Regímenes de Retención en IVA e Impuesto a las Ganancias

Agosto 2010
IMPUESTOS: Regímenes de Retención en IVA e
Impuesto a las Ganancias
Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar
Recordamos a las empresas socias de la CAIP que por Resolución General AFIP Nº 2849 publicada en
Boletín Oficial el pasado 17/06/2010, se ha estipulado la creación del Registro de Comercializadores de
Materiales a Reciclar y nuevos regímenes de información y de retenciones de IVA y Ganancias, para
operaciones de compraventa de materiales a reciclar.
La Norma, que se encuentra a disposición en la CAIP (solicitarla a [email protected]), indica en su Art. 1ro. que podrán incorporarse
las personas físicas o jurídicas, que tengan en el Impuesto al Valor Agregado la condición de Responsable Inscripto y realicen
operaciones de compraventa de materiales a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen –post consumo o post industrial-,
incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos, que se indican a continuación:
a)
b)
c)
d)
e)
PET.
Papel y cartón.
Vidrio.
Plástico.
Materiales ferrosos o no ferrosos
Los sujetos alcanzados solicitarán (Art. 2), en función de la actividad que desarrollan (Ver Anexos II y III en la Norma), su inscripción
en el “Registro”, en las categorías que se detallan a continuación:
a) Recicladores: establecimientos industriales que efectúan la transformación de los materiales citados en el Art. 1, en materia prima
o productos finales.
b) Acopiadores: quienes adquieran y/o reciban materiales provenientes de la recolección, procediendo a su clasificación,
acondicionamiento y compactado, intermediando entre los galponeros o los recolectores y los sujetos indicados en el inciso a).
c) Galponeros: quienes adquieran y/o reciban materiales provenientes de la recolección, efectuando su clasificación, intermediando
entre los recolectores y los sujetos indicados en los incisos a) o b).
d) Generadores de “scrap”: establecimientos industriales o comerciales que comercialicen los materiales a reciclar
mencionados en el Art. 1, generados como consecuencia de su propia actividad.
e) Intermediarios: quienes efectúan la comercialización, cualquiera sea su forma, intermediando con los adquirentes que se
caracterizan en los incisos a), b), c) o con los sujetos del inciso d) y que no encuadran en los incisos precedentes.
Deberá tenerse en cuenta las distintas fechas de entrada en vigencia, conforme el siguiente esquema:
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TITULO I - REGISTRO DE COMERCIALIZADORES DE MATERIALES A RECICLAR: 01/08/2010
TITULO II - REGIMENES DE RETENCIÓN: 01/10/2010
TITULO III - REGIMEN DE INFORMACION: 26/11/2010
TITULO IV – RECOLECTORES, COMPROBANTE RESPALDATORIO DE COMPRA DE MATERIALES A RECICLAR: 01/10/2010
En referencia a las alícuotas del IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, aplicables al momento de la retención, el Art. 24 establece el
importe de la misma aplicando sobre el precio neto de venta -conforme lo establecido en el Artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones-, que resulte de la factura o documento equivalente, los proporcionales que
para cada caso se fijan a continuación:
a) CINCO CON VEINTICINCO POR CIENTO (5,25%): en las operaciones de compraventa de los productos alcanzados por el presente
régimen, efectuadas por los sujetos inscriptos en el “Registro” en la categoría prevista en el inciso d) del Artículo 2º (GENERADORES
DE SCRAP)
b) DIEZ CON CINCUENTA POR CIENTO (10,50%): en las operaciones de compraventa de los productos alcanzados, efectuadas por
quienes se encuentren inscriptos en el “Registro” en las categorías b), c) y e) del Artículo 2º.
c) VEINTIUNO POR CIENTO (21%): en las operaciones de compraventa de los bienes comprendidos, efectuadas por sujetos que no se
encuentren inscriptos en el “Registro” o estén suspendidos.
El Art. 41 conviene el importe de la retención en el IMPUESTO A LAS GANANCIAS, el cual se determinará aplicando sobre el
importe total de cada concepto que se pague, de acuerdo con las previsiones del Apartado E (Capitulo II, Título II), las alícuotas que,
según la condición del sujeto de que se trate, se fijan a continuación:
a) Inscripto en el impuesto a las ganancias y en el “Registro”: CUATRO POR CIENTO (4%).
b) Inscripto en el impuesto a las ganancias y no en el “Registro” o suspendido: VEINTE POR CIENTO (20%).
c) Sin inscripción en el impuesto a las ganancias: TREINTA POR CIENTO (30%).
A efectos de lo indicado precedentemente, los agentes de retención deberán consultar la condición del sujeto pasible de retención
frente al impuesto a las ganancias, en el sitio “web” del Organismo (http://www.afip.gob.ar), ingresando en la pantalla “Servicios y
Consultas” “Consultas en línea” “Constancia de inscripción”. La incorporación en el “Registro” del sujeto pasible de retención se
acreditará y verificará en la forma prevista en el Apartado I del Anexo V.
Es necesario tener presente que todas aquellas empresas transformadoras plásticas generadoras de scrap
que realicen operaciones de venta de este material, analicen con sus asesores o especialistas impositivos
la conveniencia de inscribirse en el “Registro”.
En este sentido, toda vez que se ejecute una operación de venta de scrap, será fiscalizada por la parte
compradora a través de la Web del Organismo y de no estar inscriptos en el Registro de Comercializadores
de Materiales a Reciclar, será pasible la parte vendedora de las mayores retenciones que estipula la
presente Resolución Nº 2849.
Asimismo, el Art. 56 define a los sujetos obligados a cumplir con el Régimen aludido de Información
(TITULO III) a los sujetos enunciados en los incisos a), b), c) y e) del Art. 2, que adquieran los materiales
indicados en el artículo anterior.