EL CRITERIO ANTICORRUPCIÓN

Clara Farreny Seró
Procedimientos y sistema tributario
M1
EL CRITERIO ANTICORRUPCIÓN
DEL G-20 Y LA CONSTRUCCIÓN
DE UNA ECONOMÍA GLOBAL MÁS
FUERTE.
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Clara Farreny Seró
Procedimientos y sistema tributario
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ÍNDICE
I.
Introducción
II.
El G-20 y la OCDE
III.
Párrafos 13 y 14 de la Declaración de Brisbane del 2014
IV.
Plan de Acción Contra la Erosión de la Base Imponible y Traslado de
Beneficios (BEPS)
V.
Estándar Global de Información
información fiscal (AEOI)
VI.
Plan de Acción Anti-Corrupción 2015-2016 del G-20
VII.
Principios de Alto Nivel sobre Transparencia del Beneficiario Final del G-20
VIII.
Turquía 2015
IX.
Bibliografía y Webgrafía
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para
el
intercambio
automático
de
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I.
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INTRODUCCIÓN
La corrupción supone una amenaza a la integridad de los mercados y degrada el
Estado de Derecho. La lucha para vencerla implica no sólo la reacción global contra
los grupos criminales organizados (organizaciones criminales de complejas
estructuras que disponen de numerosos medios financieros de origen ilícito), sino
también contra la evasión fiscal (figura jurídica que consiste en no pagar de forma
consciente y voluntaria algún impuesto establecido por la ley) y el blanqueo de
capitales (conjunto de mecanismos o procedimientos orientados a dar apariencia
de legitimidad o legalidad a bienes o activos de origen delictivo).
En la Declaración del G-20 de Cannes (2011) ya se consideraba que la corrupción
es el obstáculo más importante para el crecimiento económico y para el desarrollo.
Por ello y como consecuencia de los graves riesgos que puede suponer la
corrupción, el G-20 se encarga de tratarlos de forma eficaz desde una vertiente de
integridad y transparencia de mercados, empresas y funcionarios públicos. Éste
también destina sus esfuerzos a la construcción de una economía global más
fuerte.
Este trabajo se puede ver reflejado principalmente, en los párrafos 13 y 14 de la
Declaración hecha por el G-20 en la Cumbre de Brisbane (Australia), el 15 y
16 de noviembre del 2014, así como en el análisis de los documentos referentes a
la construcción de una economía global más fuerte y más resiliente, es decir, más
capaz de enfrentarse a posibles adversidades, que se encuentran citados en los
párrafos de la Declaración mencionados anteriormente.
II.
EL G-20 Y LA OCDE
Para empezar es necesario saber en qué consiste el G-20 y cuáles son sus
principales intereses y objetivos. Podríamos definirlo como un foro de cooperación
entre países desarrollados y emergentes para tratar temas de gran importancia en
la agenda económica y financiera internacional, que tiene como finalidad mantener
la estabilidad financiera a nivel mundial y encargarse de temas que estén más allá
del ámbito de acción de otras organizaciones de menor jerarquía. Los miembros del
G-20 son 19 países -Alemania, Arabia Saudita, Argentina, Australia, Brasil,
Canadá, China, Corea del Sur, Estados Unidos, Francia, India, Indonesia, Italia,
Japón, México, Reino Unido, Rusia, Sudáfrica, Turquía- y la Unión Europea.
El G-20 se ha comprometido a la aplicación de los marcos legislativos
internacionales, la creación de medios para prevenir y luchar contra la corrupción,
el aumento de la cooperación internacional, y un mayor compromiso con el sector
privado. Todo este trabajo se encuentra activamente apoyado por la OCDE, la cual
se podría definir como socio activo del G-20 que se involucra con él en la difícil
tarea de fortalecer la economía global. Una de las contribuciones principales de la
OCDE con el G-20 se basa precisamente en combatir la corrupción.
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III.
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PÁRRAFOS 13 Y 14 DE LA DECLARACIÓN DE BRISBANE DE 2014
El comunicado de Líderes del G-20 en la Cumbre de Brisbane del 15 y 16 de
noviembre de 2014, contiene en sus apartados 13 y 14 referencias a las acciones y
planes ideados para asegurar la justicia en el sistema fiscal internacional y para
asegurar la legalidad de los flujos de los ingresos públicos de los países, todo ello
con el objetivo de ir reduciendo la presencia de la corrupción en la economía y
constituir una economía global más resistente y sólida.
El primer plan que se menciona es el Plan de Acción Contra la Erosión de la
Base Imponible y el Traslado de Beneficio (BEPS), creado por el G-20 junto
con la OCDE para actualizar las normas impositivas internacionales. Se prevé la
finalización del trabajo en 2015, añadiendo la transparencia en reglas específicas
para el contribuyente que constituyan prácticas tributarias perjudiciales. Se reclama
además un mayor compromiso de los países en desarrollo con el proyecto BEPS
para tratar de abordar las preocupaciones de dichos países de una forma más
rápida y eficaz, construyendo así una mejor capacidad de administración tributaria
e implementar el intercambio automático de información fiscal.
Otro proyecto de acción que forma parte de la voluntad del G-20 de frenar la
corrupción, esta vez en forma de prevención de la evasión fiscal transfronteriza, es
el Estándar Global de Información para el intercambio automático de
información fiscal (AEOI). Consistirá en un intercambio de información de forma
automática tanto con los países miembros como con otros países, previsto esto
para finales del 2017 o 2018 ya que se está pendiente de la finalización de los
procedimientos legislativos necesarios. En esta iniciativa se cuenta además con los
compromisos de los centros financieros, así como cualquier otro centro que se
quiera unir. Se espera también la cooperación adicional de las autoridades
impositivas de cada país, en lo relativo a las actividades de cumplimiento
transfronterizo.
En el parágrafo 14 de la Declaración se encuentra citado el Plan de Acción AntiCorrupción 2015-16 del G-20, que tratará de apoyar el crecimiento económico y
la capacidad de enfrentarse a situaciones adversas. Se están constituyendo formas
de colaboración y redes, para aumentar la asistencia legal mutua, para recuperar el
producto fruto de la corrupción y denegar la protección a funcionarios corruptos.
Por último se mencionan los Principios de Alto Nivel sobre Transparencia del
Beneficiario Final del G-20, que se emplearán para optimizar la transparencia de
los sectores público y privado, y del beneficiario final de la persona jurídica.
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IV. PLAN DE ACCIÓN
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CONTRA LA EROSIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y TRASLADO
DE BENEFICIOS
-
Introducción:
La globalización ha dado impulso al comercio y ha aumentado la inversión
extranjera directa en muchos países. Por lo tanto, ha dado apoyo al crecimiento, ha
creado trabajo, ha potenciado la innovación y ha facilitado que millones de
personas salgan de la pobreza.
Todo esto produce una interacción de los sistemas fiscales nacionales que puede
dar lugar a la doble imposición, es decir, a la incidencia de varios impuestos sobre
una misma manifestación de riqueza y en un mismo período impositivo. Este hecho
generalmente produce efectos adversos sobre el crecimiento y la prosperidad
mundiales, por eso los países están de acuerdo en que es necesario suprimir la
doble imposición y que además es importante lograrlo sobre la base de normas
internacionales acordadas que sean predecible y claras.
La interacción de varios grupos de normas tributarias aplicadas por países
soberanos crea fricciones. También puede crear lagunas en los casos en los que la
renta de las sociedades no se grava en absoluto, o cuando sólo se grava a tipos
nominales.
Las normas internacionales han puesto su empeño en resolver estas fricciones
desde el respeto a la soberanía impositiva, pero siguen existiendo lagunas.
Lo que crea realmente preocupación a la política impositiva es que, debido a
lagunas en la interacción de distintos sistemas impositivos, en algunos casos
derivados de tratados de doble imposición, los beneficios de las actividades
transfronterizas puedan quedar sin gravar o quedar, sin razón, insuficientemente
gravados.
Otro reto para la fiscalidad internacional es producido por la expansión de la
economía digital, debido sobre todo al hecho de que se basa en activos intangibles,
al uso masivo de datos y la dificultad de concretar la jurisdicción bajo la que tiene
lugar la creación de valor.
Por todo esto, los ministerios de hacienda del G-20 han solicitado a la OCDE que
desarrolle un plan de acción para tratar de modo coordinado y completo, los
conflictos que genera la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.
Este Plan de Acción es el que se analizará a continuación y básicamente trata de:
 Identificar las acciones necesarias para paliar la erosión de la base imponible
y el traslado de beneficios.
 Establece plazos para poner en marcha estas acciones
 Identifica los recursos necesarios y el procedimiento para iniciar estas
actividades.
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A) Plan de Acción
Son necesarios cambios fundamentales para evitar de forma eficaz la doble
exención, así como los supuestos de exención o baja imposición asociados a
prácticas que separen los ingresos imponibles de las actividades que los generaron.
Es necesario complementar las normas existentes, diseñadas para evitar la doble
imposición, con instrumentos que puedan evitar la doble desimposición.
Para que las acciones puestas en marcha para evitar la erosión de la base
imponible y el traslado de beneficios sean exitosas, debe existir una mayor
transparencia y mayor certidumbre y predictibilidad para las empresas.
B) Plazos
La lucha contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios es grave
para la mayoría de países y deben tomarse medidas en el momento oportuno,
entre otros motivos para evitar un deterioro del marco existente basado en el
consenso. El ritmo de cumplimiento del proyecto debe ser ágil para que las
acciones concretas se puedan cumplir de la forma más rápida posible.
Se espera que el plan de acción se haya completado en gran parte en un período de
dos años, con consciencia de que algunas acciones más complejas pueden requerir
un trabajo a más largo plazo.
C) Metodología
Las características de una metodología adecuada para el cumplimiento del plan de
acción son las siguientes:
 Proceso inclusivo y eficaz: para que esto se cumpla es importante que se
envuelva en el Plan a todas las partes interesadas relevantes.
 Procesos eficientes: los resultados e impacto del trabajo BEPS tiene que
alinearse con las expectativas políticas de los países, que tienden a ser muy
altas.
 Consultar a las empresas y a la sociedad civil: para ellos se invitará a los
representantes de organizaciones empresariales y a la sociedad civil para
que comenten y opinen sobre las diferentes propuestas que se desarrollen
en el curso del trabajo.
V. ESTÁNDAR GLOBAL DE INFORMACIÓN PARA EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
INFORMACIÓN FISCAL
Este proyecto, también conocido como “la norma internacional sobre el intercambio
automático de información de cuentas financieras” o AEOI (Automatic Exchange of
Information), fue publicado el 13 de febrero de 2014 como una creación de la OCDE
y el G-20.
La finalidad prioritaria de esta norma es el combatir la evasión fiscal
internacional mediante la cooperación entre las administraciones tributarias.
Obliga a los Estados participantes a la obtención de información de las instituciones
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financieras y a intercambiarla de forma automática entre ellos anualmente. El AEOI
se basa principalmente, en el Modelo 1A de acuerdo intergubernamental para la
mejora del cumplimiento de obligaciones tributarias y aplicación de la FATCA
(Foreign Account Tax Compliance Act), que fue la forma introducida por los Estados
Unidos para luchar contra el fraude fiscal. De este modo se podrá obtener
información sobre residentes con activos financieros depositados en el extranjero,
con mucha más facilidad.
La norma aprobada por la OCDE contiene dos partes:
-
Modelo CAA: que contiene el articulado que constituye el acuerdo alcanzado
entre los países firmantes para permitir el intercambio recíproco d información.
CRS: que incluye los procedimientos de diligencia debida y comunicación.
A) Modelo CAA
Recoge las bases legales del acuerdo que va a permitir el intercambio recíproco y
automático de información entre los países firmantes. Este modelo se compone de
cinco considerandos y siete secciones:
-
-
Considerandos: reflejan la voluntad de las partes de iniciar el intercambio
automático de información, así como de sujetar su aplicación a las condiciones
establecidas en el acuerdo.
Secciones: resultan ser el recopilatorio de las diferentes fases del
procedimiento y los plazos a seguir para realizar el intercambio de información
de forma adecuada.
B) CRS (Procedimientos de diligencia debida y comunicación)
La adopción de la CRS deberá ser plasmada en la legislación interna de cada Estado
bajo un marco normativo que legitime su aplicación con base en el acuerdo
comprendido en el Modelo CAA. Está formada por nueve secciones:
-
Las siete primeras: procedimiento de diligencia debida aplicable a las cuentas
Octava: lista de definiciones
Novena: recoge el compromiso de las partes de que aprueben las normas
necesarias para asegurar el cumplimiento por parte de las instituciones
financieras.
Con todo ello, se espera que la experiencia de las instituciones financieras con
respecto a la aplicación anterior de FATCA, sirva para que sea más fácil el
cumplimiento de la regulación establecida en la norma sobre intercambio de
información de la OCDE.
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VI. PLAN DE ACCIÓN ANTI-CORRUPCIÓN 2015-16 DEL G-20
Las finalidades principales de este plan se basan en combatir los casos de soborno,
determinar los sectores de alto riesgo y promover mayor transparencia en los
sectores privados y públicos, así como fomentar la cooperación internacional.
El 16 de noviembre en Brisbane, el G-20 tomó la decisión de ejercitar medidas
prácticas en los temas centrales del Plan de Acción 2015-2016 para luchar contra la
corrupción. Este Plan pero, no fue el primero, ya en 2010 y después de la creación
por el G-20 del Grupo de Trabajo contra la corrupción, se formularon dos
Planes anteriores de Acción Anti-Corrupción, uno en 2010 y el otro en el período
2013- 2014. Estos proyectos implicaban la ratificación de la Convención de
Naciones Unidas contra la corrupción, la tipificación penal del soborno
transnacional, así como su perseguibilidad y la cooperación con otros países para
tratar de recuperar los bienes que hubiera sido producto de la corrupción.
La Agenda Anti Corrupción del G-20 de los años 2014 a 2016 se basa en los
siguientes aspectos:
-
Transparencia del titular real o beneficiario final
Los países del G20 informarán por escrito de los pasos a dar para implementar los
Principios de Alto Nivel del G-20 en protección al consumidor financiero.
El Grupo de Trabajo contra la Corrupción (ACWG) continuará sus actividades con el
Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), el Banco Mundial y la OCDE para
apoyar y promover las recomendaciones GAFI acerca de la transparencia de la
titularidad de empresas. Además el ACWG, completará un estudio sobre las
prácticas actuales y estándares para el registro de personas y estructuras jurídicas
en los países del G-20.
-
Transparencia e integridad en el sector público
La transparencia e integridad en este sector se basará en:



La preparación de un conjunto de buenas prácticas y lecciones sobre
datos abiertos y su aplicación en la lucha contra la corrupción.
En la preparación por el G-20 de unos Principios sobre Open Data, que
incluyan las áreas o sectores de aplicación útil. Open Data es una filosofía
que tiene por objetivo poner a disposición de la sociedad los datos que
gestiona la administración pública en formatos fáciles de manipular.
Evaluación por parte de los países del G-20 sobre cumplimiento de estos
principios.
Respecto la contratación Pública:
El ACWG desarrollará Principios de Alto nivel para la contratación pública y sobre la
integridad en las contrataciones públicas.
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En la lucha contra la corrupción en el sector público se encuentran áreas de alto
riesgo, como son las industrias extractivas, la pesca y el sector forestal, la
construcción y las aduanas. Estas áreas serán objeto de especial atención en el Plan
2015-2016.
-
Transparencia e integridad en el sector privado
Se promoverá la aplicación por las empresas de las guías que existen para combatir
la corrupción en el sector privado, incluyendo la desarrollada por el UNODC
(Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y el Delito) a petición del G-20.
También se valorará adoptar otras medidas para dar guías al sector privado.
VII.
PRINCIPIOS DE ALTO NIVEL SOBRE TRANSPARENCIA DEL BENEFICIARIO
FINAL DEL G-20
Existen diez Principios de Alto Nivel sobre transparencia del beneficiario final del G20, pero tal y como se ha dado a entender con el desarrollo del sistema de
enfoques eficaces creado por el Grupo de Trabajo del G-20/OCDE sobre protección
al consumidor financiero, son tres los principios más relevantes.
Este informe-resumen sobre enfoques eficaces para apoyar la aplicación de los
Principios de Alto Nivel del G-20 sobre Protección al Consumidor Financiero
establece que los principios prioritarios de este conjunto son: comunicación y
transparencia informativa, la conducta empresarial responsable de Proveedores de
Servicios Financieros y sus agentes autorizados y el tratamiento de reclamaciones y
compensación.
-
Principio de divulgación y transparencia
Se apoya el proceso de toma de decisiones de los consumidores y se les permite
hacer evaluaciones informadas de los productos y servicios financieros que se
ofrecen. Las reglas de divulgación y los materiales de publicidad son esenciales
para la comercialización y no sólo para la oferta de productos específicos.
Dado que la transparencia no siempre es suficiente, la protección efectiva de los
consumidores es importante complementarla con medidas de divulgación que
garanticen una conducta empresarial responsable y una mejora de la educación
financiera.
-
Principio de conducta responsable de Proveedores de Servicios
Financieros y sus agentes autorizados
Este principio encuentra su relevancia en el hecho de que aplicándolo se asegura
que los proveedores de servicios financieros y agentes autorizados actúan de
manera justa, honesta, profesional y con la debida competencia, atención y
diligencia hacia los consumidores.
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Los proveedores de servicios financieros y agentes autorizados tienen como
obligación ser responsables de las acciones que lleva a cabo su personal y agentes
que actúen en su nombre, por lo que de esta forma aseguran que su personal, a la
hora de realizar su actividad, lo hace siguiendo las normas apropiadas,
garantizando el cumplimiento de las leyes y el trato justo de los clientes.
-
Principio de denuncias de manipulación y compensación
Este principio implica que se deben manejar de forma eficaz las quejas, así como
los métodos de reparación prestados por proveedores de servicios y agentes
autorizados, para la protección del consumidor financiero. Además los
consumidores han de tener acceso a procedimientos eficientes y asequibles para
que puedan presentar las quejas que consideren necesarias contra proveedores de
servicios financieros o agentes autorizados, y para que puedan hacerlo se ha de
eliminar cualquier barrera irrazonable que de no ser suprimida le impediría realizar
la queja con éxito.
La denuncia interna y los mecanismos de reparación buscan proporcionar un medio
por el cual los consumidores y proveedores de servicios financieros o agentes
autorizados puedan solucionar entre ellos cualquier deficiencia determinada en el
servicio y los productos.
VIII. TURQUÍA 2015
En 2015 la presidencia del G-20 recaerá en manos de Turquía. Según el informe de
prioridades para el 2015, se seguirán dedicando muchos esfuerzos a perseguir la
estabilidad de un sistema financiero sano, una arquitectura financiera internacional
eficaz, eficiente, justa y que funcione sin problemas, todo ello para lograr optimizar
la capacidad de recuperación de la economía global. Se trabajará también para
afianzar la capacidad de resistencia frente a posibles perturbaciones futuras de la
economía global.
Para conseguir todos los puntos expuestos anteriormente, la lucha contra la
corrupción concretamente deberá seguir estando en el punto de mira, partiendo de
la base de que se trata de una responsabilidad colectiva. Se trabajará con empeño
para que la aplicación del Plan de Acción de Lucha contra la Corrupción 2015-2016
se dé de manera efectiva. La presidencia turca también seguirá colaborando
estrechamente con las organizaciones internacionales pertinentes y dará especial
relevancia a la lucha contra la corrupción en el sector público y privado. Se hará
especial hincapié también en la transparencia en las relaciones de negocios de los
gobiernos.
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IX. BIBLIOGRAFÍA Y WEBGRAFÍA
-
ROSEMBUJ, T.: Principios Globales de Fiscalidad Internacional, El Fisco, Barcelona,
2012.
-
Turquía 2015
https://www.g20.org/
-
Declaración del G-20, cumbre de Brisbane del 2014
http://www.cfkargentina.com/documento-final-de-la-cumbre-g20-en-brisbaneaustralia/
-
BEPS
o http://www.altonivel.com.mx/40937-ocde-presenta-su-estandar-global-vs.evasion-fiscal.html
o http://www.aedf-ifa.org/FicherosVisiblesWeb/Doctrinas/ArchivoDoctrina17.pdf
-
AEOI
http://www.oecd-ilibrary.org/
-
Plan de Acción Anti-Corrupción 2015-2016
http://www.controlcapital.net/noticia/3091/CORRUPCION/El-G20-adopta-suPlan-anti-corrupcion-para-2015-2016.html
-
Principios de Alto Nivel sobre Transparencia del Beneficiario Final
http://publicaciones.adicae.net/publicaciones/pdf/DocumentoADICAEG20Co
nsumidoresfinancieros2013.pdf
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