obligaciones tributarias - Municipalidad de Godoy Cruz

MATERIAL DE ESTUDIO
ESTADO FEDERAL
La Constitución de 1853, en su artículo 1, establece un sistema de gobierno representativo,
republicano y federal.
El Estado es la organización jurídica de los individuos pertenecientes a un mismo ámbito territorial,
con objetivos o funciones en común asignadas.
El Estado Federal es una unión federativa formada por las provincias investida de soberanía, que
forma una unidad política.
Para cumplir con sus funciones el Estado debe llevar a cabo una actividad financiera, que consiste
en producir bienes y servicios que logren el máximo bienestar de los individuos, como así también
implica la obtención de recursos o medios monetarios para realizar dicha producción.
Nos referimos al Estado y sus distintas manifestaciones: Nacional, Provincial o Municipal.
GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional está formado por 23 provincias. Debe velar por la paz, la seguridad nacional y
la justicia basada en la libertad individual, que confiere el uso racional de los derechos de cada
cual y el cumplimiento de los deberes de todos.
GOBIERNO PROVINCIAL
Las Provincias, debido al sistema federal adoptado por la Constitución, son autónomas y
mantienen todo el poder no delegado explícitamente al Gobierno Federal. Esto está explicitado en
el artículo 121 de la Constitución Nacional: "Las provincias conservan todo el poder no delegado
por esta Constitución al Gobierno Federal, y el que expresamente se hayan reservado por pactos
especiales al tiempo de su incorporación".
Todas las provincias cuentan con una Constitución Provincial que organiza sus propios poderes
ejecutivo, legislativo y judicial, y regula el régimen de autonomía municipal.
AUTONOMIA
Autonomía deriva de los vocablos latinos autos (por uno mismo) y nomos (ley) o sea darse alguien
sus propias leyes, sin injerencias extrañas. Significa por lo tanto ausencia de dependencia, de lazos
y presiones para ejercitar las ideas, pensamientos o acciones. Es lo contrario de la dependencia.
La autonomía es la capacidad de administrar sus propios recursos, de legislar y de elegir a sus
autoridades.
GOBIERNO MUNICIPAL
El Municipio es la forma primaria de descentralización política y administrativa. La unidad básica
de un régimen político, constituyendo la conexión directa entre el gobierno y el ciudadano.
La Constitución Nacional en su Art. 5º dispone que cada provincia dictará para sí una Constitución,
bajo ciertas condiciones: una de ellas es que asegure su régimen municipal; en el Art. 123, referido
igualmente a las Constituciones Provinciales, indica que tendrán que sancionarse "asegurando la
autonomía municipal y reglando su alcance y contenido en el orden institucional, político,
administrativo, económico y financiero"; y en el Art. 75 Inc. 30 admite poderes impositivos
municipales.
Es decir que nuestra Constitución consagra expresamente la autonomía municipal en el orden
administrativo, político, institucional y económico financiero.
Los Municipios no nacen por voluntad de la Provincias, sino por imperativo constitucional, y ésto
impone reconocer su gobierno local, "autónomo y político" que puede contar con "poderes"
locales: el ejecutivo y el legislativo.
ORGANOS DE GOBIERNO MUNICIPAL
DEPARTAMENTO EJECUTIVO
El Departamento ejecutivo es unipersonal, ejercido por el Intendente, elegido por el voto popular.
Durará en su cargo cuatro años.
Dependen de este Departamento las siguientes secretarías:



SECRETARIA DE AMBIENTE, OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS
SECRETARIA DE GOBIERNO
SECRETARIA DE HACIENDA
DEPARTAMENTO DELIBERATIVO
El Departamento Deliberativo será ejercido por un Concejo Deliberante.
Posee la potestad de establecer por sí mismo su forma de gobierno mediante la sanción de una
Carta Orgánica con carácter de Constitución Municipal, haciendo uso de su autonomía
institucional.
El Art. 43 de la Ley Orgánica de Municipalidades establece que los Concejos Deliberantes de las
Municipalidades de la Provincia, que tuvieren más de sesenta mil (60.000) electores estarán
integrados cada uno de ellos por doce (12) concejales. El resto de los Concejos Deliberantes
estarán compuestos por el mínimo establecido en el artículo 199 inciso 1) de la Constitución
Provincial, que dispone que el número de Concejales no puede ser inferior a diez.
Los concejales durarán cuatro años en el ejercicio de sus funciones, podrán ser reelectos, los
concejos se renovarán por mitades cada dos años.
Las resoluciones del Concejo Deliberante, en cuanto importen una obligación o impliquen una
prohibición para el público, se presentarán en forma de ordenanza; las que se refieren al régimen
interno de la Municipalidad podrán adoptar forma de decreto.
Las ordenanzas tienen carácter imperativo y obligan a todo vecino o residente en el departamento
o distrito en el cual hayan sido dictadas. Igual carácter tendrán los decretos en cuanto no importen
una mera autorización, pues en este caso será facultativa su aplicación.
CODIGO FISCAL MUNICIPAL
Es el conjunto orgánico y sistemático de disposiciones que regulan la materia tributaria.
Corresponde al Código Tributario:
a) Definir el hecho, acto o circunstancia sujetos a tributación.
b) Indicar el contribuyente y, en su caso, el responsable del pago del tributo.
c) Fijar las bases sobre las que se determinarán los tributos.
d) Establecer exenciones, deducciones, reducciones y bonificaciones.
e) Tipificar las infracciones tributarias, y establecer las respectivas penalidades.
ORDENANZA TARIFARIA
Es el cuerpo unificado de normas reglamentarias que precisan y reglamentan determinados
aspectos del Código Tributario Municipal y demás normas tributarias, que regirán en el ámbito de
la ciudad de Godoy Cruz, la aplicación, percepción y fiscalización de los tributos cuya recaudación
se encuentra a cargo de la Dirección General de Rentas.
Contiene importes fijos, montos mínimos, condiciones y alícuotas que corresponden a cada tributo
en función a lo prescripto en el Código Fiscal.
Son valores que rigen para un año determinado (todos los años se dicta una Ley que determina los
valores a aplicar).
DIRECCION GENERAL DE RENTAS
Todas las funciones y facultades atribuidas por el Código Fiscal u ordenanzas tributarias
especiales y sus reglamentaciones al "Organismo Fiscal", serán ejercidas por el titular de dicho
organismo, quien lo representa ante los poderes públicos, ante los contribuyentes y
responsables y ante los terceros. Dicho Funcionario es el Director de Rentas quien es la principal
autoridad de la Dirección de Rentas, también llamada Organismo Fiscal. Este organismo depende
de la Secretaría de Hacienda del Municipio.
FUNCIONES DEL ORGANISMO FISCAL
Tiene a su cargo las funciones referentes a la determinación, recaudación, verificación,
repetición y compensación de los tributos que establezca o recaude la Municipalidad.
Tiene también a su cargo la fiscalización de los tributos, que determinan y/o recaudan en otras
oficinas y la reglamentación de los sistemas de percepción y control de los tributos que no
fiscaliza. Podrá otorgársele asimismo la recaudación de ingresos no tributarios que determinen
otras reparticiones de la comuna.
El Departamento Ejecutivo (el Intendente Municipal) podrá asumir por sí, cualquiera de las
facultades que este Código asigna al Organismo Fiscal..
La Dirección General de Rentas, será el órgano encargado de la aplicación del Código Fiscal y leyes
especiales, salvo los casos en que expresamente, las leyes atribuyan esa facultad a otros órganos
del Estado.
FACULTADES DE LA DIRECCION GENERAL DE RENTAS
Para el cumplimiento de sus funciones el Organismo Fiscal, tiene entre otras, las siguientes
facultades:
a) Exigir a los contribuyentes y responsables que muestren los libros de comercio o elementos de
prueba de los actos, hechos o circunstancias que constituyan o puedan constituir
fuentes de tributación.
b) Enviar inspecciones a todos lugares donde se
realicen actos, operaciones o ejerzan
actividades sujetos a tributación.
c) Citar a comparecer a las oficinas del Organismo Fiscal, al contribuyente o responsable y
requerirle informaciones o comunicaciones escritas o verbales.
g) Expresar su posición en las consultas sobre la forma de aplicar las normas tributarias.
GASTO PÚBLICO
El Municipio para cumplir con sus funciones específicas realiza erogaciones que constituyen el
gasto público destinado a satisfacer necesidades colectivas de la población, que se reflejan en los
servicios que brinda que pueden ser de diversa índole:
 extracción de residuos y desechos sólidos
 provisión de agua corriente
 alumbrado público
 limpieza, riego y conservación de cunetas y calzadas
 mantenimiento de calles y caminos vecinales
 mantenimiento de cementerio y servicios funerarios
 conservación de plazas y parques
 servicio de vigilancia y control vial
SERVICIO PÚBLICO
Servicio Público Municipal es el que tiene establecido la comuna en función del
interés general de su jurisdicción. Para determinar su existencia, se excluirá todo
criterio de voluntariedad de la demanda del contribuyente, del beneficio que
pueda reportar a éste individualmente o de divisibilidad del servicio.
RECURSOS PÚBLICOS
Son los ingresos que recauda el Municipio para hacer frente al gasto público. Estos ingresos son los
tributos establecidos por el Código Fiscal.
Los tributos que establezca la Municipalidad se regirán por las disposiciones del Código Fiscal y la
Ordenanza Tarifaria Anual, así como por las ordenanzas tributarias especiales y de los decretos
reglamentarios, de dichos instrumentos legales.
Las Municipalidades no podrán establecer impuestos, ni contribuciones de ninguna clase,
pudiendo crear únicamente las cuotas y tasas que correspondan a los servicios municipales.
IMPUESTOS/TASAS
Tributos: son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario en
virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus funciones
públicas (educación, salud, seguridad, justicia, cultura, etc.). Los tributos se clasifican en
impuestos, tasas y contribuciones.
Alícuota: es el porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto de la tasa.
Base imponible: es el monto sobre el cual se habrá de aplicar la alícuota para determinar una tasa.
Ej.: la base imponible en la tasa por Derechos de Inspección y Control de Seguridad e Higiene de
Comercios, Industrias y Actividades Civiles está constituida por, entre otros conceptos, los metros
cuadrados ocupados, la cantidad de empleados.
CONCEPTOS Y DIFERENCIAS
TASAS
IMPUESTOS
La tasa es una prestación pecuniaria debida a un
ente público, con base en una norma legal y en
la medida establecida por ella, como retribución
de los servicios que la Municipalidad tenga
establecidos y que para cada caso se
determinen.
El impuesto es una contribución de los
individuos al mantenimiento del Estado
considerado como institución necesaria a la
subsistencia de la vida colectiva.
El sacrificio tiene en vista el interés particular y
en forma mediata el interés general.
El sacrificio tiene en vista el interés general y en
forma mediata el interés particular.
En principio no son obligatorias. Nadie puede ser La coacción jurídica es categórica, general y
obligado a utilizar los servicios ni perseguido
uniforme. Todo individuo debe pagarlo; si se
porque prescinda de ellos; aunque al
resiste y el Estado lo advierte, se le obliga por
monopolizar el estado ciertos servicios públicos
que imponen tasas, su empleo es forzoso como
consecuencia del monopolio y la necesidad. Esta
forma indirecta de coacción es muy distinta a la
coacción legal que presiona para el cobro del
impuesto.
conminación administrativa al comienzo y por
acción judicial después, pudiendo llegarse a la
violencia material en caso de rebelión, como lo
recuerdan diversos hechos históricos.
La coacción jurídica actual tiene una base muy
firme, en la forma democrática, representativa
del Estado y en el sentido económico y social de
las leyes.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
DEFINICION
Las Contribuciones son prestaciones pecuniarias que, por disposición del Código o de leyes
especiales, están obligadas a pagar al Municipio las personas que obtengan beneficios o mejoras
en los bienes de su propiedad o poseídos a título de dueño, por obras o servicios públicos
generales. Implica un resarcimiento que surge por un beneficio, derivado de la realización de
obras públicas y que benefician a algunos individuos. Por ej. Construcción de cuneta. (sólo
beneficia a los frentistas)
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La obligación tributaria es el vínculo jurídico entre un sujeto activo (Municipio) y una sujeto pasivo
(contribuyente) que faculta al Estado a exigir al contribuyente sumas de dinero establecidas por
ley.
La obligación tributaria nace al producirse el hecho, acto o circunstancia que la ordenanza
considere determinante del respectivo tributo.
Hecho imponible: es el hecho, acto o manifestación de la vida económica y social de una sociedad
que reviste interés fiscal y respecto del cual la ley establece que debe aplicarse el tributo. La
configuración del hecho imponible da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, en la medida
que no se verifiquen exenciones.
DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DETERMINACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS
Contribuyentes: es la persona física o jurídica que reviste el carácter de sujeto pasible de la
obligación tributaria y respecto de la cual se verifica el hecho imponible.
El sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea en calidad de
contribuyente o responsable.
Contribuyentes: los contribuyentes son:
a) Las personas de existencia visible, capaces e incapaces según el derecho.
b) Las personas jurídicas de carácter público o privado y las simples asociaciones civiles o
religiosas que revistan la calidad de sujetos de derecho.
Los contribuyentes, y sus herederos están obligados a pagar los tributos, personalmente o por
intermedio de sus representantes voluntarios o legales.
Responsables: los responsables son:
a) Los representantes legales, voluntarios o judiciales de las personas de existencia visible
o jurídica.
b) Los escribanos de registro son también responsables por el pago de los tributos y sus
accesorios respecto de los actos en que intervengan o autoricen en el ejercicio de sus
funciones.
Los responsables mencionados anteriormente
contribuyente al pago de la deuda tributaria.
están obligados conjuntamente con el
EXENCIONES
Es la liberación en el cumplimiento de realizar una prestación tributaria establecida por ley.
Las exenciones se conceden solo a petición del interesado, excepto las previstas para el Estado
Nacional y Provincial.
Están eximidos de algunos los tributos por ejemplo:
1) El Estado Nacional y Provincial
2) Las instituciones religiosas de todos los credos
3) Las uniones vecinales con personería jurídica
4) Las entidades de solidaridad social
5) Las instituciones deportivas (clubes, asociaciones deportivas, etc.) con personería jurídica
y sin fines de lucro
6) Las instituciones que impartan enseñanza gratuita
7) Las bibliotecas populares
TASAS
 SERVICIOS A LA PROPIEDAD RAIZ
Está sujeto al pago de tasas por servicios a la propiedad raíz, todo inmueble que se encuentre
beneficiado directa o indirectamente con cualquiera de los siguientes servicios:
-Alumbrado público.
-Limpieza y riego de calles y cunetas
-Conservación de calles y cunetas.
-Conservación de arbolado público.
-Extracción de residuos domiciliarios.
-Higienización y conservación de plazas y espacios verdes.
-Inspección de baldíos.
-Nomenclatura y numeración urbana.
-Cualquier otro servicio de carácter general no retribuible con una contribución especial.
Serán responsables del pago de esta tasa los propietarios poseedores a título de dueño y/o
adjudicatarios de barrios, y los adquirentes en remate público.
 DERECHOS DE EDIFICACION Y OBRAS EN GENERAL
Esta tasa deberá abonarse cuando el vecino requiera de la Municipalidad alguno de los siguientes
servicios:
a) Estudio de planos y demás documentos.
b) Inspección y verificación en la construcción e instalaciones de edificios, sus modificaciones,
ampliaciones y reparaciones.
c) Inspección y verificación de toda clase de construcciones o instalaciones en el cementerio
del Departamento.
d) Inspección y verificación de instalaciones de anuncios en la vía pública.
e) Inspección y verificación de instalaciones de redes cloacales, agua, eléctricas, o cualquier otro
motivo que necesite la remoción de pavimento o veredas.
f) Inspección y verificación de demoliciones.
 DERECHOS DE INSPECCION Y HABILITACION DE INSTALACIONES
ELÉCTRICAS Y/O MECANICAS Y/O ELECTROMECÁNICAS Y/O DE
SONIDO Y/O ELECTRÓNICAS
Deberán pagar esta tasa todos los vecinos que requieran los servicios municipales de aprobación
de planos, memorias descriptivas, vigilancia, inspección, aprobación y habilitación de instalaciones
eléctricas y/o electromecánicas y/o mecánicas y/o de sonido y/o electrónicas.
 DERECHOS DE INSPECCION Y CONTROL DE SEGURIDAD, HIGIENE Y
MORALIDAD DE ESPECTÁCULOS PUBLICOS
Están sujetos al pago de esta tasa los realizadores, organizadores o patrocinadores de
espectáculos y diversiones públicas que se desarrollen en el municipio.
Se considerarán espectáculos públicos toda función, conferencia, concierto, función deportiva o
cualquier otra reunión o acto que se efectúe en los lugares en que tenga acceso el público, se
cobre o no entrada.
 DERECHOS DE INSPECCION Y CONTROL DE SEGURIDAD E HIGIENE DE
COMERCIOS, INDUSTRIAS Y ACTIVIDADES CIVILES
Deben pagar esta tasa las personas o entidades que ejerzan cualquier actividad comercial,
industrial de servicio o actividades civiles, en virtud de la prestación de los servicios municipales
de contralor, salubridad, seguridad, higiene y asistencia social y cualquier otro que tienda al
bienestar general de la población.
 DERECHOS DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
Deben pagar esta tasa las personas físicas o jurídicas que con fines de promoción de su marca,
comercio o industria, profesión, servicio o actividad realicen publicidad y propaganda.
 DERECHOS DE USOS DE QUIOSCOS, LOCALES, PUESTOS Y MERCADOS
EN GENERAL
Deben pagar esta tasa los concesionarios de instalaciones en los mercados u organismos de abasto
y consumo del dominio comunal, ya sean quioscos, puestos, locales o bocas de expendio, etc.
 TASAS POR SERVICIOS DE PROTECCIÓN Y ATENCIÓN DE LA SALUD
Deben pagar esta tasa los beneficiarios por los servicios especiales de protección y atención de la
salud prestados por la Municipalidad dentro de su ejido.
 TASA POR INSPECCION SANITARIA E HIGIENICA
Esta tasa deben pagarla los propietarios de mercaderías de productos sometidos a control de
inspección sanitaria e higiénica que la comuna debe realizar sobre:
a) Productos destinados a consumirse o industrializarse en el ejido comunal, y
b) Los animales que se faenan en establecimientos debidamente autorizados dentro del ejido
municipal.
 DERECHO POR OCUPACIÓN O UTILIZACIÓN DE ESPACIOS DE
DOMINIO PUBLICO
Deben pagar esta tasa los usuarios de dominio público municipal por la ocupación o utilización
del subsuelo, superficie o espacio aéreo del dominio público municipal, y por los permisos
para el uso especial de áreas peatonalizadas o restringidas.
 TASAS DE ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA
Es la tasa que se paga por todo trámite o gestión realizada ante la Municipalidad que origine
actividad administrativa.
 DERECHOS DE CEMENTERIO
Es la tasa que se paga por la propiedad, concesión o permiso de uso de terrenos, por
inhumaciones, ocupación de nichos, fosas, urnas, bóvedas y sepulcros en general, apertura y
cierre de nichos; traslado, exhumación y reducción de cadáveres y demás actividades referidas a
los cementerios.
MEDIOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Las obligaciones tributarias se extinguen habitualmente con el pago.
PAGO: es el medio normal de extinción de la obligación tributaria. Pudiendo concretarse en dinero
en efectivo, cheque, transferencia electrónica, débito automático, tarjeta de crédito, etc.
Facilidades de pago:
El Organismo Fiscal está facultado a otorgar planes de pago a todos los contribuyentes
responsables de los tributos.
DEL DOMICILIO FISCAL
FIJACION DEL DOMICILIO
Todos los contribuyentes y responsables ante la comuna están obligados a fijar DOMICILIO
FISCAL en el ejido Municipal, en caso de no hacerlo, el Municipio está facultado para determinarlo
por si, y en esos casos se considerará domicilio fiscal a:
a) Si se trata de personas de existencia visible el lugar de su residencia habitual, el del ejercicio
de su actividad comercial, profesional, industrial o medio de vida, o donde se desarrolla la
actividad o existan bienes gravados, a elección del Organismo Fiscal.
b) Si se trata de personas de existencia ideal, como ser las personas jurídicas de carácter público
o privado y las simples asociaciones civiles o religiosas, el lugar donde se encuentre su dirección o
administración. Subsidiariamente, si hubiere dificultad para su determinación, el lugar donde
desarrollen su principal actividad.
CAMBIO DE DOMICILIO
Los contribuyentes o responsables, así como tienen la obligación de fijar un domicilio fiscal dentro
del ejido municipal, están obligados a informar cualquier cambio que hicieren del mismo, de lo
contrario se considerará como subsistente y válido para todos los efectos administrativos y
judiciales, el último domicilio fijado.
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
RESPONSABILIDAD
Desde el punto de vista individual, la responsabilidad consiste en reconocer que somos dueños de
nuestros actos libremente realizados y por lo tanto aceptamos las consecuencias que se deriven
de ellos.
La responsabilidad ciudadana está relacionada con los actos que realizamos y que tienen
repercusión en la vida de la sociedad: en este sentido la tributación es una responsabilidad que
tenemos que asumir para el sostenimiento de la comunidad.
PARTICIPACION
Es una actitud que consiste en actuar individual y organizadamente en la toma de decisiones
relacionadas con los asuntos públicos. Esta actitud implica también asumir responsabilidades, las
que aportarán al mejoramiento de la sociedad. Por lo tanto, la participación ciudadana resulta en
una relación con tendencia a mantener o transformar la sociedad.
TOLERANCIA
Consiste en reconocer y aceptar las diferencias físicas, las ideas, las costumbres, los gustos, etc.;
que se dan en las personas, sin discriminar a nadie por ellas. Aceptando que todos los ciudadanos
(gobernantes y gobernados), están sujetos a los mismos deberes y derechos, por lo que deben ser
considerados iguales ante la ley.
TRANSPARENCIA
Consiste en entender que el poder de los gobernantes emana de la voluntad del pueblo, por lo
que las acciones de gobierno deben ser de conocimiento público. Y conocer que los gobernantes
están sujetos al control de los gobernados.