contenido EL CONTROL INTERNO Y EL DESEMPEÑO DE LAS

EL CONTROL INTERNO EN EL DESEMPEÑO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS
EMPRESAS
RESUMEN
El presente estudio es de tipo descriptivo no experimental transversal y tiene como
objetivo determinar si entre las causas de fracaso de la pequeña y mediana empresa
(PyMe), se encuentra la incorrecta implementación de un control interno o la ausencia
del mismo. La
investigación se realizó en ochenta empresas de Mexicali, Baja
California, México; a través de la aplicación de un cuestionario, con la finalidad de
determinar
los métodos y procedimientos de control interno que aplican estas
empresas. Entre los resultados se tiene que el control interno no es considerado por los
empresarios como un tema importante en la vida de su empresa, sin embargo en la
mayoría de las empresas al rubro de efectivo si le implementan algunos controles por la
importancia e impacto que tiene su adecuada administración en el desempeño y
permanencia de la empresa.
Palabras clave: pequeñas empresas, control interno y desempeño.
INTRODUCCIÓN
Las pequeñas y medianas empresas (PyMe’s) son un elemento fundamental para el
desarrollo económico de los países y México no es la excepción , tanto por su
contribución al empleo, como por su aportación al Producto Interno Bruto (PIB), sin
embargo, debe reconocerse que su gestión administrativa y financiera no funciona
dentro de los paradigmas de eficiencia empresarial ya que cuentan con sistemas
administrativos obsoletos, así como la falta de controles en su operación, falta de
preparación gerencial y una contabilidad orientada sólo al cumplimiento de la norma
tributaria, siendo estos algunos de los factores que las afectan. (Mosqueda, 2008).
1
De acuerdo al Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI) en
base al censo económico 2009 existen 5,144,056 empresas en México, que emplean a
27,727,406 personas, de las cuales 4,800,000 el 95.2% son microempresas, haciendo
una contribución al empleo de un 45.6%. Existen 221,194 pequeñas empresas
constituyendo el 4.3%, las cuales aportan al empleo un 23.8%. Son Medianas
empresas 15,432 las cuales aportan al empleo un 9.1%. Existen 10,282 representando
el 0.2% grandes empresas, las cuales aportan al empleo un 21.5%; como se muestra
en el siguiente cuadro:
Cuadro 1
Características principales por tamaño de la empresa
Micro
Pequeña
Mediana
Grande
Unidades económicas
95.2%
4.3%
0.3%
0.2%
Personal ocupado
45.6%
23.8%
9.1%
21.5%
Aportación al PIB
15%
14.5%
22.5%
48.0%
Fuente: Elaboración propia con datos del censo económico 2009
Las PyMe’s son importantes para la economía mexicana, puesto que generan el 33%
del empleo y aportan el 37% del PIB, además participan en el desarrollo del mercado
nacional, de exportación y en la integración de cadenas productivas. Así mismo al
participar en la economía formal contribuyen al gasto público vía pago de
contribuciones, por lo que constituyen un sector estratégico para el desarrollo
económico y social del país.
Así como en el resto del País, la PyMe tiene un importante papel en el crecimiento
económico de Mexicali y más aún, cuando se han modificado las condiciones del
mercado, donde el medio ambiente actual exige empresas agiles e innovadoras, que
mantengan un estrecho contacto con el cliente, debiendo reaccionar con rapidez y
ajustarse a los cambios con facilidad y prontitud. Asimismo, las decisiones tendrán un
impacto interno sobre los costos, productividad, inversión, liquidez y la rentabilidad,
2
donde los factores de éxito o estrategias a seguir, serán las relacionadas con: precio
competitivo, calidad de acuerdo a las exigencias del mercado meta, la destreza
financiera y la globalización de los mercados.
Sin embargo estas empresas presentan algunos problemas como lo son: la falta de
control de inventarios, control inadecuado de créditos, liquidez y bajo volumen de
ventas, los cuales si no son tratados con sumo cuidado ponen en riesgo a la operación
de la empresa al no contar con el efectivo suficiente y por tanto no cumplir en tiempo
con sus compromisos de bancos y acreedores o bien un inadecuado financiamiento,
una sobre inversión en activo fijo, existencias de inventarios inmovilizadas y obsoletas,
irregularidades en los cobros, pagos imprevistos, cálculos equivocados de los ingresos,
costos o utilidades así como los gastos excesivos en que incurren los propietarios de
estas empresas por un mal manejo y control de sus recursos (Anzola, 2010).
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
A pesar del gran número de PyMe’s que existen en este País y en Mexicali dando
empleo a una parte importante de la población y una gran participación en el Producto
Interno Bruto, se tiene que gran parte de ellas fracasan debido a su mala
administración, dentro de la cual se encuentra el control interno (Mercado 2007).
Por ello es importante que quien tiene un negocio cuente, desde un principio, con las
herramientas básicas para encauzarlo adecuadamente. Además debe estar preparado
para que, cuando crezca, lo haga sanamente. Tener una idea de la empresa a futuro
permitirá, desde sus inicios, una adecuada toma de decisiones (Molina, 2006). La
implementación de un sistema de control interno en las PyMe’s mexicalenses, asegura
la elaboración de información financiera confiable, lo cual aunado a una disciplina de
querer hacer las cosas bien, con la intención de mejorar y de una manera diferente al
de la competencia, será clave para garantizar su crecimiento y permanencia,
favoreciendo el crecimiento de la economía mediante la creación de empleos.
3
El control interno es una parte muy importante que debe quedar clara en la empresa y
que todos deben de tener presente para una buena operación sin riesgos. La operación
de la empresa representa un ciclo en el cual si algunos de sus elementos o procesos no
están controlados empezará a fallar y repercutirá en el resto de los elementos o
procesos, ocasionando con ello serios problemas que pueden llevar hasta el cierre de
sus operaciones de manera anticipada (Mercado, 2007). En este sentido Castromán &
Porto (2005) refieren que las empresas que han tenido fallas en sus sistemas de
control, han sido porque al presentarse alarmas estas han sido ignoradas o
desautorizadas por personas que no conocían su responsabilidad o bien ignoraron los
riesgos de manera deliberada. Por ello es necesario que las personas conozcan sus
responsabilidades y autoridad.
OBJETIVO
El objetivo de esta investigación es determinar si entre las causas de fracaso de la
pequeña y mediana empresa, se encuentra la incorrecta implementación de un control
interno o la ausencia del mismo.
JUSTIFICACIÓN
Las empresas enfrentan un entorno difícil marcado principalmente por la crisis
económica a nivel mundial, y por competencia desmedida, por lo que las empresas
buscan mantenerse en el mercado, siendo necesario hacer un análisis para identificar
los factores administrativos financieros y gerenciales utilizados por las PyMe’s, que les
han ayudado a permanecer, así como la implementación de controles para una
adecuada administración de sus recursos. Es importante que las empresas sobre todo
aquellas de tamaño y estructuras limitadas tengan un adecuado control interno,
logrando con ello disminuir riesgo en sus operaciones, proteger y cuidar los recursos
con los que cuentan así como evaluar la eficiencia de la misma en cuanto al manejo de
sus bienes. Por tal motivo esta investigación se enfocó a la pequeña empresa en virtud
de ser las que requieren de mayor apoyo en todas sus áreas. Además debido a la
4
importancia de estas empresas en la economía, cualquier dificultad que puedan
presentar repercute desfavorablemente en los indicadores macroeconómicos y sociales
del País de que se trate por tanto requieren acciones que coadyuven a su permanencia.
MARCO TEÓRICO
La empresa es una organización económica de producción de bienes y servicios para
un mercado específico, cuyo objeto primario o fin último es la obtención de utilidades
para sus dueños. De acuerdo con Ferrell & Hirt (2010) las empresas mediante sus
actividades ofrecen productos que proporcionan satisfacción y beneficios a las
personas. La empresa es una unidad dirigida por un empresario formada por los
factores de producción: capital, trabajo y organización. La cual es clasificada de
acuerdo al número de empleados y/o ingresos.
Cuadro 2
Clasificación de empresas por tamaño
Estratificación
Tamaño
Sector
Número de
Monto de
Tope máximo
ventas anuales
Micro
Todas
Pequeña
Comercio
Industria
servicio
Mediana
Comercio
de trabajadores
(mdp)
combinado*
Hasta 10
Hasta $4
4.6
Desde 11
Desde $4.01
hasta 30
hasta $100
Desde 11
Desde $4.01
hasta 50
hasta $100
y
Industria
Desde $100.01
235
Desde 51
hasta 100
hasta $250
Desde 51
Desde $100.01
hasta 250
hasta $250
Fuente: Diario oficial de la Federación 25 de Junio 2009
5
95
Desde 31
hasta 100
Servicios
9.3
250
Características generales y funcionales de las pequeñas empresas
Barragán (2009) señala que las pequeñas empresas poseen ciertas características
generales que las hacen diferentes al resto de las empresas y a través de las cuales
pueden ser fácilmente reconocidas. Entre estas características se encuentran las
siguientes:
a. Administración independiente, usualmente dirigida y operada por el propio
dueño.
b. Los empresarios tienen a su cargo las ventas de los productos, o las supervisan
personalmente.
c. El número de personal tiene un límite inferior y otro superior. En México oscila
entre 11 y 50.
d. Incidencia no significativa en el mercado debido a que el área de operaciones es
relativamente pequeña y principalmente local.
e. Escasa especialización en el trabajo tanto en el aspecto productivo como en el
administrativo.
f. Actividad no intensiva en capital y este es proporcionado por una o dos personas
que establecen una sociedad.
g. Limitados recursos financieros, en la mayoría de estas empresas el capital de la
empresa es suministrado por el propio dueño.
h. Sus sistemas de contabilidad y de control son elementales.
i.
Cuentan con una estructura organizacional muy sencilla.
j.
En cuanto a tecnología utilizan aquella que se relaciona con el mercado al que
abastece o bien tienen una escasa información tecnológica.
k. La solución de problemas se hace mediante procedimientos de carácter informal
y se resuelven conforme se hayan presentado.
Otras de las características más importantes que se dan en este tipo de empresas son:
la falta de formalidad, la falta de una organización adecuada, Falta de manuales de
6
procedimientos y de políticas que sean conocidas por todos los miembros de la
empresa.
Principales problemas generales que enfrentan las pequeñas empresas.
Rodríguez (2010) señala que los principales problemas que enfrentan las pequeñas
empresas son muy similares a los que se tienen en las microempresas a un cuando
tienen un mayor número de empleados y una estructura más grande, entre estos se
encuentran:
1.- La falta de experiencia administrativa.
2.- No tienen estímulos fiscales.
3.- Competencia desleal del comercio informal.
4.- La carencia de una estructura administrativa.
5.- Falta de financiamiento y experiencia en la actividad económica que desarrollan.
6.- Ausencia de controles internos y planeación de sus actividades.
7.- La negligencia y el fraude.
Como se puede observar la mayor parte de sus problemas se derivan de la falta de
administración, ya que se constituyen sin planeación e implementación de mecanismos
de control sobre sus recursos, sus dueños y personal son ajenos a la administración del
giro del negocio, utilizan técnicas y procedimientos obsoletos, la información financiera
que utilizan es muy elemental, casi siempre operan con una constante falta de recursos,
su compras las realizan con mucha frecuencia a través de intermediarios, no conocen
de los apoyos financieros y fiscales que en raras ocasiones les ofrecen las instituciones
financieras y las leyes fiscales, y padecen la ausencia de asesoría especializada.
Control interno
El control interno es una herramienta o bien un sistema mediante la cual la
administración puede garantizar el desarrollo ordenado y eficiente de todas las
operaciones y actividades realizadas por la empresa. Rivas (2011) señala que es un
7
elemento fundamental para que una empresa pueda alcanzar sus metas, es por ello
que debe ser oportuno, económico y seguir una estructura orgánica, así como tener una
ubicación estratégica y anticipar tendencias. Por tanto lo define como una serie de
acciones concatenadas y realizadas por todos los miembros de la entidad, orientados a
la consecución de las metas organizacionales, a prevenir la pérdida de recursos, a
asegurar que la información financiera sea confiable y que la empresa cumpla con las
leyes y regulaciones aplicables. Castromán & Porto (2005) refieren que en el proceso
del control interno se establecen los estándares de actuación, la medición y la
evaluación de su desempeño para corregir sus desviaciones teniendo como objetivo
asegurar el progreso de la empresa hacia sus objetivos y metas, a través de los planes
previamente establecidos para ello.
En este mismo sentido Pirela (2005) comenta que el control interno es la base sobre el
cual descansa la confiabilidad de un sistema contable y administrativo, así como la
determinación de que existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en
los estados financieros y administrativos, el cual está orientado principalmente a la
evaluación, a través de la cual se verifican las condiciones de aprovechamiento en que
se encuentra los involucrados en el contexto de la estrategia involucrada. Por ello el
control contable debe ser comparado periódicamente con la existencia física y tomar
medidas oportunas en caso de existir diferencias. De igual forma Rivas (2011) refiere
que en la mayor parte de las decisiones se basan en su información contable, como lo
son la adquisición de inventarios, hasta mejorar la estructura de sus costos y gastos.
Por lo cual el control interno debe de regular precisamente el funcionamiento de las
operaciones diarias de la empresa.
Asimismo
existen
controles
administrativos
relacionados
con
las
normas
y
procedimientos concernientes a la eficiencia de la operación de la empresa y a las
políticas establecidas por la administración. El control interno debe promover la
eficiencia, reduciendo el riesgo del logro de metas, asegurar la confiabilidad de la
8
información financiera, la protección de sus recursos, así como el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y laborales. Es por ello que el control interno considera que el
máximo responsable de llevar a cabo el trabajo es la gerencia (Rivas, 2011). La
importancia del control interno radica en que permita a la gerencia hacer frente a la
rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y
prioridades cambiantes de sus clientes, adaptando su estructura para asegurar el
crecimiento futuro.
Por otra parte el ambiente del control interno establece los lineamientos de
comportamiento de la empresa teniendo una influencia directa en todos los elementos
del
control
interno,
proporcionando
una
seguridad
razonable
al
identificar
acontecimientos potenciales que de presentarse, afectarían a la empresa y poder
manejar los riesgos dentro de un nivel aceptable. En este sentido Castromán & Porto
(2005) refieren que la clave de la prevención del fraude se encuentra en la motivación,
oportunidad, actitud del empleado y actitud de la gerencia. La gerencia debe establecer
normas y limites a los comportamientos de los empleados, estableciendo fuertes
controles administrativos, los cuales deberán quedar por escrito.
MÉTODO
La investigación que se presenta es no experimental, con un diseño de tipo
transeccional o transversal. Esta investigación es no experimental en virtud de que no
existe una manipulación de las variables, lo cual es una de las características de este
tipo de investigación de acuerdo a lo establecido por Hernández & Fernández (2006)
que definen a la investigación no experimental como cualquier investigación en la que
resulta imposible manipular variables o asignar aleatoriamente a los sujetos o las
condiciones. Señalando que en un estudio no experimental se observan situaciones ya
existentes, no provocadas intencionalmente por el investigador. Asimismo el diseño es
de una investigación transeccional o transversal, es decir, los datos se recolectaron en
9
un solo momento, es decir en un tiempo único, con el propósito de describir las
variables y posteriormente analizar su interrelación.
La metodología empleada para el desarrollo de esta investigación se efectuó en dos
etapas, en la primera parte se llevó a cabo la revisión y análisis de bibliografía en libros,
revistas, periódicos y documentos electrónicos relacionados con el tema de estudio. En
la segunda parte se realizó un estudio de campo, mediante la aplicación de un
cuestionario a las personas a cargo de la administración y funcionamiento de las
empresas.
Instrumentos
El instrumento de medición que se elaboró para medir las variables es un cuestionario
con veinte ítems. Lo constituyen en su mayoría preguntas cerradas con respuestas de
opción múltiple. Sin embargo aparecen algunas preguntas abiertas como son los datos
generales.
Una vez elaborado el cuestionario se revisó por expertos en el área, para determinar si
los ítems eran adecuados para obtener resultados confiables. Posteriormente se
modificaron aquellos ítems a los cuales se le hicieron observaciones, las cuales fueron
de forma y no de contenido. Los cuestionarios se aplicaron a los gerentes o dueños de
las empresas. Los informantes son personas relacionadas con el tema de investigación
conocedoras y con amplia experiencia en la actividad que desempeñan, lo que
proporcionó validez y confiabilidad a los datos recabados.
Una vez sometido a pilotaje el instrumento de medición, los resultados de su aplicación
arrojaron que más del setenta y cinco por ciento de las empresas eran de tamaño
pequeño, por tal motivo se cambió la población de estudio enfocándose únicamente a
las pequeñas empresas.
10
Población y muestra
En esta investigación son los empresarios de las pequeñas empresas los que integran
la población. Para determinar el tamaño de la población, muestra y sujetos de este
estudio, se tomó como marco muestral la información proporcionada por el Sistema
Información Empresarial Mexicano (SIEM) 2012, el cual cuenta con un registro de
empresas, clasificadas de acuerdo a su entidad, municipio, tamaño y sector, además de
ser el padrón más completo y actualizado que existe hasta este momento sobre este
tipo de empresas.
El tipo de muestreo es probabilístico aleatorio por reemplazo. El muestreo probabilístico
se refiere a que cuando se extrae una muestra todos los elementos del marco muestral
cuentan con probabilidad de selección distinta a cero. Es decir, todos los elementos de
la población tienen la misma posibilidad de ser escogidos. Las muestras probabilísticas
son esenciales en los diseños de investigación transeccionales cuantitativos, a través
de encuestas, donde se busca hacer estimaciones de las variables de la población y se
analizan con pruebas estadísticas, donde se presupone que la muestra es
probabilística. Así los elementos muestrales tendrán valores muy parecidos a los de la
población, de tal manera que las mediciones del subgrupo pueden dar estimados
precisos del conjunto mayor.
Para determinar el tamaño de la muestra se utilizó la fórmula de poblaciones finitas,
considerando un margen de error del .05, un grado de confiabilidad del 95%,
obteniendo una muestra de 80 empresas.
Descripción de la muestra
El instrumento del cuestionario se aplicó en las pequeñas empresas ubicadas en la
zona urbana, a los propietarios, administradores, contadores o encargados que operan
estas empresas ya que son estos quienes tienen el conocimiento y la experiencia de las
operaciones, recursos, información y conocen la forma en que se toman las decisiones
11
sobre su funcionamiento. El género de los empresarios no importa y los rangos de
edades serán de los 18 a los 70 años.
RESULTADOS
A continuación se presentan algunos de los principales resultados obtenidos de la
aplicación del instrumento de medición.
Figura 1: Escolaridad
0.10%
7.40%14.80%
Primaria
18.50%
44.40%
Secundaria
Preparatoria
14.80%
Profesional
Posgrado
Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento
En lo que se refiere al grado de escolaridad del propietario o principal accionista de la
empresa el 44% son profesionistas, 18% cuenta con estudios a nivel secundaria, 15%
cuenta con estudios de preparatoria, 15% cuenta únicamente con primaria, y un 7% con
estudios de posgrado. La mayoría cuenta con estudios profesionales lo que les ayuda a
manejar mejor la empresa y tener una visión para aplicar adecuadamente los factores
administrativos financieros, que impulsen la estabilidad y permanencia de la empresa.
Figura 2: ¿Hay una separación real entre la entidad y el propietario?
48%
52%
Si
No
Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento
12
El 52% de los propietarios manifestó que existe una separación entre la empresa y el
propietario, esto indica que no mezclan los recursos o el patrimonio personal con los
recursos de la empresa, para obtener resultados del negocio. Sin embargo el 48% no
realiza esa separación, lo que provoca que no se obtengan los resultados reales ni se
conozca la rentabilidad de la empresa.
Figura 3: Persona encargada de generar la información financiera
3%
20%
40%
Despacho contable externo
Departamento de contabilidad
Propietario
37%
Otros
Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento
En cuanto a las personas encargadas de elaborar la información financiera que generan
estas empresas por las operaciones que realizan se encontró que el 40% es por un
agente externo, el 37% se elabora por personal encargado del área contable, y un 20%
es elaborada por el propietario. Es decir en un 57% la información es elaborada por
personal de la misma empresa, que de no existir procesos de control en las
operaciones se puede estar presentando información carente de seguridad y certeza
contable.
Figura 4: Periodicidad con que se elabora la información financiera
13%
Mensual
87%
Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento
13
Anual
En cuanto a la periodicidad de la elaboración de la información que se genera de las
operaciones de la empresa se encontró que es mensualmente como ésta se elabora
siendo el caso del 87% de las empresas encuestadas, debido a que tienen que
presentar sus declaraciones de impuestos de manera mensual, el cual es el principal
uso que dan a la información que se elabora no así para evaluar lo presupuestado
contra las operaciones reales ni para evaluar el desempeño de las personas a cargo de
su operación.
Figura 5: ¿Posee manuales de organización?
Si
No
40%
60%
Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento
Solo el 40% de las empresas poseen manuales de organización por lo cual el 60%
restante puede que no conozca con certeza sus responsabilidades y actividades que
debe desarrollar situación alarmante para la operación de la empresa, como bien
señala Castromán & Porto (2005) la clave de la prevención del fraude se encuentra en
la motivación, oportunidad, actitud del empleado y actitud de la gerencia por lo cual la
gerencia debe establecer normas y limites a los comportamientos de los empleados,
estableciendo fuertes controles administrativos, los cuales deberán quedar por escrito y
es precisamente a través de los manuales de organización que se puede establecer
dichas normas y políticas.
14
Figura 6: ¿Qué controles aplica para evitar fugas en su negocio?
11.10%
7.40%
De efectivo
Ninguno
81.50%
Otros
Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento
El 81.50% aplica control de efectivo para evitar las fugas de efectivo en su negocio. El
7.40% no aplica ningún tipo de control para evitar fugas en su negocio. El 11.10%
aplica otro tipo de controles diferentes para evitar las fugas de su negocio. Sin embargo
existen otros activos importantes de la empresa en los cuales deben existir mecanismos
de control como lo son el manejo de sus inventarios y la salvaguarda de sus activos
fijos, de igual manera si no hay un control adecuado de estos pueden existir
repercusiones muy serias en el resto de las operaciones de la empresa.
Figura 7: Mecanismos de control del efectivo
13%
Reportes periodicos de entradas y salidas de
efectivo
26%
62%
Estados financieros
Presupuestos
Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento
En cuanto al control de efectivo este se realiza principalmente a través de los reportes
periódicos que se realizan de entradas y salidas de efectivo en un 62%. Siendo así
estos deberían realizarse con una periodicidad más corta para poder detectar cualquier
anomalía en tiempo, solo el 26% lo controla a través de los estados financieros el 13%
a través de comparativos contra lo presupuestado. Este activo es de vital importancia
15
para que una empresa logre mantenerse en operación por tanto las personas a cargo
de su administración deben cumplir cabalmente con los controles establecidos para su
manejo y de esa manera evitar desvíos o malos manejos del mismo.
Figura 8: Mecanismos que utiliza para el control de los inventarios
7%
3%
Inventarios Fisicos
13%
Reportes de ventas
20%
57%
Ninguno
Tarjetas de almacen
Sistemas de computo
Elaboración Propia Fuente: Datos de resultados del instrumento
Respecto a la forma en que controlan los inventarios las personas que administran a
este tipo de empresas, se encontró que el 57% efectúa inventarios físicos para su
control con diferente periodicidad, siendo mensuales los que se realizan con mayor
frecuencia. Por otra parte, el 20% de los encuestados señalaron los reportes de venta
mensual como el medio utilizado para tener un control de sus inventarios y el 13% no
aplica ningún mecanismo para su control, situación que puede provocar que se realicen
compras que no sean necesarias, excesos en los inventarios e incluso que se lleven a
cabo hurtos sin que estos puedan ser detectados. Todas estas situaciones tienen
repercusiones en la liquidez de la empresa. Un 7% lo hace a través de tarjetas de
almacén y a través de sistemas de cómputo un 3%. El administrador de una pequeña
empresa puede no prestarle la debida atención, a la existencia de un buen control de
inventarios. Sin embargo si su inventario es demasiado grande, provoca inactivación del
dinero de la empresa o el desperdicio por la inutilización u obsolescencia. Por el
contrario, un inventario inadecuado e insuficiente provoca que no se pueda cubrir la
demanda de mercancías con solicitud y eficacia.
16
Por ello como señala Rivas (2011) el control interno debe establecer mecanismos para
su manejo, en virtud de que es una decisión relevante dentro de la operación de la
empresa que puede afectar seriamente la liquidez de la empresa y por consecuencia su
permanencia.
Conclusiones
En base a los resultados obtenidos de la aplicación del instrumento de medición se
presentan las siguientes conclusiones:
Aun cuando los mecanismo de control interno son de suma importancia para la
adecuada operación y permanencia de las empresas y ser considerado como una de
las causas de su fracaso, la mayor parte de ellas no tienen una adecuada aplicación de
controles para el desarrollo de sus operaciones o bien se aplican de manera incipiente.
Asimismo en gran medida estas empresas no cuentan con manuales de organización y
procedimientos lo cual ocasiona que las personas que forman parte de la empresa no
tengan una claridad en sus funciones y responsabilidades, así como de las técnicas de
control interno que deben aplicar para salvaguardar los bienes de la empresa.
Otro punto a resaltar es que no existe en la mayoría de los casos una separación entre
la entidad y el propietario, lo cual indica que no existe una imparcialidad para revisar y
supervisar los controles que están implementando para una adecuada evaluación de
los mismos. Es decir no hay personas que puedan evaluar de manera objetiva su
ejecución y pueda dar seguimiento a los resultados.
En lo que respecta a las personas que elaboran la información financiera se tiene que
son principalmente despachos contables externos a la entidad, sin embargo esta
información es resultado de operaciones que no siguen un mecanismo de control lo
17
cual puede ocasionar la falta de seguridad y certeza en la información que se está
produciendo y finalmente estar tomando decisiones equivocadas en base a ello.
En base a lo anterior se tiene que el control interno no es considerado por los
empresarios como un tema importante en la vida de su empresa, sin embargo al rubro
que le ponen atención es al efectivo que es donde si tienen algunos mecanismos de
control, debido a que es en base a este activo líquido que se mueven las empresas y es
necesario para la operación diaria de la misma.
RECOMENDACIONES
A continuación se establecen recomendaciones y estrategias para mejorar el control
interno de este tipo de empresas, que favorezcan su crecimiento y desarrollo,
aumentando con ello su competitividad.
Los empresarios antes de iniciar la operación de su negocio deben llevar acabo una
adecuada planeación de las actividades que se realizarán, los controles con los cuales
deben de cuidar cada operación que se desarrollará, así como la elaboración de
manuales de procedimientos.
Las empresas deben evaluar los controles a implementar en función de sus metas y
costos, así como informar de los resultados obtenidos. Asimismo los controles internos
deben de actualizarse e irse adaptando a los cambios de las empresas.
Se deben llevar a cabo auditorías internas periódicamente para evaluar si el control
interno está funcionando eficientemente.
Es recomendable también llevar a cabo la elaboración de formatos tales como entradas
de almacén, vales, reposiciones de caja chica, órdenes de compra,
manera la elaboración de manuales de organización y procedimientos.
18
de la misma
REFERENCIAS
Anzola, S. (2010). Administración de pequeñas empresas. México: Mc Graw Hill
Barragán, C. (2009). Administración de pequeñas y medianas empresas. México: Trillas
Castromán Diz, J. L. & Porto Serantes, N. (2005). Responsabilidad social y control
interno.
Revista
Universo
Contábil,
1(2)
86-101.
Recuperado
de
http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=117015130007
Ferrell, O. C., & Hirt, G.A. (2010). Introducción a los negocios en un mundo cambiante.
Séptima edición, México, Mc Graw Hill.
Hernández, S. & Fernández, C. (2006). Metodología de la investigación. México: Mc
Graw Hill
Mercado, H. (2007). Administración de las pequeñas y medianas empresas. México:
PAC
Molina, V. E. (2006). Estrategias para el inicio y manejo exitoso de un Changarro.
México. Ed. ISEF Empresa Líder.
Mosqueda. (2008). Indicadores del Fracaso en las empresas Mexicanas. México:
Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas
Pirela, A. (2005). Estudio de un caso de control interno. Telos, 7(3) 483-495.
Recuperado de http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=99318837010
Rivas Márquez, G. (2011). Modelos contemporáneos de control interno. Fundamentos
teóricos. Observatorio Laboral Revista Venezolana, 4(8) 115-136. Recuperado de
http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=219022148007
Rodríguez, V. (2010)
Cengage Learning
www.inegi.org.mx
www.siem.gob.mx
19
Administración de Pequeñas y Medianas Empresas. México: