 3.57.2 Los derechos de cobro contabilizados en este capítulo en el ejercicio 2003 ascendieron a 55.878.189 euros. El desglose de las principales partidas que componen este saldo es el siguiente: Cuadro 24: Liquidación por conceptos del Cap. IV de ingresos UDC. Ejercicio 2003 Concepto Importe Ministerio de Educación y Ciencia y Ministerio de Ciencia y Tecnología Xunta de Galicia 369.173 53.118.475 Acuerdo Consejo de Ministros 339.709 Xunta, subvención tramos investigación 426.445 Convenio SERGAS plazas vinculadas 741.567 Xunta, convenios 363.739 Subvenciones entidades financieras 347.135 Otras partidas 171.946 Total: 55.878.189 Da revisión efectuada en este capítulo hacemos las siguientes observaciones: ¾ La principal fuente de recursos de la Universidad procede de las subvenciones de la Xunta de Galicia y, señaladamente, de la correspondiente al acuerdo de financiación del sistema universitario de Galicia para el período 2000-2003 firmado el 27 de enero de INFORME DEFINITIVO - 57 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 2000 para cubrir los gastos de funcionamiento de la Universidad. La UDC recibió por este concepto en el ejercicio 2003 la cantidad de 52.761.566 euros. ¾ Los derechos reconocidos contabilizados por la Universidad en el subconcepto 452.1 “Acuerdo Consejo de Ministros”, por importe de 339.709 euros, estaban sin cobrar a la fecha de fiscalización y tampoco van a ser cobrados con posterioridad. La UDC registró este importe como una posible compensación a percibir de la Administración central o autonómica por el incremento de los gastos de personal provocado por la modificación de las pagas extraordinarias de los funcionarios aprobada por acuerdo del Consejo de Ministros del 15 de noviembre de 2002. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 3.57.3. Los ingresos del ejercicio 2003 contabilizados en este capítulo ascendieron a 14.075.395 euros. En el siguiente cuadro se desglosan las principales partidas que componen este saldo: Cuadro 25: Liquidación por conceptos del Cap. VII de ingresos UDC. Ejercicio 2003 Concepto Importe De la Administración del Estado 1.220.949 De organismos autónomos 397.205 De la Xunta de Galicia 7.833.889 Convenio Xunta para nuevas infraestructuras 3.449.227 De corporaciones locales 362.063 De diputaciones 504.328 De familias e instituciones sin fines de lucro 142.399 Otras partidas 165.335 Total: 14.075.395 De la revisión efectuada en este capítulo hacemos las siguientes observaciones: ¾ Las transferencias de la Administración del Estado, que incluyen la parte financiada por el FEDER, proceden mayoritariamente del Ministerio de Educación y Cultura y del Ministerio de Ciencia y Tecnología para la financiación de proyectos y programas de investigación, equipamiento científico, ayudas a la formación de investigadores, o reuniones científicas. La Universidad trasladó al ejercicio 2004 la contabilización de ingresos que deberían imputarse al ejercicio 2003, cobrados en este ejercicio, por importe de 52.949 euros, INFORME DEFINITIVO - 58 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia correspondientes a ayudas del Ministerio de Ciencia y Tecnología para el proyecto de investigación denominado “Ingeniería lingüística idioma gallego”. ¾Las transferencias procedentes de la Xunta de Galicia van destinadas a la financiación de conceptos diversos, como proyectos y programas de investigación, dotación de infraestructura investigadora, reposición de equipamientos -prevista en el plan de financiación del sistema universitario de Galicia-, o ingresos derivados de convenios de colaboración. ¾ En la muestra analizada de las ayudas para proyectos de investigación detectamos la incorrecta imputación al capítulo VII de ingresos que deberían contabilizarse en el capítulo III por la parte de la subvención que cubre los costes indirectos de los proyectos. ¾ La UDC imputó al capítulo VII ingresos derivados del convenio de colaboración con la Consellería de Sanidade para la realización de acciones del Plan de lucha contra la pobreza y la exclusión social, que corresponden al capítulo IV. La justificación de gastos por parte de la Universidad incluye básicamente nóminas y desplazamientos. La Consellería abonó la subvención con cargo al capítulo IV de gastos. El importe correspondiente al ejercicio 2003 fue de 871.471 euros. ¾ La Universidad utiliza la figura del convenio de colaboración para regular prestaciones de servicios, consistentes en la realización de estudios para diversas consellerías, que responden a la naturaleza de contratos, por lo que los ingresos derivados de estas relaciones no deberían contabilizarse como transferencias de capital, sino que procedería su imputación al capítulo III de ingresos. ¾ La Universidad dejó de ingresar en el ejercicio 2003 subvenciones de la Consellería de Educación para nuevas infraestructuras, previstas en el plan de financiación 20002003, por importe de 1.497.142 euros, por falta de ejecución de inversiones debido a incidencias surgidas en la construcción del edificio para centro de documentación y archivo en el campus de Elviña. Está prevista la recuperación de este importe tras la firma de un nuevo convenio con la Consellería de Educación en junio de 2005 para la realización de la citada obra. ¾ La mayor parte de los ingresos de corporaciones locales y de diputaciones corresponde a las aportaciones efectuadas por la Diputación de A Coruña en aplicación del convenio de colaboración entre ambas entidades del 12 de diciembre de 2002, vigente hasta el 31 de diciembre de 2003, por el que la primera se compromete a financiar la construcción de la Facultad de Ciencias de la Salud con la cantidad de 711.000 euros, equivalente al 90,78% del presupuesto de licitación. Tal y como se señala en el apartado de este informe correspondiente a la contratación de obras por la Universidad, ésta no pudo justificar la ejecución de obras por importe suficiente dentro INFORME DEFINITIVO - 59 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia del plazo previsto en el convenio. A la fecha de realización de los trabajos de campo de esta fiscalización, esta obra está sin recepcionar por la Universidad. ¾ El importe contabilizado en el apartado de instituciones sin fines de lucro corresponde en su mayoría a la aportación realizada por el Colegio Oficial de Arquitectos de Galicia en aplicación del convenio entre la UDC y el Colegio del 15 de abril de 1991, que regula los trabajos profesionales que se encomienden a los arquitectos profesores de la Universidad. Según este convenio, las cantidades que la Universidad reciba por este concepto serán destinadas preferentemente a las necesidades del centro en que estén adscritos los profesores que realizaran los trabajos. La UDC firmó un convenio similar al mencionado en el parágrafo anterior, de fecha 27 de noviembre de 1991, con el Colegio Oficial de Aparejadores y Arquitectos Técnicos de A Coruña que regula los trabajos profesionales que se encomienden a los arquitectos técnicos profesores de la Universidad. En el ejercicio 2003 no se registraron ingresos por este concepto. Según la Universidad, no se encargaron trabajos a este colectivo. GASTOS ORZAMENTARIOS 3.58. La liquidación del presupuesto de gastos correspondiente al ejercicio 2003 aparece reflejada en el siguiente cuadro: Cuadro 26: Ejecución del presupuesto de gastos de la UDC. Ejercicio 2003 Capítulo I II III IV VI VII VIII IX Gastos de Personal Gastos bienes corrientes y servicios Gastos financieros Transferencias corrientes Inversiones reales Transferencias de capital Activos financieros Pasivos financieros Totales: Créditos Definitivos Obligaciones Rec. Netas Pagos Real. Netos 55.860.331,96 16.165.360,60 64.101,01 2.954.233,33 37.653.797,13 824.771,31 18.016,13 - 54.108.237,89 14.268.594,21 2.567,89 2.073.161,40 23.255.913,37 253.771,31 18.010,12 - 53.594.354,30 10.752.424,35 2.400,13 2.025.121,15 11.864.077,00 253.771,31 18.010,12 - 113.540.611,47 93.980.256,19 78.510.158,36 El nivel de ejecución de los gastos, en términos del porcentaje que el volumen de obligaciones reconocidas netas representa sobre el total de los créditos definitivos, alcanza el 82,7%, mejorando sensiblemente el de años anteriores. Sin embargo, destacamos la baja ejecución de los gastos de inversiones reales, que alcanzan tan sólo el INFORME DEFINITIVO - 60 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 61,7%, poniendo de manifiesto una falta de capacidad relativa en la gestión de estos recursos. El nivel de cumplimiento de las obligaciones de pago dentro del ejercicio fiscalizado alcanza un 83,5%, poniendo de manifiesto ciertas dificultades de la gestión de la tesorería para mejorar este volumen de pagos dentro del ejercicio correspondiente. GASTOS DE PERSONAL 3.58.1. El detalle de las obligaciones reconocidas en este capítulo de gastos, según la liquidación presupuestaria del ejercicio 2003, es el siguiente: Cuadro 27: Obligaciones reconocidas de Cap. I. Presupuestos de la UDC. 2003 Concepto Importe (en euros) 12 Retribuciones del PDI 33.832.631,97 13 Retribuciones del PAS 6.286.731,36 14 Retribuciones Otro Personal 7.118.572,98 256.718,32 15 Retribuciones Incentivos 16 Seguridad Social 6.613.583,26 Total del capítulo I 54.108.237,89 La gestión presupuestaria y la ejecución de estos gastos presentan las siguientes particularidades: ¾ No consta autorización expresa del Gobierno de Galicia sobre los anteriores costes de personal, tal y como establece el artículo 81.4. de la LOU. No obstante consta en el expediente un escrito de la Gerencia de la Universidad de A Coruña en el que se solicita la mencionada autorización. ¾ El importe de las obligaciones reconocidas con cargo al capítulo I de gastos representa un 57,6% del volumen total de obligaciones reconocidas por la Universidad con cargo a los presupuestos del ejercicio 2003. Sin embargo, existen gastos de esta naturaleza imputados incorrectamente a otros capítulos presupuestarios y que deberían de contabilizarse como gastos de personal. Sin perjuicio de su análisis pormenorizado en el epígrafe correspondiente, salientamos los gastos de personal relacionados con la actividad investigadora, que se imputan al capítulo VI de gastos como inversiones inmateriales, por un importe de 2.188.553 euros. INFORME DEFINITIVO - 61 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ¾ La elaboración del presupuesto del capítulo I no se efectúa atendiendo al coste del número de efectivos de la Relación de Puestos de Trabajo (RPT) del personal docente e investigador, ni siquiera de los Planes de Ordenación Docente (POD), sino que se realiza una estimación basada en la nómina del mes anterior más próximo a la elaboración del presupuesto, a la que se le añade una previsión de crecimiento para quinquenios, sexenios y trienios, además del porcentaje de incremento anual. Se incumple así lo dispuesto en el artículo 81 de la LOU, que establece que al estado de gastos corrientes, se adjuntará la relación de puestos de trabajo del personal de todas las categorías de la Universidad, especificando la totalidad de los costes de la misma. La ausencia de una plantilla del profesorado impide verificar la existencia de plazas vacantes y constatar si los nuevos puestos adjudicados se corresponden con los dotados presupuestariamente. Resulta imposible, por lo tanto, verificar la suficiencia de crédito para estas contrataciones. Tampoco en los expedientes de selección de este personal consta el certificado de existencia de crédito. ¾ Al igual que lo señalado en el último ejercicio fiscalizado correspondiente al ejercicio 1998, la nómina de la Universidad sigue sin fiscalizarse por el servicio de control interno. Así, más de la mitad del gasto de la Universidad de A Coruña aparece sin fiscalizar por este servicio. Se alega por parte de la Institución, que la ausencia de una relación de puestos de trabajo del personal docente e investigador impide el ejercicio efectivo de aquel control. Con todo, consideramos que tanto el marco normativo regulador de las retribuciones de los distintos tipos de personal al servicio de la Universidad, como las diferentes condiciones de trabajo, determinan la necesidad de su seguimiento y control. ¾ Los gastos por seguros sociales correspondientes al ejercicio 2003 aparecen sobrevalorados en su contabilización en 541.840 euros, al incluir indebidamente la cuota del mes de diciembre de 2002. ¾ La Universidad dispensa a sus empleados del abono de la matrícula por los estudios superiores que cursan los fijos en las propias instituciones universitarias gallegas. El importe de estas matrículas gratuitas, que tienen la consideración de retribuciones en especie, no es objeto de retención ni de comunicación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria a los efectos de declaración del IRPF por sus beneficiarios. Tampoco se practica retención por las cantidades abonadas al personal funcionario de administración y servicios en concepto de acción social. INFORME DEFINITIVO - 62 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS 3.58.2. La UDC imputó a este capítulo un gasto total de 14.268.594,21 euros, con el siguiente desglose: Cuadro 28: Desglose por conceptos de la ejecución del Cap. II UDC. Ejercicio 2003 Concepto presupuestario Obligaciones Reconocidas Arrendamientos 192.273 Reparaciones y conservación 844.210 Material, suministros y otros 12.302.691 Indemnizaciones 918.008 Otros (sin descripción) 11.412 Total: 14.268.594 Del análisis de la gestión presupuestaria de los gastos imputados al capítulo II, detectamos las siguientes incidencias: ¾ Existen facturas relativas a gastos por direcciones de obras, redacción de proyectos, compra de licencias de software con duración indefinida, y gastos de reparación y conservación de elementos de inmovilizado, que por su naturaleza deberían tratarse como inversiones e imputarse al capítulo VI de los presupuestos. ¾ En la tramitación de diversos gastos menores no consta la hoja de pedido ni la correspondiente retención de crédito necesarias para realizar el encargo. De acuerdo con la normativa aplicable, para comprometer un gasto debe existir crédito suficiente y adecuado. ¾ Constatamos una elevada concentración del gasto en diversos proveedores, adjudicados directamente y sin publicidad. Aunque por el importe individual de cada trabajo sea factible hacerlo, dada su reiteración, supone un fraccionamiento de gasto y un uso inadecuado de esta modalidad. ¾ Los servicios de comunicación de la UDC los viene prestando la empresa TELEFÓNICA DE ESPAÑA, S.A. en virtud de un convenio de fecha 1 de marzo de 2000, en el que se incluían tanto los servicios de comunicación por voz como los de transporte de datos, estableciendo una facturación concertada. En 2002 se adjudica a la misma empresa un contrato de telefonía fija para la red corporativa estableciéndose una cuota mensual de 25.107 euros más una regularización anual en función del consumo real. También en este ejercicio se adjudicó a la empresa RUTE el servicio de transporte INFORME DEFINITIVO - 63 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia de datos. Por último, el 1 de diciembre de 2003 se firmó con la empresa VODAFONE ESPAÑA, S.A. un contrato para la prestación del servicio de telefonía móvil. Durante el ejercicio de 2003 el grueso de la facturación de la empresa TELEFÓNICA ascendió a 410.161 euros, de los que 146.405 euros corresponden a facturaciones del año 2002 y 53.379 euros al alquiler de conexión de 1999. Los importes de las mensualidades a cuenta abonadas en los ejercicios 2002 y 2003 no coinciden con los importes previstos en el contrato. Sin embargo, se comprobó que a 31 de diciembre de 2003, la Universidad tenía pendientes de reconocer obligaciones por estos conceptos cuyos devengos se retrotraen al ejercicio 1998. Según el informe del servicio de contratación los importes pendientes a 25 de junio de 2004, ascendían a 282.728 euros correspondientes a conceptos tales como alquileres de conexión de los ejercicios 1998 y 2000, regularizaciones de los anos 2000, 2001 y 2002, y diversas mensualidades, si bien se señala que TELEFÓNICA adeuda 59.825 euros por las regularizaciones del año 1999, del mes de septiembre de 2002 y de tres meses de 2003. No fue posible conciliar los importes anteriores pendientes de liquidar con los dos respectivos contratos, ya que fueron objeto de negociación con la empresa. En cualquier caso, se incumplieron los principios contables fundamentales de registro y devengo, al detectar gastos devengados en ejercicios anteriores imputados al año 2003, y otras obligaciones que no se registraron y que se van reconociendo en la medida de las disponibilidades presupuestarias para hacer frente a las mismas. Con todo, tenemos que relacionar esta situación con una falta de rigor en la elaboración de los presupuestos, que se traduce en la falta de cobertura presupuestaria, que garantice el cumplimiento de las obligaciones contraídas. ¾ En el subconcepto 222 de Primas de seguros analizamos los expedientes 4028/2001 y 4009/2002, relativos a los contratos de seguros de bienes inmuebles y muebles de la Universidad. En el primero de ellos constatamos que el pliego de prescripciones técnicas no fue aprobado por el órgano de contratación ni se motivó la declaración de urgencia en la tramitación del mismo. El procedimiento inicial de contratación por concurso público fue sustituido por el negociado sin publicidad al declararse desierto el primero por no ajustarse la oferta del único licitador al contenido de los pliegos. Sin embargo, el contrato se adjudicó al mismo licitador en las mismas condiciones inicialmente ofertadas, incumpliéndose lo señalado en el artículo 92 del TRLAP relativo a la solicitud de por lo menos tres ofertas a empresas capacitadas para este servicio. En el segundo, adjudicado por el procedimiento negociado sin publicidad el 1 de agosto de 2002 y con una vigencia anual del 31 de julio de 2002 a 2003, se comprobó que el mismo fue prorrogado el 16 de julio de 2003 por otro año más. Entendemos que dado INFORME DEFINITIVO - 64 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia que en el contrato inicial no se preveía la posibilidad de la prórroga y debido al incremento sustancial del importe del mismo, que pasa de 26.925 a 31.195 euros, debería procederse a tramitar un nuevo expediente de contratación por el procedimiento de concurso público. ¾ Con respecto al concepto de gastos protocolarios, no consta la existencia de normativa o instrucciones del rectorado que definan los conceptos incluidos y los que pueden hacer uso de los mismos. Este hecho provoca la existencia de numerosas facturas imputadas a este concepto sin que se detalle el motivo ni el acto a que pertenecen, por lo que no es posible vincular estos gastos al servicio público. ¾ En el subconcepto 22605 de Relaciones institucionales la UDC imputó en el ejercicio 2003 diversos gastos, entre ellos los relativos al montaje y organización de tres stands para la Feria del Estudiante, por importe de 16.409 euros. Esta actividad fue organizada conjuntamente con las otras dos universidades gallegas, participando las tres en los gastos, por lo que el coste total de la misma ascendió a 49.227 euros, facturados por el mismo proveedor. Entendemos que, dado el importe de la prestación, ésta debería haber sido objeto del correspondiente proceso de contratación tramitado por una de las tres instituciones en el marco de un convenio de colaboración. En este mismo subconcepto la Universidad imputa gastos por un importe de 489.697 euros correspondientes a las liquidaciones de la Comisión interuniversitaria de Galicia (CIUG) por el coste de las probas de acceso a la universidad de los meses de junio y septiembre de los ejercicios 2001 y 2002. Por otra parte, el coste de las pruebas del año 2003 se imputa al ejercicio siguiente. Este hecho supone que en el ejercicio de la fiscalización se contabilice un sobrecoste de aproximadamente 287.000 euros. La gestión de estos gastos se centraliza en la Universidad de Santiago a la espera de la creación de un organismo (CIG) previsto a tal efecto, por lo que en ese momento entendemos que la imputación de este gasto debería hacerse con cargo a los créditos del capítulo IV de transferencias corrientes. También detectamos en este subconcepto la incorrecta imputación de la cuota que como miembro institucional del Patronato, la UDC ingresa a favor del Museo do Pobo Galego por importe de 4.500 euros anuales, y entendemos que debería imputarse a los créditos del capítulo IV de Transferencias corrientes. ¾ En el subconcepto 22702 se recogen los gastos relativos a los servicios de limpieza y aseo que en el ejercicio 2003 ascendieron a un importe de 1.903.850 euros, de los que 106.810 euros corresponden al año anterior. A 31 de diciembre de 2003 la Universidad tenía subscritos 36 contratos de diferentes servicios de limpieza. Nueve de ellos se referían a expedientes de contratación del ejercicio 1996 y cuya vigencia se mantuvo por el plazo máximo de seis años que permitía la normativa contractual por la que se INFORME DEFINITIVO - 65 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia regulaban, y que finalizaron en 2002. Sin embargo, la Universidad no procedió, por problemas presupuestarios, a una nova contratación de los mismos, sino que, alegando la imposibilidad de la interrupción de estos servicios acordó que las empresas adjudicatarias continuaran en la prestación de los mismos hasta que se resolvieran los nuevos concursos. Un total de 24 contratos permanecían en vigor al adjudicarse entre los años 1998 y 2002, actualizándose en once de ellos los importes de las facturaciones mensuales hasta el 31 de diciembre de 2001, y en el resto hasta diciembre de 2002. ¾ En el epígrafe de Otros trabajos, la Universidad contabiliza en el ejercicio 2003 obligaciones por importe de 858.021 euros, englobando, entre otros, servicios de contratación de ETT, limpieza de residuos, servicios de proceso de nóminas, y traslado de mobiliario. En el anterior informe de fiscalización, correspondiente al ejercicio 1998, se mencionaba la excesiva utilización de ETT con contratos de puesta a disposición para la realización de distintos servicios. En el ejercicio 2003, cuatro empresas recogidas en el siguiente cuadro consumieron más de la mitad del gasto imputado a esta aplicación, correspondiendo un total de 131.470 euros a gastos devengados en el ejercicio 2002 e imputados al ejercicio corriente. Cuadro 29: Gastos de contrataciones de la UDC con ETT. Ejercicio 2003 Contrato Empresa Servicio Importe Inicial Resolución Gasto UMANO SERVICIOS INTRGRALES, S.A. Servicio de controladores No 2-05-2002 135.549 SIDECU, S.L. Vigilancia, limpieza y mantenimiento No - 110.795 ESCUDO SERVICIOS GENERALES, S.L. Horas controladores de servicios No - 80.586 EULEN, S.A Gestión unidad préstamo interbibliotecario 1-04-2000 6-03-2002 125.379 Total 452.309 Ninguna de estas empresas dispone de contrato vigente para la prestación de sus servicios, procediéndose a su contratación en base a hojas de pedido y a presentación de las correspondientes facturas. En el caso de las empresas SIDECU y ESCUDO no consta ningún tipo de procedimiento de los previstos en el TRLCAP para su contratación. EULEN, S.A. es el único proveedor al que se le adjudicó un concurso realizado en el ejercicio 2002 para el servicio de asistencia del préstamo interbibliotecario, con una duración de un año, prorrogable por otro mas, y que fue resuelto el 6 de marzo de 2002. Sin embargo, desde esa fecha, el servicio se presta sin contrato, tramitándose las correspondientes facturas como contratos menores. ¾ La UDC emplea el subconcepto 228 de Cursos y conferencias que no se contempla en la Resolución de 18 de julio de 2001 de la Dirección General de Presupuestos, por la INFORME DEFINITIVO - 66 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia que se establecen los códigos que definen la estructura económica definida por la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda del 27 de abril de 2001. Uno de los gastos más importantes imputados a este subconcepto se corresponde con lo facturado por la empresa CONGREGA, S.L. por un total de 56.929 euros relativo a conceptos tales como cena gala, alquiler de servicios de azafatas, servicio de transporte, etc. con motivo de la organización del XVIII Simposium Nacional de la Unión Científica Internacional de Radio (URSI), celebrado durante los días 10 a 12 de septiembre de 2003. Entendemos que dado el importe total de la facturación referida al mismo evento, debería haber sido objeto del correspondiente procedimiento de contratación en cumplimiento de la normativa vigente. Otro de los gastos relacionados con el anterior evento es el que se refiere a la retribución de los cinco docentes que participaron en su organización y gestión. Cada uno de ellos percibió un importe de 3.550 euros sin que consten los criterios utilizados para su fijación y sin que se comunicara al departamento de personal para el correspondiente control de ingresos anuales y la correcta aplicación de la retención por IRPF. Por otra parte, consideramos que estos gastos deberían imputarse al capítulo I de gastos de personal. También detectamos en este subconcepto la incorrecta imputación de un gasto de 15.025 euros correspondiente a la colaboración en el programa de actividades de la UIMP en su centro docente de A Coruña durante el 2002, y que entendemos debería imputarse a los créditos del capítulo IV de Transferencias corrientes. OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS Y TESORERÍA 3.59. A 31 de diciembre de 2003 el estado de las operaciones extrapresupuestarias de la Universidad era el siguiente: Cuadro 30: Deudores no presupuestarios a 31.12.2003 (en euros) Concepto 310.001 310.002 310.003 310.006 310.007 310.009 310.011 310.012 310.013 310.014 311.006 Saldo a 31.12.03 Reintegro de Nóminas Probas de acceso CIUG Caja Extensión Univ. Caja Instituto CC. Salud Caja S.X.A.I.N. Anticipos de Caja Fija Pagos indebidos IVA repercutido Ingresos pendientes aplicación Anticipos de Nómina Pagos pendientes aplicación (652,25) 263.046,52 (4.264,21) 180,15 (4,21) 468.968,10 1.854,02 62.881,32 (232,59) (5.427,22) 62.470,71 Total: 848.820,34 INFORME DEFINITIVO - 67 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Cuadro 31: Acreedores no presupuestarios a 31.12.2003 (en euros) Concepto 320.001 320.001.01 320.001.02 320.002 320.003 320.004 320.005 320.006 320.007 320.008 320.010 320.012 320.014 320.015 320.016 320.016.01 320.017 320.018 320.020 323.001 391.001 Saldo a 31.12.03 Retenciones IRPF IRPF No Residentes IRPF Arrendamientos Cuota patronal SS Resto Mutualidades Cuota Derechos pasivos Cuota obrera SS Retenciones judiciales Cuota sindical trabajadores MUFACE Ingresos pendientes Aplicación INEF convenio Pagos pendientes Seguro Escolar Fianzas recibidas Fianzas Recib. Valor Ingresos indebidos Hacienda Pública Acreedora IVA Ingresos pendientes aplicación SI. SA. MA. De Fondo IVA 1.077.045,33 4.400,12 5.088,35 4,51 27,38 949.842,08 108.211,65 8.199,84 86,09 88.318,99 215.381,08 (117.820,87) (172,63) 24.743,45 1.961.500,95 29.022,36 232.851,26 560.364,94 (1.942.681,57) 25.693,93 Total: 3.230.107,24 3.59.1. Los saldos deudores más significativos se corresponden con los de los Anticipos de Caja Fija por un importe de 468.968,10 euros, seguido por las entregas efectuadas por la Universidad a la Comisión Interuniversitaria de Galicia para la realización de las pruebas de acceso a las tres Universidades gallegas, por importe de 263.046,52 euros. Con respecto al primero, se incumple la normativa presupuestaria de aplicación, que obliga a la completa justificación a 31 de diciembre de los fondos entregados a los habilitados por el sistema de anticipo de caja fija, procediendo, en su caso, a su imputación a los presupuestos de gastos y a la devolución del remanente líquido no empleado. Con relación al segundo, cabe señalar que con posterioridad, una vez finalizadas las pruebas de acceso, y tras la liquidación final, se salda esta cuenta extrapresupuestaria aplicando al presupuesto el gasto real correspondiente. 3.59.2. Con respecto a los saldos acreedores, los más relevantes corresponden a las retenciones practicadas por el IRPF del 4º trimestre, por importe de 1.077.045,33 euros y las retenciones por la cuota de seguridad social realizada a los trabajadores en la nómina del mes de diciembre, por importe de 108.211,65 euros. INFORME DEFINITIVO - 68 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia También figura un saldo por 949.842,08 euros correspondientes a cuota por derechos pasivos del personal jubilado de la Universidad. El saldo negativo existente en el concepto INEF Convenio corresponde a la deuda del INEF con la Universidad relativa al convenio de colaboración entre la Xunta de Galicia y la Universidad de A Coruña, de fecha 21 de marzo de 1995. En este convenio se establece que la Universidad abonará los gastos ordinarios generados por el normal funcionamiento del centro universitario INEF de Galicia, con cargo al 75% de la recaudación que correspondería a la Comunidad Autónoma de Galicia en concepto de precios públicos. La Universidad recauda la totalidad de las matrículas cuando sólo tiene derecho a percibir el 25% de las mismas por ser un centro adscrito. En el ejercicio 2003, el INEF de Galicia se integró en la estructura de la UDC como un centro propio más, en virtud del acuerdo del 25 de septiembre de la Junta de gobierno. 3.60. La tesorería de la Universidad de A Coruña presenta a 31 de diciembre de 2003 un saldo positivo de 6.399.150,05 euros. Su detalle, integrado por los saldos de las cuentas operativas y restringidas, se muestra en el siguiente cuadro (en euros): Cuadro 32: Saldos de las cuentas de tesorería de la UDC a 31 de diciembre de 2003 Nº Ordinal 00011 00012 00014 00015 00019 00020 00021 00022 00023 00037 00041 Entidad Financiera Denominación Caixa Galicia Banco Pastor Banco Pastor Caixa Galicia BBVA Santander Central Hispano Santander Central Hispano Santander Central Hispano Santander Central Hispano Banco Pastor Banco Pastor Tasas Académicas UDC UDC Otros Ingresos UDC UDC UDC UDC UDC UDC UDC Total: INFORME DEFINITIVO - 69 Saldo 771.534,96 2.795.564,89 327.219,99 356.888,74 35.612,87 322.830,89 26.738,93 48.326,00 1.622.171,01 6.158,50 86.103,27 6.399.150,05 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Las conclusiones más importantes que se extraen del análisis de esta área son las siguientes: ¾ La Universidad también dispone de un total de 23 cuentas bancarias asociadas a otros tantos Anticipos de Caja Fija (ACF). Estas provisiones de fondos descentralizados se utilizan para afrontar determinados pagos de los distintos centros de gasto, que una vez justificados, provocan su reposición. A 31 de diciembre de 2003, el montante total de los saldos de estas cuentas asciende a un importe de 287.742,25 euros. Constatamos que el importe anterior no aparece integrado en el saldo de tesorería a 31 de diciembre de 2003, por lo que se incrementaría su importe hasta 6.686.892,30 euros. ¾ Desde el último ejercicio fiscalizado, el importe de fondos líquidos de tesorería a fin de ejercicio experimentó una importante minoración –de un 61,4%-, pasando de 16,5 a 6,4 millones de euros. Sin embargo, la UDC sigue sin disponer de un plan que permita realizar una gestión eficaz de esta tesorería, así como de una normativa reguladora de la misma y de un manual de procedimientos que sirva de marco de funcionamiento de la actividad de esta área. Por otra parte, persiste la falta de segregación preceptiva de funciones entre las áreas de tesorería y contabilidad, toda vez que el responsable del servicio de contabilidad tutela ambas. ÁREA DE PERSONAL LAS DOTACIONES DE PERSONAL. ÁMBITO ESTRATÉGICO. 3.61. El personal que presta servicios en la Universidad responde a una distinción básica entre docentes e investigador (PDI) y personal de administración y servicios (PAS). El primer grupo comprende, por un lado, los funcionarios públicos integrados en las categorías de catedráticos y profesores titulares y, por otro, los contratados temporales que en el ámbito de la LRU eran de naturaleza administrativa y con la LOU son personal laboral vinculado a la Universidad como ayudantes, profesores ayudantes doctores, profesores colaboradores, profesores contratados doctores, profesores asociados y profesores visitantes. A 31 de diciembre de 2003, el PDI suma un total de 1.215 efectivos. El personal de administración y servicios, al que le corresponde las funciones de gestión, apoyo, asistencia y asesoramiento a la comunidad universitaria, está formado por funcionarios de carrera y contratados laborales, indefinidos o temporales. A esa misma fecha prestan servicio en la Universidad de A Coruña un total de 693 trabajadores. INFORME DEFINITIVO - 70 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Cuadro 33: Evolución de efectivos de PDI y PAS en la UDC (2003-2000) Categoría Efectivos 2003 Profesorado PAS Efectivos 2002 Efectivos 2001 Efectivos 2000 1.215 1.206 1.201 1.179 693 729 659 536 Fuente: Datos facilitados por la UDC 3.62. La evolución a la baja de los alumnos hace aconsejable que la Universidad de A Coruña se plantee la necesidad de ajustar efectivos en las áreas de conocimiento en las que la relación profesor/alumno es excesiva, o el tiempo de dedicación no es adecuado a las necesidades de los servicios. PERSONAL DOCENTE Distribución por categorías 3.63. La distribución del profesorado por categorías a 31.12.03, según los datos facilitados por la propia Universidad era la siguiente: Cuadro 34: Distribución del profesorado de la UDC por categorías. Ejercicio 2003 Plaza EMÉRITOS Numerarios Contratados Interinos Total 0 3 0 3 CAT-UN 141 0 0 141 TIT-UN 357 0 0 357 0 0 3 3 CAT-EU 64 0 0 64 TIT-EU 254 TIT-UI 254 0 0 TIT-EI 0 0 4 4 PRO-MC 8 0 3 11 MAS-MC 2 0 0 2 ASOC-TC 0 152 0 152 ASOC-TP 1 145 0 146 AXU-UN 0 16 0 16 AXU-EU 0 3 0 3 LECTORES 0 10 0 10 OTROS 0 49 0 49 827 378 10 1.215 Total: CAT-UN: Catedrático de Universidad CAT-EU: Catedrático de Escuela Universitaria TIT-UN: Titular de Universidad TIT-EU: Titular de Escuela Universitaria INFORME DEFINITIVO - 71 MC: Marina Civil Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia A la vista del cuadro anterior, se observa que las plazas de profesorado ocupadas por personal contratado representan un 31% do total, respetando, por lo tanto, los límites establecidos por la Ley Orgánica 6/2001, del 21 de diciembre, de universidades, que señala que ese personal no podrá superar el 49% del total del PDI de la Universidad. En el conjunto de las universidades públicas, este índice estaba en un 58,5%. En las otras universidades gallegas este porcentaje es de un 32% en el caso de Santiago, y de un 41% en el de Vigo. El porcentaje de interinos se redujo de forma importante con respecto a ejercicios anteriores. A 31.12.03 el número de efectivos en esta situación era de 10 profesores, similar a los que muestran las Universidades de Santiago y Vigo, con 8 y 14 profesores interinos, respectivamente. 3.64. La evolución en los últimos cinco años académicos del profesorado, en relación con el personal de administración y servicios y con los alumnos fue la siguiente: Cuadro 35: Evolución PDI, PAS y Nº de alumnos de la UDC (1999-2003) Curso Curso Curso Curso Curso 99/00 00/01 01/02 02/03 03/04 1.114 1.179 1.201 1.206 1.215 492 536 659 729 693 26.148 26.035 25.733 25.416 24.973 Alumnos/profesor 23,5 22,1 21,4 21,1 20,6 Alumnos/PAS 53,1 48,6 39,1 34,9 36,1 Profesores/PAS 2,3 2,2 1,8 1,7 1,8 Categoría Profesorado PAS Alumnos Fuente: Datos facilitados por la UDC. Los datos de efectivos de profesorado consignados se refieren a 31 de diciembre de cada año sin tener en cuenta su dedicación a tiempo completo o parcial. A la hora de establecer las relaciones anteriores, si tenemos en cuenta el número de profesores equivalentes a tiempo completo, estimados en 1.058 para el ejercicio 2003, la relación profesor/alumno está en 23,6 estudiantes por cada profesor a tiempo completo. La media del conjunto de las universidades españolas, en el curso 2002/2003, era de 15,7 estudiantes por cada profesor. Las otras universidades gallegas presentan índices de 16,72 en el caso de la Universidad de Santiago y de 21,47 en la Universidad de Vigo. En todo caso, sin perjuicio de los necesarios ajustes internos, no puede concluirse que, en general, la plantilla de PDI esté sobredimensionada. INFORME DEFINITIVO - 72 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia El porcentaje de profesorado con dedicación a tiempo completo es de un 85%, superando así el valor del 60% que se estima como mínimo a cumplir por las universidades. Las universidades de Santiago y Vigo presentan para este índice unos valores del 80% y del 77%, respectivamente. Retribuciones del personal docente 3.65. Los gastos de personal docente imputados al capítulo I de los presupuestos representan en el ejercicio 2003 un 73% de los totales de la Universidad. Su desglose por categorías es el siguiente: Cuadro 36: Gastos de personal docente de la UDC por categorías. Ejercicio 2003 Descripción Importe (en euros) 27.629.945 Funcionarios docentes Docentes interinos 1.325.616 Contratados docentes 7.133.709 36.196 Profesores eméritos 3.054.865 Seguridad Social e acción social Total: 39.180.331 Fuente: Datos de la liquidación presupuestaria de la UDC del ejercicio 2003 3.66. La Universidad sigue abonando complementos y equiparaciones retributivas fuera de los contemplados por el Real Decreto 1086/89, del 28 de agosto, lo que podría suponer una vulneración del régimen retributivo uniforme establecido para todas las universidades por el artículo 69 de la LOU. 3.67. No se efectúan controles sobre la totalidad de las retribuciones derivadas de los proyectos de investigación y cursos de especialización. En el caso de los proyectos y contratos de investigación gestionados por la FUAC y por FEUGA, el personal percibe retribuciones directamente de las fundaciones, lo que impide que la Universidad contemple esas retribuciones a efectos de practicar la retención por IRPF y a los efectos de verificar los límites de percepciones que establece el Real decreto 1930/1984 para el personal investigador. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado esta incidencia. INFORME DEFINITIVO - 73 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.68. Del análisis de las compatibilidades concedidas al personal docente en los cursos comprendidos de 2000/2001 a 2003/2004, ambos inclusive, para el ejercicio de una segunda actividad, comprobamos que, salvo raras excepciones, los profesores empezaron a desempeñar su actividad antes de que tuvieran concedida la preceptiva autorización de compatibilidad. Según la Ley 53/1984, del 26 de diciembre, de incompatibilidades del personal al servicio de las administraciones públicas, para el ejercicio de una segunda actividad en el sector público es indispensable la previa y expresa autorización de compatibilidad. De las incidencias detectadas en este ámbito, destacamos las siguientes: ¾ Un profesor interino de escuela universitaria a tiempo parcial, que tiene también la condición de personal laboral del Ayuntamiento de A Coruña, estuvo de alta desde el 22.07.99 hasta 23.10.03 sin que conste la necesaria concesión de compatibilidad de ambos puestos de acuerdo con lo prescrito en la Ley 53/1984, de incompatibilidades. Con posterioridad pasa a la categoría de profesor titular de E.U., tomando posesión sin tener acreditada la concesión de compatibilidad, que finalmente le fue concedida el 24.06.04. Este docente estuvo prestando servicios sin estar dado de alta en nómina ni en la seguridad social -MUFACE- durante trece meses, hasta el 29.11.04. ¾ Un profesor asociado a tempo parcial que desempeña otra actividad como médico en el sector público, sin tener reconocida la necesaria concesión de compatibilidad, desde mayo de 2000 hasta junio de 2003. En ese período estuvo de alta en nómina a pesar de la denegación expresa de la compatibilidad desde junio de 2002. Posteriormente pasa a la categoría de profesor titular de E.U. a tiempo completo, tomando posesión el 24.10.03 sin tener concedida la compatibilidad. En julio de 2004 pasa a situación de excedencia en su plaza de docente. ¾ Una profesora asociada a tempo parcial que ejerce otra actividad en una empresa pública, imparte clases desde diciembre de 2003 hasta marzo de 2004 sin tener concedida la necesaria compatibilidad, que se le reconoce en esa fecha. Esta profesora estuvo ejerciendo su actividad docente sin estar dada de alta en la seguridad social desde el 22.12.03 hasta el 27.01.04, hecho que motivó la imposición de una sanción administrativa a la Universidad por parte de la Inspección Provincial de Trabajo y Seguridad Social de A Coruña por importe de 300 euros. ¾ Profesores contratados laborales interinos que desarrollan simultáneamente otra actividad, dados de alta en nómina en los meses de octubre y noviembre de 2002 y pendientes del reconocimiento de la compatibilidad solicitada con la manifestación expresa de que serían dados de baja si aquélla fuera denegada. A la fecha de finalización INFORME DEFINITIVO - 74 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia de los trabajos de fiscalización no consta la concesión de las compatibilidades solicitadas. ¾ Resolución rectoral del 13 de junio de 2003, por la que se declara de interés público la concesión de compatibilidad al funcionario letrado-asesor de la asesoría jurídica de la propia Universidad, para el ejercicio de funciones docentes de catedrático de E.U. a tiempo parcial. Se incumple la Ley 53/1984, de Incompatibilidades, que no contempla este supuesto de hecho, y, por otra parte, no cabe la concesión de compatibilidad para el ejercicio de funciones docentes a un PAS de la propia Institución. En fecha 25 de febrero de 2004, se resuelve el pase de este funcionario a la situación de excedencia voluntaria en el puesto de letrado-asesor. Ordenación y provisión de puestos 3.69. La UDC no tenía aprobada a 31.12.03 una relación de puestos de trabajo del PDI con las formalidades exigidas normativamente, aunque disponía de otros instrumentos de ordenación de este personal, como los Planes de Ordenación Docente (POD). El análisis, descripción y valoración de los puestos de trabajo constituye, además de una exigencia legal en el caso de las administraciones públicas, un instrumento de planificación, desarrollo y gestión de los recursos humanos de cualquier institución. Entendemos que la existencia de los POD, elaborados anualmente por la Institución, no suple esta carencia. Con todo, cabe señalar el intento de desarrollar un conjunto de trabajos conducentes a la elaboración de una RPT de docentes, que se materializó en la aprobación por la Junta de Gobierno de la UDC en fecha 21 de diciembre de 2000 de un documento denominado Bases metodológicas para la elaboración de la RPT del PDI. Sin embargo, esta iniciativa no tuvo un desarrollo posterior. 3.70. El sistema de selección del PDI funcionario es el concurso de acceso entre habilitados o equiparados a los mismos. El PDI contratado también se selecciona por concurso con diferentes tipos de pruebas según la figura docente de que se trate. Por acuerdo de la Junta de Gobierno del 21 de noviembre de 2000, se aprobó un Plan de promoción y estabilidad del profesorado universitario en virtud del cual, a lo largo del ejercicio 2001, se produjo el acceso automático a la condición de profesores titulares interinos de algunos asociados y ayudantes a través del sistema de transformación de plazas. Esta cobertura de las plazas de forma automática incumple la LOU, al no quedar garantizados los principios de publicidad, mérito y capacidad, en el acceso. INFORME DEFINITIVO - 75 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia El sistema de selección de los profesores titulares, a través del concurso, asegura el acceso a estas plazas de los interinos que las estaban ocupando provisionalmente. Constatamos en una muestra analizada que es práctica habitual que las plazas se adjudiquen a los profesores que las ocupaban interinamente; además, suele ser el único candidato que se presenta al concurso y, en el caso de que se presenten más candidatos, que éstos renuncien. 3.71. A 31.12.03 prestan servicios en la Universidad 10 profesores como personal interino. La situación de interinidad se prolonga por regla general por tiempo que excede de un ano. A la fecha de esta fiscalización continuaban como interinos siete de estos profesores, que llevan en esta situación desde el año 1990 (cuatro casos), año 2000 (un caso), año 2001 (un caso) y año 2003 (un caso). Si bien es cierto que el propio procedimiento de resolución de los concursos puede demorar la situación de este personal por tiempo superior a un año, una prolongación generalizada en todos los casos no puede justificarse en un funcionamiento normal de los procedimientos de concurso. El personal docente contratado 3.72. El personal docente contratado representa el 31% del total del PDI. Como se sabe, la LOU sustituyó la contratación administrativa por otra laboral, previendo un listado de formas contractuales de esa naturaleza a las que podían acudir las universidades y para las que estableció las peculiaridades básicas de su régimen jurídico, remitiendo a las comunidades autónomas la tarea del desarrollo normativo, así como a los estatutos en un segundo grado. Con carácter general, la Universidad de A Coruña no acudió a esas figuras contractuales para dotarse de profesorado, bien por la inexistencia de personal que reuniera los requisitos previstos en la norma o por falta de normativa de desarrollo. En su defecto, contrató a este personal docente en régimen laboral bajo la figura de “contrato laboral interino de vacante”, modalidad no contemplada en la Ley orgánica de universidades ni en el Decreto 266/2002, del 6 de septiembre, de la Xunta de Galicia, sobre contratación de profesorado universitario. Según los respectivos contratos, su duración será hasta que la vacante se cubra de forma reglamentaria. Por Resolución rectoral del 27 de septiembre de 2002, la UDC convocó varios concursos para la contratación, con la categoría señalada, de 12 docentes para diversos centros de la Universidad. No consta acuerdo de INFORME DEFINITIVO - 76 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia la Junta de Gobierno sobre las retribuciones que debe percibir este personal, que se equiparan en la práctica a las de un profesor titular de escuela universitaria. 3.73. La Universidad tiene contratados dos investigadores que prestan servicios en el Instituto Universitario de Ciencias de la Salud mediante contratos laborales temporales por obra formalizados el 17.09.99 y el 29.01.02, respectivamente, que continúan de alta a la fecha de redacción de este informe. No consta la realización de ningún tipo de proceso selectivo ni publicidad en algún diario oficial para la cobertura de estas plazas. 3.74. Del examen de los expedientes de personal docente asociado advertimos que se utiliza esta contratación para vincular a la Universidad a personal que finaliza los estudios de licenciatura en el propio centro donde prestará estos servicios. Se desvirtúa, en consecuencia, la figura del profesor asociado, que de acuerdo con las previsiones legales debe recaer en profesionales externos de reconocida competencia que acrediten ejercer su actividad fuera de la universidad. 3.75. De acuerdo con la LOU los Estatutos de la UDC contemplan la posibilidad de que por acuerdo del Consejo de gobierno se contraten como profesores eméritos a aquellos funcionarios docentes jubilados que prestasen servicios destacados en la universidad. En el ejercicio 2003 figuraban como eméritos dentro de su personal tres profesores. Control del profesorado 3.76. Los catedráticos y profesores titulares tienen régimen de dedicación preferentemente a tiempo completo, de acuerdo con lo previsto en la LOU y en los Estatutos de la Universidad. La jornada establecida para este régimen de dedicación es la de los funcionarios de la Administración Pública y se reparte en actividades docentes e investigadoras. Las obligaciones de este profesorado son de ocho horas lectivas y seis de tutoría a la semana; el resto es la jornada dedicada a investigación. La del personal contratado será estipulada en los contratos. INFORME DEFINITIVO - 77 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia En la UDC no existen sistemas generales de control horario y de asistencia del profesorado. Algunos centros tienen implantado un seguimiento a través de partes de asistencia. En ningún caso se justifica el control horario sobre la dedicación a tutorías o investigación. No se conoce a nivel general el grado de absentismo que presenta el profesorado. Desde un punto de vista formal, la Universidad no dispone de un servicio de inspección del personal docente, a pesar de resultar preceptivo según el Real decreto 898/1985, del 30 de abril, sobre régimen del profesorado universitario, como órgano de supervisión y de disciplina académica. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado esta incidencia. El análisis realizado en este informe no se extendió a la del establecimiento y cumplimiento de la carga docente. No obstante, constatamos dos aspectos que es preciso resaltar: - La existencia de un número elevado de cargos académicos conlleva una reducción importante de las horas de docencia, o por lo menos la existencia de nuevas contrataciones que implican un mayor gasto para la Universidad, y por lo tanto, una mayor complejidad de la organización docente. Además sólo se contratan para docencia, y sin embargo se le abona el importe correspondiente a la totalidad de tareas de un profesor que cubriría la investigación. - Por otro lado, la elevada concentración de trabajos de algún profesor en diferentes contratos de investigación supone una importante dedicación horaria que podría repercutir en su actividad docente. 3.77. El apoyo a la promoción de los profesionales que se incorporan a la docencia de la Universidad no está acompañada de programas de formación específicos que atiendan a los distintos aspectos científicos, humanos y pedagógicos que aquella requiere. En el ejercicio 2003 no existe ningún programa de gasto específico que atienda estas necesidades de formación. Las ayudas a la investigación concedidas en concepto de becas de viaje, estancias y becas posdoctorales, no pueden suplir su carencia. INFORME DEFINITIVO - 78 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia PERSOAL DE ADMINISTRACIÓN Y SERVICIOS 3.78. La distribución del personal de administración y servicios por categorías a 31.12.03, según los datos facilitados por la propia Universidad, era la siguiente: Cuadro 37: Distribución del PAS de la UDC por categorías. Ejercicio 2003 Funcionarios FIJOS INTERINOS EVENTUALES Total: Dotación 293 8 Laborales Dotación FIJOS 160 TEMPORALES 230 Total: 390 2 303 Los efectivos de personal de administración y servicios en el curso académico 2003, presentan una relación de un PAS por cada 36,1 estudiantes. Esta relación muestra una situación más deficitaria que la media del resto de las universidades públicas, en las que existe como promedio un PAS por cada 30,38 alumnos. En las Universidades de Santiago y Vigo estas relaciones son de 29,07 y 43,07 alumnos por PAS, respectivamente. En su relación con los profesores, presenta un PAS por cada 1,8 profesores, cuando la media del conjunto de las Universidades españolas es de uno por cada 1,8 PDI. En la USC, esta relación es de uno por cada 1,9 profesores y en la UVI de un PAS por cada 2,2 profesores. Sin perjuicio de los necesarios ajustes internos, no puede concluirse por lo tanto que exista un sobredimensionamiento de la plantilla de PAS. El personal laboral temporal representa un 33,1% del total del personal de administración y servicios y un 58,9% del personal laboral. Lo que pone de manifiesto una tasa muy elevada de contratación temporal, agravada por numerosos supuestos de contratos que no responden a necesidades de carácter temporal y por la tardanza en la provisión reglamentaria de las plazas mediante los oportunos procesos selectivos. INFORME DEFINITIVO - 79 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.79. Las retribuciones de este personal se elevan al 27% de las totales, con la siguiente distribución (en euros): Cuadro 38: Gastos de PAS de la UDC por categorías. Ejercicio 2003 Descripción Importe Funcionarios PAS 5.097.592 Laborales PAS 6.287.352 Gastos sociales 3.558.718 Total: 14.943.662 Fuente: Datos de la liquidación presupuestaria de la UDC del ejercicio 2003 El personal laboral de administración y servicios de la Universidad de A Coruña se rige por el convenio colectivo firmado para el personal de la UDC, en el que se recoge la constitución de un fondo de acción social para este personal equivalente, cada año, al 1,5% de la masa salarial anual. 3.80. A 31 de diciembre de 2003 están cubiertos mediante contratos laborales de alta dirección y nombramientos de personal eventual los siguientes puestos: Cuadro 39: Puestos de alta dirección y de personal eventual de la UDC. Ejercicio 2003 Puesto Vinculación Data de alta Gerente Alta dirección - Directora coro universitario Alta dirección 1-12-00 Asesor del rector Alta dirección 1-01-99 Asesor del rector Alta dirección 1-11-02 Jefe del gabinete técnico Personal eventual 15-2-00 Jefe del gabinete de prensa Personal eventual 1-10-90 Fuente: Datos facilitados por la UDC. Los contratos de alta dirección fueron rescindidos en el ejercicio 2004. Salvo el del gerente, consideramos que ninguno de estos puestos reunía las características necesarias para configurar un supuesto de personal de alta dirección, conforme las prescripciones del Real decreto 1382/1985, del 1 de agosto, por el que se regula esta relación laboral de carácter especial. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado esta incidencia. INFORME DEFINITIVO - 80 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Respecto del personal eventual, a pesar del cambio producido en el equipo de gobierno de la UDC en 2004 con la elección de nuevo rector, el jefe del gabinete técnico sigue prestando sus servicios y con las mismas condiciones retributivas, sin que se produjera su cese por la autoridad que lo nombró y, de ser el caso, su nombramiento por el nuevo rector. 3.81. Respecto de los contratos de personal laboral temporal firmados para una obra o servicio determinado, no se identifica con suficiencia y claridad la obra o servicio del mismo tal y como exige el artículo 2.2.a) RD 2720/98. Por otra parte, en la muestra de expedientes analizada se detectaron a la fecha de realización de los trabajos de fiscalización contratos de personal laboral temporal firmados para una obra o servicio determinado que, por su duración, desvirtúan este supuesto carácter de temporalidad. 3.82. La Universidad de A Coruña sigue ocupando de forma provisional plazas de funcionarios con personal laboral temporal en vez de recurrir a la figura del funcionario interino. La mayor parte de los contratos de sustitución responden a esas características. Esta práctica irregular lleva a la posterior realización de procesos selectivos para la funcionarización de laborales temporales. ÁREA DE CONTRATACIÓN Y GESTIÓN DE SERVICIOS 3.83. La Universidad, para el cumplimiento de sus objetivos, tiene la competencia para contratar obras, suministros y servicios. Según el artículo 212 de sus Estatutos, la contratación de obras, suministros y servicios se efectuará conforme a su reglamento. Este reglamento será elaborado por la gerencia y deberá ser aprobado por la Junta de Gobierno para su posterior ratificación por el Consejo Social. Sin embargo, a la fecha de fiscalización aún no se tiene elaborado el mismo, por lo que a todos los efectos es de aplicación el Texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas aprobado por el Real decreto legislativo 2/2000, del 16 de junio, y demás normativa concordante sobre contratación pública. INFORME DEFINITIVO - 81 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia CONTRATOS DE OBRAS 3.84. Las obras relativas a la construcción de nuevos edificios e instalaciones, así como las ampliaciones o modificaciones de las ya existentes, deben responder a una programación plurianual de cuatro años de duración, aprobada por el Consejo Social de la Universidad, según los artículos 197 y 198 de los Estatutos. La Junta de Gobierno de la UDC dictaminó favorablemente en fecha 21 de febrero de 2002 el documento denominado Proyecto de programación plurianual de la UDC 20012003, que fue aprobado posteriormente por el Consejo Social de la Institución en fecha 15 de marzo. De acuerdo con la programación plurianual aprobada, el volumen de créditos a emplear autorizado por ejercicios y tipo de obras según su financiación, es la que se recoge a continuación (en millones de euros): Cuadro 40: Resumen de la programación plurianual de obras de la UDC 2001-2003 Infraestructuras y obras 2001 2002 1) de financiación por la Consellería Educación, FEDER y UDC 2003 Total 11,24 13,71 6,35 31,3 2) de financiación con fondos propios UDC 0,11 1,11 0,06 1,28 3) de financiación por terceros 0,68 1,51 0 2,19 12,03 16,33 6,41 34,77 Totales Fuente: Datos facilitados por la UDC Comprobamos, en muchas de las obras analizadas, que los importes de las inversiones previstas en la programación plurianual fueron superados ampliamente en la fase de ejecución. 3.85. La UDC tramitó durante el ejercicio 2003 un total de seis expedientes de contratación de obras y un modificado por un importe global de adjudicación de 1.440.066 euros. Sin embargo, los trabajos de fiscalización en este ámbito se realizaron priorizando los contratos que tuvieron una ejecución significativa en el ejercicio económico 2003, de forma que los nueve contratos seleccionados para su fiscalización suman un volumen de contratación que asciende a un total de 18.958.398 euros, y un importe de obligaciones reconocidas con cargo al 2003 de 2.821.864 euros. Siete de estos contratos fueron adjudicados con anterioridad a este ejercicio. INFORME DEFINITIVO - 82 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Cuadro 41: Muestra de expedientes de obra de la UDC seleccionados Nº Forma Expte. Adjudicación Denominación Adjudicatario Precio Modificados/ Liquidac. Obligac. Adjudicación Complemen. Obra Reconoc. 2003 3019/99 Concursourgente Obra Facultad Área de ciencias ACS PROYECTOS, sociales OBRAS Y CONSTRUCCIONES, S.A. 6.148.906 2.452.128 737.497 737.497 3001/02 Concursourgente Aparcamiento Campus de A Zapateira CORSÁN-CORVIAM, CONSTRUCCIÓN, S.A. 1.391.645 278.180 165.574 448.370 3003/02 Concurso Reforma interior Facultad Empresariales para biblioteca de Facultad Filología NECSO ENTRECANALES Y CUBIERTAS en PNSP. 538.465 -------- 107.154 470.617 3008/02 Concursourgente Proy. ejecución instalación voz ISOLUX WAT, S.A. y datos edif. serv. generales investigación 171.378 ------- ------ 171.378 3009/02 Proyecto-obra Proy. y ejecución obras, JOSÉ MALVAR (Concurso) instalaciones especializada edif. CONSTRUCCIONES, serv. generales de investigación S.A. 2.588.973 ------- 258.512 267.987 3010/02 Concursourgente Centro de documentación y archivo- Campus Elviña. MOUZO Y SOUTO, S.L. por cesión de IMAGA PROYECTOS Y CONSTRUCCIONES, S.A. 2.191.297 638.201 No fin 140.023 3011/02 P.N.S.P. (desierto concurso urgente) Contratación de la ingeniería e INTEGRA MGSI, S.A. instalación Sala blanca laboratorio edif. servicios generales de investigación 122.987 ------- -------- 122.987 3001/03 Concurso Centro de Formación CORSÁN-CORVIAM asistencial Facultad de CC de la CONSTRUCCIÓN, Salud S.A. 766.437 153.132 No fin 305.473 3002/03 Concurso Reforma interior ascensor en la DECORACIONES J. E.S. de Marina Civil- Riazor BELLO, S.L. 226.038 ------- 21.894 157.532 14.146.126 3.521.641 1.290.631 2.821.864 TOTALES 3.86. Del análisis de los contratos de obra relacionados en el cuadro anterior se destacan las siguientes incidencias más significativas: ¾ La forma general de adjudicación usada fue la del concurso, en su modalidad de ejecución de proyecto. En ningún caso se utilizó como forma de adjudicación la subasta. No se justifica en ningún caso la utilización de la forma del concurso con relación a la concurrencia de algunos supuestos de aplicación de los previstos en el artículo 86 del TRLCAP. ¾ En cuatro de los cinco expedientes tramitados por el procedimiento de urgencia no consta la declaración de la misma debidamente motivada por el órgano de contratación según lo establecido en el artículo 71 del TRLCAP. En el expediente 3011/02 Contratación de ingeniería e instalación de laboratorio se justifica la urgencia como forma de tramitación excepcional para no perder financiación de los fondos FEDER ante la proximidad del cierre del ejercicio. INFORME DEFINITIVO - 83 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Entendemos que esta argumentación no puede constituir motivación suficiente para apartarse del canal de la tramitación por el procedimiento ordinario, al no ajustarse a ninguno de los supuestos contemplados en el artículo 71 del TRLCAP. ¾ No consta la existencia de la preceptiva licencia de obras en varios de los expedientes seleccionados (3019/99, 3003/02, 3002/03, 3010/02, y 3008/02), requisito que entendemos obligatorio en aplicación de los artículos 142 del TRLCAP y 127 del Reglamento general de contratación, referido a las comprobaciones del replanteo. ¾ En los pliegos de cláusulas administrativas particulares de todos los expedientes examinados, los criterios de adjudicación no se encuentran baremados, siendo puntuados posteriormente por la mesa de contratación. Por otra parte, en el expediente 3019/99 Obra Facultad del Área de Ciencias Sociales, el baremo establecido en el apartado 11.1. del pliego recoge en los puntos 4º y 5º elementos de valoración que sirvieron de base para acreditar la experiencia del contratista en la fase de admisión a la licitación. Entendemos que no pueden utilizarse como criterios de adjudicación factores que sirvieron para justificar la capacidad técnica del contratista en la fase de selección, tal y como prevé el artículo 17 del TRLCAP en sus apartados b) y c). ¾ El Decreto 3854/1970, del 31 de diciembre, por el que se aprueba el pliego de cláusulas administrativas generales para la contratación de obras, establece que las tasas por dirección de obra serán por cuenta del contratista, según las disposiciones vigentes y en la forma y cuantía que estas señalen. El Decreto legislativo 1/1992, del 11 de abril, de tasas, fija un tipo del 4% sobre el presupuesto de ejecución material de la obra. En el informe de fiscalización anterior se señalaba el hecho de que la UDC asumiera los gastos de dirección de obra y no aplicase esta tasa al contratista. Sin embargo, a partir del 26 de abril de 2001, la Universidad introduce en los pliegos de cláusulas particulares para la contratación de sus obras la especificación de que las ofertas de los contratistas incluyen, entre otros gastos, los honorarios de dirección de las mismas y que será el órgano de contratación quien designe a los directores de obra. ¾ Todas las obras examinadas rematan con posterioridad al plazo establecido en el contrato. A la fecha de realización de los trabajos de campo no se tenían recepcionadas aún las obras de los expedientes 3010/02 Centro de documentación y archivo en el Campus de Elviña y 3001/03 Centro de formación asistencial para la Facultad de CC. de la Salud, cuyos plazos de ejecución finalizaban, respectivamente, en septiembre de 2003 y marzo de 2004. ¾ El plazo de ejecución de la obra correspondiente al expediente 3019/99 Obra en la Facultad del Área de CC. Sociales finalizaba en diciembre de 2000, sin embargo no fue recepcionada hasta julio de 2002. Entre las causas del retraso en la ejecución se recoge la falta de disponibilidad de la totalidad de los terrenos necesarios por encontrarse INFORME DEFINITIVO - 84 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia pendientes de expropiación. Esta circunstancia no fue expuesta en el acta de comprobación del replanteo. ¾ Del estudio de las modificaciones de proyectos en los contratos seleccionados se desprende el elevado número de reformados y/o complementarios de los contratos originales, que alcanzan a la mitad de la muestra. Estas modificaciones de los proyectos llegan a provocar incrementos en los precios de adjudicación de las obras de hasta un 39,8%, lo que supone imprevisiones en la elaboración de los proyectos iniciales y/o falta de supervisión de los mismos por parte de la Universidad -prueba de la cual es la inexistencia en los expedientes examinados de informes de supervisión de los proyectosque puede ocasionar que algunos contratistas oferten precios exageradamente competitivos, con la previsión de que, una vez seleccionado como adjudicatario, se aprueben modificados o complementarios que compensen esa baja inicial, lo que vulneraría los principios de publicidad y concurrencia, inspiradores de la contratación administrativa. ¾ En el mes de septiembre de 2001, la UDC adjudica un reformado de la obra principal del expediente 3019/99 Obra en la Facultad del Área de CC. Sociales, por importe de 1.226.065 euros, equivalente a un 19,94% del importe de adjudicación. Posteriormente, en fecha 13 de diciembre de 2001, se adjudica una obra complementaria por 1.226.063 euros. Parte de las obras incluidas en el complementario entendemos que debían haber estado encuadradas dentro del proyecto del reformado, tal y como queda reflejado en el informe del técnico redactor del proyecto de obra complementaria. En este caso, estaríamos en una de las causas de resolución del contrato previsto por el artículo 149.e) del TRLCAP, con relación a la superación por el importe del reformado del 20% del precio de adjudicación de la obra principal. ¾ La obra correspondiente al expediente 3010/02 Centro de documentación y archivo en el Campus de Elviña fue objeto de un reformado y de un complementario. Ambos se adjudicaron en octubre de 2004, por unos importes de 199.999 euros y 438.201 euros. Del estudio de los mismos no apreciamos que respondan a necesidades nuevas o causas técnicas imprevistas en el momento de la elaboración del proyecto inicial, sino que se deben más bien a imprevisiones iniciales que denotan falta de rigor en la elaboración del mismo. Por otra parte, el importe conjunto de las modificaciones aprobadas representa un 29% del precio de adjudicación de la obra inicial, por lo que se incurriría en causa de resolución del contrato en aplicación de lo previsto en el artículo 149.e) del TRLCAP, con relación a la superación por el importe del reformado del 20% del precio de adjudicación de la obra principal. INFORME DEFINITIVO - 85 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ¾ El 25 de enero de 2005 la UDC formaliza el modificado de la obra correspondiente al expediente 3001/03 Centro de formación asistencial para la Facultad de CC. de la Salud, aprobado por Resolución rectoral del 22 de diciembre de 2004, por un importe de 153.132 euros, firmándose el acta de comprobación del replanteo el 3 de febrero. Sin embargo, el 28 de enero, seis días antes, la empresa certifica la ejecución de la totalidad de la obra contratada en este reformado. ¾ Detectamos en algunos de los expedientes de obra analizados gastos imputados al ejercicio posterior al de su devengo. Así, la 2ª certificación de la obra del expediente 3003/02, de 31.12.02, por 153.314 euros, se imputó al ejercicio 2003; la 4ª del expediente 3002/03, de 31.05.03, por 47.831 euros, se imputó al ejercicio 2004; las tres últimas certificaciones del expediente 3001/02, emitidas en 2003 por 174.667 euros, se imputaron al ejercicio 2004; y las 4ª, 5ª y 6ª del expediente 3010/02, correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2003, por 424.565 euros, se imputaron al ejercicio 2004. Esta incorrecta gestión de las obligaciones reconocidas que supone la demora en la aprobación y pago de las correspondientes certificaciones de obra puede acarrear consecuencias gravosas en las cuentas de la Universidad, responsable del pago de intereses de demora por la tardanza en más de dos meses en el pago de las mismas. Incluso, si la demora fuese superior a cuatro meses, el contratista podría suspender el cumplimiento del contrato y, si se prolongara hasta ocho meses, tendría derecho también a que se le resarza de los perjuicios ocasionados. ¾ El 23 de junio de 2003 la UDC aprueba la cesión del contrato correspondiente a la obra del expediente 3010/02 Centro de documentación y archivo en el Campus de Elviña, inicialmente adjudicada a favor de la empresa IMAGA PROYECTOS Y CONSTRUCCIONES S.A., a la empresa CONSTRUCCIÓNS MOUZO E SOUTO S.L. Uno de los requisitos necesarios para que se pueda efectuar dicha cesión del contrato, según establece el artículo 114 del TRLCAP, es que el cedente haya ejecutado por lo menos el 20% del importe del mismo. Aunque en el expediente figura una certificación de obra por importe de 557.247 euros, que supone el 25,43% del importe del contrato, ésta corresponde en su totalidad a acopios, por lo que entendemos que no existe obra realmente ejecutada, incumpliéndose el requisito impuesto por la normativa de contratación pública. El órgano de contratación de la Universidad mantuvo en su puesto al arquitecto técnico director de la obra designado con anterioridad a la cesión de este contrato, a pesar de tratarse de una persona incursa en relación de parentesco con los socios de la empresa cesionaria, hecho este que entendemos podría dar lugar a una influencia dominante de una de las partes, por lo que el control efectivo de la obra podría quedar diluido. INFORME DEFINITIVO - 86 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia EXPEDIENTES DE EXPROPIACIÓN 3.87. El 18 de octubre de 1991 el Pleno municipal del Ayuntamiento de A Coruña aprobó el Plan Parcial modificado del campus universitario de A Coruña que preveía la adquisición de terrenos con una superficie total de 957.298 m2 en el área de A Zapateira para uso universitario. En la fecha de realización de los trabajos de campo de esta fiscalización sólo están expropiados 453.101 m2, lo que representa un 47,46% del total previsto. Del total de metros adquiridos, el 78,93% los adquirió el Ayuntamiento de A Coruña; el 7,47% la UDC, la Xunta y el Ayuntamiento; el 0,22% la UDC; y el resto -un 13,37%- la Xunta de Galicia previo convenio con la Universidad. 3.88. La adquisición realizada conjuntamente por la UDC, la Administración autonómica y el Ayuntamiento de A Coruña, referida al expediente de expropiación nº 1 del Campus de Elviña para la Facultad del área de Ciencias sociales y servicios generales de investigación, se instrumentalizó mediante la firma de un convenio de fecha 25 de septiembre de 1997. En el convenio se señalaba que la adquisición de terrenos se realizaría por la Consellería de Educación a través de expropiación o por acuerdo con los interesados, destinándose a tal finalidad 1.502.530 euros con cargo a la aportación del Ayuntamiento, asumiendo la UDC el coste que excediera de esta cantidad. El expediente de expropiación se resolvió en el año 1999 con un coste total de 1.038.149 euros, para una superficie aproximada de 33.800 m2, fijándose un valor medio del m2 de 30,33 euros. Sin embargo, la mayoría de los afectados recurrieron la valoración efectuada ante el Jurado Provincial de Expropiación Forzosa de A Coruña, el cual en fecha 18 de abril de 2005 establece una nueva valoración de los terrenos a un precio medio de 90,50 euros el metro cuadrado, más un 5% de premio de afectación, que supone un incremento en el coste de la expropiación de 2.138.536 euros. A esta cantidad aún habría que añadirle la indemnización por responsabilidad de demora, prevista en el artículo 52 de la Ley de Expropiación Forzosa. 3.89. El expediente de expropiación nº 2, relativo a la adquisición de parcelas en el campus de Elviña para la construcción del Centro de documentación y archivo, se instrumentalizó a través de un convenio de colaboración de fecha 14 de junio de 2001 entre la Consellería de Educación y la UDC, en virtud del cual la Consellería se INFORME DEFINITIVO - 87 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia compromete a financiar y adquirir los terrenos con un coste máximo de 2.3043.441 euros, asumiendo la Universidad las cantidades que excedan de ese tope. El expediente de expropiación se resolvió en el año 2002 con un coste total de 1.745.991 euros, para una superficie aproximada de 33.030 metros cuadrados, fijándose un precio medio por metro cuadrado de 51,51 euros. Recurrida esta tasación por cinco de los afectados, el Jurado Provincial de Expropiación Forzosa de A Coruña en fecha 6 de junio de 2005 resuelve tasar el valor de los terrenos expropiados a un precio medio de 95,86 euros el metro cuadrado, más un 5% de premio de afectación, que supone un incremento en el coste de la expropiación de 1.556.352 euros. A esta cantidad aún habría que añadirle la indemnización por responsabilidad de demora, prevista en el artículo 52 de la Ley de Expropiación. 3.90. El expediente de expropiación nº 3, relativo a la adquisición de terrenos en el campus de Elviña para la construcción del Centro de nuevas tecnologías de la comunicación, se instrumentalizó a través de un convenio de colaboración de fecha 1 de diciembre de 2003 entre la Consellería de Educación, la de Política Territorial, y la UDC, en virtud del cual será la primera la que realice la expropiación, mientras que la segunda financiará la adquisición de los terrenos con un coste máximo de 540.911 euros, asumiendo la Universidad las cantidades que excedan de ese tope. El expediente de expropiación se resolvió en el año 2004 con un coste total de 517.068 euros para una superficie aproximada de 9.485 metros cuadrados, fijando como precio medio por metro cuadrado un importe de 54,51 euros. Si, como en los expedientes anteriores, los afectados recurren esta valoración, y presumiendo que el Jurado Provincial de Expropiación Forzosa de A Coruña establezca como mínimo una valoración de los terrenos de 95,86 euros por metro cuadrado, más un 5% de premio de afectación, cabe esperar un incremento en el coste de la expropiación de 437.526 euros. A esta cantidad habría que añadirle la indemnización por responsabilidad de demora, prevista en el artículo 52 de la Ley de Expropiación. 3.91. En definitiva, como resultado de los tres expedientes de expropiación analizados y teniendo en cuenta que las resoluciones del Jurado Provincial no son firmes y que pueden ser recurridas por las partes, cabe prever, de acuerdo con lo establecido en los respectivos convenios de colaboración firmados por la Universidad, un incremento importante en sus aportaciones económicas a la financiación de los mismos. INFORME DEFINITIVO - 88 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Considerando los importes máximos de las aportaciones comprometidas por la Administración autonómica para la financiación de las expropiaciones, se puede estimar la cantidad mínima a la que deberá hacer frente la UDC, teniendo presente que a la misma habría que añadirle el cómputo de la indemnización por responsabilidad de demora, prevista en el artículo 52 de la Ley de Expropiación. En el cuadro adjunto se recoge el resultado de dicha estimación (en euros): Cuadro 42: Estimación del incremento de las aportaciones de la UDC por expropiaciones 2 Expediente de expropiación m Importe máximo Tasación del Jurado Coste a Valoración Administración Provincial de asumir por la inicial pagada autonómica Expropiación (1) UDC (2) [A] [B] [B] – [A] Nº 1 Fac. Área de CC. Sociales y servicios generales de investigación 33.800 1.038.149 1.502.530 3.211.845 1.709.315 Nº 2 Centro de documentación y archivo 33.030 1.745.991 2.043.441 3.151.161 1.107.720 9.485 517.068 540.911 904.897 363.986 76.315 3.301.208 4.086.882 7.267.903 3.181.021 Nº3 Centro de novas tecnologías de la comunicación Totales: Fuente: Elaboración propia a partir de la información facilitada por la UDC. (1) Se incluye el 5% del premio de afectación. (2) No se incluyen las indemnizaciones por responsabilidad de demora La UDC no tiene aprovisionada ninguna cantidad para hacer frente a las obligaciones adicionales derivadas de los anteriores expedientes de expropiación. Con todo, debemos señalar que en la actualidad siguen siendo propiedad privada 504.197 m2, que representan un 52,7% de la superficie total prevista en el Plano parcial que afecta a los campus de A Zapateira y Elviña. En el mejor de los supuestos, valorando el metro cuadrado conforme al precio establecido en las últimas resoluciones dictadas por el Jurado Provincial de Expropiación Forzosa de A Coruña (95,86 euros), el coste de expropiación de estos terrenos ascendería a un total de 48.332.325 euros. Consideramos que la parte de este coste que le pudiese corresponder sufragar a la Universidad sería de difícil asunción por la misma, dado que implicaría que una parte muy importante de sus inversiones se destinaría a la adquisición de suelo, en detrimento de los reservados para la docencia y la investigación. INFORME DEFINITIVO - 89 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia CONTRATOS MENORES DE OBRAS 3.92. Del análisis de una muestra de 20 contratos menores de obras por un importe de 450.313 euros, contabilizados todos ellos en el concepto presupuestario de gastos 622 Edificios y otras construcciones, advertimos fraccionamientos injustificados del objeto contractual que desvirtúan su tramitación como tales, eludiendo así los requisitos de publicidad y los procedimientos y formas de adjudicación correspondientes. Así, detectamos, entre otros, los siguientes fraccionamientos de obras: ¾ En el plazo de un mes se facturan por parte de la empresa TRAZOS gastos correspondientes a tres reformas en las aulas de la antigua Facultad de Filología, tramitados como contratos menores de obras, por importes de 14.941 euros, 29.239 euros y 27.045 euros, respectivamente. ¾ En el ejercicio 2003 se facturan por parte da empresa DECORACIONES J. BELLO, S.L. gastos correspondientes a dos contratos menores por obras relativas al acondicionamiento de la pista de tenis de A Zapateira, por importes de 29.930 euros y 29.872 euros, respectivamente. Con esta misma empresa detectamos dos facturas por importes de 29.163 euros y 6.801 euros en concepto de obras en la antigua Facultad de Ciencias Económicas. ¾ En este ejercicio también aparecen facturados dos contratos menores con la empresa CONSERGA, S.L. correspondientes a las obras relativas a la construcción de una nueva aula y reforma en el aula de dibujo de la E.U. de Arquitectura por importes de 29.723 euros y 26.678 euros, respectivamente. Con esta misma empresa detectamos dos facturas por importes de 29.141 euros y 14.404 euros en concepto de trabajos de acondicionamiento de fincas expropiadas en los campus de A Zapateira y Elviña, y aumentos de obra en las pistas polideportivas de Elviña. ¾ Por la realización de las obras en el salón de grados y en la biblioteca de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales figuran facturados gastos por importes de 29.149 euros y 22.840 euros, respectivamente, con la empresa BIPANEL SISTEMAS INTERIORES, S.L. 3.93. Solamente en uno de los expedientes examinados se razona la necesidad del correspondiente gasto, limitándose en el resto de los casos a cubrir una hoja de pedido donde se describe la obra a realizar y el importe máximo de la misma, que coincide con el importe facturado. En todos ellos consta la petición de un único presupuesto, al adjudicatario de las obras. Hecho este que no permite conocer la existencia de posibles ofertas más beneficiosas para la Universidad. INFORME DEFINITIVO - 90 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia CONTRATOS DE ASISTENCIAS TÉCNICAS 3.94. De la revisión de la contratación de asistencias técnicas comprobamos la existencia de un elevado número de contratos relativos a la redacción de proyectos y a direcciones técnicas de obras, adjudicados en su mayor parte a través del procedimiento negociado sin publicidad o mediante hoja de pedido –en el caso de los contratos menores- a favor de personal relacionado directa o indirectamente con la propia Universidad o con el ámbito del sector público. A los efectos de la fiscalización, se seleccionó una muestra de dieciséis expedientes de gasto, por un importe total de 264.245 euros, con fechas de adjudicación comprendidas entre los ejercicios 1999 y 2003, y de los que diez de ellos tuvieron imputación durante el ejercicio 2003 (importes en euros): Cuadro 43: Muestra de exptes. de contratos de asistencias técnicas UDC 1999-2003 EXPTE. 3004/2001 H.P. ADJUDICATARIO CONCEPTO FORMA ADJUD. IMPORTE AÑO IMPUTACIÓN Rodríguez García, Enrique Proyecto básico obra Centro documentación y archivo Con. Urx. 63.106 2001 Iglesias Pereira, Pedro R. Proyecto básico de ejecución reforma interior en la Facultad de ciencias económicas para Biblioteca de Filología H.P. 6.834 2003 H.P. 7.041 2003 H.P. 6.834 2003 Con. Urg. 24.118 2002 Fernández Madrid, Joaquín Rodríguez Chea, José B. 3006/2001 Muñiz Gómez, Santiago Proyecto básico ejecución campus A Zapateira aparcamiento 3039/1999 Gallego Jorreto, J. Manuel D.O. Facultad del Área Ciencias Sociales H.P. Gallego Jorreto, J. Manuel N/C Martín Gutiérrez, Emilio 24.118 2002 PNSP 36.662 2001/2002 D.O. pryto. comple. Fctad. Área Ciencias Soc. H.P. 7.235 2003 Gallego Jorreto, J. Manuel Proyecto básico reformado Facultad del Área Ciencias Sociales N/C 31.951 2003 H.P. Gallego Jorreto, J. Manuel D.O. pryto. refor. Fctad. Área Ciencias Soc. H.P. 7.310 2003 N/C Gallego Jorreto, J. Manuel Liquidación D.O. proyecto reforma Facultad Área Ciencias Sociales N/C 4.397 2003 H.P. Iglesias Pereira, Pedro R. Proyecto Reforma Interior Facultad Económicas para Biblioteca de Filología H.P. 4.057 2003 García Vidauzárraga, Dolores D.O. Edificio General de Investigación PNSP 14.274 2003 H.P. Franco Taboada, Juan M. Pryto. Remodelación Escuela S. Marina Civil H.P. 11.892 2002 H.P. Fernández Prado, Martín Proyecto Reforma Ampliación Colegio S. Fco. Javier para Aulario Ciencias de la Salud H.P. 11.870 2002 H.P. Casabella López, Ramiro Proyecto remodelación aseos, aulas de EUAT H.P. 2.546 2003 4014/2000 TOTAL: 264.245 Nota: H.P. = hoja de pedido N/C. = no consta PNSP = Procedimiento negociado sin publicidad INFORME DEFINITIVO - 91 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.95. Del examen de los expedientes seleccionados se desprenden las siguientes incidencias: ¾ De los dieciséis contratos integrantes de la muestra, tan sólo en uno de ellos se utilizó el procedimiento de licitación abierto, mientras que en el resto se aplicó el negociado sin publicidad o se tramitó como un contrato menor a través de la correspondiente hoja de pedido. ¾ Los adjudicatarios de los contratos seleccionados son personas físicas o jurídicas relacionadas con la Universidad o con empresas públicas. Diez de los adjudicatarios están en nómina de la Universidad al ser docentes de la ETS de Arquitectura o de la EU de Arquitectura Técnica. En estos expedientes, ninguno de los adjudicatarios presenta autorización de concesión de compatibilidad emitida por el órgano competente, sustituyendo este requisito, en el mejor de los casos, por una declaración jurada de no estar sujeto al régimen de incompatibilidades. En nuestra opinión, entendemos que con respecto a estos adjudicatarios sería de aplicación lo previsto en la Ley 53/1984, del 26 de diciembre, de Incompatibilidades del personal al servicio de las Administraciones Públicas, por lo que estarían incursos en los supuestos de incompatibilidad que aquella contempla, no siendo de aplicación la exclusión prevista en el artículo 4.3 de la misma. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado este tipo de incidencia. ¾ También siguen apareciendo gastos por elaboración de proyectos y direcciones de obra imputados al capítulo II de gastos corrientes, cuando deberían imputarse al capítulo VI, de inversiones reales, como mayor coste de las obras. Esta incorrecta clasificación distorsiona la información que ofrece la liquidación del presupuesto. ¾ En la contratación de los trabajos de redacción de los proyectos básico y de ejecución de la reforma interior en la Facultad de CC. Económicas y Empresariales para a biblioteca de la Facultad de Filología, detectamos un fraccionamiento del objeto contractual, dado que su coste total ascendió a 20.708 euros, lo que conllevaría su sometimiento pleno al TRLCAP y a los principios de publicidad y concurrencia. Sin embargo, se procedió a su tramitación a través de tres contratos menores -sin que ninguno de ellos superara los 12.020 euros- adjudicándolos a tres profesores-docentes de la propia Universidad. ¾ El contrato de consultoría y asistencia técnica (expte. 4014/2000) relativo al seguimiento de las obras de construcción del edificio de Servicios generales de investigación, ejecutadas por la Sociedade Pública de Investimentos de Galicia S.A. (SPI) en virtud de convenio de cooperación firmado por la UDC y la Consellería de Educación, se adjudicó en septiembre de 2000 mediante procedimiento negociado sin publicidad a favor de un arquitecto técnico que, si bien en ese momento no percibía INFORME DEFINITIVO - 92 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia retribuciones periódicas de la Universidad, sí ostentaba la doble condición de miembro del Consejo de administración y empleado de la sociedad pública XESTUR Pontevedra, S.A., por lo que no podría percibir honorarios de obras financiadas con fondos públicos. El hecho anterior se agrava por haberse puesto de manifiesto en el informe de fiscalización del ejercicio 1998 la misma incidencia al respecto de esta misma persona, con relación a un expediente de similares características del año 1996. El coste final de este contrato experimentó un incremento significativo con relación al precio de adjudicación, que fue de 14.274 euros, dado que se prorrogó durante dos ejercicios más sobre el año previsto, finalizando el 30 de junio de 2003 por un importe de 39.119 euros. Por otra parte, entendemos que no se cumplió el objeto contractual de la asistencia técnica, dado que la Universidad tuvo que proceder a la contratación del proyecto y a la ejecución de las obras de instalación especializada de ese edificio con un incremento en el coste de la obra contratada inicialmente por la SPI de 2.847.870 euros, cuando con la misma se trataba de realizar un especial seguimiento de la ejecución de la obra de la SPI para garantizar, precisamente, que no se produjeran perturbaciones en su entrada en funcionamiento y costes adicionales para la UDC. ¾ En el ejercicio 1999 la UDC contrata la dirección de la obra del edificio de la Facultad de Ciencias Sociales con un profesor-docente por importe de 36.662 euros. El procedimiento de adjudicación seguido fue el negociado sin publicidad, justificado en base a criterios de imperiosa urgencia. Comprobado el expediente, no encontramos suficientemente justificado el carácter excepcional del procedimiento empleado. Por otra parte, se incumple en la tramitación del expediente lo previsto en el artículo 92 del TRLCAP relativo a la obligación de solicitar al menos tres ofertas para seleccionar la mejor de ellas. La ejecución del contrato se extendió a los ejercicios 2000, 2001 y 2002. Durante el ejercicio 2003 se contrataron con el mismo docente por medio de hojas de pedido las direcciones de obra correspondientes a un proyecto complementario y de un reformado de la obra principal, por importes respectivos de 7.235 euros y 7.310 euros. En relación con los honorarios percibidos por los trabajos de redacción del proyecto reformado de la obra principal, por importe de 31.951 euros, no consta la existencia de contrato ni el procedimiento de contratación seguido. INFORME DEFINITIVO - 93 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia CONTRATOS DE SUBMINISTROS 3.96. El importe de adjudicación de los veinte contratos de suministros examinados asciende a 7.406.219 euros, correspondiendo 1.368.883 euros a suministros adjudicados en el ejercicio 2003 y el resto a suministros adjudicados en ejercicios anteriores, pero con ejecución en el ejercicio fiscalizado. Los expedientes examinados fueron los siguientes: Cuadro 44: Muestra de expedientes de contratos de suministros UDC 2001-2003 Forma Importe Plazo Fecha Fecha Fecha Acta Adjudicación Adjudicación Ejecución Contrato Factura Recepción 47.200 14/05/03 14/03/03 22/04/03 21/04/03 1037/02 Adquisición cromatógrafo de gases PNSP espectrómetro de masas 72.000 9/03/03 8/01/03 27/11/03 21/11/03 1013/03 Adquisición espectrofotómetro infrarrojos Conc. Urg. 54.000 19/12/03 28/11/03 22/09/03 12/12/03 1048/01 Adquisición máquina de ensayos para elementos verticales Conc. Urg. 2.019.401 1/03/03 28/02/02 4/11/04 14/12/04 1028/02 Sistema suministros aire comprimido ultraseco Conc. Urg. 151.923 25/07/03 25/04/03 30/09/03 30/07/03 1006/02 Lote 1 Espectrómetro masas Conc. Urg. 5/11/02 Nº Exp. Descripción 1007/02 Adquisición 1 vehículo parque móvil Concurso Urg./PNSP 530.875 5/12/02 15/12/03 12/12/03 Lote 2 Sist. Relac. Isotop. 520.554 5/12/02 15/12/03 12/12/03 Lote 3 Espec. Masas plasma 702.141 5/12/02 15/12/03 12/12/03 Lote 4: Análisis dioxinas 548.242 5/12/02 27/10/03 24/10/03 1010/02 Microscopio electrónico Conc. Urg. 691.000 26/01/03 27/11/02 18/07/03 16/07/03 1008/02 Lote 1 Diafractómetro Conc. Urg. 133.000 21/01/03 20/11/02 3/12/03 12/12/03 185.279 21/01/03 381.721 21/06/03 100.011 15/01/04 28/11/03 12/12/03 12/12/03 1/04/04 29/01/04 17/12/03 7/06/04 Lote 2 Espectrómetro Lote 3 Diafractómetro 1018/03 Vitrinas extracción de gases Conc. Urg. 1038/03 Refrigeración aula informática PNSP 20.630 1032/03 Acondic. Zona reprografía PNSP 29.750 2/12/03 17/11/03 19/11/03 19/11/03 1033/03 Equipamiento audiovisual PNSP 29.742 27/11/03 21/11/03 28/11/03 27/11/03 1073/01 Equipos de electrónica de red PNSP 26.749 7/07/02 7/06/02 28/03/03 13/03/03 1029/02 Servicio de red control edific. Conc. Urg. 79.495 17/04/03 28/03/03 27/10/03 3/10/03 Conc. Urg. 1.082.506 S/edición 21/07/03 18/11/04 N/C Total: 7.406.219 1001/03 Suministros public. periódicas PNSP: Procedimiento negociado sin publicidad INFORME DEFINITIVO - 94 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.97. Del análisis de los contratos de suministros relacionados en el cuadro anterior se destacan las siguientes incidencias más significativas: ¾ En los pliegos de cláusulas administrativas tipo del 26 de marzo de 2001 y del 26 de junio de 2002 no se bareman los criterios de adjudicación de los suministros, puntuándose posteriormente por la mesa de contratación. Consideramos que esta práctica confiere un excesivo grado de discrecionalidad a la hora de valorar las ofertas y que no salvaguarda suficientemente el derecho de los concursantes a conocer previamente los baremos que regirán en la adjudicación de estos contratos. ¾ En los expedientes 1037/02, 1038/03, 1032/03, 1033/03 y 1073/01 se utiliza como forma de adjudicación el procedimiento negociado sin publicidad en base a la existencia de certificados de las empresas adjudicatarias que las acreditan como únicos distribuidores de determinados productos. Consideramos que en estos casos debería recabarse, además, un informe de una entidad autorizada que acreditara dicha exclusividad o, en caso de duda o imposibilidad, tramitar el expediente por concurso ordinario. En el mismo sentido, se manifiesta el servicio de control interno de la UDC, al emitir informes de disconformidad con el procedimiento seguido. ¾ En los expedientes de concursos 1013/03, 1048/01, 1028/02, 1006/02, 1010/02, 1008/02, y 1018/03 se acudió a la tramitación urgente de los mismos, justificando la misma en la proximidad temporal del cierre del ejercicio y a la cofinanciación con fondos FEDER. En algunos casos, la urgencia no aparece motivada, y detectamos casos en los que el vicerrector proponía la utilización del trámite ordinario y más tarde en la convocatoria se anunciaba como urgente. Entendemos que la motivación argumentada no se puede encuadrar dentro de los supuestos previstos en el artículo 71 del TRLCAP, sobre todo cuando la urgencia se utiliza de forma automática en los diferentes expedientes y en todos los años. ¾ En el expediente 1007/02 sobre la adquisición de un vehículo para el parque móvil de la UDC, el procedimiento inicial de contratación empleado fue el concurso público por tramitación urgente, declarándose desierto el mismo por falta de licitadores, procediéndose posteriormente a la utilización del procedimiento negociado sin publicidad, previa petición de tres ofertas, siendo adjudicado a la única empresa que contestó a la invitación. Del análisis del mismo, consideramos que no queda suficientemente justificada la forma de tramitación urgente empleada. Por otra parte, la garantía definitiva se formaliza un día antes de la firma del contrato, pero tres meses después de la notificación de la adjudicación, se incumple el plazo máximo de 15 días establecido en el pliego y en el TRLCAP. INFORME DEFINITIVO - 95 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ¾ En las recepciones de los suministros correspondientes a los expedientes 1037/02, 1008/02, lotes 1, 2 y 3, y 1073/01, se producen demoras de 8, 11, 11, 6 y 8 meses, respectivamente, sobre los plazos máximos de entrega fijados en los contratos, sin que conste en los mismos ninguna justificación, y tampoco se plantee la imposición por parte de la UDC de las penalidades previstas en los contratos y en los pliegos de cláusulas administrativas generales. ¾ El expediente 1013/03 se inicia tras la publicación en el DOG del 21 de mayo de 2003 de la concesión a favor de la UDC de una subvención de la Consellería de Industria para la adquisición de un espectrofotómetro de infrarrojos, señalándose que el beneficiario deberá justificar la adquisición antes del 25 de septiembre de 2003. Pese a la utilización, en este caso, de la tramitación urgente, la adjudicación del contrato se produce en el mes de octubre de 2003 y la formalización del mismo el 28 de noviembre, plazos que superan ampliamente la fecha máxima de justificación del gasto para recibir la subvención. Con todo, se verificó que la Universidad logró justificar la ayuda concedida mediante la presentación de una factura de fecha 22 de septiembre de 2003, anterior a la fecha de adjudicación del contrato. La recepción del suministro se realizó en el mes de diciembre de ese mismo año. ¾ El 5 de diciembre de 2001 se adjudica el contrato (expte. 1048/01) relativo a la adquisición de una máquina de ensayos para elementos verticales, cofinanciada con fondos FEDER, por importe de 2.019.401 euros. Con posterioridad a la firma del mismo, se aprueba un plan de pagos parciales al adjudicatario del 25, 15, 20 y 40% del importe de adjudicación. Esta posibilidad de pagos parciales, aún con la formalización de los correspondientes avales, no se contemplaba ni en el pliego de cláusulas administrativas ni en el contrato. Del análisis del objeto del contrato se desprende que se trata de la modalidad de fabricación prevista en el artículo 175 del TRLCAP. Sin embargo, la UDC no estableció en el pliego de cláusulas las condiciones generales y especiales del contrato de obras tal y como establece el referido artículo 175. Por otra parte, la formalización del contrato se produjo un mes después del plazo máximo fijado en el pliego, demorándose la recepción del suministro hasta 18 meses sobre el plazo de entrega máximo, fijado para el 1 de marzo de 2003, sin que la Universidad impusiera ninguna penalidad por demora en la ejecución del mismo, siempre que ésta fuera imputable al contratista. ¾ El contrato (expte. 1028/02) relativo a la adquisición de un sistema de suministros de aire comprimido ultraseco, tramitado por urgencia, se adjudicó por Resolución rectoral del 22 de enero de 2003. Sin embargo, la notificación al adjudicatario no se produce hasta casi tres meses después, y la formalización del contrato se demora otros tres meses INFORME DEFINITIVO - 96 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia más, incumpliéndose lo previsto en el artículo 71.2.d) del TRLCAP relativo al plazo para el inicio de la ejecución de los contratos tramitados por urgencia. ¾ Para la licitación del contrato (expte. 1038/03) relativo al suministro de diverso equipamiento para la refrigeración de la Facultad de CC. Económicas y Empresariales se empleó el procedimiento negociado sin publicidad, dado que el importe de la misma era inferior a 30.050,61 euros. Sin embargo, detectamos que se incumple lo contemplado en el artículo 68 del TRLCAP, al producirse el fraccionamiento del objeto del contrato, ya que este sólo es uno -hay por lo menos cuatro más- (exptes. 1043/03, 1045/03, 1046/03 y 1047/03) de los contratos que se licitaron por el mismo procedimiento y para la misma finalidad de equipamiento de diversas dependencias de la Facultad, ascendiendo el importe conjunto de estas adjudicaciones a 130.862 euros, lo que obligaría a la utilización del concurso público abierto. Esta misma incidencia se produce con relación a los contratos (exptes. 1032/03 y 1003/03) relativos al acondicionamiento de la zona de reprografía y al equipamiento de diversas aulas de la Facultad de CC. Económicas y Empresariales, cuyos importes de licitación ascendieron a 30.000 euros cada uno, muy próximos al límite por el cual se puede justificar la utilización del procedimiento negociado sin publicidad. ¾ En la licitación del contrato (expte. 1029/02) relativo a la adquisición de mecanismos de control de acceso y vídeo del edificio universitario de servicios de investigación, se empleó el procedimiento de concurso abierto por el trámite de urgencia, al tratarse de un expediente cofinanciado con fondos FEDER y que debía adjudicarse dentro del ejercicio 2002. Sin embargo, la UDC adjudicó este contrato en fecha 22 de enero de 2003. Así mismo, el contrato se encontraría en el supuesto de resolución derivado del incumplimiento de lo establecido en el artículo 71.2.d) del TRLCAP, con relación al plazo de inicio de la ejecución del mismo, que supera los dos meses desde la fecha de su adjudicación. ¾ Del análisis del contrato (expte. 1001/02, lote 2) relativo al suministro para el ejercicio 2003 de publicaciones periódicas extranjeras, por un importe de adjudicación de 1.126.249 euros, adjudicado a la empresa extranjera SWETS BLAXKWELL B.V., constatamos la existencia de un pago a cuenta de la ejecución del mismo del 75% del importe de adjudicación, a pesar de que en el contrato no se recoge explícitamente esta posibilidad, tal y como prescribe el pliego de cláusulas administrativas del mismo. Por otra parte, no consta la existencia de un acta de recepción parcial (anual o según facturación) que, dada la complejidad del suministro, debería ser imprescindible. En el ejercicio 2004 se produce la prórroga del contrato, con variación en el precio y en el suministro con el mismo proveedor. En el contrato inicial no se contemplaba la posibilidad de su renovación, si bien en el pliego de cláusulas administrativas INFORME DEFINITIVO - 97 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia particulares se señala que el contrato podrá renovarse por un año, debiendo la empresa informar sobre el coste estimado de la suscripción, tres meses antes de finalizar el ejercicio 2003. Entendemos que, dadas las características de este suministro, y dado que no consta el cumplimiento de los plazos de recepción de ofertas, teniendo en cuenta la variación cuantitativa y cualitativa del objeto contractual, este debería haber sido objeto de una nueva licitación por parte de la Universidad. ÁREA DE INVESTIGACIÓN 3.98. La investigación se considera, junto con la docencia, una función primordial de la Universidad. Su financiación procede de subvenciones públicas o de los contratos previstos en el artículo 83 de la LOU, de manera que mientras a investigación básica debe ser atendida con las primeras, la aplicada, dirigida a objetivos de producción de bienes y servicios, debe estar financiada privadamente a través de aquellos contratos. Según la Estadística sobre actividades de investigación científica y desarrollo tecnológico (I+D) elaborada por el INE, las universidades españolas ejecutaron en el ejercicio 2003 el 30,3% del gasto interno en I+D por un importe de 2.492 millones de euros. En cuanto a la financiación de este gasto, cabe destacar la fuerte dependencia de las instituciones de enseñanza superior de los recursos procedentes de las Administraciones públicas, que alcanzaron en este año os 1.739 millones de euros (el 69,7% del total), mientras que la financiación de empresas tan sólo representó el 6,4% del total (160,2 millones de euros). Por otra parte, las universidades realizaron una aportación de fondos propios a la financiación de los gastos de investigación por importe de 442,7 millones de euros, que representa el 17,7% del total. 3.99. Como ya se puso de manifiesto en el informe anterior, la UDC carece de una planificación propia de los trabajos de investigación que permita afirmar la existencia de unos objetivos concretos para un determinado período y la previsión de unos recursos destinados a su consecución. Este hecho hay que relacionarlo con la sustitución de facto de la planificación propia por aquella otra contenida en los instrumentos de planificación y programación de la actividad investigadora de las Administraciones estatales, autonómicas y europeas (Planes nacionales y autonómicos de I+D y Planes marco INFORME DEFINITIVO - 98 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia europeos) que determina las directrices, objetivos y requisitos para el otorgamiento y justificación de los fondos concedidos para las actividades de investigación. Se considera, con todo, que la existencia de estos instrumentos no justifica la inhibición de la Institución en su actividad planificadora propia, que por otra parte viene impuesta por los estatutos de la Universidad. GESTIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 3.100. A través de la información facilitada por la Universidad, se presenta la actividad investigadora desglosada por proyectos y contratos vivos a 31 de diciembre de 2003, así como los importes y origen de la financiación de los mismos. Los datos globales que resumen esa actividad son los siguientes (miles de euros): Cuadro 45: Proyectos y contratos de investigación de la UDC. Ejercicio 2003 Concepto Total de proyectos Recursos privados Europeos Recursos públicos Estatales Autonómicos Propios a) Nº de proyectos Total vivo Nuevos en 2003 Finalizados en 2003 291 198 90 (*) 71 (*) 12 3 5 92 41 20 140 55 45 47 28 20 8.151 2.943 318 2.992 1.673 225 b) Importes Total ingresos ejercicio Fuente: Datos facilitados por la entidad. (*) No facilitado. 3.101. Para la gestión directa de los distintos proyectos y contratos, la UDC cuenta con una serie de unidades administrativas especializadas dependientes del Vicerrectorado de Investigación destacando, entre ellas, la Oficina de Transferencia de Resultados de Investigación (OTRI), la Oficina de programas de investigación, y la Oficina de contratos y convenios -dependiente de la Secretaría General-. Sin embargo, cabe señalar la falta de una centralización efectiva de la información y de los procedimientos de gestión relacionados con la investigación, siendo los propios investigadores y los departamentos los que gestionan sus expedientes a través de los servicios centrales de la Universidad. En este caso, la diferencia de las OTRI de Santiago y Vigo, la de A Coruña INFORME DEFINITIVO - 99 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia se limita al apoyo administrativo de los equipos de investigación en la tramitación de las distintas subvenciones y ayudas convocadas por las Administraciones públicas y otros organismos, sin que se haga gestión económica y seguimiento de la ejecución de los distintos proyectos. 3.102. Para la gestión indirecta de los contratos de investigación, la UDC acude a la Fundación Universidad de A Coruña (FUAC) y, en menor medida, a la Fundación de Ingeniería Civil de Galicia y a la Fundación Empresa Universidad de Galicia (FEUGA), a través de las cuales canaliza diversos tipos de contratos con empresas para la realización de trabajos de carácter científico, técnico o artístico. La UDC no lleva ningún tipo de control sobre los contratos suscritos por las Fundaciones citadas, al igual que en el caso de la FUAC los contratos son remitidos a la Oficina de contratos y convenios de la Universidad para el registro a posteriori de su firma. 3.103. Junto con las anteriores, la UDC se dota de unas estructuras de apoyo y servicio a la investigación de carácter horizontal y auxiliar, entre las que cabe destacar los servicios generales y los servicios informáticos. Estas unidades, que trabajan con independencia funcional, desempeñan un papel relevante en el apoyo técnico a los equipos de investigación de la Universidad. 3.104. En relación con la gestión presupuestaria de los proyectos, los ingresos para investigación generan crédito en el presupuesto con un desglose por cada uno de ellos, manteniéndose vinculados al mismo los remanentes hasta su finalización. La sección de modificaciones presupuestarias del servicio de contabilidad de la UDC realiza un seguimiento individualizado de cada una de las subvenciones y ayudas concedidas para la financiación de los proyectos de investigación. Las principales dificultades detectadas se relacionan con la correcta identificación de los ingresos afectados, así como con la ejecución y justificación de la aplicación de los fondos recibidos. Por otra parte, la falta de una unidad de gestión y coordinación centralizada de la actividad investigadora conlleva un desplazamiento y una carga de trabajo considerable para el servicio de contabilidad, que es el que de facto centraliza y coordina la información relativa al desarrollo de los proyectos y contratos. INFORME DEFINITIVO - 100 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.105. La UDC sigue contabilizando los gastos de investigación referidos a la contratación de personal, material fungible, dietas, becarios y material inventariable imputables a cada proyecto o contrato en el capítulo VI como gastos en inversiones de carácter inmaterial, en vez de contabilizarse según su naturaleza. Esta operatoria se justifica tanto en criterios de operatividad de gestión como en la posibilidad de capitalizar la investigación de cara a su explotación. Como consecuencia de lo anterior, la contabilidad presupuestaria ofrece una información distorsionada de los gastos corrientes y de capital de la Universidad. Esta incidencia se ve agravada por la no elaboración por parte de la Institución de los estados económicopatrimoniales, que podrían poner de manifiesto el grado de amortización aplicable en el ejercicio a estos gastos contabilizados inicialmente como de capital. 3.106. La Universidad no efectúa un seguimiento de la liquidación de los gastos de los proyectos respecto a la distribución de los autorizados. Ni el servicio de control interno ni la OTRI conocen si los gastos realizados fueron los previstos inicialmente. A mayores, detectamos casos en los que no consta, o se presenta con un nivel de desglose insuficiente, el presupuesto de gastos exigido por el reglamento, lo que impide verificar la adecuación del gasto a las previsiones. 3.107. La inexistencia del inventario sigue impidiendo la verificación del cumplimiento de lo dispuesto en los estatutos y en el reglamento de trabajos de carácter científico, técnico o artístico, que establecen que todos los bienes y servicios que se adquieran a través de estos proyectos y contratos se integrarán en el patrimonio de la Universidad. 3.108. La UDC contabiliza los gastos relacionados con la investigación en el artículo 64 Inversiones de carácter inmaterial de los presupuestos. Según la información contenida en los estados de liquidación de los mismos, la Universidad registró los gastos de investigación de acuerdo con el siguiente desglose: INFORME DEFINITIVO - 101 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Cuadro 46: Desglose del artículo 64 de gastos de investigación de la UDC. Ejercicio 2003 Subconcepto de gasto presupuestario Crédito Definitivo Obligaciones Reconocidas % Ejecución 649.00 Fondos de Investigación 649.02 Proyectos de Investigación 649.03 Infraestructuras de Investigación 649.08 Ciclo. Departamentos 1.339.621,58 5.380.701,36 798.395,25 - 875.609,93 2.868.965,88 744.395,25 192.135,41 65,4% 53,3% 93,2% Total Artículo 64 7.518.718,19 4.681.106,47 64,9% Fuente: Liquidación presupuestaria de la Universidad. Ejercicio 2003. FONDOS DE INVESTIGACIÓN 3.109. Los fondos de investigación constituyen recursos presupuestarios que no se corresponden con proyectos de investigación concretos, sino que van destinados a financiar gastos de carácter diverso en actividades de investigación, como pueden ser gastos de desplazamiento, dietas, adquisición de materiales fungibles, material inventariable, etc. La asignación de estos fondos se realiza a través del desglose de partidas por clasificación orgánica, a partir de dos partidas iniciales, Fondos de Investigación Dptos. Vicerrectorado, con un crédito inicial de 599.000 euros; y Programas Universidad 2003, con una dotación inicial de 612.000 euros. El crédito de la primera se distribuye entre los distintos departamentos a propuesta del Vicerrectorado de Investigación a comienzo del ejercicio de acuerdo con una serie de parámetros objetivos, como el número de efectivos, metros cuadrados, etc. A partir de 2004, la asignación de estos fondos se realiza directamente a través de su consignación en los presupuestos de la Universidad, bajo la denominación de créditos de gestión descentralizada. El crédito de la segunda partida se distribuye a lo largo del ejercicio a propuesta de una Comisión de Investigación. En el 2003 se celebraron seis sesiones de la Comisión, acordando la distribución de créditos por un importe total de 575.273 euros. 3.110. A los efectos de verificar la gestión y aplicación de estos fondos, se seleccionó una muestra de siete partidas de gasto asignadas a otros tantos departamentos de la Universidad. Las aplicaciones presupuestarias, escogidas por mayor importe, suman 415.294,08 euros en créditos totales y 240.043,22 euros en obligaciones reconocidas, lo que representa, respectivamente, el 31% de los créditos totales y el 27,4% de las obligaciones reconocidas en el subconcepto 649.00 Fondos de Investigación. INFORME DEFINITIVO - 102 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Cuadro 47: Muestra de partidas de fondos de investigación de la UDC. Ejercicio 2003 Aplicación de Gasto 5090.01843.541A.649.00 5050.01803.541A.649.00 5080.1820.541A.649.00 5010.1822.541A.649.00 5060.1828.541A.649.00 5040.1833.541A.649.00 5010.1801.541A.649.00 Total muestra: Departamento Medicina y Facultad de Ciencias Computación Psicología Química Fundamental Sociología Filología Española Biología Animal Crédito Total Obligaciones Reconocidas 91.782,45 72.743,17 54.076,56 51.896,87 50.987,57 47.151,99 46.655,47 415.294,08 52.075,09 34.366,81 30.125,76 34.435,38 27.947,69 20.503,21 40.589,28 240.043,22 % Ejecución 56,7% 47,2% 55,7% 66,4% 54,8% 43,5% 87,0% 57,8% Fuente: Liquidación presupuestaria de la Universidad. Ejercicio 2003. En el cuadro anterior se puede apreciar la relativamente baja ejecución media de este tipo de gastos presupuestarios, que para el ejercicio considerado alcanza el 57,8% de los créditos totales de la muestra seleccionada. Del examen de los gastos imputados a las partidas seleccionadas, se detectaron las siguientes incidencias: a) Se aprecia una gran diversidad en el tipo de gastos imputados, que van desde gastos de desplazamientos, dietas, comidas y alojamientos, o matrículas de cursos, a adquisiciones de material fungible, prestaciones de servicios, adquisiciones de ordenadores, etc. b) Muchos de los gastos imputados en el subconcepto 649.00 como gastos de inversión inmaterial no tienen encaje en el mismo por su naturaleza, y suponen una distorsión de la información facilitada por los estados de liquidación de los presupuestos. c) El hecho anterior es puesto de manifiesto por el servicio de control interno de la Universidad en sendos informes de reparo relativos a la imputación de una factura por gastos de imprenta y papelería por importe de 3.005 euros correspondiente al departamento de Medicina, y otra por trabajos de diseño y gestión de promoción del Master de Servicios Sociales por importe de 6.144,79 euros, correspondiente al departamento de Psicología. INFORME DEFINITIVO - 103 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN 3.111. El análisis de la gestión de los trabajos de investigación se centró básicamente en los contratos del artículo 83 de la LOU, por considerar que los proyectos, en la medida en que son financiados por subvenciones públicas, tienen un control más exhaustivo por parte del ente financiador con carácter previo a su abono, tanto en lo que respecta al gasto como a los resultados de los mismos. 3.112. Sin embargo, del análisis de la muestra de los 14 expedientes de importe superior a 60.000 euros, que se recoge en el cuadro siguiente y que representa el 22% de los créditos totales aprobados y el 21% de las obligaciones reconocidas en el subconcepto 649.02 Proyectos de Investigación en el ejercicio 2003, se constatan los siguientes aspectos relativos a su gestión y control: a) Cada proyecto aparece identificado a nivel de la partida presupuestaria correspondiente a través de la clasificación orgánica. Estas aplicaciones se crean, con carácter general, a través del oportuno expediente de generación de crédito una vez acreditada la concesión de la subvención solicitada para la financiación del mismo. A partir de este momento, el seguimiento de los ingresos se realiza por el servicio de contabilidad, mientras que la gestión del gasto se efectúa a propuesta de la unidad de gasto que ejecuta el proyecto. La UDC no emplea el módulo de contabilización y seguimiento de los gastos con financiación afectada, de utilización preceptiva, a pesar de que el aplicativo SOROLLA dispone del mismo. Este hecho dificulta seriamente el seguimiento de los expedientes y la realización de los ajustes contables del resultado presupuestario y del remanente de tesorería de la Universidad. b) La ordenación de la documentación contable relativa a los gastos de los proyectos de investigación no se lleva en expedientes individuales que permitan su examen agrupado, sino que se archivan por fechas correlativas con el resto de la documentación. Por otra parte, los documentos contables de autorización y disposición de gastos (AD), relativos a gastos de personal contratado con cargo a los proyectos de investigación, no se archivan en el departamento de contabilidad, sino en el de personal. c) Como ya se puso de manifiesto en el informe anterior, no se realiza ningún tipo de control de carácter centralizado sobre la ejecución y los resultados de la investigación, tanto para exigir el abono de las subvenciones concedidas por los INFORME DEFINITIVO - 104 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ministerios y la Administración autonómica, para lo que generalmente es suficiente una certificación de haber ejecutado gasto por el importe total de aquélla, como para conocer el estado y ritmo de ejecución de los proyectos. d) Por otra parte, las certificaciones anteriores son realizadas por el propio investigador, que en la mayoría de los casos reúne también la condición de director del centro de gasto. En consecuencia, se concentra en una misma persona la responsabilidad de autorizar el gasto, realizarlo, y certificar su ejecución para la percepción de la subvención. Esta práctica, que supone una debilidad significativa del control interno previo, tampoco se compensa con controles a posteriori para asegurar que las subvenciones recibidas fueran empleadas en los fines previstos en el objeto de aquéllas. e) Además, se detecta una ejecución anual media de los proyectos seleccionados relativamente baja, en torno al 51% de los créditos totales aprobados, sin que se pueda contrastar si esto se deriva del cumplimiento o no de los plazos previstos en las memorias de investigación de los mismos. f) En la financiación de programas de investigación con fondos FEDER, la Universidad sigue reconociendo los derechos por el importe total en el ejercicio en el que se ingresan los anticipos de estos fondos, aunque la ejecución del gasto esté programada para anualidades futuras. Estos ingresos deberían tenerse en cuenta a los efectos de minorar el resultado presupuestario, por tratarse de desviaciones de financiación positivas. Cuadro 48: Muestra de expedientes de proyectos investigación UDC. Ejercicio 2003 Partida do Proyecto 5050210117.541A.649.02 5010210110.541A.649.02 5050210138.541A.649.02 5050280010.541A.649.02 5050210143.541A.649.02 5080210120.541A.649.02 5050210103.541A.649.02 5250210111.541A.649.02 5010242045.541A.649.02 5050210116.541A.649.02 5240210106.541A.649.02 5040242022.541A.649.02 5050210115.541A.649.02 5090220007.541A.649.02 Total: Código de proyecto 210117 210110 210138 280010 210143 210120 210103 210111 242045 210116 210106 242022 210115 220007 Crédito Total Obligaciones Reconocidas % Ejecución 163.870,33 112.913,61 102.899,98 96.944,78 89.000,00 80.481,08 76.464,62 73.344,62 72.479,23 67.272,22 63.741,37 63.330,01 63.155,62 61.291,24 64.743,87 49.145,64 28.215,34 74.979,41 88.083,00 51.366,37 73.343,26 39.989,45 18.428,71 58.092,02 18.198,92 30.580,18 9.585,90 39,5% 43,5% 27,4% 77,3% 99,0% 0,0% 67,2% 100,0% 55,2% 27,4% 91,1% 28,7% 48,4% 15,6% 1.187.188,71 604.752,07 50,9% Fuente: Liquidación presupuestaria de la Universidad. Ejercicio 2003. INFORME DEFINITIVO - 105 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFRAESTRUCTURAS DE INVESTIGACIÓN 3.113. La UDC contabiliza en el subconcepto presupuestario 649.03 Infraestructuras de investigación aquellos gastos correspondientes a adquisiciones de elementos inventariables relacionados con equipamientos para la investigación que son financiados por la Administración autonómica en el marco de las ayudas para equipamientos e infraestructuras de investigación y bibliotecarias que se convocan con carácter anual. 3.114. A 31 de diciembre de 2003 figura pendiente de ejecución y justificación, en su totalidad, un expediente de adquisición de un sistema de medición no invasiva del flujo cerebral, por importe de 54.000 euros, para la que fuera concedida una ayuda autonómica al amparo de la Resolución del 15 de mayo de 2001, de la Consellería de la Presidencia, por la que se adjudican las ayudas para equipamientos e infraestructuras de investigación. El resto de los seis expedientes contabilizados, cinco de ellos financiados con cargo a las ayudas concedidas por Resolución del 23 de septiembre de 2002, de la Secretaría General de I+D, y un con cargo a una subvención concedida por Resolución del 13 de mayo de 2003, de la Consellería de Innovación, Industria e Comercio, aparecen totalmente ejecutados. CONTRATOS DE INVESTIGACIÓN 3.115. El artículo 83 de la Ley orgánica de universidades establece que los grupos de investigación reconocidos por la Universidad, los Departamentos y los Institutos Universitarios de Investigación, y su profesorado -a través de aquellos o de los órganos, centros, fundaciones o estructuras organizativas similares de la Universidad dedicados a la canalización de las iniciativas investigadoras del profesorado y a la transferencia de los resultados de la investigación- podrán celebrar contratos con personas, universidades o entidades públicas y privadas para la realización de trabajos de carácter científico, técnico o artístico, así como para el desarrollo de enseñanza de especialización o actividades específicas de formación. INFORME DEFINITIVO - 106 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia La misma ley señala que serán los estatutos de cada universidad los que, en el marco de las normas básicas que dicte el Gobierno, establecerán los procedimientos de autorización de los trabajos y de celebración de los contratos señalados, así como los criterios para fijar el destino de los bienes y recursos que con ellos se obtengan. El Real decreto 1930/1984, del 10 de octubre, modificado por el 1450/1989, del 24 de noviembre, desarrolla el régimen de estos contratos diseñado por la LRU y la actual LOU, estableciendo los criterios de concesión de compatibilidades de los profesores y sus límites retributivos. Por su parte, los estatutos de la UDC en vigor a 31 de diciembre de 2003 hacen referencia a estos contratos en los artículos 156 y siguientes. La Junta de Gobierno aprobó el 14 de junio de 1993 un reglamento propio para la contratación de la realización de trabajos de carácter científico, técnico o artístico y para el desarrollo de cursos de especialización. Respecto de la distribución de los recursos de estos contratos, una vez deducidos los gastos materiales y de personal, el porcentaje a percibir por el profesorado será de un 85%, y el remanente correspondiente a la Universidad se asignará de la siguiente forma: la mitad para la Universidad y la otra mitad para el Departamento o Instituto universitario al que pertenezcan los profesores que desarrollan los trabajos. 3.116. Para la gestión de la mayor parte de los contratos de investigación suscritos, la UDC recurre a la fórmula de la gestión indirecta a través de la Fundación Universidad de A Coruña. La Fundación se constituyó por medio de escritura pública el 24 de marzo de 1997; su domicilio social se encuentra en A Coruña. Según los sus estatutos, se trata de una fundación privada de carácter benéfico-docente, constituida para la promoción, desarrollo y financiación de las actividades propias de la Universidad de A Coruña y sus relaciones con la sociedad, con especial incidencia en los Campus Universitarios de A Coruña y Ferrol, así como para proporcionar a la Institución universitaria un permanente respaldo social sin ningún fin lucrativo. La Fundación tiene por objeto, de acuerdo con lo establecido en el artículo 9 de sus Estatutos: a) Promover la investigación científica, humanística y técnica, en colaboración con la Universidad de A Coruña y demás instituciones públicas o privadas. b) Colaborar con la Universidad de A Coruña en cuantas actuaciones se promuevan para alcanzar la consolidación de la misma y la ampliación de los estudios cuya implantación exija la dinámica social. INFORME DEFINITIVO - 107 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia c) Canalizar, por si o a través de los servicios que considere oportuno crear, la cooperación entre la Universidad de A Coruña, el sector empresarial y entidades e instituciones para la realización por aquélla de estudios, trabajos o proyectos de investigación en áreas científicas, técnicas o artísticas que se le demanden. d) Cuantas otras actividades tiendan al debido cumplimiento y desarrollo de los fines fundacionales. Los órganos de gobierno de la Fundación son el Patronato, la Junta rectora y el director gerente. La Fundación desarrolla su actividad en unos locales cedidos por la Universidad por los cuales no satisface ningún alquiler. 3.117. Las relaciones entre la Universidad de A Coruña y la Fundación se regulan a través de un convenio marco firmado en fecha 15 de septiembre de 1997. El citado convenio marco fue renovado por ambas instituciones en fecha 8 de marzo de 2005. La Fundación somete sus cuentas anuales a auditoría externa, cuyo informe es sometido a consideración del Patronato. El informe correspondiente a las cuentas anuales del ejercicio 2003 fue evacuado por una empresa de auditoría en fecha 12 de abril de 2004, y elevado al Patronato de la institución. 3.118. La Fundación gestiona, fundamentalmente, dos tipos de programas: - Programas de gestión delegada, que incluyen convenios o contratos suscritos por la Universidad de A Coruña con las Administraciones públicas o con entidades privadas, para el desarrollo de programas de investigación y asistencia científica o técnica, así como para la celebración de cursos y masteres impartidos en la Universidad, en los que la Fundación actúa como mera gestora. En estos programas la Fundación se limita a actuar como un gestor por delegación de la Universidad, recibiendo los cobros y efectuando los pagos asociados a cada contrato o convenio. Estas operaciones de gestión por cuenta de la Universidad no tienen impacto sobre la cuenta de resultados, salvo por el canon que percibe la Fundación, en virtud del convenio de colaboración firmado con la Universidad, en concepto de retribución por el servicio prestado de administración y gestión. INFORME DEFINITIVO - 108 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia - Programas de gestión propia, que incluyen proyectos que la Fundación planifica, elabora, ejecuta y justifica, en el ámbito del fomento de la innovación, en su condición de unidad interfaz integrada en la Red OTRI. Dichos proyectos se llevan a cabo tanto en la dimensión regional y estatal como internacional, y se orientan al cumplimiento de los fines fundacionales. 3.119. La FUAC formaliza los contratos y convenios que gestiona, remitiendo a posteriori a la Universidad una copia de los mismos para su registro a través de la Oficina de Programas e Convenios. Del contraste de los registros de la Fundación y de la Universidad se constató la falta de homogeneidad e integridad de los mismos, de manera que se recogen informaciones distintas, y se produce un retardo significativo en la notificación a la UDC de los nuevos contratos suscritos, lo que lleva a que la Universidad desconozca la existencia de estas y el volumen y composición real de los contratos gestionados por la Fundación. 3.120. Sin embargo, según los datos facilitados por la Fundación, el volumen de contratos de investigación gestionados por la misma en el período 1998-2003 ascendió a 262, por un importe económico total de 5.212.438,73 euros, con la siguiente distribución anual (en euros): Cuadro 49: Volumen de contratos gestionados por la FUAC 1998-2003 1998 1999 2000 2001 2002 2003 Total Nº de contratos Importe económico 38 419.138,68 33 608.606,68 40 875.279,89 35 980.242,07 58 968.813,41 58 1.360.358,00 262 5.212.438,73 Importe medio anual 11.029,97 18.442,63 21.882,00 28.006,92 16.703,68 23.454,45 19.894,80 Fuente: Datos facilitados por la FUAC Como puede observarse en el cuadro anterior, tanto el número como el volumen económico de los contratos de investigación fue en aumento a lo largo del período considerado, alcanzando un importe medio de 19.894,80 euros por contrato. En cuanto a la distribución de los mismos por áreas de conocimiento y tipos de actuación, referidos al ejercicio 2003, el 64% correspondió al área de tecnología, el 22% a la de ciencias experimentales y de la salud, y el 14% a la de jurídico-social; mientras que el 39% correspondieron a actuaciones de I+D, el 34% a ensayos clínicos, y el 27% restante a asesoramiento técnico. INFORME DEFINITIVO - 109 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.121. Del análisis de la concentración por departamentos y profesores-investigadores responsables de los contratos de investigación gestionados por la FUAC durante el período 2000-2003, se obtuvo la siguiente distribución del volumen económico y de su número, recogida en el siguiente cuadro: Cuadro 50: Volumen económico y nº de contratos por departamentos 2000-2003 Ranking por Departamentos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Volumen (euros) Métodos matemáticos y representación Ingeniería naval y oceánica Economía Aplicada I Tecnología de la construcción Química analítica Instituto Ciencias de la Salud Computación Instituto de medio ambiente Ingeniería industrial II Sociología, Ciencia Política y de la Administración Tecnologías de la Información y Comunicación Representación y teoría arquitectónica Física aplicada Análisis económico y administración Empresas Ingeniería industrial Electrónica y sistemas Instituto Universitario de Estudios Europeos Construcciones navales Biología animal Biología celular y molecular Instituto de geología Proyectos arquitectónicos y urbanismo Energía y propulsión marina Total 2000-2003 % s/ Total Contratos 2000-2003 % s/Tot. Nº Cont. % s/Tot. 474.316,37 470.885,87 468.327,69 412.302,75 337.259,89 271.322,97 264.193,74 242.375,00 203.847,61 158.890,80 155.580,99 101.282,99 91.987,99 88.348,78 69.228,70 36.434,09 32.400,00 22.103,00 17.860,00 17.216,72 15.625,00 12.020,24 1.420,00 12,0% 11,9% 11,8% 10,4% 8,5% 6,8% 6,7% 6,1% 5,1% 4,0% 3,9% 2,6% 2,3% 2,2% 1,7% 0,9% 0,8% 0,6% 0,5% 0,4% 0,4% 0,3% 0,0% 17 21 9 20 6 4 11 3 10 7 10 3 21 3 6 3 1 2 2 2 4 1 2 10,1% 12,5% 5,4% 11,9% 3,6% 2,4% 6,5% 1,8% 6,0% 4,2% 6,0% 1,8% 12,5% 1,8% 3,6% 1,8% 0,6% 1,2% 1,2% 1,2% 2,4% 0,6% 1,2% 3.965.231,19 100,0% 168 100,0% 94,3% 86,6% Fuente: Datos facilitados por la FUAC Del examen del cuadro anterior se constata la importante concentración cuantitativa por volumen y número de contratos en los diez primeros departamentos con más volumen económico y número de contratos. Así, estos departamentos concentran más del 75% del volumen contractual en los cuatro ejercicios considerados, e más del 55% del número total de contratos. También cabe destacar la importancia de los departamentos de Métodos Matemáticos y Representación, Ingeniería Naval y Oceánica, Economía Aplicada I y Tecnología de la Construcción, que figuran en las primeras posiciones del ranking, siendo responsables del 43,4% del volumen de contratación total y del 34,5% del número total de contratos en el período. INFORME DEFINITIVO - 110 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia En cuanto a los importes medios por contrato gestionado, los mayores correspondieron a los Institutos de Medio Ambiente y de Ciencias de la Salud, con 80.791,67 y 67.830,74 euros, respectivamente, seguidos por los departamentos de Química Analítica con 56.209,98 euros y el de Economía Aplicada I con 52.036,41 euros. 3.122. En relación con el análisis del número de contratos por profesores-investigadores, se detectan importantes grados de concentración de los mismos en un número relativamente pequeño de profesores-investigadores, como se puede observar en el siguiente cuadro: Cuadro 51: Concentración del volumen de contratación por profesor 2000-2003 Profesor 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Prada, Darío Hernández Ibáñez, Luis Grandío Dopico, Antonio López Peña, Fernando Muñiz García, Javier Duro Fernández, Richard Artiaga Díaz, Ramón Castro Romero, Manuel Fernández Caínzos, Juan Pazos Sierra, Alejandro Puertas Agudo, Jerónimo Barral Losada, Luis Jacome Burgos, Alfredo Gulías Fernández, Víctor Manuel De Dios Ruano, Juan Medina Rodríguez, Luis Blanco Ferro, Antonio Izquierdo Escribano, Antonio Sampedro, Francisco Departamento Química Analítica Métodos Matemáticos y de Repres. Economía Aplicada I Ingeniería Naval y Oceánica Instituto de CC. de la Salud Computación Ingeniería Industrial II Química Analítica Economía Aplicada I Tecnologías de la Información y Com. Tecnología de la Construcción Física Métodos Matemáticos y de Repres. Computación Sociología y CC. Políticas y de la Adm. Tecnología de la Construcción Computación Sociología y CC. Políticas y de la Adm. Tecnología de la Construcción Total contratos 2000-2003 Importe % s/Total Nº Contratos % s/Total 455.513,95 334.297,03 332.780,40 330.569,29 256.297,32 234.002,67 134.636,77 124.120,94 120.389,43 102.516,29 94.358,90 90.184,95 84.416,51 80.610,00 72.111,33 71.413,46 66.665,93 66.053,00 65.490,00 10,83% 7,95% 7,91% 7,86% 6,09% 5,56% 3,20% 2,95% 2,86% 2,44% 2,24% 2,14% 2,01% 1,92% 1,71% 1,70% 1,59% 1,57% 1,56% 5 5 3 7 3 10 2 4 3 4 6 20 6 4 2 4 1 1 1 2,6% 2,6% 1,5% 3,6% 1,5% 5,2% 1,0% 2,1% 1,5% 2,1% 3,1% 10,3% 3,1% 2,1% 1,0% 2,1% 0,5% 0,5% 0,5% 3.116.428,17 74,11% 91 46,9% Fuente: Datos facilitados por la FUAC En relación con el cuadro anterior, cabe destacar el importante nivel de concentración de los contratos gestionados por la FUAC por profesor-investigador, dado que 19 profesores, de un total de 90, con volúmenes de contratación superiores a los 60.000 euros, son responsables, con cerca del 47% del número total de contratos, de más del 70% del volumen económico de la gestión delegada de contratos de la Universidad de A Coruña. INFORME DEFINITIVO - 111 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia El grado de concentración detectado se hace más patente si consideramos que seis profesores-investigadores, con volúmenes de contratación superiores a los 200.000 euros, responden del 46,2% del volumen económico de los contratos con el 17% del número de contratos firmados. 3.123. Desde la óptica de la demanda -esto es, de las entidades que solicitan recursos de investigación, de asistencia técnica y consultoría de la Universidad de A Coruña, y suscriben con ésta los contratos gestionados por la FUAC-, cabe distinguir la realizada por empresas privadas de la demanda de otras entidades integrantes del sector público, incluyendo en estas a las administraciones públicas, a sus organismos autónomos, sociedades públicas y entes de derecho público. En el siguiente cuadro se puede observar la evolución de la demanda de los contratos gestionados por la Fundación durante el período 2000-2003: Cuadro 52: Contratos gestionados para el sector privado y el público 2000-2003 Nº de contratos Volumen contratación % s/ Total Nº Entidades Sector privado 153 2.433.585,97 57,9% 121 Sector público 41 1.771.640,53 42,1% 16 29 1.249.600,84 29,7% 10 12 2 1 3 1 2 3 2 1 2 629.489,76 295.697,96 41.449,11 38.253,26 32.400,00 102.172,06 58.028,44 16.468,73 7.207,43 28.434,09 15,0% 7,0% 1,0% 0,9% 0,8% 2,4% 1,4% 0,4% 0,2% 0,7% - 12 522.039,69 12,4% 6 1 1 4 4 1 1 141.000,00 6.000,00 124.120,94 201.801,33 31.087,06 18.030,36 3,4% 0,1% 3,0% 4,8% 0,7% 0,4% - 4.205.226,50 100,0% Autonómico: Administración autonómica Autoridad Portuaria de Ferrol Xestur Coruña, S.A. CESGA, S.A. Fundación Arao Diputación de A Coruña Ayuntamiento de A Coruña EMALCSA Ayuntamiento de Vigo Universidad de Santiago Estatal: Ministerio de Ciencia y Tecnología Ministerio de Defensa Consejo de Seguridad Nuclear ENRESA CIEMAT Puertos do Estado Total demanda contratos 2000-2003 194 Fuente: Datos facilitados por la FUAC INFORME DEFINITIVO - 112 137 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Del análisis del cuadro anterior cabe destacar la importancia cuantitativa del componente público de la demanda de contratos de la Universidad de A Coruña gestionados por la FUAC, que representan el 42,1% del volumen económico total de la contratación en el período considerado, frente al 57,9% de la demanda del sector privado. En la composición de la demanda de contratos del sector público se observa un peso similar entre el sector público autonómico y el estatal, que representan el 15% y el 12,4% de la demanda total de contratos, respectivamente. Sin embargo, el importe medio por contrato es cinco veces mayor en los contratos de demanda pública que en los de la privada, esto es, 110.727,53 euros en los primeros frente a 20.112,28 euros en los segundos. Estos datos son indicativos de un menor nivel de comunicación de la FUAC con el mundo empresarial, en comparación con las Universidades de Vigo y Santiago, donde el peso de la demanda de contratos por parte del sector privado es significativamente mayor. 3.124. A los efectos de la fiscalización de la gestión económico-administrativa de carácter delegado realizada por la Fundación en el período de examen considerado, se procedió a la selección de una muestra representativa de expedientes correspondientes a contratos de la Universidad gestionados en los ejercicios 2001-2003. Los criterios de selección se basaron en el análisis cuantitativo de los importes de los contratos, de su distribución departamental, del grado de concentración por profesores-investigadores y de la demanda pública/privada de los mismos. La muestra de 10 expedientes, por un importe económico total de 1.075.794,20 euros, representa el 25,6% del total de los tres ejercicios considerados, y se recoge en el cuadro siguiente: Cuadro 53: Muestra de contratos gestionados por la FUAC 2001-2003 Proy. Investigador Departamento Cliente Importe (euros) Objeto 36/03 Prada, D. Instituto de Medio Ambiente Consellería de Medio Ambiente Sistema de control de contaminación de Galicia 68.700,00 41/03 Izquierdo, A. Ciencias Políticas y Admon. Fundación BBVA Demografía de los extranjeros 66.053,00 31/03 Hernández, L. 123/03 López Peña, F. Métodos Matemáticos Consellería de Cultura Desarrollo Aplic. Museo Baleiro (Galicia Digital) 87.600,00 Ingeniería naval y oceánica DINAIN, S.L. Desarrollo Vehículo submarino autónomo 82.965,00 86/03 Prada, D. Química Analítica REPSOL Procesos envejecimiento e evolución de vertidos 73/02 Blanco Ferro, A. Computación FADESA, S.A. Diseño y desarrollo de sistemas EIS Instituto de CC. de la Salud BOEHRINGER INGELHEIM, S.A. Estudio GRACIA II 4/02 Muñiz García, J. 104/02 Pérez Astray, B. Fundación UDC 141.000,00 66.665,93 176.297,32 Fundación Río do Pozo Implant. Sist. Informático Pq. Tec. Río do Pozo 76/01 Grandío Dopico, A. Economía Aplicada I Autoridad Portuaria de Ferrol Coord. Planif. Estrateg. e Desarr. Porto de Ferrol 288.485,81 72/01 Fdez. Caínzos, J. Diputación de A Coruña Estudio sobre la Reforma de la Tributación Local 72.121,45 Economía Aplicada I 25.905,69 Total: 1.075.794,20 INFORME DEFINITIVO - 113 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Examinados os expedientes correspondientes a la muestra de contratos de la Universidad de A Coruña gestionados por la FUAC, se detectaron las siguientes incidencias: 3.124.1. En todos los expedientes existen importantes debilidades de control derivadas de la falta de normalización de los procedimientos de gestión empleados por la Fundación. En la mayor parte de los mismos falta documentación de detalle de los trabajos a realizar y de su programación temporal. Las memorias que acompañan a los mismos no especifican, en muchos de los casos analizados, las remuneraciones de los profesores participantes. 3.124.2. Con relación a los procedimientos de ejecución de los gastos, cabe destacar la falta de garantías en el reconocimiento de las obligaciones y de rigor en la planificación de los pagos, derivados ambos aspectos de la existencia de múltiples ordenadores de gasto en las figuras de los profesores-investigadores de los proyectos. Son estos los que realizan las adquisiciones de los bienes y servicios necesarios para la ejecución de los contratos. Las obligaciones son contraídas con la presentación de las correspondientes facturas por parte de los proveedores, que una vez registradas son conformadas por los directores responsables de los proyectos. Los pagos de las mismas son realizados a petición del director, por lo que el hecho de que sean ordenadas las transferencias por la FUAC no le añade ninguna garantía. En este sentido, se constata que la actuación de la Fundación se limita a un servicio de caja individualizado por contrato -similar a una habilitación- en base a la cual el director va ordenando gastos a medida de sus necesidades. La FUAC no realiza ningún tipo de verificación de la materialidad del gasto ordenado, y tampoco leva un control presupuestario de que los gastos realizados se ajusten a los presupuestados que acompañan los contratos aprobados. 3.124.3. No fue posible verificar el cumplimiento de los límites establecidos por el Real decreto 1930/1984 -modificado por el Real decreto 1450/1989- y el reglamento propio de la UDC del 14 de junio de 1994, para las retribuciones percibidas por los profesoresinvestigadores y el PAS con cargo a los contratos de la Universidad de A Coruña gestionados por la FUAC. INFORME DEFINITIVO - 114 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.124.4. El Proyecto 36/03 corresponde a un convenio de cooperación firmado en fecha 12 de febrero de 2003 entre la UDC y la Consellería de Medio Ambiente para la implantación de técnicas de determinación y control de compuestos orgánicos volátiles. Es el propio convenio el que prevé la delegación de la gestión del proyecto en la FUAC, por lo que no consta la fase de autorización expresa de la misma. No consta en el expediente ninguna documentación relativa a los trabajos a desarrollar, como tampoco presupuesto estimativo de los gastos a realizar, por lo que no fue posible verificar el ajuste de los mismos a los previstos o autorizados con carácter previo. A propuesta del director del proyecto, se procede a la contratación por obra o servicio de un licenciado en Químicas, sin que conste justificación sobre los trabajos a desarrollar por el mismo. En la ejecución de este convenio, la FUAC adelanta financiación por importe de 21.121 euros, correspondientes a las nóminas de marzo a diciembre de 2003 del personal contratado, produciéndose el primer ingreso de la Consellería por 8.500 euros el 26 de diciembre. Con cargo al proyecto figura la concesión de un anticipo en efectivo por importe de 600 euros a favor de una persona cuya vinculación con el mismo no aparece acreditada. En la fecha de finalización de los trabajos de fiscalización aparecen justificados en el expediente gastos por importe de 135,64 euros. El pago del anticipo fue autorizado por el director del proyecto en fecha 29 de septiembre de 2004, y figura en los registros de la FUAC como pagado el 25 de octubre. La contabilización de los anticipos por la FUAC no permite verificar si los mismos están o no justificados, lo que supone una debilidad importante en su control. 3.124.5. El Proyecto 41/03 corresponde a un convenio de colaboración suscrito el 1 de abril de 2003 entre la FUAC y la Fundación BBVA para el desarrollo de un estudio titulado la Demografía de los Extranjeros. En el expediente consta solicitud de autorización del profesor-investigador responsable del mismo, y las conformidades del departamento y del rector. También figura el presupuesto estimativo con el desglose de los ingresos y gastos a realizar con cargo al citado convenio. Verificada la ejecución del proyecto, se detecta una desviación en la partida de material inventariable por importe de 2.332,12 euros, al adquirirse diverso material informático por valor de 8.332,12 euros cuando en los presupuestos figuraba una previsión de 6.000 euros. A partir del ejercicio 2001, la FUAC exige a los directores de proyectos que adquieran elementos inventariables que acompañen, junto con la factura conformada de los bienes, una declaración de que los mismos se encuentran identificados y localizados en el departamento correspondiente. INFORME DEFINITIVO - 115 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Sin embargo, la Fundación no remite a la Universidad relación de los elementos inventariables adquiridos a lo largo del ejercicio, de manera que serán los departamentos los que faciliten esa información. 3.124.6. El Proyecto 31/03 corresponde a un convenio de colaboración firmado el 2 de julio de 2003 entre la FUAC y la Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo para el desarrollo de la aplicación “Museo do Baleiro” para la exposición “Galicia Digital”. En el expediente consta solicitud de autorización del profesorinvestigador responsable del mismo, y las conformidades del departamento y del rector. El presupuesto estimativo de ingresos y gastos del proyecto que figura adjunto no responde al modelo oficial empleado por la FUAC y no recoge la comisión de la Universidad. Verificada la ejecución del convenio, se pone de manifiesto que el director del proyecto percibe unos honorarios brutos de 24.000 euros, excediendo en 18.000 euros los 6.000 inicialmente presupuestados en el epígrafe de personal de la UDC. Por otra parte, figuran dos pagos por importes brutos de 6.000 euros y 3.552 euros, respectivamente, a favor de una persona física no vinculada a la Universidad y que tampoco figura como personal contratado con cargo al proyecto. Comprobado que el concepto por el que se le retribuye es el de tratamiento digital de imágenes, consideramos que se trata de una prestación de servicios profesionales, por lo que deberían acompañarse las facturas correspondientes. 3.124.7. El Proyecto 123/03 corresponde a un contrato firmado el 10 de noviembre de 2003 entre la FUAC, la empresa DINAIN, S.L. y dos profesores adscritos, respectivamente, a los departamentos de ingeniería naval y oceánica y de computación, para el desarrollo de un vehículo submarino autónomo. En el expediente consta solicitud de autorización del profesor-investigador responsable del mismo, y las conformidades del departamento y del rector. El presupuesto estimativo de ingresos y gastos del proyecto que figura adjunto no responde al modelo oficial empleado por la FUAC y no recoge la comisión de la Universidad. A la fecha de finalización de los trabajos de fiscalización -un año y medio desde la firma del contrato-, no figura ninguna ejecución de gastos con cargo al mismo. Sin embargo, la empresa ingresó en la FUAC un total de 20.880 euros, correspondientes a dos facturaciones emitidas por la Fundación. Tampoco figura en el expediente ninguna información relativa al grado de avance de los trabajos previstos para la ejecución del contrato. INFORME DEFINITIVO - 116 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.124.8. El Proyecto 86/03 corresponde a un convenio de colaboración firmado el 26 de septiembre de 2003 por la UDC, REPSOL, S.A., y la FUAC para el desarrollo del proyecto de investigación denominado “Estudio de procesos de embellecimiento y evolución de vertidos de hidrocarburos en el medio ambiente marino”. La financiación de este proyecto cuenta con una subvención concedida por la Secretaría de Estado de Política Tecnológica del Ministerio de Ciencia y Tecnología en el marco de la convocatoria extraordinaria del programa nacional de recursos naturales y del programa nacional de medio ambiente, programa de fomento de la investigación técnica PROFIT (Orden CTE/634/2003, del 21 de marzo de 2003), a favor de REPSOL, S.A., que actúa como entidad beneficiaria de la misma. La UDC figura como entidad participante en la realización de este proyecto a través del grupo de investigación del departamento de Química Analítica. En virtud del convenio suscrito, la UDC delega en la FUAC la gestión de su participación en la ejecución del proyecto. La Universidad, a través de la FUAC, percibirá 141.000 euros de un total de 227.000 euros de subvención desglosada de manera siguiente: Cuadro 54: Desglose de la subvención PROFIT entre REPSOL, S.A. y la UDC Concepto REPSOL, S.A. UDC Total Proyecto Instrumental y equipos Materiales Gastos de personal Colaboraciones Otros gastos 135.850 18.000 15.750 3.500 124.250 16.000 1.000 260.100 34.000 15.750 4.500 Total presupuestos financiables 173.100 141.250 314.350 86.000 141.000 227.000 Subvención PROFIT Fuente: Datos facilitados por la FUAC Con cargo a este proyecto se procede a una importante adquisición de elementos de inmovilizado material inventariable, por importe de 124.500 euros, sin que conste su integración en el inventario y patrimonio de la UDC. Por otra parte, se constató el hecho de que la FUAC tuvo que adelantar fondos por el importe total de los gastos subvencionables para poder justificar la aplicación de la subvención con carácter previo a su cobro. INFORME DEFINITIVO - 117 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.124.9. El Proyecto 73/02 corresponde a un contrato firmado en fecha 4 de octubre de 2002 entre la FUAC, la empresa FADESA INMOBILIARIA, S.A., y el profesor director del departamento de computación para la realización de un proyecto denominado “Diseño y desarrollo de sistemas de información a la dirección”. Posteriormente, en fecha 24 de octubre de 2003, se firma un convenio entre la UDC y la citada empresa con el mismo objeto que el contrato. Consideramos que este documento no añade nada al contenido del contrato y supone una redundancia innecesaria que puede levar cierta confusión sobre el régimen jurídico aplicable a la gestión del proyecto. En el expediente consta solicitud de autorización del profesor-investigador responsable del mismo, y las conformidades del departamento y del rector. El presupuesto estimativo de ingresos y gastos del proyecto que figura adjunto no responde al modelo oficial empleado por la FUAC y no recoge la comisión de la Universidad. El contrato inicial se renueva en fechas 9 de mayo de 2003 y 29 de septiembre de 2004 a través de sendas addendas al mismo. La mayor parte de los gastos que figuran contabilizados con cargo al mismo corresponden a contrataciones de becarios para el desarrollo de los trabajos. Por el tipo de trabajos desarrollados y las tarifas aplicadas, se trata de una prestación de servicios de consultoría encubierta, en la que se acude a la contratación de becarios con un abaratamiento sustancial de los costes de ejecución del proyecto, sobre todo si lo comparamos con el coste que le supondría a la empresa su contratación a una consultora privada. 3.124.10. El Proyecto 4/02 no se corresponde con ningún contrato tipo de los previstos en el artículo 83 de la LOU, sino que se trata de un acuerdo firmado en fecha 30 de enero de 2002 entre la FUAC, el Instituto de Ciencias de la Salud de la Universidad de A Coruña, y la empresa CHILTERN INTERNATIONAL SPAIN, S.A. para la realización de ensayos clínicos en el marco del Estudio GRACIA II. Es el propio documento el que prevé la delegación de la gestión del proyecto en la FUAC, por lo que no consta la fase de autorización expresa de la misma. Tampoco figura el desglose presupuestario de los gastos previstos en la ejecución del mismo. Las entidades financiadoras del proyecto son los laboratorios farmacéuticos BOEHRINGER INGELHEIM ESPAÑA, S.A., LILLY y GUINDAT, S.A. a través de las correspondientes donaciones de fondos a favor de la FUAC. A su vez, la FUAC suscribe contratos con diversos hospitales clínicos para la realización de los ensayos, a los que se les facilita todo el material, medicamentos y protocolos necesarios, así como una compensación económica por la ejecución de los mismos. INFORME DEFINITIVO - 118 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.124.11. El Proyecto 104/02 no se corresponde con ningún contrato tipo de los previstos en el artículo 83 de la LOU, sino a un contrato de prestación de servicios firmado entre la FUAC y la Fundación Río del Pozo Parque Científico Tecnológico para la implementación de un sistema informático. Se trata de una asistencia técnica a realizar por personal de la propia Fundación, por la que ésta factura a la entidad contratante un importe de 25.905,69 euros en data 19 de diciembre de 2002. Posteriormente, en 2003 se procede a la anulación del citado contrato y al pago correspondiente a la facturación emitida. 3.124.12. El Proyecto 76/01 corresponde a un contrato firmado en fecha 1 de octubre de 2001 entre la FUAC, el profesor-investigador responsable del Departamento de Economía Aplicada I, y la Autoridad Portuaria de Ferrol-San Ciprián, para la ejecución del proyecto de “Coordinación y planificación estratégica de las actividades necesarias para el desarrollo del Puerto de Ferrol”. En el expediente consta solicitud de autorización del profesor-investigador responsable del mismo, y las conformidades del departamento y del rector. La duración del contrato se establece en cuatro años; sin embargo, el presupuesto estimativo de ingresos y gastos que se acompaña sólo contempla la primera anualidad. En el período de ejecución del proyecto -años 2001 a 2004-, el profesor-investigador responsable percibió con cargo al mismo, en concepto de honorarios, un importe bruto de 59.469,05 euros, lo que supone el 43,2% de los gastos totales justificados. Por el tipo de trabajos desarrollados y su importe económico, estamos ante una prestación de servicios profesionales de consultoría que la Autoridad Portuaria de Ferrol-San Ciprián podría haber sacado a concurso público para su contratación con empresas del sector privado. 3.124.13. El Proyecto 72/01 corresponde a un convenio de colaboración firmado el 9 de agosto de 2001 entre la UDC y la Diputación Provincial de A Coruña para la realización de un “Estudio sobre la reforma y perspectivas de la tributación local”. Al tratarse de un convenio firmado directamente por el rector de la UDC, no se ajusta al procedimiento general de autorización; sin embargo, constan la autorización del departamento y la solicitud de compatibilidad de los profesores. El presupuesto estimativo de ingresos y gastos del proyecto que figura en el expediente no responde al modelo oficial empleado por la FUAC. INFORME DEFINITIVO - 119 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.125. La Fundación emplea unas cuentas específicas para la identificación y el seguimiento de los proyectos -contratos, convenios y cursos de postgrado-. El saldo de las cuentas-puente 550 y 551 recoge lo pendiente de cobro de lo facturado, que no tiene que coincidir con el importe total del contrato o convenio. A medida que se van efectuando los cobros de las facturaciones, estas cuentas-puente se van cargando con abono a los desgloses de proyecto de los conceptos 554 y 553. Contra el saldo acreedor de las mismas se van cargando los gastos del respectivo proyecto, de forma que su saldo indica lo pendiente de facturar de acreedores por gastos del respectivo proyecto. Esta sistemática contable conlleva que las cuentas de la FUAC no reflejan los ingresos y los gastos totales pendientes de ejecución de cada contrato o convenio, dado que sólo facilitan información sobre los ingresos y gastos facturados. Este hecho constituye una limitación importante al principio de imagen fiel de la contabilidad y de la información facilitada por la Fundación relativa al volumen real de la gestión delegada de contratos, convenios y cursos de postgrado por cuenta de la Universidad, y de su estado de ejecución. 3.126. De acuerdo con lo establecido en el convenio marco de colaboración entre la UDC y la FUAC, la Universidad percibirá por los proyectos, contratos o convenios que gestione la Fundación el 15% de la retribución neta pagada al personal docente e investigador y de administración y servicios vinculado a la primera que participe en ellos. Examinados los registros contables de ambas instituciones, se comprobó la existencia de tres liquidaciones practicadas por la FUAC correspondientes a las comisiones de la Universidad por la gestión delegada de contratos de investigación durante el período de 1998 a febrero de 2003, según se recoge en el cuadro siguiente: Cuadro 55: Liquidaciones de comisiones de contratos de la UDC 1998-2003 Año Fecha de pago Importe (euros) Concepto 2001 11/09/01 144.222,53 2002 03/07/02 13.117,45 Liquidación comisión contratos finalizados a 03/07/02 2003 17/02/03 3.616,21 Liquidación comisión contratos finalizados a 17/02/03 TOTAL: 160.956,19 Liquidación comisión contratos 1998 a 11/09/01 Fuente: Datos facilitados por la FUAC y la UDC INFORME DEFINITIVO - 120 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Del cuadro anterior se pone de manifiesto la acumulación de un importante retraso en la liquidación e ingreso de las comisiones relativas a los contratos de la UDC gestionados por la FUAC, ya que la primera liquidación, efectuada el 11/09/2001, corresponde a todos los contratos comenzados desde el año 1998 y finalizados en esa fecha. Esto es, durante un período de tres años y ocho meses, la FUAC gestionó contratos de la UDC sin liquidar e ingresarle las correspondientes comisiones a la Universidad. Ni el citado convenio marco ni el reglamento para la contratación de trabajos de carácter científico, técnico o artístico o para el desarrollo de cursos de especialización, aprobado por la Junta de Gobierno el 14 de junio de 1993, prevén un procedimiento normalizado para la liquidación y los plazos de ingreso de las comisiones correspondientes a la UDC por parte de la FUAC, por lo que las fecha de las liquidaciones efectuadas en los ejercicios 2002 y 2003 no responden a ningún plazo preestablecido. Por otra parte, se constató el hecho de que la UDC no lleva ningún tipo de control sobre el volumen de comisiones por contratos de investigación en gestión delegada pendientes de liquidar e ingresar, limitándose a expedir a través de su servicio de contabilidad los correspondientes justificantes de ingreso en base a la información facilitada por la Fundación. Tampoco se practica ningún tipo de verificación a posteriori de las liquidaciones, a través del servicio de control interno. 3.127. En general, respecto de la gestión delegada de los contratos de investigación de la UDC a través de la FUAC podemos concluir que no existen canales de comunicación adecuados entre ambas instituciones, unido al hecho del escaso control ejercido por la Universidad en relación con la ejecución y con el desarrollo de los mismos. Entendemos que esta situación conlleva un funcionamiento autónomo y excesivamente opaco de la delegación conferida por la Universidad a la Fundación, que no se corresponde con los principios de transparencia y control en la gestión de los recursos públicos. INFORME DEFINITIVO - 121 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ÁREA DE ACTIVIDAD DOCENTE Y ENSEÑANZA DE POSTGRADO ACTIVIDAD DOCENTE 3.128. De acuerdo con los objetivos establecidos en el informe, esta área trata de analizar la oferta y la demanda universitaria, los ingresos generados por la docencia, y los sistemas de evaluación de la calidad de aquella. Se extiende al análisis de los indicadores de rendimiento desarrollados por la Universidad y a los programas de seguimiento y apoyo a la inserción laboral de los alumnos. Este trabajo se realizó básicamente a partir de los datos facilitados por la Universidad en los cuestionarios remitidos a requerimiento del Tribunal de Cuentas, y utilizando como metodología el tratamiento comparativo de la información entre las universidades gallegas con respecto a los datos de ámbito nacional publicados en el documento “Información académica, productiva y financiera de las distintas Universidades públicas de España. Año 2002” patrocinado y editado por la Conferencia de rectores de las universidades españolas (CRUE). OFERTA Y DEMANDA DE TITULACIONES UNIVERSITARIAS DISTRIBUCIÓN DE TITULACIÓNS NO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (SUG) 3.129. Según los datos de la Dirección General de Universidades, el sistema universitario de Galicia ofrecía en el año 2004 96 titulaciones diferentes de las 140 que existen en el mapa oficial, representando, por lo tanto, una cobertura del 69% de aquel. Por ciclos, 53 son de ciclo largo y 43 de ciclo corto. De las 44 no impartidas, 26 pertenecen a la rama de las enseñanzas técnicas. Cuadro 56: Titulaciones del Sistema Universitario de Galicia (SUG) Mapa oficial Galicia UDC USC UVI Humanidades Áreas 26 16 4 15 6 C. experimentales 15 7 2 7 5 C. de la salud 9 9 6 6 5 C. sociales-jurídicas 31 27 18 23 26 E. técnicas 59 37 18 12 15 Total 140 96 48 63 57 INFORME DEFINITIVO - 122 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia De las 96 carreras universitarias existentes en Galicia, 61 se imparten de forma exclusiva en una única universidad, 19 en la UDC, 28 en la USC y 14 en la UVI, y las 35 restantes presentan redundancias en los distintos campus hasta elevar la oferta total de titulaciones a 168. La concentración de titulaciones, por universidad y campus, dentro del sistema universitario gallego presenta como redundancias más significativas las siguientes materias: Enfermería se imparte en los siete campus; maestro de Educación Infantil y maestro de Educación Primaria se imparte en seis; Licenciatura en ADE en cinco; Licenciatura en Química, Ciencias Empresariales y Derecho, en cuatro. La Ley del sistema universitario de Galicia establece como criterio de actuación en materia de titulaciones evitar la duplicidad cuando ni la demanda real de estudiantes ni la necesidad social de titulados la justifiquen. La titulación de Filología hispánica se imparte en cinco campus con apenas demanda de plazas (15 en Santiago y 28 en Vigo); maestro de Educación Primaria presenta una situación similar; Enfermería en Ferrol, Química y Derecho en el campus de A Coruña ofertan plazas sin demanda suficiente por los estudiantes. En la UDC, la demanda de plazas en primera opción en la Diplomatura de Relaciones Laborales en los dos campus sería cubierta perfectamente por la oferta de uno sólo de ellos. Los cuadros 1 y 2, que figuran como anexo a este informe, muestran el listado de todas las titulaciones existentes en las tres universidades gallegas y la distribución por campus en el caso de la de A Coruña. DISTRIBUCIÓN INTERNA DE TITULACIONES EN LA UDC 3.130. En el curso 2003-2004, la Universidad de A Coruña ofrece 48 titulaciones, lo que representa un 34,3% de cobertura de las existentes en el mapa oficial de titulaciones. De éstas, 32 son licenciaturas, 3 ingenierías superiores, 11 diplomaturas y 9 ingenierías técnicas. Destacan por lo tanto los estudios de ciclo largo (33 titulaciones.) Cuadro 57: Titulaciones por ciclos en las universidades gallegas (Curso 2003/2004) Titulaciones USC UVI UDC Titulaciones de ciclo corto 26 19 25 Titulaciones de ciclo largo 31 19 18 Titulaciones de sólo 2º ciclo 6 4 5 Titulaciones propias 4 1 4 Programas de doctoramiento 66 85 - Masteres 26 15 7 Cursos de especialización 32 - 26 Cursos de formación continua 47 - - INFORME DEFINITIVO - 123 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.131. Por ramas de estudios ofertados, en la UDC existe una clara orientación disciplinar a las ciencias técnicas y de la salud que representan más del 45% de su oferta. La USC con 56 titulaciones y la UVI con 42 se sitúan respectivamente en un 40 y 30% de la cobertura del mapa oficial de titulaciones. En su orientación destaca el peso de las ciencias jurídico sociales y las humanidades en el caso de la primera y de las enseñanzas técnicas en el caso de la segunda. 3.132. De la información facilitada por las universidades, destaca la escasa presencia de las titulaciones propias como factor de diversificación de la oferta, y también la ausencia de estudios a través de campus virtuales o sistemas no presenciales. En el contexto actual de distrito abierto y competencia entre las universidades por la captación de alumnado, la capacidad de atracción de alumnos de otras Comunidades Autónomas por la Universidad de A Coruña es la segunda con un 2% de los alumnos de nuevo ingreso en el curso analizado, detrás de la de Vigo con un destacado 6%, y seguida por la de Santiago con tan sólo el 1%. En el cuadro siguiente las titulaciones impartidas por las tres universidades en el curso 2003/2004 por ramas de enseñanza, ciclos y sistemas: Cuadro 58: Titulaciones impartidas por las tres universidades del SUG (Curso 2003/04) UNIVERSIDAD DE A CORUÑA Nº de titulaciones impartidas 1º ciclo 1º y 2º ciclo 2º ciclo 3º ciclo Titulación propia-pregrado Totales Humanidades 0 4 0 10 0 14 Sociales y jurídicas 9 6 3 6 2 26 RAMAS Experimentales 0 2 0 8 0 10 CC. Salud 5 0 0 3 0 8 Técnicas 11 6 2 12 2 33 Totales 25 18 5 39 4 91 UNIVERSIDAD DE SANTIAGO Nº de titulaciones impartidas 1º ciclo 1º y 2º ciclo 2º ciclo 3º ciclo Titulación propia-pregrado Totales Humanidades 0 15 0 14 0 29 Sociales y jurídicas 13 8 2 23 0 46 RAMAS Experimentales 1 4 2 17 1 25 CC. Salud 2 4 0 18 1 25 Técnicas 9 1 2 2 1 15 Totales 25 32 6 74 3 140 UNIVERSIDAD DE VIGO Nº de titulaciones impartidas 1º ciclo 1º y 2º ciclo 2º ciclo 3º ciclo Titulación propia-pregrado Totales Humanidades 0 6 0 13 0 19 Sociales y jurídicas 12 6 2 24 0 44 RAMAS Experimentales 0 4 1 24 0 29 CC. Salud 2 0 0 0 0 2 Técnicas 5 3 1 24 0 33 Totales 19 19 4 85 0 127 INFORME DEFINITIVO - 124 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia LA DEMANDA DE PLAZAS Y SU ADECUACIÓN A LA OFERTA 3.133. La falta de estudios precisos sobre la adaptación entre la oferta y la demanda de plazas por titulaciones, de la información facilitada por las Universidades destacamos las siguientes conclusiones de carácter general: ¾ En la UDC el número de plazas ofertadas para el primer curso 4.330 en relación con la matrícula efectiva -4.065- pone de relieve que quedaron cubiertas un 93,87% de las ofertadas. ¾ Los alumnos preinscritos en primera opción en una titulación -3.397- no alcanzan las plazas ofertadas -4.330-. ¾ De las 39 titulaciones con límite de plazas sólo en tres –arquitecto, licenciado en actividad física y deporte, y diplomado en relaciones laborales- existe sobredemanda. 3.134. En el conjunto de las tres Universidades gallegas la rama de ciencias sociales y jurídicas y la que presenta mayor demanda de plazas, seguida de las enseñanzas técnicas, ciencias de la salud, las experimentales y por último las humanidades. Por universidades la peculiaridad respecto de esa tendencia global en el sistema es que Ciencias de la salud ocupa el segundo lugar en el orden de preferencias en Santiago y el último en Vigo. EVOLUCIÓN DE LA MATRÍCULA 3.135. La disminución demográfica, la implantación del distrito único, con las posibilidades y riesgos que conlleva, la competencia directa de la formación profesional y las expectativas de crecimiento de la formación permanente, son las tendencias que marcan la evolución de la matrícula en las universidades y sus perspectivas de futuro. La primera de ellas -disminución demográfica- incidió ya de forma especial en la situación de las Universidades gallegas. 3.136. En el curso académico 2003/2004 se matricularon en la UDC -en el 1º y 2º ciclo24.973 alumnos, un 1,7% menos que en el curso inmediato anterior. Representan el 29,8% del total de los 83.656 alumnos que estudiaban en el sistema universitario de Galicia. INFORME DEFINITIVO - 125 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Desde el curso 1999/2000 al 2003/2004, la UDC presenta una disminución de la matrícula de un 4%. Esta reducción común a todo el sistema universitario de Galicia, es la menos acentuada de las tres universidades, contrastando con la disminución en la USC de un 20% y la de la Universidad de Vigo, con una caída del 14%. Su evolución se muestra en los siguientes cuadros: Cuadro 59: Evolución del nº de alumnos del SUG (1º y 2º ciclo) 1999-2004 Curso Curso Curso Curso Curso Variación 2003-2004 2002-2003 2001-2002 2000-2001 1999-2000 99-04 USC 33.370 35.113 37.292 40.020 41.493 20% UVI 26.161 27.648 29.181 29.754 30.294 14% UDC 24.973 25.416 25.733 26.035 26.148 4% Total SUG 83.656 87.452 92.329 95.869 98.765 15% Fuente: Datos facilitados por las entidades Cuadro 60: Nº de estudiantes matriculados en la UDC 1999-2004 Estudiantes matriculados Titulaciones oficiales de 1º y 2º ciclo Programas de doctoramiento Masteres y Cursos de Especialización Cursos de Formación Continua Total 3º ciclo y otros Curso Curso Curso Curso Curso 2003-2004 2002-2003 2001-2002 2000-2001 1999-2000 24.973 25.416 25.733 26.035 26.148 836 832 770 759 929 1.457 1.575 1.556 1.248 1.114 - - - - - 2.293 2.407 2.326 2.007 2.043 Fuente: Datos facilitados por las entidades. En el caso de la UDC, se puede constatar el efecto positivo que el crecimiento de la matrícula de alumnos que cursan estudios de 3º ciclo, masteres y cursos de especialización, tiene sobre el total de alumnos matriculados, compensando de forma significativa la caída del 4% en la matrícula de los estudios de 1º y 2º ciclo. A diferencia de lo que sucede en otras comunidades autónomas, en la nuestra no se advierte ningún incremento porcentual de la población que accede a la universidad, al contrario, la tasa de escolarización universitaria -medida como el porcentaje que representa el total de la matrícula en el SUG sobre una estimación del número de población con posibilidad de acceso- experimenta leves pero constantes caídas, pasando de un 16,5% en el curso 2001-2002 a un 15,6% en el curso 2004-2005. INFORME DEFINITIVO - 126 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia De acuerdo con las proyecciones a corto plazo realizadas por el Instituto Gallego de Estadística (IGE) en relación con la evolución de la población de Galicia para el período 2002-2010, el número de población potencial para cursar estudios universitarios -estimado por la suma de los tramos de personas de entre 15 a 29 años de edadexperimentará una caída porcentual del 26,4%, pasando de 576.555 personas en 2002 a 423.989 en 2010. En este escenario, recogido en el cuadro adjunto, se puede estimar -suponiendo que se mantenga la tasa de escolarización universitaria a partir del curso 2005-2006 entorno al 15,6%- que la matrícula total del SUG pase de 94.906 alumnos en el curso 2001-2002 a 66.142 alumnos. Esta disminución de un 30,3% del alumnado universitario gallego en el período considerado, representa una caída interanual media de un 4,4%. Cuadro 61: Proyección de la evolución de la matrícula del SUG 2002-2010 Años Total 15 a 19 20 a 24 25 a 29 Galicia Galicia Galicia Galicia [3] Pob. Pot. SUG % Var. Pob. Pot. SUG % s/Pob. Galicia Matrícula SUG % Var. Matrícula SUG Tasa de Escolarización SUG Pob. Pot. SUG / Curso (n-1)-n [4] [1]+[2]+[3] % s/Pob. Pot. SUG [4] [1] [2] 2002 2.696.151 155.843 206.570 214.142 576.555 0,0% 21,4% 94.906 0,0% 16,5% 2003 2.701.539 147.849 198.469 217.277 563.595 -2,2% 20,9% 91.292 -3,8% 16,2% 2004 2.703.734 140.454 188.224 219.838 548.516 -2,7% 20,3% 88.640 -2,9% 16,2% 2005 2.703.324 134.352 178.230 218.326 530.908 -3,2% 19,6% 82.797 -6,6% 15,6% 2006 2.700.569 128.928 167.682 213.620 510.230 -3,9% 18,9% 79.596 -3,9% 15,6% 2007 2.695.800 124.863 157.271 206.080 488.214 -4,3% 18,1% 76.161 -4,3% 15,6% 2008 2.689.527 121.338 148.681 196.790 466.809 -4,4% 17,4% 72.822 -4,4% 15,6% 2009 2.681.813 118.177 140.933 186.038 445.148 -4,6% 16,6% 69.443 -4,6% 15,6% 2010 2.672.823 113.713 134.529 175.747 423.989 -4,8% 15,9% 66.142 -4,8% 15,6% Fuente: Estimación realizada con datos de proyección de población del IGE En definitiva, la disminución de las matrículas se produce al ritmo, que coincide básicamente, con la disminución de la población en edad de acceso a la universidad. Por otro lado, la tasa de escolarización universitaria de la población potencial con acceso a la universidad, a diferencia de otras comunidades autónomas en las que se está incrementando, no presenta una alteración significativa en los ejercicios considerados por lo que no es capaz de contrarrestar la tendencia a la baja de la matrícula derivada de la disminución de la natalidad, que en el horizonte del 2010 será alrededor del 70% de la existente en el año 2002. INFORME DEFINITIVO - 127 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INDICADORES DE LA ACTIVIDAD DOCENTE INDICADORES DE RENDIMIENTO Y EVALUACIÓN DE LA ACTIVIDAD DOCENTE 3.137. Dentro de los indicadores de resultados obtuvimos datos relativos al curso 2003/2004 que nos permitieron aproximarnos a la tasa de abandono de estudios, tasa de graduación, o de duración media de los mismos. Sin embargo, no pudimos realizar un cálculo de la tasa de rendimiento o de éxito en las tres universidades del SUG, por no disponer de aquellos datos. Cuadro 62: Indicadores de rendimiento de las universidades del SUG (Curso 2003/04) Humanidades Tasa de abandono (1) 1º ciclo 1º y 2º Tasa de rendimiento (2) Tasa de éxito (3) Tasa de graduación 4) 1º ciclo 1º y 2º Duración estudios (5) 1º ciclo 1º y 2º USC --36% 66% 87% --53% ---5,7 UDC --24% ------56% --5,6 UVI 37% ------53% --5,4 Sociales y jurídicas USC 34% 28% 60% 80% 60% 60% 4,1 6,4 UDC 17% 34% ----67% 80% 4,2 7,3 UVI 40% 27% ----73% 54% 4,4 6,1 Experimentales USC UDC 31% --30% 15,2% 56% --78% --61% --66% 56% 4.1 --6,9 6,6 UVI 32% ------56% --6,8 CC. Salud USC UDC UVI 23% 7% 12 21% --- -----69% ----85% ----91% 95% 87% 82% ----3,4 3,3 3,2 7,7 ----- Técnicas USC 44% 29% 51% 75% 94% 84% 6,4 5.2 UDC 20% 30% ----63% 50% 6,1 8,5 (1) Alumnos no matriculados en dos cursos académicos consecutivos; (2) Porcentaje de créditos matriculados que fueron superados; (3) Porcentaje de créditos presentados que fueron superados; (4) Alumnos que finalizan los estudios tras la duración oficial; (5) Duración media de los estudios La tasa de abandono de estudios por los estudiantes es similar en las tres universidades gallegas. En cualquiera de ellas es superior en las titulaciones de ciclo corto. El índice más elevado se produce en las titulaciones técnicas de primer ciclo en la USC y en la UDC, en las que alcanza un 40 %. Con el objetivo de promover y garantizar la calidad de la educación superior, el 30 de enero de 2001 se creó la Agencia para la calidad del sistema universitario de Galicia. En el ejercicio 2004 la Universidad de A Coruña tenía evaluado el cien por cien de sus titulaciones, la Universidad de Santiago el 73% (43 titulaciones), y la Universidad de Vigo el 67%. INFORME DEFINITIVO - 128 UVI 39% 16% ----71% 62% 6,5 9 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INDICADORES DE RECURSOS FÍSICOS DE LA ACTIVIDAD 3.138. Las dotaciones de infraestructuras y otros servicios constituyen los medios indispensables para la potenciación académica y su relación con el número de alumnos se utiliza como índice de calidad de los servicios prestados. La relación entre el número de alumnos matriculados y el número de puestos simultáneos al día en aulas refleja el grado de ocupación de estas, y por lo tanto el déficit o exceso de espacios en las mismas. La UDC no dispone de datos para concluir sobre su situación con relación a este indicador. En lo que se refiere a los puestos de biblioteca, la dotación en la UDC permite la utilización simultánea de aquellos por un 13% de los alumnos matriculados, como se puede comprobar en el cuadro adjunto. Este índice está por debajo del 20% recomendado, que tan sólo se alcanza en la USC. El indicador de ordenadores en aulas informáticas indica los puestos informáticos de uso simultáneo disponibles por alumno. De las tres universidades, es la UVI la que presenta una mayor capacidad para atender las demandas docentes de estos servicios. Cuadro 63: Indicadores del nivel de dotación de infraest. de universidades gallegas USC Infraestructura y servicios UDC UVI Total Por alumno Total Por alumno Total Por alumno 316.822 9,49 210.770 8,44 259.418 9,92 - - - - 25.013 - Puestos de lectura en bibliotecas 6.753 0,20 3.342 0,13 2.947 0,11 Ordenadores en aulas de informática 1.621 0,05 1.144 0,05 1.793 0,07 1.660 0,05 541 0,02 526 2,26 Superficie construida Nº puestos aulas Plazas ofertadas en el Servicio Universitario de Residencias Fuente: Datos facilitados por las entidades 3.139. Del análisis de los indicadores anteriores se deduce que el descenso del número de alumnos del SUG no tiene un efecto apreciable sobre las dotaciones en infraestructuras, que siguen exigiendo recursos adicionales, entre otras circunstancias para reparar déficits de nivelación con otros sistemas universitarios del entorno. INFORME DEFINITIVO - 129 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INDICADORES DE RECURSOS HUMANOS 3.140. La evolución del personal y de la carga docente -relación alumno/profesor- en las Universidades gallegas muestra la siguiente tendencia a lo largo del período comprendido entre el curso 1999-2000 y 2003-2004: Cuadro 64: Evolución de la carga docente en las universidades gallegas 1999-2004 Curso 1999-2000 2000-2001 2001-2002 2002-2003 2003-2004 USC Total alumnos matriculados 41.493 40.020 37.292 35.113 33.370 Total PDI 2.103 2143 2.130 2.108 2.143 Carga docente 19,73 18,67 17,50 16,65 15,57 UVI Total alumnos matriculados 30.294 29.754 29.181 27.648 26.161 Total PDI 1.489 1.472 1.528 1.535 1.499 Carga docente 20,34 20,21 19,09 18,01 17,45 UDC Total alumnos matriculados 26.148 26.035 25.733 25.416 24.973 Total PDI 1.112 1.179 1.200 1.184 1.187 Carga docente 23,51 22,08 21,44 21,47 21,04 3.141. Las plantillas, a pesar del elevado índice de profesorado contratado que tenían al comienzo del período analizado, se mostraron rígidas frente a las oscilaciones del número de alumnos. Desde el curso 1999-2000 al 2003-2004, en la UDC, frente a la reducción del 4,5% de los estudiantes el personal docente se incrementó en un 6,7% y los costes totales de personal un 34,2%. En las otras dos universidades, las reducciones en el número de alumnos fueron, respectivamente, de un 20% en el caso de la USC y de un 14% en el de la UVI, frente a incrementos del PDI de un 2 y de un 1%. 3.142. En las tres universidades, el importante descenso del número de alumnos convencionales no sirvió para aproximar la relación profesor/alumno a la media del conjunto de las Universidades españolas, que en el curso 2002-2003 estaba en 15,7 estudiantes por cada profesor a tiempo completo. En el curso 2003-2004 en la UDC esta relación era de 23,60; en la USC de 16,72 y en la UVI de 19,52. Mejor paradas salen en la relación alumnos/personal de administración y servicios en la que tanto la UDC como la UVI superan la media de las UUPP situada en 30,38 y la USC está próxima. INFORME DEFINITIVO - 130 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 3.143. El PDI a tiempo completo, que suele utilizarse como medida del grado de compromiso exclusivo del personal con la institución y con la profesión académica, pasó en la USC de ser el 78% en el año 1999 al 80% en el año 2003; en la UDC de un 85 a un 88% y en la UVI del 80 al 72%. Creció también el potencial investigador de la plantilla docente. Representado con el porcentaje de PDI doctor respecto del total del profesorado, esta relación es de un 56% en la UDC; de un 74% en la USC y de un 45% en la UVI. 3.144. Fue relevante el grado de estabilización en la plantilla, y consecuentemente en las funciones docentes e investigadoras, en las universidades de A Coruña y Vigo que incrementaron en 11 y 12 puntos porcentuales la relación entre el PDI funcionario y el número total de este personal desde el año 1999. Aun así, la USC, que sólo incrementó esa relación en 5 puntos, sigue presentando el valor más alto: un 66%, frente a los actuales de un 58% en la UVI y un 63% en la UDC. En el conjunto de las UUPP españolas este índice está en un 58,50. 3.145. Por último, la relación entre el número de PAS y PDI a tiempo completo que mide el nivel de apoyo logístico con que cuenta la universidad, en recursos personales de administración y servicios, para el desarrollo de sus funciones, es en la USC de un PAS por cada 1,9 profesores que es la media del conjunto de las Universidades Españolas. En la UDC, de un por 1,8 profesores y en la UVI de un PAS por cada 2,3 profesores. INDICADORES DE RECURSOS FINANCIEROS 3.146. Estos indicadores muestran la naturaleza de la financiación de la actividad, el grado de autofinanciación y el esfuerzo presupuestario por atenderla, con la utilidad de propiciar comparaciones institucionales. Cuadro 65: Indicadores de recursos financieros USC UDC UVI UUPP Transferencias corrientes/ ingresos corrientes INDICADORES FINANCIEROS 0,71 0,82 0,77 0,76 Precios públicos/ ingresos corrientes 0,15 0,19 0,21 0,16 Ingresos prestación servicios/ingresos corrientes 0,25 0,20 0,22 - Ingresos investigación/total ingresos 0,13 - - - Gasto personal/gasto corriente 0,78 0,77 0,77 0,77 Gasto corriente (euros)/alumnos 4.092 2.887 2.710 4.016 INFORME DEFINITIVO - 131 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Del examen de los indicadores financieros recogidos en el cuadro anterior, cabe destacar el hecho de que tan sólo la Universidad de Santiago alcanza un valor del gasto corriente por alumno en el entorno de la media estatal del conjunto de las universidades públicas (UUPP), mientras que las de Coruña y Vigo se mueven sobre un 30% por debajo de ésta. Por otra parte, se observa que en las tres instituciones gallegas de enseñanza superior, el peso de los gastos de personal con relación al gasto corriente se encuentra en la media estatal. También se pone de manifiesto, un mayor peso relativo de los ingresos por precios públicos con relación al ingreso corriente -superior a la media estatal- en el caso de las universidades de Vigo y de A Coruña. PROGRAMAS DE SEGUIMIENTO Y APOYO A LA INSERCIÓN LABORAL 3.147. La Universidad de A Coruña canaliza principalmente a través de la FUAC sus actividades de apoyo a la inserción laboral de sus recién titulados. La Fundación gestiona con carácter anual unos programas de cooperación educativa y de bolsas de formación que tienen como objetivos, respectivamente la realización de prácticas en empresas, por parte de alumnos que tengan cursado por lo menos el 50% de los créditos de su carrera o diplomatura, y la inserción laboral dirigida a recién titulados. Según los datos recogidos en la Memoria anual de actividades de la Fundación, correspondiente al ejercicio 2003, se beneficiaron del programa de becas gestionado por la FUAC un total de 679 universitarios, estudiantes y titulados. El número de empresas colaboradoras alcanzó las 228 y el volumen de gestión económica anual los 1.180.673 euros. Con relación a la eficacia de estos programas, cabe señalar que una vez finalizado el período de prácticas, un porcentaje bastante elevado de universitarios consiguen su primera contratación laboral en la misma empresa. La UDC facilita también a través del servicio de asesoramiento y promoción del estudiante (SAPE) orientación laboral para recién titulados así como recursos de apoyo para el autoempleo. INFORME DEFINITIVO - 132 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ENSEÑANZA DE POSTGRADO 3.148. La Universidad de A Coruña, paralelamente a los estudios de doctorado correspondientes al tercer ciclo, desarrolla otros estudios de postgrado no encuadrados en los planes oficiales de estudios, destinados a impulsar el desarrollo técnico y profesional de los diplomados y titulados superiores, que considera como títulos propios. La LOU en su artículo 34.3, posibilita a las universidades, en uso de su autonomía, la impartición de tales enseñanzas. Esta habilitación, desarrollada en los R.D. 1496/1987 y 778/1998, se ve recogida además en los Estatutos de la UDC aprobados por el Decreto 253/1992, del 10 de septiembre y modificado por el Decreto 245/1998, del 30 de julio, en sus artículos 166.3. y 150. Por otra parte, la Junta de Gobierno aprobó en fecha 21 de diciembre de 2000 el reglamento de estudios de postgrado para su realización. 3.149. La evolución del número de enseñanzas de postgrado ofertadas (cursos de especialización y de postgrado y másteres) durante el período del año 2000 al 2003, es el que se recoge a continuación, de acuerdo con la información facilitada por la Universidad: Cuadro 66: Evolución del nº de enseñanzas de postgrado de la UDC 2000-2003 Nº de Cursos de Especialización Nº de Cursos de Postgrado Nº de Masteres 2000 2001 2002 2003 6 11 3 2 12 6 3 18 9 26 14 7 En el ejercicio 2003 se observa un notable incremento en la oferta de cursos de especialización con respecto al año anterior, que pasan de 3 a 26. Con todo, cabe destacar el hecho de que este incremento se debe a la actuación de tres profesores que concentran la dirección de un total de 23 de los cursos ofertados. En el resto de la enseñanza de postgrado ofertada comprobamos un mayor grado de desconcentración entre el profesorado responsable del mismo. INFORME DEFINITIVO - 133 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Las enseñanzas impartidas cubren un amplio espectro temático que va desde las distintas áreas de la dirección y gestión de empresas, a la prestación de servicios sociales y de salud, pasando por la prevención de riesgos laborales, la arquitectura de interiores o la gestión integral de proyectos. 3.150. En la realización de estos cursos, que conllevan la obtención de un título propio, se pueden distinguir tres fases diferenciadas: 1ª) propuesta de aprobación por el Consejo de Gobierno y por el Consejo Social, y selección del profesorado y materias a impartir; 2ª) gestión económico administrativa que incluye el cobro de las matrículas y el pago al profesorado, y 3ª) expedición del título correspondiente. Mientras que la primera y la tercera fase son realizadas por la Universidad, la gestión de los cursos puede realizarse o bien por la propia Universidad, o a través de la Fundación Universidad de A Coruña (FUAC), ente instrumental en el que participa la Universidad y empresas privadas. Con relación a la primera fase del procedimiento, toda la tramitación para la aprobación e implantación de las enseñanzas impartidas, se encuentra centralizada en la Unidad de estudios propios de postgrado dotada en la actualidad de un director, dos auxiliares administrativos y de un becario. Las incidencias más significativas detectadas en este ámbito, se refieren a aspectos tales como a la falta de una organización temática sistematizada de los contenidos de los cursos; a la existencia de muchos cursos sin actividad en los últimos ejercicios, a pesar de lo cual se mantienen en los catálogos de titulaciones propias impartidas; la aplicación de facto en la impartición de cursos de modificaciones en sus condiciones iniciales sin la aprobación preceptiva de los órganos competentes; y el escaso rigor en la elaboración de las memorias económicas justificativas de los cursos a impartir y en las memorias académicas para la concesión de los títulos. 3.151. Con relación a la segunda fase, la FUAC continúa realizando la gestión económico-financiera de la mayoría de los cursos, encargándose del cobro de las matrículas a los alumnos y el pago de los diversos gastos asociados a la ejecución de los mismos. La misma se lleva a cabo al amparo del convenio marco firmado el 15 de septiembre entre ambas instituciones, firmándose además convenios individualizados de gestión delegada por cada curso organizado. Entendemos que el hecho de gestionar estos cursos a través de la Fundación supone una quiebra del principio de unidad presupuestaria, en la medida en que el presupuesto de la Universidad no incluye la totalidad de los gastos e ingresos correspondientes a los INFORME DEFINITIVO - 134 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia mismos. Además, a pesar de realizarse algunos de estos cursos en sus instalaciones, no percibe ningún ingreso que compense los gastos incurridos. Por otra parte, se verificó que la Universidad no realiza ningún tipo de control sobre la ejecución de los cursos, ni de los ingresos generados, ni de la correspondencia de los gastos con los inicialmente previstos. A su vez, el pago de los honorarios por parte de la FUAC al personal docente de la propia Universidad sin el conocimiento por el servicio de personal de ésta impide su control de cara a las retenciones por IRPF, además de la imposibilidad de comprobación de los límites retributivos establecidos para el personal de la Universidad. Esta incidencia ya había sido puesta de manifiesto en el anterior informe correspondiente al ejercicio 1998. 3.152. Del análisis de los tres expedientes con mayor volumen económico gestionados por la Fundación, correspondientes al Master en creación y comunicación digital 2002/2003 (MCCD), Master en dirección y administración de empresas 2003/2004 (MBA) y Master sobre gestión de carteras y mercados financieros 2003/2004 (MXCMF), destacamos las siguientes incidencias: ¾ La FUAC no realiza ningún tipo de seguimiento y control presupuestario de los gastos imputados a cada expediente para verificar su ajuste a los distintos conceptos de gasto y dotaciones que figuran en los presupuestos aprobados. Son las secretarías de cada Master, las que tramitan las órdenes de pago de los profesores-directores de los mismos, limitándose la Fundación a la realización efectiva de los pagos, siempre y cuando exista saldo disponible en la cuenta asociada a la gestión del curso. ¾ Detectamos traspasos de saldos de unos Masteres a otros sin ninguna justificación. También la imputación de gastos de unos a otros, como el caso de la contratación de una Licenciada en Traducción e Interpretación para la impartición del Curso de Inglés financiero, con cargo al MXCMF. ¾ No existe una segregación de funciones ya que el director del master tiene absoluta libertad para gastar y distribuir el gasto con la única limitación de no superar los ingresos disponibles. Por otra parte, se acumulan en la misma persona las facultades de ordenación del gasto y del pago, sin que la intervención de la Fundación en el pago material de las obligaciones reconocidas aporte ningún tipo de garantías. En este sentido, se constata que la Fundación se limita a la prestación de un servicio de caja individualizado por curso -similar a una habilitación- en base a la cual el director va ordenando gastos en la medida de sus necesidades. INFORME DEFINITIVO - 135 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ¾ En la gestión de los ingresos por matrículas comprobamos que no existe un procedimiento normalizado que permita establecer un cierto control sobre los mismos. Tan sólo en el MBA la secretaría del mismo realiza un control individualizado por alumno de los ingresos correspondientes a las matrículas –incluyendo los pagos fraccionados- a través de unas hojas-formulario, remitiendo a la Fundación un listado con los ingresos efectuados y copia de la documentación justificativa bancaria. En los otros dos expedientes, es la FUAC la que realiza la conciliación de los ingresos con la información que tiene que recabar de las respectivas secretarías de los másteres. IV. CONCLUSIONES EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE ORGANIZACIÓN, PLANIFICACIÓN Y FINANCIACIÓN 4.1. Se constata que no existe homogeneidad o similitud en las áreas de conocimiento que abarcan los diferentes departamentos. En unos casos un área puede dar lugar a un departamento y en otros varias áreas aparecen integradas en uno. Tampoco existe homogeneidad en el número ni en las categorías de los profesores que los integran. Ninguno de los estatutos de las universidades gallegas establece el número mínimo de PDI que deben existir para la constitución de los departamentos, remitiéndose a la normativa estatal. En cualquier caso, en las tres universidades gallegas todavía existen departamentos con un número de catedráticos y profesores titulares inferior al límite de 12 establecido por aquella normativa. En la UDC seis departamentos, de un total de 43, no alcanzan ese número mínimo: Tecnologías de la información y las comunicaciones, Tecnología y ciencia de la representación gráfica, Química-física e ingeniería química I, Ingeniería naval e oceánica, Energía y propulsión marina, y Educación física y deportiva. 4.2. A 31 de diciembre de 2003 la Universidad de A Coruña no tiene constituida la Junta Consultiva prevista en el artículo 17 de la Ley orgánica 6/2001, del 21 de diciembre, de universidades, como órgano ordinario de asesoramiento del rector y del Consejo de Gobierno en materia académica. Tampoco tiene constituido el Consejo de Dirección, INFORME DEFINITIVO - 136 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia órgano que de acuerdo con lo señalado en el artículo 20.4 de la Ley anterior asistirá al rector en el desarrollo de sus competencias. Los principales órganos de carácter unipersonal son: el rector, los nueve vicerrectores, el gerente, y el secretario general de la Universidad. 4.3. Los Consejos Sociales de las universidades de A Coruña y Vigo no cuentan con un presupuesto propio e independiente que incluya las partidas económicas necesarias que les permitan dotarse de los medios personales y materiales suficientes para el cumplimiento de sus funciones. En los presupuestos para el ejercicio 2003 de estas dos universidades tan sólo se reservó una partida en el capítulo II para los gastos corrientes de los órganos. Por otra parte, el Consejo Social de la Universidad de Santiago sí cuenta con un presupuesto propio, integrado en el general de la universidad, pero que no incluye las partidas económicas del gasto de personal. A pesar de que la Ley que regula los Consejos Sociales del sistema universitario de Galicia establece que se valdrán del personal de administración y servicios adecuado para su funcionamiento, en el ejercicio 2003 las Secretarías de los tres Consejos están integradas tan sólo por el secretario general y por un auxiliar administrativo, y en el caso de la USC, además, por un asesor técnico. Ninguna de las tres universidades cuenta con personal de apoyo en las relaciones de puestos de trabajo del PAS de las universidades, lo que pone de manifiesto la gran precariedad de los medios humanos con los que cuentan para el desarrollo de sus funciones. Entendemos que el reducido apoyo administrativo del que disponen los Consejos Sociales es un obstáculo para el ejercicio de las funciones que les corresponden, fundamentalmente las referidas al control interno. 4.4. Como ya se ponía de manifiesto en el informe anterior, la unidad de control interno sigue dependiendo funcionalmente de la gerencia de la Universidad, de manera que no quedan asegurados los principios básicos de plena autonomía y la independencia respecto de las autoridades a las que fiscalice o controle su gestión. Dada la actual estructura organizativa de la Universidad, y teniendo en cuenta el marco legal establecido, entendemos que el encuadre de la unidad de control no puede ser otro que su adscripción al Consejo Social. INFORME DEFINITIVO - 137 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 4.5. La implantación en el año 2000 de un nuevo aplicativo de gestión contablepresupuestario -SOROLLA- y el importante esfuerzo realizado por los servicios centrales de la gerencia para concentrar los flujos de información de una gestión fuertemente desconcentrada en una multitud de centros de gasto, no tiene permitido obtener unos retornos equivalentes en términos de información útil, clara y oportuna para el desarrollo de la función interventora. A la fecha de finalización de estos trabajos de fiscalización, la UDC sigue sin tener implantada la contabilidad financiera y el inventario al día. 4.6. En relación con la normalización de los procedimientos de gestión de los gastos y de los ingresos, la UDC no dispone en la actualidad de un manual de procedimientos de gestión económica, salvo las instrucciones de usuarios del aplicativo SOROLLA, reduciéndose el grado de normalización alcanzado a las bases de ejecución de los presupuestos y a una serie de instrucciones de la gerencia relativas al cierre del ejercicio y a la incorporación de remanentes. Asimismo se comprobó que las fases de gestión de los gastos presupuestarios no se soportan en actos administrativos explícitos, y que no existen resoluciones de los órganos competentes autorizando y disponiendo gastos, reconociendo obligaciones en base a las facturas correspondientes, u ordenando las relaciones de pagos. Esta operatoria de gestión de los gastos supone un incumplimiento de la normativa aplicable en materia de ejecución de los gastos públicos, donde los documentos contables deben ser reflejo de verdaderos actos administrativos de ejecución de los gastos, y afecta de manera especial a la seguridad jurídica de los terceros que se relacionan con la entidad. 4.7. Ninguna de las entidades participadas directamente por la UDC, excepto FEUGA, rinde cuentas al Consello de Contas de Galicia. El artículo 84.3. de la LOU establece que las entidades en las que las universidades tengan participación mayoritaria en su capital o aportación patrimonial quedan sometidas a la obligación de rendir cuentas en los mismos plazos y procedimientos que las propias universidades. No está definida ninguna forma de intervención del control interno de la Universidad sobre las actuaciones de estas sociedades y entidades. Las auditorías encargadas, en su caso, por el Consejo Social no garantizan los mínimos de control exigidos para la gestión de fondos públicos, que deben abarcar también aspectos relacionados con la gestión de personal y contratación externa. INFORME DEFINITIVO - 138 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 4.8. La UDC no tiene aprobado un plan estratégico donde se contengan las principales líneas y directrices de actuación de la institución desde una perspectiva global y para un horizonte temporal significativo. Sin embargo, a la fecha de finalización de los trabajos de fiscalización se verificó que la Universidad está realizando un esfuerzo para dotarse de instrumentos de planificación estratégica adecuados para la programación y seguimiento de sus principales actividades. En relación con la programación plurianual, la UDC elaboró un Programa plurianual referido al período 2001-2003, aprobado por el Consejo Social en la sesión del 15 de marzo de 2002, en la que se concretan las principales líneas de actuación en materia de docencia, investigación, gestión de personal, inversiones y financiación. No fue posible contrastar el cumplimiento de los objetivos establecidos en la programación plurianual para el ejercicio fiscalizado, dado que no se tuvo acceso a documentos de seguimiento de los mismos. Por otra parte, tampoco fue posible contrastar la transposición de los objetivos de la programación plurianual al contenido de los presupuestos anuales para el período considerado, de forma que la elaboración de éstos se ajuste a las directrices de la programación. 4.9. El Acuerdo de financiación del sistema universitario de Galicia. Programa 20002003, firmado entre la Consellería de Economía e Facenda de la Xunta de Galicia y las tres universidades de Galicia, no garantizó la suficiencia financiera del sistema universitario gallego, ya que no se establecía una vinculación directa entre los recursos dedicados y los costes necesarios para el desarrollo de las funciones propias de las universidades. 4.10. A lo largo del ejercicio 2004 se prorrogó el anterior acuerdo de financiación, que expiraba en el 2003, y se negoció y se aprobó un Nuevo Plan de Financiación del Sistema Universitario de Galicia para el período 2005-2010. Cabe considerar que la aplicación del nuevo modelo de financiación del sistema universitario de Galicia supondrá, junto con el incremento objetivo un tercio del volumen de recursos totales dedicados a la enseñanza superior, una mejora sustancial de la ratio de financiación pública autonómica por alumno, que con las previsiones demográficas actuales experimentará aun un incremento más significativo, de un 64,8 %, con respecto al período quinquenal anterior. INFORME DEFINITIVO - 139 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia EN RELACIÓN CON EL ÁREA ECONÓMICO-FINANCIERA 4.11. Desde el último ejercicio fiscalizado, el importe de fondos líquidos de tesorería a fin de ejercicio experimentó una importante minoración –de un 61,4%-, pasando de 16,5 a 6,4 millones de euros. Sin embargo, la UDC sigue sin disponer de un plan que permita realizar una gestión eficaz de esta tesorería, así como de una normativa reguladora de la misma y de un manual de procedimientos que sirva de marco de funcionamiento de la actividad de esta área. Por otra parte, persiste la falta de segregación preceptiva de funciones entre las áreas de tesorería y contabilidad, toda vez que el responsable del servicio de contabilidad tutela ambas. 4.12. El deterioro progresivo del resultado presupuestario, que pasa de 19,2 millones de euros en 1998 a -7,2 millones en 2003, se relaciona con la mejora en la ejecución del gasto, que experimenta en el período considerado un incremento de un 36,6%, pasando el volumen anual de obligaciones reconocidas de 68,8 millones de euros en 1998 a 93,9 millones en el 2003. Sin embargo, la evolución del ahorro bruto de la Universidad experimenta una caída importante de un 74,8%, pasando de 8,7 millones de euros en 1998 a 2,1 millones en el 2003. Hecho que hay que relacionar con la evolución divergente del gasto corriente, que se incrementa en un 42,2%, en comparación con el ingreso corriente, que tan sólo crece un 24,7%. Estos resultados suponen un empeoramiento en la capacidad de autofinanciación de la Universidad para hacer frente a las inversiones, pasando de una situación de capacidad de financiación de 1,8 millones de euros en 1998 a una situación de necesidad de financiación de -7,2 millones en 2003. 4.13. En la determinación del remanente de tesorería, la UDC no considera los saldos de dudoso cobro, hecho este que desvirtúa la cifra del mismo, facilitando un importe superior al real. Además, la Universidad utiliza una parte de la cifra del remanente de tesorería del ejercicio anterior para alcanzar el principio de equilibrio contable entre ingresos y gastos en la elaboración de sus presupuestos. INFORME DEFINITIVO - 140 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Esta práctica de consignar parte del remanente de tesorería en el estado de previsiones de ingresos de los presupuestos, concretamente en el capítulo VII de Activos financieros, supone una desvirtuación de la realidad de los ingresos previstos para el ejercicio, ya que el remanente de tesorería constituye un recurso heterogéneo integrado por derechos ya liquidados pendientes de cobro, fondos líquidos cobrados y minorado por las obligaciones pendientes de pago, y que en ningún caso se puede considerar como un recurso de los presupuestos iniciales. 4.14. Las cuentas anuales de la Universidad del ejercicio 2003 se rindieron, tal y como establece el artículo 81.5 de la LOU, por conducto de la Dirección General de Universidades de la Xunta de Galicia. Se presentaron en el Consello de Contas el 28 de julio de 2004, y están integradas exclusivamente por el estado de la liquidación del presupuesto y una memoria económica. No consta la aprobación ni por la Universidad ni por el Consejo Social de las cuentas anuales de las fundaciones y entidades en las que participa mayoritariamente la Universidad. Tampoco se incorporan dichas cuentas a la cuenta anual de la Universidad. 4.15. Las últimas cuentas anuales de la Universidad de A Coruña auditadas por encargo del Consejo Social por profesionales externos son las correspondientes a los ejercicios 1999, 2000 y 2001. Las cuentas relativas a los ejercicios 2002 y 2003 no fueron auditadas. Sin embargo, las cuentas anuales de la Fundación de la Universidad de A Coruña correspondientes al ejercicio 2003 y anteriores sí están auditadas por profesionales externos, con carácter previo a su aprobación por el Patronato de la misma. Con todo, consideramos que esta externalización de servicios se realiza sin tener en cuenta las vigentes normas de auditoría del sector público, establecidas mediante Resolución del 1 de septiembre de 1998, de la Intervención General de la Administración del Estado (BOE nº 234, del 30 de septiembre de 1998), que exigen a los profesionales de estas firmas privadas, además de la preparación genérica prescrita por las normas técnicas del ICAC, cualificación específica sobre el funcionamiento del sector público, en contabilidad pública y en derecho público, en la medida en que sean de aplicación al ente auditado, como es el caso de la Universidad. 4.16. El contenido de la cuenta general de la Universidad de A Coruña se ve limitado significativamente al no incluir los estados económico-patrimoniales referidos al balance y a la cuenta de pérdidas y ganancias de la institución. Además, no figura la memoria INFORME DEFINITIVO - 141 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia con la información contable complementaria prevista en el citado Plan General de Contabilidad. Tampoco consta, a pesar de su exigencia legal, la implantación de una contabilidad analítica. 4.17. Las normas de ejecución del presupuesto del año 2003 no contemplan el procedimiento de aprobación y tramitación de los gastos plurianuales. No consta que estos gastos fueran aprobados por el Consejo Social, como corresponde por comprometerse con cargo a ejercicios futuros. Además, los compromisos de gastos de carácter plurianual no se contabilizan de forma independiente, tal y como exige el artículo 58.7 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia. 4.18. En general, las propuestas de las modificaciones presupuestarias no expresan suficientemente las razones que justifican estas operaciones, ni la incidencia que tendrán en la consecución de los objetivos previstos, limitándose en la mayoría de los casos a señalar las aplicaciones presupuestarias a las que afectan y el precepto normativo en el que se amparan. Además, el elevado importe de las modificaciones de crédito de los presupuestos, que supone un 25% del presupuesto inicial, pone de manifiesto la falta de previsión en la fase de elaboración de los mismos. 4.19. En los ingresos contabilizados por las compensaciones aportadas por el Ministerio de Educación correspondientes a alumnos becarios y familias numerosas de tres hijos, la Universidad no percibe compensaciones por los menores ingresos por matrícula de diversos colectivos, por importe de 876.334 euros. 4.20. Los derechos reconocidos contabilizados por la Universidad en el subconcepto 452.1 “Acuerdo Consejo de Ministros”, por importe de 339.709 euros, estaban sin cobrar a la fecha de fiscalización y tampoco existe previsión de que vayan a ser cobrados con posterioridad. Sin embargo, la UDC registró este importe como una posible compensación a percibir de la Administración central o autonómica por el incremento de los gastos de personal provocado por la modificación de las pagas extraordinarias de los funcionarios aprobada por acuerdo del Consejo de Ministros del 15 de noviembre de 2002. INFORME DEFINITIVO - 142 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 4.21. En la muestra analizada de las ayudas para proyectos de investigación detectamos la incorrecta imputación al capítulo VII de ingresos que deberían contabilizarse en el capítulo III por la parte de la subvención que cubre los costes indirectos de los proyectos. También imputó al capítulo VII ingresos derivados del convenio de colaboración con la Consellería de Sanidad para la realización de acciones del Plan de lucha contra la pobreza y la exclusión social, que corresponden al capítulo IV. 4.22. La Universidad dejó de ingresar en el ejercicio 2003 subvenciones de la Consellería de Educación para nuevas infraestructuras, previstas en el plan de financiación 2000-2003, por importe de 1.497.142 euros, por falta de ejecución de inversiones debido a incidencias surgidas en la construcción del edificio para centro de documentación y archivo en el campus de Elviña. Está prevista la recuperación de este importe tras la firma de un nuevo convenio con la Consellería de Educación en junio de 2005 para la realización de la citada obra. 4.23. El nivel de ejecución de los gastos, en términos del porcentaje que el volumen de obligaciones reconocidas netas representa sobre el total de los créditos definitivos, alcanza el 82,7%, mejorando sensiblemente el de años anteriores. Sin embargo, destacamos la baja ejecución de los gastos de inversiones reales, que alcanzan tan sólo el 61,7%, poniendo de manifiesto una falta de capacidad relativa en la gestión de estos recursos. El nivel de cumplimiento de las obligaciones de pago dentro del ejercicio fiscalizado alcanza un 83,5%, poniendo de manifiesto ciertas dificultades de la gestión de la tesorería para mejorar este volumen de pagos dentro del ejercicio correspondiente. 4.24. El importe de las obligaciones reconocidas con cargo al capítulo I de gastos representa un 57,6% del volumen total de obligaciones reconocidas por la Universidad con cargo a los presupuestos del ejercicio 2003. Sin embargo, existen gastos de esta naturaleza imputados incorrectamente a otros capítulos presupuestarios y que deberían contabilizarse como gastos de personal. Sin perjuicio de su análisis pormenorizado en el epígrafe correspondiente, salientamos los gastos de personal relacionados con la actividad investigadora, que se imputan al capítulo VI de gastos como inversiones inmateriales, por un importe de 2.188.553 euros. INFORME DEFINITIVO - 143 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia La elaboración del presupuesto del capítulo I no se efectúa atendiendo al coste del número de efectivos de la Relación de Puestos de Trabajo (RPT) del personal docente e investigador, ni siquiera de los Planes de Ordenación Docente (POD), sino que se realiza una estimación basada en la nómina del mes anterior más próximo a la elaboración del presupuesto, a la que se le añade una previsión de crecimiento para quinquenios, sexenios y trienios, además del porcentaje de incremento anual. Se incumple así lo dispuesto en el artículo 81 de la LOU, que establece que al estado de gastos corrientes se acompañará la relación de puestos de trabajo del personal de todas las categorías de la Universidad, especificando la totalidad de los costes de la misma. La ausencia de una plantilla del profesorado impide verificar la existencia de plazas vacantes y constatar si los nuevos puestos adjudicados se corresponden con los dotados presupuestariamente. Resulta imposible, por lo tanto, verificar la suficiencia de crédito para estas contrataciones. Tampoco en los expedientes de selección de este personal consta el certificado de existencia de crédito. 4.25. Al igual que lo señalado en el último ejercicio fiscalizado correspondiente al ejercicio 1998, la nómina de la Universidad sigue sin fiscalizarse por el servicio de control interno. Más de la mitad del gasto de la Universidad de A Coruña aparece sin fiscalizar por este servicio. Los gastos por seguros sociales correspondientes al ejercicio 2003 aparecen sobrevalorados en su contabilización en 541.840 euros, al incluir indebidamente la cuota del mes de diciembre de 2002. 4.26. La Universidad dispensa a sus empleados del abono de la matrícula por los estudios superiores que cursan en las propias Instituciones universitarias gallegas. El importe de estas matrículas gratuitas, que tienen la consideración de retribuciones en especie, no es objeto de retención ni de comunicación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria a los efectos de declaración del IRPF por sus beneficiarios. Tampoco se practica retención por las cantidades abonadas al personal funcionario de administración y servicios en concepto de acción social. 4.27. Con relación a los gastos imputados al capítulo II de gastos corrientes en bienes y servicios, existen facturas relativas a gastos por direcciones de obras, redacción de proyectos, compra de licencias de software con duración indefinida, y gastos de reparación y conservación de elementos de inmovilizado, que por su naturaleza deberían tratarse como inversiones e imputarse al capítulo VI de los presupuestos. INFORME DEFINITIVO - 144 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Por otra parte, en la tramitación de diversos gastos menores no consta la hoja de pedido ni la correspondiente retención de crédito necesarias para realizar el encargo. De acuerdo con la normativa aplicable, para comprometer un gasto debe existir crédito suficiente y adecuado. Además, constatamos una elevada concentración del gasto en diversos proveedores, adjudicados directamente y sin publicidad. Aunque por el importe individual de cada trabajo sea factible hacerlo, dada su reiteración supone un fraccionamiento del gasto y un uso inadecuado de esta modalidad. 4.28. En la contabilización de los gastos por servicios de comunicación se incumplieron los principios contables fundamentales de registro y devengo, al detectar gastos devengados en ejercicios anteriores imputados al año 2003, y otras obligaciones que no se registraron y que se van reconociendo en la medida de las disponibilidades presupuestarias para hacer frente a las mismas. Con todo, tenemos que relacionar esta situación con una falta de rigor en la elaboración de los presupuestos, que se traduce en la falta de cobertura presupuestaria, que garantice el cumplimiento de las obligaciones contraídas. 4.29. Respecto de los gastos imputados en el concepto de gastos protocolarios, no consta la existencia de normativa o instrucciones del rectorado que definan los conceptos incluidos y quienes pueden hacer uso de los mismos. Este hecho provoca la existencia de numerosas facturas imputadas a este concepto sin que se detalle el motivo ni el acto a que pertenecen, por lo que no es posible vincular estos gastos al servicio público. 4.30. En el subconcepto 22605 de Relaciones institucionales la UDC imputó en el ejercicio 2003 diversos gastos, entre ellos los relativos al montaje y organización de tres stands para la Feria del Estudiante, por importe de 16.409 euros. Esta actividad fue organizada conjuntamente con las otras dos universidades gallegas, participando las tres en los gastos, por lo que el coste total de la misma ascendió a 49.227 euros, facturados por el mismo proveedor. Entendemos que, dado el importe de la prestación, ésta debería haber sido objeto del correspondiente proceso de contratación, tramitado por una de las tres instituciones en el marco de un convenio de colaboración. En este mismo subconcepto la Universidad imputa gastos por un importe de 489.697 euros correspondientes a las liquidaciones de la CIUGA por el coste de las pruebas de acceso a la universidad de los meses de junio y septiembre de los ejercicios 2001 y 2002. Por otra parte, el coste de las pruebas del año 2003 se imputa al ejercicio siguiente. Este hecho supone que en el ejercicio de la fiscalización se contabilice un sobrecoste de aproximadamente 278.000 euros. INFORME DEFINITIVO - 145 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia La gestión de estos gastos se centraliza en la Universidad de Santiago a la espera de la creación de un organismo (CIG) previsto a tal efecto, por lo que en ese momento entendemos que la imputación de este gasto debería hacerse con cargo a los créditos del capítulo IV de transferencias corrientes. 4.31. En el subconcepto 22702 se recogen los gastos relativos a los servicios de limpieza y aseo, que en el ejercicio 2003 ascendieron a un importe de 1.903.850 euros, de los que 106.810 euros corresponden al año anterior. A 31 de diciembre de 2003 la Universidad tenía suscritos 36 contratos de diferentes servicios de limpieza. Nueve de ellos se referían a expedientes de contratación del ejercicio 1996 y cuya vigencia se mantuvo por el plazo máximo de seis años que permitía la normativa contractual por la que se regulaban, por lo que finalizaron en el 2002. Sin embargo, la Universidad no procedió, por problemas presupuestarios, a una nueva contratación de los mismos, sino que, alegando la imposibilidad de la interrupción de estos servicios, acordó que las empresas adjudicatarias continuaran en la prestación de los mismos hasta que se resolvieran los nuevos concursos. Un total de 24 contratos permanecían en vigor al adjudicarse entre los años 1998 y 2002, actualizándose en once de ellos los importes de las facturaciones mensuales hasta el 31 de diciembre de 2001, y en el resto hasta diciembre de 2002. 4.32. En el epígrafe de Otros trabajos, la Universidad contabiliza en el ejercicio 2003 obligaciones por importe de 858.021 euros, englobando, entre otros, servicios de contratación de ETT, limpieza de residuos, servicios de proceso de nóminas, y traslado de mobiliario. En el anterior informe de fiscalización, correspondiente al ejercicio 1998, se mencionaba la excesiva utilización de ETT con contratos de puesta a disposición para la realización de distintos servicios. En el ejercicio 2003, cuatro empresas consumieron más de la mitad del gasto imputado a esta aplicación, correspondiendo un total de 131.470 euros a gastos devengados en el ejercicio 2002 e imputados al ejercicio corriente. Ninguna de estas empresas dispone de contrato vigente para la prestación de servicios, procediéndose a su contratación en base a hojas de pedido y a presentación de las correspondientes facturas. 4.33. Con relación al saldo de la cuenta deudora extrapresupuestaria de Anticipos de caja fija, que a 31 de diciembre de 2003 figura con un importe de 468.968,10 euros, entendemos que se incumple la normativa presupuestaria de aplicación, que obliga a la completa justificación a 31 de diciembre de los fondos entregados a los habilitados por el sistema de anticipo de caja fija, procediendo, en su caso, a su imputación a los presupuestos de gastos e á devolución do remanente líquido no empleado. INFORME DEFINITIVO - 146 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE PERSONAL 4.34. La UDC no efectúa controles sobre la totalidad de las retribuciones derivadas de los proyectos de investigación y cursos de especialización. En el caso de los proyectos y contratos de investigación gestionados por la FUAC y por FEUGA, el personal percibe retribuciones directamente de las fundaciones, lo que impide que la Universidad contemple esas retribuciones a efectos de practicar la retención por IRPF y a los efectos de verificar los límites de percepciones que establece el Real decreto 1930/1984 para el personal investigador. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado esta incidencia. 4.35. Del análisis de las compatibilidades concedidas al personal docente en los cursos comprendidos de 2000/2001 a 2003/2004, ambos inclusive, para el ejercicio de una segunda actividad, comprobamos que, salvo raras excepciones, los profesores empezaron a desempeñar su actividad antes de que les hubieran concedido a preceptiva autorización de compatibilidad. Según la Ley 53/1984, del 26 de diciembre, de incompatibilidades del personal al servicio de las administraciones públicas, para el ejercicio de una segunda actividad en el sector público es indispensable la previa y expresa autorización de compatibilidad. 4.36. La UDC no había aprobado a 31.12.03 una relación de puestos de trabajo del PDI con las formalidades exigidas normativamente, aunque disponía de otros instrumentos de ordenación de este personal, como los Planes de Ordenación Docente (POD). El análisis, descripción y valoración de los puestos de trabajo constituye, además de una exigencia legal en el caso de las administraciones públicas, un instrumento de planificación, desarrollo y gestión de los recursos humanos de cualquier institución. Entendemos que la existencia de los POD, elaborados anualmente por la Institución, no suple esta carencia. Con todo, cabe señalar el intento de desarrollar un conjunto de trabajos conducentes a la elaboración de una RPT de docentes, que se vio materializado en la aprobación por la Junta de Gobierno de la UDC en fecha 21 de diciembre de 2000 de un documento denominado Bases metodológicas para la elaboración de la RPT del PDI. Sin embargo, esta iniciativa no tuvo un desarrollo posterior. INFORME DEFINITIVO - 147 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 4.37. Por acuerdo de la Junta de Gobierno del 21 de noviembre de 2000, se aprobó un Plan de promoción y estabilidad del profesorado universitario en virtud del cual, a lo largo del ejercicio 2001, se produjo el acceso automático a la condición de profesores titulares interinos de algunos asociados y ayudantes a través del sistema de transformación de plazas. Esta cobertura de las plazas de forma automática incumple la LOU en tanto en su acceso no quedan garantizados los principios de publicidad, mérito y capacidad. El sistema de selección de los profesores titulares, a través del concurso, asegura el acceso a estas plazas de los interinos que las estaban ocupando provisionalmente. Constatamos en una muestra analizada que es práctica habitual que las plazas se adjudiquen a los profesores que las ocupaban interinamente; además, suele ser el único candidato que se presenta al concurso y, en el caso de que se presenten más candidatos, que éstos renuncien. 4.38. Con carácter general, la Universidad de A Coruña no acudió a las nuevas figuras contractuales previstas en la LOU para dotarse de profesorado docente contratado, bien por la inexistencia de personal que reuniera los requisitos previstos en la norma o por falta de normativa de desarrollo. En su defecto, contrató a este personal docente en régimen laboral bajo la figura de “contrato laboral interino de vacante”, modalidad no contemplada en la Ley orgánica de universidades ni en el Decreto 266/2002, del 6 de septiembre, de la Xunta de Galicia, sobre contratación de profesorado universitario. Según los respectivos contratos, su duración será hasta que la vacante se cubra de forma reglamentaria. 4.39. La Universidad tiene contratados dos investigadores que prestan servicios en el Instituto Universitario de Ciencias de la Salud mediante contratos laborales temporales por obra formalizados el 17.09.99 y el 29.01.02, respectivamente, que continúan de alta a la fecha de redacción de este informe. No consta la realización de ningún tipo de proceso selectivo ni publicidad en ningún diario oficial para la cubrición de estas plazas. 4.40. Del examen de los expedientes de personal docente asociado advertimos que se utiliza esta contratación para vincular a la Universidad a personal que finaliza los estudios de licenciatura en el propio centro donde prestará estos servicios. Se desvirtúa, en consecuencia, la figura del profesor asociado, que de acuerdo con las previsiones legales debe recaer en profesionales externos de reconocida competencia que acrediten ejercer su actividad fuera de la universidad. INFORME DEFINITIVO - 148 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 4.41. En la UDC no existen sistemas generales de control horario y de asistencia del profesorado. Algunos centros tienen implantado un seguimiento a través de partes de asistencia. En ningún caso se justifica el control horario sobre la dedicación a tutorías o investigación. No se conoce a nivel general el grado de absentismo que presenta el profesorado. Desde un punto de vista formal, la Universidad no dispone de un servicio de inspección del personal docente, a pesar de resultar preceptivo según el Real decreto 898/1985, del 30 de abril, sobre régimen del profesorado universitario, como órgano de supervisión y de disciplina académica. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado esta incidencia. 4.42. En relación con los cuatro contratos de alta dirección firmados por la UDC, consideramos que, excepto el del gerente, ninguno de estos puestos reunía las características necesarias para configurar un supuesto de personal de alta dirección, conforme a las prescripciones del Real decreto 1382/1985, del 1 de agosto, por el que se regula esta relación laboral de carácter especial. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado esta incidencia. Respecto del personal eventual, a pesar del cambio producido en el equipo de gobierno de la UDC en 2004 con la elección de nuevo rector, el jefe del gabinete técnico sigue prestando sus servicios y con las mismas condiciones retributivas, sin que se produjera su cese con la autoridad que lo nombró y, de ser el caso, su nombramiento por el nuevo rector. 4.43. Respecto de los contratos de personal laboral temporal firmados para una obra o servicio determinado, no se identifica con suficiencia y claridad la obra o servicio del mismo tal y como exige el artículo 2.2.a.) RD 2720/98. Por otra parte, en la muestra de expedientes analizada se detectaron a la fecha de realización de los trabajos de fiscalización contratos de personal laboral temporal firmados para una obra o servicio determinado que, por su duración, desvirtúan este supuesto carácter de temporalidad. 4.44. La Universidad de A Coruña sigue ocupando de forma provisional plazas de funcionarios con personal laboral temporal en vez de recurrir a la figura del funcionario interino. La mayor parte de los contratos de sustitución responden a esas características. Esta práctica irregular lleva a la posterior realización de procesos selectivos para la funcionarización de laborales temporales. INFORME DEFINITIVO - 149 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE CONTRATACIÓN Y GESTIÓN DE SERVICIOS 4.45. La Universidad, para el cumplimiento de sus objetivos, tiene la competencia para contratar obras, suministros y servicios. Según el artículo 212 de sus Estatutos, la contratación de obras, suministros y servicios se efectuará conforme a su reglamento. Este reglamento será elaborado por la gerencia y deberá ser aprobado por la Junta de Gobierno para su posterior ratificación por el Consejo Social. Sin embargo, a la fecha de fiscalización aun no se elaboró el mismo, por lo que a todos los efectos es de aplicación el Texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas aprobado por el Real decreto 2/2000, del 16 de junio, y demás normativa concordante sobre contratación pública. 4.46. Las obras relativas a la construcción de nuevos edificios e instalaciones, así como las ampliaciones o modificaciones de las ya existentes, deben responder a una programación plurianual de cuatro años de duración, aprobada por el Consejo Social de la Universidad, según los artículos 197 y 198 de los Estatutos. La Junta de Gobierno de la UDC dictaminó favorablemente en fecha 21 de febrero de 2002 el documento denominado Proyecto de programación plurianual de la UDC 2001-2003, que fue aprobado posteriormente por el Consejo Social de la Institución en fecha 15 de marzo. Sin embargo, comprobamos que, en muchas de las obras analizadas, los importes de las inversiones previstas en la programación plurianual fueron superados ampliamente en la fase de ejecución. 4.47. En los expedientes de contratación de obras seleccionados la forma general de adjudicación usada fue la de concurso, en su modalidad de ejecución de proyecto. En ningún caso se utilizó como forma de adjudicación la subasta. No se justifica en ningún caso la utilización de la forma del concurso con relación a la concurrencia de algunos supuestos de aplicación de los previstos en el artículo 86 del TRLCAP. En cuatro de los cinco expedientes tramitados por el procedimiento de urgencia no consta la declaración de la misma debidamente motivada por el órgano de contratación según lo establecido en el artículo 71 del TRLCAP. En el expediente 3011/02 Contratación de ingeniería e instalación de laboratorio, se justifica la urgencia como forma de tramitación excepcional para no perder financiación de los fondos FEDER ante la proximidad del cierre del ejercicio. Entendemos que esta argumentación no puede constituir motivación suficiente para apartarse del canal de la tramitación por el procedimiento ordinario, al no ajustarse a ninguno de los supuestos contemplados en el artículo 71 del TRLCAP. INFORME DEFINITIVO - 150 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 4.48. No consta la existencia de la preceptiva tramitación de la licencia de obras en varios de los expedientes seleccionados (3019/99, 3003/02, 3002/03, 3010/02, y 3008/02), requisito que entendemos obligatorio en aplicación de los artículos 142 del TRLCAP y 127 del Reglamento general de contratación, referido a las comprobaciones del replanteo. 4.49. En los pliegos de cláusulas administrativas particulares de todos los expedientes examinados, los criterios de adjudicación no están baremados, siendo puntuados posteriormente por la mesa de contratación. Por otra parte, en el expediente 3019/99 Obra Facultad del Área de Ciencias Sociales, el baremo establecido en el apartado 11.1. del pliego recoge en los puntos 4º y 5º elementos de valoración que sirvieron de base para acreditar la experiencia del contratista en la fase de admisión a la licitación. Entendemos que no pueden utilizarse como criterios de adjudicación factores que sirvieron para justificar la capacidad técnica del contratista en la fase de selección, tal y como prevé el artículo 17 del TRLCAP en sus apartados b) y c). 4.50. Todas las obras examinadas finalizan con posterioridad al plazo establecido en el contrato. A la fecha de realización de los trabajos de campo aun no se habían recepcionado las obras de los expedientes 3010/02 Centro de documentación y archivo en el Campus de Elviña y 3001/03 Centro de formación asistencial para la Facultad de CC. de la Salud, cuyos plazos de ejecución finalizaban, respectivamente, en septiembre de 2003 y marzo de 2004. 4.51. Del estudio de las modificaciones de proyectos en los contratos seleccionados se desprende el elevado número de reformados y/o complementarios de los contratos originales, que alcanzan a la mitad de la muestra. Estas modificaciones de los proyectos llegan a provocar incrementos en los precios de adjudicación de las obras de hasta un 39,8%, lo que supone imprevisiones en la elaboración de los proyectos iniciales y/o falta de supervisión de los mismos por parte de la Universidad -prueba de la cual es la inexistencia en los expedientes examinados de informes de supervisión de los proyectos-, que puede ocasionar que algunos contratistas oferten precios exageradamente competitivos, con la previsión de que, una vez seleccionado como adjudicatario, se aprueben modificados o complementarios que compensen esa baja inicial, lo que vulneraría los principios de publicidad y concurrencia, inspiradores de la contratación administrativa. INFORME DEFINITIVO - 151 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 4.52. Detectamos en algunos dos expedientes de obra analizados gastos imputados al ejercicio posterior al de su devengo. Esta incorrecta gestión de las obligaciones reconocidas, que supone una demora en la aprobación y pago de las correspondientes certificaciones de obra, puede acarrear consecuencias gravosas en las cuentas de la Universidad, responsable del pago de intereses de demora por la tardanza en más de dos meses en el pago de las mismas. Incluso, si la demora fuese superior a cuatro meses, el contratista podría suspender el cumplimiento del contrato y, si se prolongara hasta ocho meses, tendría derecho también a que se le resarza de los perjuicios ocasionados. 4.53. El 23 de junio de 2003 la UDC aprueba la cesión del contrato correspondiente a la obra del expediente 3010/02 Centro de documentación y archivo en el Campus de Elviña, inicialmente adjudicada a favor de la empresa IMAGA PROYECTOS Y CONSTRUCCIONES, S.A., a la empresa CONSTRUCIÓNS MOUZO E SOUTO, S.L. Uno de los requisitos necesarios para que se pueda efectuar dicha cesión del contrato, según establece el artículo 114 del TRLCAP, es que el cedente tenga ejecutado por lo menos el 20% del importe del mismo. Aunque en el expediente figura una certificación de obra por importe de 557.247 euros, que supone el 25,43% del importe del contrato, esta corresponde en su totalidad a acopios, por lo que entendemos que no existe obra realmente ejecutada, incumpliéndose el requisito impuesto por la normativa de contratación pública. El órgano de contratación de la Universidad mantuvo en su puesto al arquitecto técnico director de la obra designado con anterioridad a la cesión de este contrato, a pesar de tratarse de una persona incursa en relación de parentesco con los socios de la empresa cesionaria, hecho éste que entendemos podría dar lugar a una influencia dominante de una de las partes, por lo que el control efectivo de la obra podría quedar diluido. 4.54. Del examen de los expedientes de expropiación para la adquisición de los terrenos para uso universitario en el área de A Zapateira y de los convenios firmados para esta finalidad por la UDC con la Administración autonómica y el Ayuntamiento de A Coruña, se desprende la existencia de un riesgo económico para la Universidad, derivado del importante incremento de sus aportaciones iniciales a la financiación de las mismas, estimado en un importe mínimo de 3.181.022 euros. La UDC no tiene aprovisionada ninguna cantidad para hacer frente a las obligaciones adicionales derivadas de los anteriores expedientes. Por otra parte, en la actualidad siguen siendo de propiedad privada 504.197 m2, que representan un 52,7% de la superficie total prevista en el plan parcial que afecta a los campus de A Zapateira y Elviña. En el mejor de los supuestos, el coste de expropiación de estos terrenos ascendería a un total de 48.332.325 euros. INFORME DEFINITIVO - 152 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Consideramos que la parte proporcional de este coste que le pudiese corresponder sufragar a la Universidad sería de difícil asunción por la misma, dado que implicaría que una parte muy importante de sus inversiones se destinaría a la adquisición de suelo, en detrimento de los reservados para la docencia y la investigación. 4.55. Del análisis de una muestra de 20 contratos menores de obras por un importe de 450.313 euros, contabilizados todos ellos en el concepto presupuestario de gastos 622 Edificios y otras construcciones, advertimos fraccionamientos injustificados del objeto contractual que desvirtúan su tramitación como tales, eludiendo así los requisitos de publicidad y los procedimientos y formas de adjudicación correspondientes. 4.56. De la revisión de la contratación de asistencias técnicas comprobamos la existencia de un elevado número de contratos relativos a la redacción de proyectos y a direcciones técnicas de obras, adjudicados en su mayor parte a través del procedimiento negociado sin publicidad o mediante hoja de pedido –en el caso de los contratos menores- a favor de personal relacionado directa o indirectamente con la propia Universidad o con el ámbito del sector público. En estos expedientes, ninguno de los adjudicatarios presenta autorización de concesión de compatibilidad emitida por el órgano competente, sustituyendo este requisito, en el mejor de los casos, por una declaración jurada de no estar sujeto al régimen de incompatibilidades. En nuestra opinión, entendemos que con respecto a estos adjudicatarios sería de aplicación lo previsto en la Ley 53/1984, del 26 de diciembre, de Incompatibilidades del personal al servicio de las Administraciones Públicas, por lo que estarían incursos en los supuestos de incompatibilidad que aquella contempla, no siendo de aplicación la exclusión prevista en su artículo 4.3 de la misma. En el informe de fiscalización del ejercicio 1998 ya se había señalado este tipo de incidencia. También siguen apareciendo gastos por elaboración de proyectos y direcciones de obra imputados al capítulo II de gastos corrientes, cuando deberían imputarse al capítulo VI, de inversiones reales, como mayor coste de las obras. Esta incorrecta clasificación distorsiona la información que ofrece la liquidación del presupuesto. 4.57. De la revisión de la contratación de suministros comprobamos que en los pliegos de cláusulas administrativas tipo del 26 de marzo de 2001 y del 26 de junio de 2002 no se bareman los criterios de adjudicación de los suministros, puntuándose posteriormente por la mesa de contratación. INFORME DEFINITIVO - 153 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Consideramos que esta práctica confiere un excesivo grado de discrecionalidad a la hora de valorar las ofertas que no salvaguarda suficientemente el derecho de los concursantes a conocer previamente los baremos que regirán en la adjudicación de estos contratos. En cinco de los expedientes seleccionados se utiliza como forma de adjudicación el procedimiento negociado sin publicidad en base a la existencia de certificados de las empresas adjudicatarias que las acreditan como únicos distribuidores de determinados productos. Consideramos que en estos casos debería recabarse, además, un informe de una entidad autorizada que acreditara dicha exclusividad o, en caso de duda o imposibilidad, tramitar el expediente por concurso ordinario. En el mismo sentido se manifiesta el servicio de control interno de la UDC, al emitir informes de disconformidad con el procedimiento seguido. En las recepciones de los suministros correspondientes a los expedientes 1037/02, 1008/02, lotes 1, 2 y 3, y 1073/01, se producen demoras de 8, 11, 11, 6 y 8 meses, respectivamente, sobre los plazos máximos de entrega fijados en los contratos, sin que conste en los mismos ninguna justificación, y tampoco se plantee la imposición por parte de la UDC de las penalidades previstas en los contratos y en los pliegos de cláusulas administrativas generales. EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE INVESTIGACIÓN 4.58. La UDC carece de una planificación propia de los trabajos de investigación que permita afirmar la existencia de unos objetivos concretos para un determinado período y la previsión de unos recursos destinados a su consecución. Para la gestión directa de los distintos proyectos y contratos, la UDC cuenta con una serie de unidades administrativas especializadas dependientes del Vicerrectorado de Investigación destacando, entre ellas, la Oficina de Transferencia de Resultados de Investigación (OTRI), la Oficina de programas de investigación y la Oficina de contratos y convenios -dependiente de la Secretaría General-. Sin embargo, cabe señalar la falta de una centralización efectiva de la información y de los procedimientos de gestión relacionados con la investigación, siendo los propios investigadores y los departamentos los que gestionan sus expedientes a través de los servicios centrales de la Universidad. INFORME DEFINITIVO - 154 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia En este caso, a diferencia de las OTRI de Santiago y Vigo, la de A Coruña se limita al apoyo administrativo de los equipos de investigación en la tramitación de las distintas subvenciones y ayudas convocadas por las Administraciones públicas y otros organismos, sin que se haga gestión económica y seguimiento de la ejecución de los distintos proyectos. 4.59. Para la gestión indirecta de los contratos de investigación, la UDC acude a la Fundación Universidad de A Coruña (FUAC) y, en menor medida, a la Fundación de Ingeniería Civil de Galicia y a la Fundación Empresa Universidad de Galicia (FEUGA), a través de las cuales canaliza diversos tipos de contratos con empresas para la realización de trabajos de carácter científico, técnico o artístico. La UDC no lleva ningún tipo de control sobre los contratos suscritos por las Fundaciones citadas, en el caso de la FUAC los contratos son remitidos a la Oficina de contratos y convenios de la Universidad para el registro a posteriori de su firma. 4.60. En relación con la gestión presupuestaria de los proyectos, los ingresos para la investigación generan crédito en el presupuesto con un desglose por cada uno, manteniéndose vinculados al mismo sus remanentes hasta su finalización. La sección de modificaciones presupuestarias del servicio de contabilidad de la UDC realiza un seguimiento individualizado de cada una de las subvenciones y ayudas concedidas para la financiación de los proyectos de investigación. Las principales dificultades detectadas se relacionan con la correcta identificación de los ingresos afectados, así como con la ejecución y justificación de la aplicación de los fondos recibidos. Por otra parte, la falta de una unidad de gestión y coordinación centralizada de la actividad investigadora conlleva un desplazamiento y una carga de trabajo considerable para el servicio de contabilidad, que es el que de facto centraliza y coordina la información relativa al desarrollo de los proyectos y contratos. 4.61. La UDC sigue contabilizando los gastos de investigación referidos a la contratación de personal, material fungible, dietas, becarios y material inventariable imputables a cada proyecto o contrato en el capítulo VI como gastos en inversiones de carácter inmaterial, en vez de contabilizarse según su naturaleza. Esta operatoria se justifica tanto en criterios de operatividad de gestión como en la posibilidad de capitalizar a investigación de cara a su explotación. Como consecuencia de lo anterior, la contabilidad presupuestaria ofrece una información distorsionada de los gastos corrientes y de capital de la Universidad. INFORME DEFINITIVO - 155 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Esta incidencia sigue agravada por la no elaboración por parte de la Institución de los estados económico-patrimoniales, que podrían poner de manifiesto el grado de amortización aplicable en el ejercicio a estos gastos contabilizados inicialmente como de capital. 4.62. La Universidad no efectúa un seguimiento de la liquidación de los gastos de los proyectos respecto a la distribución de los autorizados. Ni el servicio de control interno ni la OTRI conocen si los gastos realizados fueron los previstos inicialmente. A mayores, detectamos casos en los que no consta, o se presenta con un nivel de desglose insuficiente, el presupuesto de gastos exigido por el reglamento, lo que impide verificar la adecuación del gasto a las previsiones. Por otra parte, la inexistencia del inventario sigue impidiendo la verificación del cumplimiento de lo dispuesto en los estatutos y en el reglamento de trabajos de carácter científico, técnico o artístico, que establecen que todos los bienes y servicios que se adquieran a través de estos proyectos y contratos se integrarán en el patrimonio de la Universidad. 4.63. Con relación a la gestión de los Fondos de investigación, apreciamos una relativamente baja ejecución media de este tipo de gastos presupuestarios, que para el ejercicio considerado alcanza el 57,8% de los créditos totales de la muestra seleccionada. Existe, además, una gran diversidad en el tipo de gastos imputados, que van desde gastos por desplazamientos, dietas, comidas y alojamientos, o matrículas de cursos, a las adquisiciones de material fungible, prestaciones de servicios y adquisiciones de ordenadores. Señalar también que muchos de los gastos imputados en el subconcepto 649.00 como gastos de inversión inmaterial no tienen encaje en el mismo por su naturaleza, y suponen una distorsión de la información facilitada por la liquidación de los presupuestos. 4.64. En la gestión de los proyectos de investigación, la UDC no emplea el módulo de contabilización y seguimiento de los gastos con financiación afectada, de utilización preceptiva, a pesar de que el aplicativo SOROLLA dispone del mismo. Este hecho dificulta seriamente el seguimiento de los expedientes y la realización de los ajustes contables del resultado presupuestario y del remanente de tesorería de la Universidad. INFORME DEFINITIVO - 156 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 4.65. Como ya se puso de manifiesto en el informe anterior, no se realiza ningún tipo de control de carácter centralizado sobre la ejecución y los resultados de la investigación, tanto para exigir el abono de las subvenciones concedidas por los ministerios y la Administración autonómica, donde generalmente es bastante una certificación de haber ejecutado gasto por el importe total de aquella, como para conocer el estado y ritmo de ejecución de los proyectos. Por otra parte, las certificaciones anteriores son realizadas por el propio investigador, que en la mayoría de los casos reúne también la condición de director del centro de gasto. En consecuencia, se concentra en una misma persona la responsabilidad de autorizar el gasto, realizarlo, y certificar su ejecución para la percepción de la subvención. Esta práctica, que supone una debilidad significativa del control interno previo, tampoco se compensa con controles a posteriori para asegurar que las subvenciones recibidas fueran empleadas en los fines previstos en el objeto de aquellas. 4.66. La FUAC formaliza los contratos y convenios que gestiona, remitiendo a posteriori a la Universidad una copia de los mismos para su registro a través de la Oficina de Programas y Convenios. Del contraste de los registros de la Fundación y de la Universidad se constató la falta de homogeneidad e integridad de los mismos, recogiéndose informaciones distintas, y produciéndose un retardo significativo en la notificación a la UDC de los nuevos contratos suscritos, lo que lleva a que la Universidad desconozca la existencia de ellos y el volumen y composición real de los contratos gestionados por la Fundación. 4.67. Del análisis de concentración por departamentos y profesores-investigadores responsables de los contratos de investigación gestionados por la FUAC durante el período 2000-2003, se constata la importante concentración cuantitativa por volumen y número de contratos en los diez primeros departamentos con más volumen económico y número de contratos. Así, estos departamentos concentran más del 75% del volumen contractual en los cuatro ejercicios considerados, y más del 55% del número total de contratos. También cabe destacar la importancia de los departamentos de Métodos Matemáticos y Representación, Ingeniería Naval y Oceánica, Economía Aplicada I y Tecnología de la Construcción, que figuran en las primeras posiciones del ranking, siendo responsables del 43,4% del volumen de contratación total y del 34,5% del número total de contratos en el período. INFORME DEFINITIVO - 157 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Cabe destacar también el importante nivel de concentración de los contratos gestionados por la FUAC por profesor-investigador, dado que 19 profesores, de un total de 90, con volúmenes de contratación superiores a los 60.000 euros, son responsables, con cerca del 47% del número total de contratos, de más del 70% del volumen económico de la gestión delegada de contratos de la Universidad de A Coruña. El grado de concentración detectado queda patente si consideramos que seis profesores-investigadores, con volúmenes de contratación superiores a los 200.000 euros, responden del 46,2% del volumen económico de los contratos con el 17% del número de contratos firmados. 4.68. En relación con las entidades que solicitan recursos de investigación, de asistencia técnica y consultoría a la Universidad, y suscriben con ésta los contratos gestionados por la FUAC, destaca la importancia cuantitativa del componente público de la demanda, que representan el 42,1% del volumen económico total de la contratación en el período considerado, frente al 57,9% de la demanda del sector privado. Estos datos son indicativos de un menor nivel de comunicación de la FUAC con el mundo empresarial, en comparación con las universidades de Vigo y Santiago, donde el peso de la demanda de contratos por parte del sector privado es significativamente mayor. 4.69. Con carácter general, en todos los expedientes de contratos de investigación examinados existen importantes debilidades de control derivadas de la falta de normalización de los procedimientos de gestión empleados por la Fundación. En la mayor parte de los mismos falta documentación de detalle de los trabajos a realizar y de su programación temporal. Las memorias que acompañan a los mismos no especifican, en muchos de los casos analizados, las remuneraciones de los profesores participantes. Con relación a los procedimientos de ejecución dos gastos, cabe destacar a falta de garantías en el reconocimiento de las obligaciones y de rigor en la planificación de los pagos, derivados ambos aspectos de la existencia de múltiples ordenadores de gasto en las figuras de los profesores-investigadores de los proyectos. Son estos los que realizan las adquisiciones de los bienes y servicios necesarios para la ejecución de los contratos. Las obligaciones son contraídas con la presentación de las correspondientes facturas por parte de los proveedores, que una vez registradas son conformadas por los directores responsables de los proyectos. Los pagos de las mismas son realizados a petición del director, por lo que el hecho de que sean ordenadas las transferencias por la FUAC no le añade ninguna garantía. INFORME DEFINITIVO - 158 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia En este sentido, se constata que la actuación de la Fundación se limita a un servicio de caja individualizado por contrato -similar a una habilitación- en base a la cual el director va ordenando gastos a medida de sus necesidades. La FUAC no realiza ningún tipo de verificación de la materialidad del gasto ordenado, y tampoco lleva un control presupuestario de ajuste de los gastos realizados a los presupuestados que acompañan los contratos aprobados. 4.70. No fue posible verificar el cumplimiento de los límites establecidos por el Real decreto 1930/1984 -modificado por el Real decreto 1450/1989- y el reglamento propio de la UDC del 14 de junio de 1994, para las retribuciones percibidas por los profesoresinvestigadores y el PAS con cargo a los contratos de la Universidad de A Coruña gestionados por la FUAC. 4.71. La forma de contabilización de los contratos por parte de la FUAC conlleva a que las cuentas de la institución no reflejen los ingresos y los gastos totales pendientes de ejecución de cada contrato o convenio, dado que sólo facilitan información sobre los ingresos y gastos facturados. Este hecho constituye una limitación importante al principio de imagen fiel de la contabilidad y de la información facilitada por la Fundación, relativa al volumen real de la gestión delegada de contratos, convenios y cursos de postgrado por cuenta de la Universidad y de su estado de ejecución. 4.72. De acuerdo con lo establecido en el convenio marco de colaboración entre la UDC y la FUAC, la Universidad percibirá por los proyectos, contratos o convenios que gestione la Fundación el 15% de la retribución neta pagada al personal docente e investigador y de administración y servicios vinculado a la primera que participe en ellos. Detectamos la acumulación de un importante retraso en la liquidación e ingreso de las comisiones relativas a los contratos de la UDC gestionados por la FUAC, ya que la primera liquidación, efectuada el 11/09/2001, corresponde a todos los contratos finalizados en esa fecha y comenzados desde el año 1998. Esto es, durante un período de tres años y ocho meses, la FUAC gestionó contratos de la UDC sin liquidar e ingresarle las correspondientes comisiones a la Universidad. INFORME DEFINITIVO - 159 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia Por otra parte, la UDC no lleva ningún tipo de control sobre el volumen de comisiones por contratos de investigación en gestión delegada pendientes de liquidar e ingresar, limitándose a expedir a través de su servicio de contabilidad los correspondientes justificantes de ingreso en base a la información facilitada por la Fundación. Tampoco se practica ningún tipo de verificación a posteriori de las liquidaciones, a través del servicio de control interno. EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE ACTIVIDAD DOCENTE 4.73. La concentración de titulaciones, por universidad y campus, dentro del sistema universitario gallego presenta como redundancias más significativas las siguientes materias: Enfermería se imparte en los siete campus; maestro de Educación Infantil y maestro de Educación Primaria se imparte en seis; Licenciatura en ADE en cinco; Licenciatura en Química, Ciencias Empresariales y Derecho, en cuatro. La Ley del sistema universitario de Galicia establece como criterio de actuación en materia de titulaciones evitar la duplicidad cuando ni la demanda real de estudiantes ni la necesidad social de titulados la justifiquen. La titulación de Filología hispánica se imparte en cinco campus con apenas demanda de plazas (15 en Santiago y 28 en Vigo); maestro de Educación Primaria presenta una situación similar; Enfermería en Ferrol, Química y Derecho en el campus de A Coruña ofertan plazas sin demanda suficiente por los estudiantes. En la UDC, la demanda de plazas en primera opción en la Diplomatura de Relaciones Laborales en los dos campus sería cubierta perfectamente por la oferta de uno sólo de ellos. 4.74. En el curso 2003-2004, la Universidad de A Coruña ofrece 48 titulaciones, lo que representa un 34,3% de cobertura de las existentes en el mapa oficial de titulaciones. Por ramas de estudios ofertados, existe una clara orientación disciplinar a las ciencias técnicas y de salud que representan más del 45% de su oferta. INFORME DEFINITIVO - 160 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia De la información facilitada por las universidades destaca la poca presencia aún de las titulaciones propias como factor de diversificación de la oferta, y también la ausencia de estudios a través de campus virtuales los sistemas no presenciales. En el contexto actual de distrito abierto y competencia entre las universidades por la captación de alumnado, la capacidad de atracción de alumnos de otras Comunidades Autónomas por la Universidad de Santiago es la menor de las tres universidades gallegas -un 1% de los alumnos de nuevo ingreso-, en la que destaca la de Vigo, que representan en el curso analizado un 6%, y la de A Coruña con un 2%. 4.75. La Universidad de A Coruña, paralelamente a los estudios de doctorado correspondientes al tercer ciclo, desarrolle otros estudios de postgrado no encuadrados en los planes oficiales de estudios, destinados a impulsar el desarrollo técnico y profesional de los diplomados y titulados superiores, que considera como títulos propios. En el ejercicio 2003 se observa un notable incremento en la oferta de cursos de especialización con respecto al año anterior, que pasan de 3 a 26. Con todo, cabe destacar el hecho de que este incremento se debe a la actuación de tres profesores, que concentran la dirección de un total de 23 de los cursos ofertados. En el resto de la enseñanza de postgrado ofertada comprobamos un mayor grado de desconcentración entre el profesorado responsable del mismo. 4.76. Con relación a la fase aprobatoria de los distintos estudios de postgrado, que se encuentra centralizada en la Unidad de estudios propios de postgrado de la Universidad, las incidencias más significativas detectadas se refieren a aspectos tales como la falta de una organización temática sistematizada de los contenidos de los cursos; la existencia de muchos cursos sin actividad en los últimos ejercicios, a pesar de lo cual se mantienen en los catálogos de titulaciones propias impartidas; la aplicación de facto en la impartición de cursos de modificaciones en sus condiciones iniciales sin la aprobación preceptiva de los órganos competentes; y el escaso rigor en la elaboración de las memorias económicas justificativas de cursos a impartir y en las memorias académicas para la concesión de los títulos. 4.77. En relación con la fase de la gestión económico-financiera, la mayoría de los cursos sigue a gestionarse por la FUAC, que se encarga del cobro de las matrículas a los alumnos y el pago de los diversos gastos asociados a la ejecución de los mismos. La misma se lleva a cabo al amparo del convenio marco firmado el 15 de septiembre entre INFORME DEFINITIVO - 161 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ambas instituciones, firmándose además convenios individualizados de gestión delegada por cada curso organizado. Entendemos que el hecho de gestionar estos cursos a través de la Fundación supone una quiebra del principio de unidad presupuestaria, en la medida en que el presupuesto de la Universidad no incluye la totalidad de los gastos e ingresos correspondientes a los mismos. Además, a pesar de realizarse algunos de estos cursos en sus instalaciones, no percibe ningún ingreso que compense los gastos incurridos. 4.78. Por otra parte, se verificó que la Universidad no realiza ningún tipo de control sobre la ejecución de los cursos, ni de los ingresos generados, ni de la correspondencia de los gastos con los inicialmente previstos. A su vez, el pago de los honorarios por parte de la FUAC al personal docente de la propia Universidad sin el conocimiento por el servicio de personal de ésta impide su control de cara a las retenciones por IRPF, además de la imposibilidad de comprobación de los límites retributivos establecidos para el personal de la Universidad. Esta incidencia ya había sido puesta de manifiesto en el anterior informe correspondiente al ejercicio 1998. 4.79. Del análisis de los expedientes de enseñanza de postgrado seleccionados, comprobamos que la FUAC no realiza ningún tipo de seguimiento y control presupuestario de los gastos imputados a cada expediente para verificar su ajuste a los distintos conceptos de gasto y dotaciones que figuran en los presupuestos aprobados. También, la existencia de traspasos de saldos de unos expedientes a otros sin ninguna justificación, y la imputación de gastos de unos a otros. Sigue sin existir una adecuada segregación de funciones, acumulándose en la misma persona las facultades de ordenación del gasto y del pago, sin que la intervención de la Fundación en el pago material de las obligaciones reconocidas aporte ningún tipo de garantías. En este sentido, se constata que la Fundación se limita a la prestación de un servicio de caja individualizado por curso -similar a una habilitación- en base a la cual el director va ordenando gastos en la medida de sus necesidades. Por último, en la gestión de los ingresos por matrículas comprobamos que no existe un procedimiento normalizado que permita establecer un cierto control sobre los mismos. INFORME DEFINITIVO - 162 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia V. RECOMENDACIONES EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE ORGANIZACIÓN, PLANIFICACIÓN Y FINANCIACIÓN 5.1. El Consejo Social debe disponer de un presupuesto propio, dentro del general de la Universidad, que incluya todas las partidas económicas necesarias que le permitan dotarse de los medios personales y materiales suficientes para el cumplimiento de sus funciones. Esta recomendación ya fue realizada en el anterior informe de fiscalización, relativo al ejercicio 1998. 5.2. Se recomienda a la Institución que dote al servicio de control interno de los medios necesarios para el cumplimiento de sus funciones, que deberán extenderse a las áreas de gastos e ingresos sobre las que no se están realizando, especialmente los gastos de personal y la nómina. Para el ejercicio eficaz de sus cometidos, esta unidad administrativa debería encuadrarse en el Consejo Social, por ser el órgano al que, sin estar en la línea jerárquica de los órganos de gestión, le corresponde la supervisión de las actividades económicas de la Universidad. Esta recomendación ya fue realizada en el informe de fiscalización del ejercicio 1998. 5.3. La Universidad debe velar por el efectivo cumplimiento del deber de rendición de cuentas por parte de las sociedades y fundaciones en las que participa de forma mayoritaria directa o indirectamente. 5.4. La UDC debería dotarse de un instrumento de planificación estratégica donde se contengan las principales líneas y directrices de actuación de la Institución desde una perspectiva global y para un horizonte temporal significativo. También, elaborar un presupuesto por programas al que incorpore un conjunto de indicadores de gestión cuantificables que permitan conocer si los fondos obtenidos fueron gestionados de forma eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus acciones y objetivos. Estas recomendaciones ya fueron realizadas en el anterior informe de fiscalización, relativo al ejercicio 1998. INFORME DEFINITIVO - 163 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 5.5. La Universidad debe procurar una mejora sustancial de la rendición de las cuentas, subsanando las debilidades relativas a la transparencia con la que sus responsables deben gestionar los ingresos y gastos públicos. También debe mejorar y homologar los sistemas de información económica, presupuestaria y de costes. En este sentido, se echa en falta en el nuevo modelo de financiación la asunción explícita por las universidades del compromiso de la mejora en la rendición de las cuentas y en la puesta al día de los sistemas de información económico-presupuestarios, lo que permitiría contrastar los resultados de su gestión. EN RELACIÓN CON EL ÁREA ECONÓMICO-FINANCIERA 5.6. La Universidad debe realizar un serio esfuerzo para conseguir la implantación efectiva del Plan General de Contabilidad Pública y de la contabilidad financiera que permita acompañar a las cuentas anuales los balances y las cuentas de resultados económico-patrimoniales. También deberá completar la información económicofinanciera y presupuestaria con otra de carácter no financiero que informe de las actividades realizadas. Consideramos la conveniencia de que la Institución implante un sistema de contabilidad analítica personalizada en el camino iniciado por otras universidades. 5.7. Sería deseable que la información económico-financiera de todas las universidades poseyera un determinado grado de homogeneidad. A estos efectos, debería establecerse por la Administración competente la regulación adecuada para que, partiendo de una estructura presupuestaria común, sin perjuicio de las especialidades de cada universidad, exista una clasificación funcional, orgánica y económica para todas ellas, definiendo los criterios de clasificación de los créditos incluidos en los estados de gastos, así como las previsiones incluidas en los de ingresos. Estas recomendaciones ya fueron realizadas en el anterior informe de fiscalización, relativo al ejercicio 1998. 5.8. Se recomienda a la Universidad que motive suficientemente las modificaciones presupuestarias, expresando suficientemente las razones que las justifican, y que evite las que impliquen la vulneración de la normativa presupuestaria general e incluso de sus propias normas de ejecución presupuestaria. Debe controlar adecuadamente la finalización de los contratos de investigación y evitar la incorporación de los créditos excedentarios procedentes de aquellos a lo largo de varios ejercicios presupuestarios. INFORME DEFINITIVO - 164 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 5.9. La Universidad debe efectuar la presupuestación de gastos del capítulo I atendiendo al coste de los efectivos del personal docente e investigador. Se recomienda centralizar el pago de todas las retribuciones del personal docente e investigador en el servicio de nóminas, y registrar en el capítulo I de gastos la totalidad de las mismas. 5.10. La Universidad debe adoptar las medidas necesarias tendentes a asegurar sus ingresos. También debe reconocer todos los derechos y obligaciones en el ejercicio en el que se produzcan las operaciones que los determinan, e imputar los gastos e ingresos a los conceptos presupuestarios correspondientes, para que la información ofrecida por los estados contables y presupuestarios no se desvirtúe. 5.11. La Universidad debe confeccionar un inventario de bienes inmuebles de su inmovilizado que informe de su situación y posibilite su inspección física. Este inventario debe estar valorado, en la medida de lo posible, al precio de coste, e indicar el saldo inicial, las altas y bajas, y el saldo final, y ser revisado periódicamente. Con la finalidad de poder controlar los activos de la Institución y determinar el valor correcto de las obras en curso, el inmovilizado debe contener la totalidad de los bienes tangibles, ya sean de su propiedad, adscritos o cedidos. La UDC debe estandarizar un conjunto de indicadores relativos a las infraestructuras necesarias para las funciones docentes e investigadoras que le permitan verificar su suficiencia e idoneidad. 5.12. La Universidad debe llevar un seguimiento y control de los gastos con financiación afectada, de forma independiente y complementaria a lo establecido para la ejecución del presupuesto, que permita cuantificar correctamente las magnitudes que deben calcularse al liquidar el presupuesto. La memoria de las cuentas anuales debe recoger entre su información los datos generales identificativos de cada uno de estos gastos, la gestión realizada del gasto y del ingreso afectado, así como los coeficientes de financiación y las desviaciones producidas al final de cada ejercicio con las repercusiones sobre el saldo presupuestario del mismo. El remanente de tesorería debe minorarse en el importe de los derechos de dudoso cobro. INFORME DEFINITIVO - 165 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE PERSONAL 5.13. Se recomiendas a la Universidad la elaboración de la relación de puestos de trabajo del personal docente e investigador, que además de ser un instrumento de planificación de los recursos humanos, le permitirá elaborar los presupuestos de gastos atendiendo al coste de los efectivos de este personal, verificar la existencia de plazas vacantes, y conocer su dotación presupuestaria a fin de proceder a su provisión definitiva o temporal. También debe tomar las medidas necesarias para poner fin a la práctica de contratar profesores sin que previamente tengan reconocida la compatibilidad. 5.14. Se recomienda más rigurosidad en el cumplimiento de la normativa de contratación temporal y reducir estos contratos a supuestos de necesidades de ese carácter. Sería recomendable que la disminución de la temporalidad del empleo fuera un objetivo prioritario. En este sentido, una adecuada gestión de la relación de puestos y la realización de convocatorias de provisión de puestos y de procesos selectivos derivados de ofertas de empleo anuales reduciría los contratos de interinidad, por lo que se deberían adoptar las medidas procedentes para la agilización de estos procedimientos. 5.15. Se recomienda ajustar la calificación de los puestos directivos a la verdadera naturaleza de sus funciones, reservando los contratos de alta dirección para los puestos que cumplan los requisitos jerárquicos, funcionales y relativos a los objetivos generales de la entidad que exige el Real decreto 1382/1995, del 1 de agosto, para esta relación laboral especial. EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE CONTRATACIÓN Y GESTIÓN DE SERVICIOS 5.16. La UDC debe cumplir con las exigencias de planificación establecidas en las normas presupuestarias. Esta planificación plurianual, u otra de carácter operativo, debe contemplar objetivos claros que puedan integrarse en el plan estratégico para asegurar su coherencia con aquellas directrices. La planificación debe estar dirigida a la procura de economías de escala en la gestión de los activos centralizando adquisiciones, poniendo énfasis en la minimización de los costes de mantenimiento con la aplicación de indicadores que permitan su seguimiento. INFORME DEFINITIVO - 166 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 5.17. Se recomienda un mayor control y seguimiento de los plazos de ejecución de los contratos, exigiendo, cuando proceda, las correspondientes responsabilidades por incumplimiento de los mismos. También debe ajustar el plazo de ejecución de las obras establecido en el contrato a la financiación de las mismas, tal y como dispone el TRLCAP. 5.18. Se recomienda no abusar de la utilización del procedimiento negociado sin publicidad como forma de adjudicación. Cuando la Universidad acuda a este procedimiento, debe justificar debidamente en el expediente la causa en la que se ampara. Es preciso evitar el fraccionamiento del objeto de los contratos y tramitarlos conforme a los requisitos establecidos en el procedimiento de contratación que figura en el TRLCAP. 5.19. Los proyectos de obras deben ser examinados con rigor y proceder a su escrupulosa supervisión, efectuando adecuados estudios de necesidades y adoptando las medidas pertinentes para que los proyectos reformados o modificados respondan a la excepcionalidad. Si existen indicios de responsabilidad, la Universidad debe realizar las actuaciones tendentes a su esclarecimiento y depuración. EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE INVESTIGACIÓN 5.20. Se recomienda a la UDC desarrollar planes operativos que concreten los objetivos estratégicos de la actividad investigadora y establezcan criterios de evaluación de la producción científica y de su calidad, que permitan la suscrición de contratos programas con los grupos y servicios de investigación sobre los que basar su financiación y promoción. La Institución orientará esta planificación a la consecución de la racionalización de los gastos, la mejora de la gestión de los proyectos, contratos, cursos e informes, y la eficacia en la difusión y transferencia a las empresas de los resultados generados con las actividades de investigación. INFORME DEFINITIVO - 167 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 5.21. La UDC debe realizar un esfuerzo en el diseño de un sistema de información que permita la integración y coordinación de toda la actividad investigadora desarrollada por la misma, tanto directa como indirectamente, facilitando el seguimiento y la evaluación del conjunto de los recursos empleados. También, sería deseable la implementación de sistemas de gestión presupuestaria que permitieran el establecimiento de los costes reales de la investigación, posibilitando la correcta repercusión de los costes fijos y la fijación de tarifas en los servicios comercializados conforme a las exigencias del mercado. 5.22. Se recomienda un mayor rigor en la determinación de las actividades que puedan constituir el objeto de los contratos de investigación, evitando la realización de trabajos técnicos o actividades formativas que también presta el sector privado. La contabilización de los contratos y proyectos de investigación debe hacerse de acuerdo con la naturaleza económica de los gastos, independientemente de su seguimiento mediante un subsistema de información individualizado para cada uno de ellos. Al remate de los contratos debe procederse a su liquidación presupuestaria evitando la imputación de gastos que no tienen relación con el contrato de investigación. Se recomienda que la adquisición de bienes y servicios necesarios para las actividades de investigación se efectúe de manera planificada y coordinada para aprovechar las economías de escala que esta formalización supondría. 5.23. La Universidad debe evitar la práctica de concentrar en una misma persona la responsabilidad de autorizar y realizar el gasto, sobre todo cuando implica la percepción de retribuciones para el propio autorizante. También debe establecer controles adecuados para asegurar el empleo de los fondos públicos recibidos en concepto de subvenciones para investigación en los proyectos específicos a los que se destinan. 5.24. En los contratos de investigación, la Universidad debe establecer fórmulas que permitan valorar si los trabajos tienen un contenido científico, técnico o artístico que permita su compatibilización con la tarea docente del profesorado, determinar el precio/hora a abonar al profesorado por el desarrollo de las tareas necesarias para la ejecución del contrato, velar por el cumplimiento de los principios de igualdad, mérito y capacidad en el procedimiento de selección del personal colaborador, y establecer las retribuciones de este personal, así como su adecuada contratación de acuerdo con la normativa aplicable. Debe controlar también el cumplimiento final del objeto del contrato. INFORME DEFINITIVO - 168 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia 5.25. La Universidad debe exigir a la FUAC el íntegro cumplimiento de las cláusulas del convenio firmado, especialmente en lo que afecta al reintegro a la UDC de las cantidades que en concepto de costes indirectos le correspondan, a medida que se reciben los ingresos de forma parcial en la Fundación, así como al reintegro de los rendimientos financieros de los fondos de la Universidad manejados por aquella, y los remanentes de los contratos ya finalizados. EN RELACIÓN CON EL ÁREA DE ACTIVIDAD DOCENTE Y ENSEÑANZA DE POSTGRADO 5.26. Se recomienda que, en cumplimiento de la Ley del sistema universitario de Galicia, las universidades eviten, en la medida de lo posible, la redundancia de titulaciones cuando no se den las circunstancias de una demanda real de estudiantes ni la necesidad social de titulados que la justifiquen. 5.27. Se recomienda también una mayor especialización en los ámbitos de formación de cada universidad del sistema universitario de Galicia como medida de rentabilización de los recursos públicos, así como favorecer la implantación de titulaciones propias y la complementariedad de los estudios a través de campus virtuales. 5.28. Se recomienda ajustar progresivamente la oferta de titulaciones a la evolución de las demandas sociales, reequilibrar los estudios entre las ramas de conocimiento, e intensificar el atractivo de las titulaciones con la mejora continua de la calidad en la enseñanza. 5.29. La Universidad debe afrontar activamente tareas de atracción de nuevos alumnos y mantenimiento de los existentes, más allá incluso del período universitario. La evolución de la natalidad, los desajustes de la demanda laboral con la oferta de títulos universitarios, y la existencia actual de titulaciones duplicadas son factores que requieren por parte de la Institución una estrategia de futuro que contemple la posibilidad de supresión o modificación de alguna de las titulaciones existentes. INFORME DEFINITIVO - 169 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia La disminución demográfica, la implantación del distrito único, con las posibilidades y riesgos que conlleva, la competencia directa de la formación profesional, y las expectativas de crecimiento de la formación permanente son las tendencias que marcan la evolución de la matrícula en las universidades y sus perspectivas de futuro. 5.30. La Universidad debe realizar un esfuerzo en el sentido de incorporar las propuestas de la programación plurianual a los estudios de postgrado, efectuando la planificación y evaluación de estos estudios con la finalidad de asegurar su calidad y optimización. Además de efectuar un control exhaustivo de los gastos de los cursos para que no se efectúen injustificada o inadecuadamente, debe contabilizarlos de manera que se pueda conocer con claridad la totalidad de los ingresos y gastos de cada una de las ediciones. 5.31. Se recomienda a la UDC que incremente, a través de la Unidad de estudios propios de postgrado, su grado de control sobre el proceso de matrícula de este tipo de enseñanzas, considerando la posibilidad de asumir, de forma que una vez ingresado el importe económico correspondiente al coste del curso, se proceda a su transferencia a la FUAC para la gestión del gasto. Santiago de Compostela, 15 de junio de 2005 INFORME DEFINITIVO - 170 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia VI. TRÁMITE DE ALEGACIONES INFORME DEFINITIVO - 171 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 172 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia VI. TRÁMITE DE ALEGACIONES En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de régimen interior del Consello de Contas, aprobado por la Mesa del Parlamento de Galicia el día 31 de enero de 1992 y publicado en el Boletín Oficial del Parlamento de Galicia nº 243, del 28 de febrero de 1992, se remitió a los responsables de la Universidad de A Coruña el informe de fiscalización del Consello de Contas de aquella entidad relativo al ejercicio 2003 para que formularan las alegaciones que estimaran pertinentes. Estas se contienen en un documento de una página que se adjunta al informe de fiscalización del Consello de Contas. Con relación a su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, es necesario señalar con carácter general que, excepto en los casos concretos que así lo requieran, el Consello de Contas no valora las alegaciones que confirmen deficiencias o irregularidades señaladas en el informe, o aquellas que expongan criterios y opiniones sin soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe, sino que se trate de explicaciones o justificaciones sobre las actuaciones de la entidad fiscalizada. INFORME DEFINITIVO - 173 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 174 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 175 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 176 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia ANEXO CUENTAS ANUALES FORMULADAS POR LA UDC CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2003. INFORME DEFINITIVO - 177 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 178 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 179 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 180 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 181 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 182 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 183 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 184 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 185 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 186 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 187 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 188 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 189 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 190 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 191 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 192 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 193 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 194 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 195 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 196 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 197 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 198 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 199 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 200 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 201 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 202 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 203 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 204 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 205 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 206 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 207 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 208 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 209 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 210 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia INFORME DEFINITIVO - 211 Universidad de A Coruña. Ejercicio 2003 Informe de Fiscalización Consello de Contas de Galicia VOLVER INFORME DEFINITIVO - 212
