Comité: Sector Público-Tributario

Comité de
Tributos
Aura Maldonado
Esther Carrero
Sandra Peña
Juliana Ruiz
Blanca Perea
Ángel Pernía
Ildemaro Pacheco
Comité de
Tributos
ESTIMADA ISLR
ESTIMADA DEPORTE
ESTIMADA DE ISLR
CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes señalados en los literales a, b, c, e y f del
artículo 7° de la ley de ISLR,
a.- Las personas naturales.
b.- Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad
limitada.
c.- Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas,
incluidas las irregulares o de hecho.
e.- Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades
jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores.
f.- Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados
en el territorio nacional.
ART 156 REGLAMENTO LEY ISLR
ESTIMADA DE ISLR
OBLIGADOS
1)Contribuyentes que dentro del año gravable
inmediatamente anterior al ejercicio en curso,
hayan obtenido enriquecimiento netos gravables
superiores a mil quinientas unidades tributarias (
1.500 U.T.).
2)Contribuyentes
que
hubiesen
obtenido
enriquecimientos superiores a mil (1.000 U.T.),
cuando su ejercicio inmediato anterior haya sido
menor de un año.
ART 156 REGLAMENTO LEY ISLR
ESTIMADA DE ISLR
PERSONAS NATURALES
Deberán determinar el anticipo de impuesto solo cuando
hayan obtenido enriquecimientos netos gravables superiores
a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.)
provenientes:




de actividades mercantiles o crediticias;
del libre ejercicio de profesiones no mercantiles;
del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles
o inmuebles, y
de la participación en las utilidades netas de las
sociedades de personas o comunidades no sujetas al pago
de impuesto establecido en la Ley objeto de esta
reglamentación.
ART 156 PARAGRAFO 1ro REGLAMENTO LEY ISLR
ESTIMADA DE ISLR
EXCEPCIONES
Se
exceptúan
de
la
obligación
de
determinar y pagar el anticipo de impuesto
a las sociedades de personas y las
comunidades, cuando sus enriquecimientos
sean gravables en cabeza de sus socios
o comuneros.
ART 156 PARAGRAFO 2do REGLAMENTO LEY ISLR
ESTIMADA DE ISLR
SUPRESION DEL SISTEMA DE AJUSTE POR INFLACION
Las
declaraciones
estimadas
que
deban
presentarse con posterioridad a la entrada en
vigencia de este decreto, deberán considerar el
enriquecimiento global neto correspondiente al año
inmediato anterior, pero excluyendo del mismo
el efecto del ajuste por inflación.
ART 193 LEY DE ISLR
ESTIMADA DE ISLR
DETERMINACION DEL ENG PERSONA JURIDICA
ORDINARIA Y/O PERSONA NATURAL
Ingresos Brutos
Bs. 6.000.000,00
- Costos
Bs. 2.000.000,00
= RENTA BRUTA
Bs. 4.000.000,00
- Deducciones
Bs. 1.000.000,00
= ENG
Bs. 3.000.000,00
+/- Conciliación
Bs -500.000,00
= UTILIDAD O PDA FISCAL
Bs. 2.500.000,00
+/- Ajuste por Inflación
Bs. – 500.000,00
= ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE
Bs. 2.000.000,00
ESTIMADA DE ISLR
EJEMPLO DEL CÁLCULO PERSONA JURIDICA ORDINARIA Y/O PERSONA NATURAL
ENREQUECIMIENTO NETO GRAVABLE DEL AÑO ANTERIOR
ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO EN U.T.
2.000.000,00/150UT=
(U.T. DEL AÑO ANTERIOR)
13.333,33 U.T
2.000.000,00 Bs
13.333,33 U.T.
COMO ES MAYOR A
1.500 U.T.
ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO DEL EJERCICIO EN CURSO.
2.000.000,00 Bs * 80% =
1.600.000,00 Bs.
DETERMINACION
ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO EN U.T.
DETERMINACION DEL IMPUESTO
I.S.L.R ESTIMADO
IMPUESTO ESTIMADO A PAGAR
1.600.000,00/177 U.T. =
9.039,54*34% - 500U.T. =
2.573,44*177U.T. =
455.499,52*75% =
9.039,54 U.T.
2.573,44 U.T.
455.499,52 Bs.
341.624,64. Bs.
ESTIMADA DE ISLR
DETERMINACION DEL ENG PERSONA
JURIDICA ESPECIAL
Ingresos Brutos
Bs. 6.000.000,00
- Costos
Bs. 2.000.000,00
= RENTA BRUTA
Bs. 4.000.000,00
- Deducciones
Bs. 1.000.000,00
= ENG
Bs. 3.000.000,00
+/- Conciliación
Bs -500.000,00
= UTILIDAD O PDA FISCAL
Bs. 2.500.000,00
+/- Ajuste por Inflación
= ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE
Bs. 2.500.000,00
ESTIMADA DE ISLR
EJEMPLO DEL CÁLCULO PERSONA JURIDICA ESPECIAL
ENREQUECIMIENTO NETO GRAVABLE DEL AÑO ANTERIOR
ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO EN U.T.
2.500.000,00/150UT=
(U.T. DEL AÑO ANTERIOR)
16.666,67 U.T
2.500.000,00 Bs
16.666,67 U.T.
COMO ES MAYOR A
1.500 U.T.
ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO DEL EJERCICIO EN CURSO.
2.500.000,00 Bs * 80% =
2.000.000,00 Bs.
DETERMINACION
ENREQUECIMIENTO NETO ESTIMADO EN U.T.
DETERMINACION DEL IMPUESTO
I.S.L.R ESTIMADO
IMPUESTO ESTIMADO A PAGAR
2.000.000,00/177 U.T. =
11.299,44 U.T.
11.299,44*34% - 500U.T.= 3.341,81 U.T.
3.341,81*177U.T. = 591.500,37,00 Bs.
591.500,37,00*75% = 443.625,28 Bs.
DIFERENCIA EN PAGO POR EXCLUSION DEL MONTO
POR API Bs. 102.000,64
ESTIMADA DE ISLR
PAGO
Del anticipo de impuesto a pagar que resulte, solo se pagará
el setenta y cinco por ciento (75%) del monto de impuesto
resultante a partir del sexto mes posterior al cierre y
hasta seis (6) porciones de iguales montos, mensuales
y consecutivos mediante la planilla de pago autorizada y
vigente por la Administración Tributaria o mediante los
medios de pago autorizados por la Administración Tributaria.
En los casos que las porciones no sean exactas, la diferencias
se incluirán en la primera porción.
ART 164 REGLAMENTO LEY DE ISLR
ESTIMADA DE ISLR
SANCIONES
ART 114 COT
LEY DEL DEPORTE
BASE LEGAL
• Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física
(G.O. Nº 39.741 del 23-08-2011)
• Reglamento Parcial Nº 1 de la Ley Orgánica de Deporte, Actividad
Física y
Educación Física (G.O. Nº 39.872 del 28-02-2012)
APORTANTES Art. 47 REGLAMENTO DE LOD
Empresas u otras organizaciones públicas y privadas que realicen
actividades económicas en el país con fines de lucro; cuando hayan
obtenido el año anterior una utilidad neta o ganancia contable que
supere las veinte mil unidades tributarias (20.000 UT)
ESTE APORTE NO CONSTITUIRA UN DESGRAVAMEN AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LEY DEL DEPORTE
APORTES Y BASE IMPONIBLE Art 48 REGLAMENTO DE LOD
Será el 1% sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando
esta supere las 20.000 UT
“Utilidad o Pérdida del Ejercicio Contable” (reflejada en la casilla 744)
menos
“Impuesto Determinado según Tarifa No 2 (reflejada en la casilla185)
LEY DEL DEPORTE
EJERCICIO FISCAL
EJERCICIO REGULAR
Del 01-01-2015 al 31-12-2015
Ejercicio gravable 2015
EJERCICIO IRREGULAR
Del 01-11-2014 al 31-10-2015
Ejercicio gravable 2014
LEY DEL DEPORTE
DECLARACIÓN Y PAGO Art 50 REGLAMENTO LOD
La declaración y autoliquidación del deporte deberá realizarse en línea
mediante el portal o página web, durante los ciento veinte (120) días
continuos siguientes al cierre del ejercicio contable del sujeto pasivo.
Los sujetos pasivos podrán declarar y enterar la totalidad del aporte en
efectivo y podrán realizar el pago en tres (3) porciones.
ART 52 REGLAMENTO LOD
LEY DEL DEPORTE
MEDIOS DE PAGO
El Aporte obligatorio de la empresa puede realizarse
mediante pago en efectivo o Cheque de Gerencia de
cualquier entidad bancaria ante los bancos habilitados
como entidades recaudadoras de apoyo.
A nombre del Instituto Nacional de Deportes (IND),
RIF: G---20000046---5..
LEY DEL DEPORTE
DECLARACION ESTIMADA ArT 56 REGLAMENTE LOD
Realizar una declaración estimada del Aporte del Cero coma
Veinticinco por ciento (0,25%) de la Utilidad Neta o Ganancia
Contable del ejercicio económico del año inmediatamente
anterior
PLAZO
La misma deberá ser declarada a los ciento noventa (190) días
del cierre contable de los sujetos pasivos.
LIQUIDACION
Podrá realizarse en tres (3) porciones, con un plazo de
hasta treinta (30) días continuos entre cada pago.
PLAZO 08 DE JULIO DE 2016
LEY DEL DEPORTE
SANCIONES
LEY ORGANICA DE DEPORTE, ACTIVIDAD FISICA Y EDUCACION FISICA