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Reglamento. 4ª Disposición Complementaria Final
Opinión 067-2015/DTN
El valor referencial siempre debe considerar el íntegro de los costos que influyen en el valor del bien, servicio u obra a
ser contratado, incluyendo los impuestos que resulten aplicables; entre estos, el IGV. En esa medida, en las Bases de
los procesos de selección debe consignarse un único valor referencial, el cual debe incluir IGV.
En los procesos en los que los postores pueden presentar su propuestas económicas excluyendo el IGV, es necesario
que en las Bases se establezca el valor referencial y además se indique los límites de éste, con y sin IGV, no solo
cuando el objeto del proceso sea la ejecución y consultoría de obras, sino también en la contratación de bienes y
servicios; de forma tal que el Comité Especial pueda verificar si las propuestas se encuentran dentro de estos límites,
efectuando además una correcta evaluación económica.
Opinión 025-2013/DTN
Cuando el postor ganador de la Buena Pro goza de la exoneración del IGV y formuló su propuesta económica
excluyendo dicho impuesto, debe exigírsele la presentación de la garantía adicional por el monto diferencial de la
propuesta en caso el monto de su propuesta económica supere en más del diez por ciento (10%) o veinte por ciento
(20%), según se trate de servicios o bienes, el monto del valor referencial sin IGV.
Mediante la presente opinión, este Organismo Supervisor se aparta del criterio establecido en las Opiniones Nº 0382010/DTN, Nº 049-2010/DTN y Nº 059-2010/DTN.
Opinión 053-2012/DTN
El valor referencial siempre debe considerar el íntegro de los costos que influyen en el valor del bien, servicio u obra a
ser contratado, incluyendo los impuestos que resulten aplicables; entre estos, el IGV. En esa medida, en las Bases de
los procesos de selección debe consignarse un único valor referencial, el cual debe incluir IGV.
Cuando en la fase de actos preparatorios una Entidad advierta que en un proceso de selección a ser convocado
resulta posible que participen proveedores que gozan del beneficio de la exoneración del IGV previsto en la Ley Nº
27037 y, por consiguiente, que presenten sus propuestas económicas excluyendo este impuesto, en las Bases debe
consignarse, además del valor referencial, sus límites con y sin IGV, independientemente de si el objeto es la
ejecución de una obra o consultoría de obra, la entrega de un bien o su suministro, o la prestación de un servicio.
La omisión de una Entidad de establecer en las Bases de un proceso de selección los límites con y sin IGV del valor
referencial, no puede afectar el derecho de los proveedores que gozan del beneficio de la exoneración del IGV
previsto en la Ley Nº 27037, de formular y presentar sus propuestas económicas sin IGV.
Las propuestas económicas que puede aceptar el Comité Especial durante un proceso de selección, son aquellas que
formulen los postores dentro de los límites del valor referencial previstos en las Bases, según corresponda al objeto
de la contratación.
Las Entidades deben cumplir con aplicar lo dispuesto en el numeral 3) de la Cuarta Disposición Complementaria Final
de Reglamento en las contrataciones que llevan a cabo, de conformidad con lo dispuesto por el Principio de
Legalidad.
En el marco de la normativa de contrataciones del Estado, lo relevante para que una Entidad establezca en las Bases
de un proceso de selección las disposiciones necesarias para la aplicación del beneficio de la exoneración del IGV
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Reglamento. 4ª Disposición Complementaria Final
previsto en la Ley Nº 27037, es que determine si, durante la ejecución contractual, la entrega de los bienes muebles y
su consumo se efectuarán en la Amazonía.
Mediante la presente opinión, este Organismo Supervisor se aparta de la Opinión Nº 046-2011/DTN y del criterio
establecido en el punto 2.2 de la Opinión Nº 007-2012/DTN.
Finalmente, debe señalarse que, dado que la absolución de la presente consulta se encuentra relacionada con
aspectos tributarios, se ha formulado una consulta al organismo competente, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT, poniéndose en conocimiento de los operados del sistema de contratación estatal
la respuesta de dicho organismo, cuando esta sea recibida.
Opinión 033-2012/DTN
En la medida que la exoneración del IGV prevista en la Ley N° 27037 constituye un beneficio para los postores
ubicados en las zonas comprendidas en el ámbito de aplicación de esta Ley, resulta exigible que todos los miembros
de un consorcio ostenten la calidad requerida para la obtención de dicho beneficio tributario.
El consorcio que no goce de la exoneración prevista en la Ley Nº 27037, formulará su propuesta económica
incluyendo el IGV. En tal sentido, de resultar ganador de la Buena Pro, suscribirá el contrato por el monto total
ofertado, y una vez de ejecutada la respectiva prestación, la Entidad le retendrá el porcentaje correspondiente al IGV
en función a la propuesta económica presentada, al momento de realizar el pago o pagos correspondientes,
independientemente de la ubicación de su domicilio fiscal o del porcentaje de participación de cada una de las
empresas integrantes del consorcio.
Opinión 007-2012/DTN
Independientemente del lugar en el que se realiza un proceso de selección –incluyendo zonas comprendidas en el
ámbito de aplicación de la exoneración del IGV prevista en la Ley Nº 27037- el valor referencial siempre debe
considerar el íntegro de los costos que influyen en el valor del bien, servicio u obra a ser contratado, incluyendo los
impuestos que resulten aplicables; entre estos, el IGV. En esa medida, en las Bases de los procesos de selección
debe consignarse un único valor referencial, el cual debe incluir IGV.
Si una Entidad realiza una contratación en una zona que se encuentra fuera del ámbito de aplicación de la Ley Nº
27037, en esta contratación no podrá aplicarse el beneficio de la exoneración del IGV, aun cuando los postores se
encuentren ubicados y el consumo de los bienes se realice en una zona que sí se encuentra comprendida en el
ámbito de aplicación de esta ley.
En la medida que la exoneración del IGV prevista en la Ley Nº 27037 constituye un beneficio para los postores
ubicados en las zonas comprendidas en el ámbito de aplicación de esta ley, compete únicamente a aquellos decidir si
se acogerán a este beneficio o no y, por ende, si presentarán su propuesta económica excluyendo el IGV o no, no
pudiendo imputárseles la comisión de una infracción por el solo hecho de decidir no excluir el IGV de sus propuestas
económicas.
Si en un determinado proceso de selección un postor presenta su propuesta económica incluyendo IGV, luego,
durante la tramitación de ese mismo proceso, no podría solicitar la exoneración de este impuesto, ni tampoco durante
la ejecución contractual, de resultar ganador de la buena pro.
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Reglamento. 4ª Disposición Complementaria Final
Opinión 046-2011/DTN
De acuerdo a lo establecido en el artículo 33 de la Ley, en el caso de la contratación de bienes o servicios, sólo puede
tomarse como no presentada una propuesta cuando supere el monto del valor referencial único.
Opinión 059-2010/DTN
A efectos de establecer la obligatoriedad en la presentación de la garantía por el monto diferencial de propuesta, para
aquellos postores que gocen del beneficio de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, se tomará en
cuenta el monto del valor referencial del proceso de selección que es único e incluye el IGV y el monto de la
propuesta económica del postor, independientemente que esta incluya el IGV o no.
Opinión 049-2010/DTN
Cuando la propuesta económica sea inferior al valor referencial en más del diez por ciento (10%) en el caso de
procesos para la contratación de servicios, o en más del veinte por ciento (20%) en el caso de procesos para la
adquisición o suministro de bienes, el postor deberá presentar, para la celebración del contrato, una garantía adicional
por un monto equivalente al veinticinco por ciento (25%) de la diferencia entre el valor referencial y la propuesta
económica. A tal efecto, se tomará en cuenta el monto del valor referencial del proceso de selección que es único y el
monto de la propuesta económica del postor, independientemente que aquella incluya el IGV o no.
Opinión 038-2010/DTN
Cuando la propuesta económica sea inferior al valor referencial en más del diez por ciento (10%) en el caso de
procesos para la contratación de servicios, o en más del veinte por ciento (20%) en el caso de procesos para la
adquisición o suministro de bienes, el postor deberá presentar, para la celebración del contrato, una garantía adicional
por un monto equivalente al veinticinco por ciento (25%) de la diferencia entre el valor referencial y la propuesta
económica. A tal efecto, se tomará en cuenta el monto del valor referencial del proceso de selección que es único y el
monto de la propuesta económica del postor, independientemente que aquella incluya el IGV o no.
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