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Preguntas y Respuestas
Consulta:
Necesito saber qué resulta más útil para una persona natural obligada a llevar
contabilidad la misma quiere constituirse en persona jurídica.
Si en compañía limitada en sociedad anónima o sociedad civil por favor
indiquen las ventajas y desventajas de cada una de estas.
Respuesta
Estimado Edwin, le recordamos que el servicio de preguntas y respuestas
está direccionado a consultas contables o legal – contable, relacionadas con
el contenido del sistema Equal. A pesar de ello le sugerimos revise lo
detallado a continuación:
Las Compañías Limitadas y Sociedades Anónimas se someten al control de
la Superintendencia de Compañías rigiéndose a la Ley de Compañías:
http://www.abaco.ec/equal/ipaper/legi-ley-0024REFORMALEYDECOMPANIAS%20SRO843.doc
La Sociedad Civil o de Cuentas en Participación es una empresa que
funciona de manera libre con un mínimo control, pero por el mismo hecho
de no ser una sociedad que figura como tal tiene muy pocos beneficios. Se
somete al Código Civil http://www.abaco.ec/equal/ipaper/legi-cod-0005Reformas-al-Codigo-Civil-2012.doc y puede ampararse en el Código de
Comercio http://www.abaco.ec/equal/ipaper/legi-cod-0002.doc y los
beneficios que le otorgue la Cámara de Comercio.
Una buena decisión la encontrará usted revisando la Ley de Compañías para
responsabilidades de control societario; la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno http://www.abaco.ec/equal/ipaper/legi-LORTI.doc para
aspectos tributarios; y para responsabilidades Laborales y Sociales el Código
de Trabajo http://www.abaco.ec/equal/ipaper/CODIGO-DEL-TRABAJOSEP-2012.doc
y
la
Ley
de
Seguridad
Social
http://www.abaco.ec/equal/ipaper/legi-ley-0147.doc. En cuanto a las
responsabilidades frente estas leyes, prácticamente son iguales en especial
en lo relacionado a tributos, beneficios sociales y laborales.
Un mejor análisis respecto al tipo de sociedad que le conviene realizar, lo
obtendrá que confrontar los objetos sociales de compañía, el tipo de actividad
que vaya a realizar, etc.; con las leyes referidas.
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Respecto a las obligaciones con la Superintendencia de Compañías, no
interesa el tipo de sociedad sino el tamaño, en este sentido, si se trata de una
empresa pequeña o mediana se somete al cumplimiento de las NIIF para
PYMES, y si es una empresa a las NIIF completas.
De todas maneras, a nivel general le detallamos algunos artículos de la Ley
de Orgánica de Régimen Tributario Interno que se refieren a las sociedades
en general. Cabe aclarar que para el SRI, las diferencias radican entre las
obligaciones de personas naturales y jurídicas, mas no entre las sociedades
que usted menciona (Compañía Limitada en Sociedad Anónima o Sociedad
Civil), es decir, para todas las sociedades existen las mismas obligaciones.
Art. 98.- Definición de sociedad.- Para efectos de esta Ley el término
sociedad comprende la persona jurídica; la sociedad de hecho; el
fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autónomos
dotados o no de personería jurídica, salvo los constituidos por las
Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas
instituciones; el consorcio de empresas, la compañía tenedora de acciones
que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el
fondo de inversión o cualquier entidad que, aunque carente de personería
jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente
de los de sus miembros.
Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades
constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades
extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables,
estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre
su base imponible. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país
podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del
Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos,
siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o
equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo
insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y de
floricultura, que se utilicen para su actividad productiva, así como para la
adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que
mejoren productividad, generen diversificación productiva e incremento de
empleo, para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital
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y cumplir con los requisitos que se establecerán en el Reglamento a la
presente Ley.
En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y
crédito y similares, “las organizaciones del sector financiero popular y
solidario sujetas al control de la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda,” (Ley Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el Gasto
Social, Art. 1 literal a) de SRO 847 de 10 de dic.2012) también podrán
obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de
créditos para el sector productivo, incluidos los pequeños y medianos
productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efectúen
el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se
perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta
el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se
generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las
cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de
conformidad con las normas pertinentes.
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico
del Consejo de la Producción y de la Política Económica, el Presidente de
la República del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer
otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por
tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales.
La definición de activos productivos deberá constar en el Reglamento a la
presente Ley. Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos
estarán sujetas al impuesto mínimo establecido para sociedades sobre su
base imponible en los términos del inciso primero del presente artículo.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partícipes o
beneficiarios, préstamos de dinero, se considerará dividendos o beneficios
anticipados por la sociedad y por consiguiente, ésta deberá efectuar la
retención correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre su
monto. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada
y dentro de los plazos previstos en el Reglamento, y constituirá crédito
tributario para la empresa en su declaración de impuesto a la Renta.
A todos los efectos previstos en la ley de Régimen Tributario, cuando se haga
referencia a la tarifa general del Impuesto a la Renta de Sociedades,
entiéndase a la misma en el porcentaje del 22%, en los términos previstos
en el inciso primero del presente artículo.
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Artículo (…).- Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores
de una Zona Especial de Desarrollo Económico a partir de la vigencia del
Código de la Producción, tendrán una rebaja adicional de cinco puntos
porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta
(Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones Registro
Oficial Suplemento No. 351 del 29 de diciembre del 2010)
“Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar
contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la
misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y
sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos
ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean
superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento,
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas,
pecuarias, forestales o similares.”
(Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, registro oficial
suplemento n° 242, 29 diciembre 2007.)
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Todos documentos mencionados los puede encontrar en el sistema Equal:
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1. En la primera parte de la sección Legal y Conexas, encontrará Leyes,
Reglamentos y Códigos.
2. También en Asamblea Nacional encontrará a más de las vigentes, un
histórico.
3. En Búsqueda General puede encontrar el Código de Comercio, Civil,
Ley de Compañías, etc., siempre que los digite entre paréntesis.
4. Una vez que tiene los resultados de la búsqueda, se puede usar frases o
palabras claves para ubicar con más rapidez por el título del documento
requerido: tributario, civil, comercio, Ley de Compañías, etc.
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