Derechos del Contribuyente Preguntas y Respuestas

Derechos del Contribuyente
Preguntas y Respuestas
Frecuentes
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
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¿A quién le son aplicables los derechos establecidos en la Ley Federal de los
Derechos del Contribuyente?
Respuesta:
A los contribuyentes y responsables solidarios, entre otros:
 Retenedores y recaudadores
 Obligados a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente
 Liquidadores y síndicos
 Directores, gerentes o administradores
 Adquirentes de negociaciones
 Representantes de residentes en el extranjero
 Quienes ejerzan patria potestad o tutores
 Legatarios y donatarios
 Quienes voluntariamente asuman la responsabilidad
 Socios y accionistas
 Asociados en asociación en participación
Fundamento
Artículo 1 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC) y artículo
26 del Código Fiscal de la Federación (CFF)
En internet, ¿dónde puedo encontrar la publicación actualizada de las normas
tributarias?
Respuesta:
En la página del SAT, en información y servicios/normatividad/legislación y
normatividad, o bien dando clic aquí.
Fundamento
Artículos 1 y 5 de la LFDC, y artículo 33 del CFF
¿Dónde puedo consultar y obtener la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente?
Respuesta:
Tanto en esta sección como en información y servicios/normatividad/legislación y
normatividad, o bien dando clic aquí.
Fundamento
Artículos 1 y 5 de la LFDC y artículo 33 del CFF
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¿Cuáles son los derechos generales de los contribuyentes?
Respuesta:
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Ser informado y asistido por las autoridades fiscales.
Obtener las devoluciones de impuestos que procedan.
Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte.
Conocer la identidad de las autoridades fiscales que tramiten los
procedimientos en los que tengan condición de interesados.
Obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas.
No aportar los documentos que estén en poder de la autoridad fiscal; sin
embargo, cuando se trate de una unidad del SAT distinta de aquella que
realizó el trámite para el que se entregaron los documentos, se presentará
nuevamente la documentación que la autoridad requiera.
Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que
conozcan los servidores públicos de los contribuyentes.
A ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores
públicos.
A que las actuaciones de las autoridades fiscales se lleven a cabo en la
forma que les resulte menos onerosa.
Formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme
a las disposiciones fiscales aplicables.
Ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la
resolución determinante del crédito fiscal.
A ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las
leyes fiscales.
Fundamento
Artículo 2 de la LFDC
¿Qué tiene que hacer el contribuyente para conocer el estado de su trámite
ante la autoridad fiscal?
Respuesta:
El contribuyente deberá acudir a la Administración Local de Servicios al
Contribuyente que corresponda a la circunscripción de la autoridad del SAT en la
que se esté llevando a cabo el trámite respectivo; en el área central, debe acudir
al Centro Nacional de Consulta.
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Para estos efectos, las distintas áreas del SAT nombrarán a un responsable que
proporcionará al responsable designado por el área de Servicios al Contribuyente
la información requerida por los contribuyentes.
Fundamento
Artículo 2, fracción III, de la LFDC
¿Cómo puede conocer el contribuyente la identidad de las autoridades fiscales
bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos en los que tenga
condición de interesado?
Respuesta:
El directorio de los funcionarios del SAT está ubicado en la página del SAT en
internet, en los términos de la Ley Federal de transparencia y Acceso a la
Información.
Fundamento
Artículo 2, fracción IV, de la LFDC
¿En qué momento se entenderá que el contribuyente ejerce el derecho a
obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas?
Respuesta:
Cuando formule su solicitud de conformidad con los artículos 18 y 19 del Código
Fiscal de la Federación, debiendo anexar a la misma el comprobante de pago de
los respectivos derechos, conforme a la Ley Federal de Derechos.
Fundamento
Artículo 2, fracción V, de la LFDC, y 18 y 19 del CFF.
¿En qué casos las autoridades fiscales no requerirán al contribuyente
aportar documentos para realizar algún trámite?
Respuesta:
No se requerirá cuando ya se encuentren en poder de la autoridad fiscal actuante
y se trate del mismo trámite o de la misma autoridad fiscal actuante, y siempre que
los documentos no se hayan modificado en los últimos cinco años; parar ello, el
contribuyente deberá declarar bajo protesta de decir verdad que no ha cambiado
su situación fiscal.
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Para estos efectos, se entenderá que ejercen el derecho de no aportar los
documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante,
cuando acrediten debidamente que ya presentaron la documentación ante la
misma unidad administrativa en la que pretenden ejercer dicho derecho. Cuando
argumenten que ya presentaron documentación en escritura pública deberán
manifestar bajo protesta de decir verdad que dicha escritura aún mantiene los
mismos efectos jurídicos.
Asimismo, se entenderá por autoridades fiscales, las que tengan dicho carácter de
conformidad con las leyes fiscales. Se entenderá por autoridad fiscal actuante, la
que en términos de las respectivas disposiciones legales y reglamentarias es la
facultada para atender o resolver el asunto o trámite de que se trate y que se
encuentra conociendo del mismo.
Fundamento
Artículo 2, fracción VI, de la LFDC
¿Cuándo tendrán derecho los contribuyentes a formular alegatos?
Respuesta:
Cuando en las disposiciones fiscales aplicables al procedimiento de que se trate
se establezca la posibilidad de presentar alegatos.
Fundamento
Artículo 2, fracción X, de la LFDC
¿Cuándo se tendrá por informado al contribuyente sobre sus derechos?
Respuesta:
Cuando se le entregue la carta de los derechos del contribuyente y así se asiente
en la actuación que corresponda.
Fundamento
Artículo 2, fracción XII, segundo párrafo de la LFDC.
¿Qué consecuencia tendrá el que el contribuyente no sea informado, al inicio
de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, sobre sus derechos
y obligaciones en el curso de tales actuaciones?
Respuesta:
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La omisión de que el contribuyente sea informado sobre sus derechos y
obligaciones no afectará la validez de las actuaciones que lleve a cabo la
autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al
servidor público que incurrió en la omisión.
Fundamento
Artículo 2, fracción XII, tercer párrafo de la LFDC
¿Qué domicilio podrá señalar el contribuyente para recibir notificaciones en los
juicios ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa?
Respuesta:
Podrá señalar como domicilio para recibir notificaciones el ubicado en cualquier
parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la
jurisdicción de la Sala competente de dicho tribunal, en cuyo caso el señalado
para recibir notificaciones deberá estar ubicado dentro de la circunscripción
territorial de la Sala.
Fundamento
Artículo 2, fracción XIV, de la LFDC
¿Cómo podrá acceder el contribuyente a los registros y documentos
que formando parte de un expediente abierto a su nombre correspondan a
procedimientos terminados en la fecha de la solicitud?
Respuesta:
Deberá presentar su solicitud en el “formato de consulta de documentos”,
disponible en las ALSC y en la página de internet del SAT, o en escrito libre
cumpliendo los requisitos a que se refiere el artículo 18 del Código Fiscal de la
Federación; la autoridad fiscal proporcionará los registros y documentos
requeridos en un plazo máximo de 10 días hábiles, a excepción de aquellos casos
en que requiera de uno mayor y sea justificado por la autoridad.
Fundamento
Artículo 3 de la LFDC
¿En qué momento podrán los contribuyentes acceder a los registros y
documentos que formen parte de un expediente abierto a su nombre?
Respuesta:
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Cuando correspondan a procedimientos terminados en la fecha de la solicitud. Por
lo que si el procedimiento aún no concluye, no se tendrá derecho a acceder a
dichos registros.
Fundamento
Artículo 3 de la LFDC
¿Qué acciones realizará la autoridad para la difusión de los derechos del
contribuyente?
Respuesta:
Realizará campañas de difusión a través de medios de comunicación masiva;
publicará periódicamente instructivos de tiraje masivo y comprensión accesible;
además organizará loterías fiscales en las que participarán por diversos premios
las personas que hayan obtenido los comprobantes fiscales respectivos, de
conformidad con el presupuesto asignado para tal efecto en el Presupuesto de
Egresos de la Federación.
Fundamento
Artículos 6, 7 y 11 de la LFDC
Si las autoridades fiscales ejercen sus facultades de comprobación, en materia
de revisión de la contabilidad, para comprobar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales del contribuyente, ¿qué derecho tiene el contribuyente una vez que se
lleve a cabo el primer acto que implique el inicio de estas facultades?
Respuesta:
Tiene el derecho de corregir su situación fiscal y aplicar los beneficios que
procedan por haber ejercido dicho derecho.
Fundamento
Artículo 13 de la LFDC
¿Cuándo tiene derecho el contribuyente a corregir su situación fiscal?
Respuesta:
A partir del momento en el que se dé inicio al ejercicio de las facultades de
comprobación y hasta antes de que se le notifique la resolución que determine el
monto de las contribuciones omitidas.
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Fundamento
Artículo 14 de la LFDC
¿El derecho del contribuyente a corregir su situación fiscal se encuentra sujeto
a algún requisito?
Respuesta:
Únicamente a que no se haya notificado la resolución que determine el monto de
las contribuciones omitidas.
Fundamento
Artículo 14 de la LFDC
Una vez que el contribuyente haya optado por corregir su situación fiscal, ¿qué
documento deberá de entregar a la autoridad revisora?
Respuesta:
El contribuyente deberá entregar a la autoridad revisora una copia de la
declaración de corrección que haya presentado; cuando lo haya hecho por medios
electrónicos bastará la copia del acuse de recibo de la presentación de la
declaración.
Fundamento
Artículo 14 de la LFDC
A fin de corregir su situación fiscal, ¿qué tipo de declaración deberá presentar
el contribuyente?
Respuesta:
Deberá de presentar
autocorrección.
una
declaración
normal
o
complementaria
por
Fundamento
Artículo 14 de la LFDC
Es uno de los derechos del contribuyente:
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Respuesta:
Corregir su situación fiscal.
Fundamento
Artículos 2, fracción XIII y 14 de la LFDC
¿El contribuyente deberá solicitar autorización para ejercer el derecho de
corregir su situación fiscal?
Respuesta:
No, este derecho no está sujeto a autorización.
Fundamento
Artículo 14, segundo párrafo de la LFDC
¿Cuál es el plazo para que la autoridad comunique al contribuyente, mediante
oficio, haber recibido la declaración de corrección?
Respuesta:
Diez días hábiles, contados a partir de la entrega de la declaración.
Fundamento
Artículo 15 de la LFDC
¿En qué casos se podrá dar por concluida la visita domiciliaria?
Respuesta:
Cuando los contribuyentes corrijan su situación fiscal y haya transcurrido al menos
un plazo de tres meses, contados a partir del inicio del ejercicio de dichas
facultades, se dará por concluida la visita domiciliaria o la revisión de que se trate
si conforme a la investigación realizada, y a juicio de las autoridades fiscales, se
desprende que el contribuyente ha corregido en su totalidad las obligaciones
fiscales por las que se ejercieron las facultades de comprobación y por el periodo
objeto de revisión.
Fundamento
Artículo 16, primer párrafo de la LFDC
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¿En qué caso la autoridad fiscal contará con un mes adicional para llevar a
cabo la determinación de contribuciones omitidas, cuando ejerza sus facultades
comprobación?
Respuesta:
Cuando los contribuyentes presenten la declaración de corrección fiscal con
posterioridad a la conclusión del ejercicio de las facultades de comprobación y
hayan trascurrido al menos los cinco meses del plazo al que se refiere el artículo
18 de la Ley Federal de Derechos del Contribuyente.
Fundamento
Artículo 16, tercer párrafo de la LFDC
¿En qué consiste la sanción aplicable al contribuyente que corrija su situación
fiscal, si la paga junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de
las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que
se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones,
tratándose de revisión de gabinete?
Respuesta:
En una multa equivalente a 20% de las contribuciones omitidas.
Fundamento
Artículo 17 de la LFDC
¿Cuál es la sanción para el contribuyente que corrija su situación fiscal, si
la paga junto con sus accesorios después de que se notifique el acta final de la
visita domiciliaria o el oficio de observaciones de la revisión de gabinete, según
sea el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto
de las contribuciones omitidas?
Respuesta:
Una multa equivalente a 30% de las contribuciones omitidas.
Fundamento
Artículo 17 de la LFDC
¿Podrá el contribuyente que corrija su situación fiscal optar por pagar en
parcialidades las multas derivadas de revisión de gabinete o visita domiciliaria?
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Respuesta:
Sí, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, siempre que se
garantice el interés fiscal.
Fundamento
Artículo 17 de la LFDC
Tratándose de contribuciones omitidas y en el ejercicio de sus facultades de
comprobación, ¿cuál es plazo con que cuentan las autoridades fiscales para
determinar dichas contribuciones?
Respuesta:
Seis meses
Fundamento
Artículo 18 de la LFDC
En el caso de embargo en la vía administrativa, ¿cuándo deberá ser designado
el contribuyente como depositario de los bienes?
Respuesta:
Cuando el contribuyente haya obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior
y no haya superado un monto equivalente a treinta veces el salario mínimo
general, correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año.
Fundamento
Artículo 22 de la LFDC
¿Qué bienes no podrán ser embargados por la vía administrativa?}
Las mercancías que integran el inventario del negocio.
Fundamento
Artículo 22 de la LFDC
¿Qué bienes sí podrán ser embargados por la vía administrativa, aunque sean
parte del inventario?
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Respuesta:
Las mercancías de origen extranjero que no se acredite con la documentación
correspondiente su legal estancia en el país.
Fundamento
Artículo 22 de la LFDC
¿Con qué plazo contará el contribuyente para la interposición del recurso
administrativo o el juicio contencioso administrativo cuando la autoridad en la
resolución omita señalar el plazo para la interposición y el órgano ante el que debe
formularse?
Respuesta:
Cuando en la resolución administrativa se omita el señalamiento de referencia, el
contribuyente contará con el doble del plazo que establecen las disposiciones
legales.
Fundamento
Artículo 23 de la LFDC
¿Qué información deberán incluir las autoridades fiscales al emitir sus actos y
notificaciones?
Respuesta:
Deberán indicar en su notificación o en la resolución respectiva el medio de
defensa procedente, el plazo para su interposición y el órgano ante el que debe
formularse.
Fundamento
Artículo 23 de la LFDC
¿Qué prueba puede ofrecer el contribuyente cuando interponga el recurso
administrativo y en el juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa?}
Respuesta:
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El contribuyente podrá ofrecer como prueba el expediente administrativo del cual
emane el acto impugnado
Fundamento
Artículo 24 de la LFDC
¿Qué documentación contiene el expediente administrativo?
Respuesta:
Toda la documentación relacionada con el procedimiento que dio lugar a la
resolución impugnada; dicha documentación será la que corresponda al inicio del
procedimiento, los actos jurídicos posteriores y a la resolución impugnada.
Fundamento
Artículo 24 de la LFDC
¿Qué información no se incluirá en el expediente administrativo que se envié
como prueba en el recurso administrativo y en el juicio contencioso administrativo
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa?
Respuesta:
No se incluirá en el expediente administrativo que se envíe la información que la
ley señale como reservada o gubernamental confidencial.
Fundamento
Artículo 24 de la LFDC
¿Cuándo entró en vigor la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente?
Respuesta:
Un mes después de su publicación.
Fundamento
Artículo primero transitorio de la LFDC
¿Qué harán las autoridades fiscales para dar a conocer las disposiciones de la
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente?
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Respuesta:
Una campaña masiva.
Fundamento
Artículo primero transitorio de la LFDC
¿A partir de qué fecha son aplicables las disposiciones previstas en la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente, tratándose del ejercicio de facultades
de comprobación?
Respuesta:
Estas disposiciones sólo serán aplicables durante el ejercicio de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales que se inicie luego de la entrada en
vigor de la ley de referencia.
Fundamento
Artículo segundo transitorio de la LFDC
¿Qué prueba documental podrá presentar el contribuyente en los juicios de
nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa?
Respuesta:
El contribuyente podrá presentar el expediente administrativo en los términos
establecidos en el artículo 24 de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente, no obstante que exista disposición en contrario en el Código Fiscal
de la Federación.
Fundamento
Fracción III del artículo tercero transitorio de la LFDC
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