(NEA) No. 23 - Colegio de Contadores Bachilleres y Públicos del

!"
$% &
#
'
(
#
)
)
*
'
,%-
+
#
'
(
#
.%$
)
/
#
'
$& % $*
#
(
#
'
)
$, % $.
Prefacio
0
5 8
!1 2 " 3
25
3 !
4
"3 3!"
" : 8 15"2 6 5
"5 32""! 5
3 82 3
?132 ! 3 8
<8
82 @2
13
3
!0
8
13
33
2 48 !
80 32
15"2
4 "!
:
!2">
7 ! 5"0 " 32
7 !"
" 3 85 8 15"2
8 !" 3 5
=8
3
0
= 8 7 ! 5"0 " 32
3 !
7 ! 5"0 " 32
" ! 3 "5
2
3!" 8
82 @2 632
2 2"7 ! 32 3"5
2 7 7
<8
3
0
25
3 !
8 4? 2"> 5 13
132
5
8
A1 5 4
A1 "5
5 7
38
:=
?1 2""!
5 13
1 35
1
8 5 >" !"<3
>"!"
8 !" 3 5
= !"!13 2 3!"
15"2
7
7 2
"0 7 2 32
"21 !" 3
3
"
15"2 6
15"2 6 =
8 2 32 : 8
4 "!
3!" 8
"88
0
7 "3!"7"
?1"!" 7
0 " 32
80 2 " 8 @78"! 2"> = 5
0
8 !" 3 5
1 78"! !"<3
7 "3!"7"
78"! 5
7 ! 7 !2"!
3! 32
7
6: 8 15"2 5 4
3 ! "2 3
78"A1 3 13">
8"3
;3
7 ! 5"0 " 32
7 !" 8 :13 15"2 71 5 ?1B
8
"21 !"<3
= 8
15"2 6
: 5 72 5
>"!"
7 "3!"7" 4 "!
8 !" 3 5
82 5
3 !"!13 2 3!"
7
8
0 " 32
"3!81= 35
4 "!
3 8
3 8! 32 @2 5 80 2 " 8 @78"! 2"> = 5
0 " 32
= 78"!
8"3
0 !"<3 =
2 2"7
5 4 3 "32 7 2
! 0 7 35
3 2 0 4"93 78"!
"88 ?132 ! 3 8
2"7 A1 7 7 !" 3 8"3
3
2 "3
7 "3!"7"
5 0 2 " 8 @78"! 2"> = 5
3!" 8
5 4 3 78"!
5 4
! 32" 3 3 8
5 8
15"2 6
5 4
3 ! 3 "5
1" 3 85
07 C 5
78"!
3 7 2"!18 = 5 7 35
2
3
A1
A1
71 5
8
12 4 ?
0
5 ?3
8
3 5 8 !"!13 2 3!" 5
!5 !
8 3 2"212 5
;48"!
3> 2" !" 3
5 8 !1 5
3 5 72 5
32 48 5 8 / 5
D 5 2 0 "3 5 A1 8
7 2" 5 8$ 5
!214
5 $...
!"<3
0
!" 3 85
!1 2 " 3
32 5
5
15"2 6
7 !2"> 5 8
C 5
:8
!2
;48"!
78"! 48
@7 3
8 "3 85 13
1 35 3
7 !2 5 2 5 8 1 2 3!" 8 8 !2 7;48"!
&
Introducción
$
8 7 7< "2 5
3
0
2
0
= 7 7 !" 3
2 4 ? 5
8"3
!1 2 " 3
0 " 32
15"2 6 "32 3
15"2 6 "32 3
8
2
@2 3
78"! 5
<8
15"2
@2 3
7 ! 5"0 " 32
!2">"5 5
15"2 6 5 8
25
15"2 6
5
2 48 !
@2 3
3 2 2 5 !
=15 3 8 15"2
15"2 6
5
8! 3 "5
!1 35
88 >
87
8
3 85
! 4 7 ! 5"0 " 32
3 25
3
15"2 6 "32 3
2
A1
5
3 ! "2 3
3
8 > 32
8
"3 3!"
8 15"2
@2 3
"32 3 = 1
5 4
! 3 "5
!2 : "8 D =:
8
4
8
!2">"5 5
7 ! 5"0 " 32
5
15"2 6
5
15"2 6
@2 3
E 15"2 6 "32 3 F " 3""! 13
5 32
5 13
32"5 5 ! 0
"3!81= 3: 32
1 "!" 3!" =
2
!2">"5 5 5
13
!
>"!"
8
> 81 !"<3
2 48 !"5
32"5 5
13!" 3
: @ 0 "3 : > 81
!2">"5 5 5 8
"2 0
1
= 0 3"2
8
5 ! 32 4"8"5 5 = 5 ! 32 8
"32 3
&
"4" 3 8 15"2
15"2 6
@2 3
@7
5
8;3"!
= 7
7 2
8 15"2
48 7
8 5 2 0 "3 !"<3 5
7 213"5 5 = 8! 3! 5 8
!" 2
7 3
5 82 4 ? 5
7 ! 5"0 " 32
5
8
7"3"<3 5
8 3 21 8 B :
15"2 6
15"2 6 "32 3 71 5 3
@2 3 :
;2"8 7
@2 3
Alcance y Objetivos de la auditoría interna
*
8 8! 3! = 4? 2">
5 8 20 C
=
21!21
50 "3" 2 !"<3
13
0
•
8
"2 0
4
15"2 6 "32 3
0 3"2
8
1 7
5
7 3
! 32 4"8"5 5 = 5
13
5
32"5 5 = 5
!2">"5 5
8
5
A1 "0 " 32
15"2 6 "32 3
5
1
"3!81= 3
" 1" 32 7132
50 "3" 2 !"<3
4
15"2 6 "32 3 > 6 3 0 78" 0 32 = 5 7 35 3
5"3 " 0 32 : 8
5 8
>"
5 8
! 32 4"8"5 5 = 5
48 7
2 48 !
! 32 8 "32 3
"2 0
! 32 8 "32 3 : 8 !1 8 5 0 35
! 32"31
8
7 3
!"<3 =
5"3 " 0 32 8
4"8"5 5
! 0 35
7 !6"! 5
5 !1 5
2 3!"<3
50 "3" 2 !"<3
>"
8 ! 3 " 1" 32 0 ?
2
5
7 7" 5
"3
"2 0
:
*
•
@ 0 "3
8 "3
>" "<3 5
7 2
8
0 5"
5"!D
"35">"51 8
0 !"<3 "3 3!"
"3
=5
12"8"B 5
7
7
!"<3
"5 32""! : 0 5": !8 ""!
0 !"<3 = 8 "3> 2" !"<3
"3!81= 35
71 4
2 71 5 "3!81"
5 2 88 5
7 !6"!
5
5
=
7 2"5
2 3
!!" 3
:
85
=
7
!" 3
"3!81= 35
7 ! 5"0 " 32
•
>"
8
! 3 0 6 : "!" 3!" =
8 ! 32 8 3
•
>"
"3 3!"
5 13
!2">"5 5 5
32"5 5
8!10 78"0 " 32 ! 3 8 = :
@2 3
= ! 3 7 862"!
= 5" !2">
8 0 32
5 8
= 2
A1 "0 " 32
50 "3" 2 !"<3 = 2
A1" "2
"32 3
Relación entre auditoría interna y el auditor externo
,
8 7 7 8 5
8
15"2 6
50 "3" 2 !"<3: = 1
A1" 3
25
4? 2">
5"!2 0 "3
"3 3!"
4? 2">
!1 5
"32 9 7 "0
2 3 8"4
8
4? 2">
3
5
"8
<3
0 315
15"2 6 "32 3
0 5"
;2"8
7
15"2 6 "32 3
5 5
8
7
8 15"2
@7
A1
8
5 :=
D
8 !" 3 5
15"2
13
@2 3
15"2 6
1
@7
5
7"3"<3
7 3
7 3
8
@2 3
25
8
"3 3!"
:
" 3""! 2">
1
7 !2">
7 !2
5 2 0 "3
8 3 21 8 B :
5
5
8
15"2 6 @2 3
15"2 6 "32 3 :3
48
4
8
4"8"5 5 3
25
71 5
A1"
5 8 15"2
25
"3 3!"
@!81 "> 7
15"2 6 "32 3
! 3 8 15"2 6 5 8
8
6 !" 2
5 5 "35 7 35 3!" A1
!1 35
4
32"5 5 35 7 35" 32 0 32 5 8
12 3 0 6 = 4? 2">"5 5 5 8
80 " 0
@2 3
7 2 5 8
@2 3
15"2 6 "32 3
8
=
8
50 "3" 2 !"<3
!2
7 213"5 5 = 8! 3! 5 8 7 ! 5"0 " 32
-
8
5 !
"0 "8
71 5 3
5 8 15"2
5 8 13!"<3 5
@2 3
8
7
"35 7 35" 32 0 32
5
@7 "!" 3
4 2 32 : 8 13
3 5 8
A1 "0 " 32
5" 85 8 15"2
5
5 2 0 "3 5
5""
3 04 5 7
> 63 5
G
"32 3
8
7"3"<3 5
51! 7
3"3 ;3
5
?1"!"
"3 3!"
8
38 5 8
,
Comprensión y evaluación preliminar de la auditoría interna
.
8 15"2
@2 3 5 4
!2">"5 5
5
3
13 ! 0 7 3 "<3 1 "!" 32 5 8
15"2 6 "32 3 7
15"2 6 = 5
$H
42 3
=15
88 13 3 A1 5
15"2 6 "32 3
!2">
15"2 6
8"0 "3
7
! 3 "5
8"B 5
5 8
!2">"5 5
7 ! 5"0 " 32
1 32
8!1
5 4 6
8"B
5
8 13
5
@2 3 7
!
: "3
3 8
04
: D 4" 35
15"2 6 "32 3 : 8 15"2
15"2 6 "32 3
3
71 5
2 35
!2
@2 3
4
8
15"2 6 @2 3
5 78 3""! !"<3 5 8
13
"32 3 !1 35 7
15"2 6
51!!"<3 3 8 8! 3! 5 8
8 15"2
3
71 5 5 !"5" A1 8
$$
7
! 0 78 2
!2">
0 315 7 0 "2" 13 0 5""! !"<3
3 8 3 21 8 B = 7 213"5 5:= 13
7 ! 5"0 " 32
8 78
78 3""! !"<3 5 8
15"2 6
> 81 !"<3 7 8"0 "3
B! A1 8
@2 3 5 8
8 15"2
5 8 13!"<3 5
15"2 6 "32 3
25
"3 3!"
@2 3
15"2 6
8 > 32 7
3
7 !6"!
8
5
15"2 6
$
> 81 !"<3 7 8"0 "3
"3 81"
3
8 ?1"!" 5 8 15"2
15"2 6 "32 3
7 ! 5"0 " 32
8 42 3
13!"<3 5
5 8 15"2
13
7
5
0 5""!
@2 3 5 8 13!"<3 5
@2 3
4
81
15"2 6 "32 3
A1 71 5 5
8
8 3 21 8 B : 7 213"5 5 = 8! 3! 5 8
15"2 6 @2 3
! 0 7 3 "<3 = 5
88
13
> 81 !"<3 7 8"0 "3
15"2 6 "32 3 :8 ! "2 " "0 7 2 32
2 21
3"B !" 3 8 2 21
3 8 32"5 5 = 8
4? 2">
3 8
7 2
8 3"> 8 0
!1 8A1"
2
"0 7 5"0 32
7 2 5
! 3 "5
2 8"4
8
5
!2 A1 9 2 2" 3
82 5
7 3
2"!!" 3
4
71 2
5 ! 0 13"!
1 ! 7 !"5 5 7
15"2 6 "32 3
7
15"2
2
2">
5 4
8"4
5
1 8 A1"
8 15"2 6 "32 3 7
50 "3" 2 !"<3 3 ! "2 6
3 7 2"!18 : 8
15"2 6 "32 3
50 "3" 2 !"<3 =
4"8"5 5
8
3
7 !6"! 5 8
"21 !"<3 "5 8: 8
5
!1"5 5
"32 3
0 32
3 ! "2
78 3 0 32 ! 3 8 15"2
@2 3
3
G
4
8! 3!
" 3 !" 3
5
8 /13!"<3
8 3 21 8 B
5
15"2 6 "32 3
2 0 4"93 3 ! "2 6 ! 3 "5
8
! 0 35 !" 3
5
=
8"B 5
8! 3!
5
8 15"2
8
@2 3
"8 50 "3" 2 !"<3 !2;
15"2 6 "32 3 = !<0
4
>"5 3!"
2
!
0 7 2 3!"
7
3
9!3"!
A1 2" 3 3
5 !1 5 :! 0
7
? 0 78 :
7
3 85
7
5
"8
8"B 5 7
8 32 3 0 " 32 29!3"! = 8
15"2
>"
15"2 6 "32 3
"32 3
8
8 15"2
7 862"!
15"2 6 "32 3
7
"!" 3!"
@2 3 71 5 :
! 32 2
= 32 3
8
= 1 @7 " 3!" = ! 8""! !" 3
"3 8
4"5
1"5 5
78 3""! 5 :
"3 8
" 8
15"2 6
>" 5
=
5 !10 32 5
! 3 "5
8
@" 2 3!"
17 >" 5 :
7 7" 5 0 32
5 4 6
5 !1 5
5
0 31 8
15"2 6 : 7
0
"32 3
5
5
2 4 ? =
7 7 8 5 2 4 ?
Planificación del tiempo para enlace y coordinación
$&
1 35
@2 3
7
78 3
1
3 ! "2
! 3 "5
8 7 65
1 35
82 4 ? 5
5 2 0 "3
8
7 ! 5"0 " 32
5 8 32 5
3 21 8 B :
82" 0 7 7
3"> 8
01 2
71 4
8 38 ! ! 3 15"2 6 "32 3
"32 > 8
7 7" 5
51 32
"3
5 := 2 3
!!
0 5
0 32 39
8 "3
0 : 8 15"2
5 !1 8 A1"
@2 3
132
=
5
!2
8! 3!
7
0
"3
5 5 ! 4 21
0 92 5
8 15"2
: "3
5
7 71 2
7
88 5
! 84 3
@2 3
=
13" 3
3 ! "2 6
15"2 6 "32 3
132 "0 7 2 32 A1 88 0
82 4 ? 5 8 15"2
5"3 " 0 32 5 4 6 "3
"0 7 2 32 A1 71 5 3
5 8
0
87 6 5
!2
8
48 ! 3> 3" 7
!2"> !1 35
0
7
5
: 5 !10 32 !"<3 5 8 2 4 ? 5
0 5 5 !1 8A1"
5 8 15"2 "32 3 8 A1 71 5
=8
7 "48
13
7 213"5 5
@2 3 :
>" "<3 5 8 7 ! 5"0 " 32
$*
>
5"!D 2 4 ? : 8
5
15"2 6 "32 3
8 7 "3!"7" ! 0
15"2 6 "32 3
5 8 15"2
15"2 6 8
8 !!"<3 5
878 3 2 32 2"> 5
= 5" !12"8 2 3
82 4 ? 5
15"2 6 "32 3 : 8 15"2
0
8 > 32
8
2 3!"<3
@2 3
8 15"2
=
"1 8
"32 3
!2 8 15"2 6 "32 3
-
Evaluación y prueba del trabajo de auditoría interna
$,
1 35
8 15"2
@2 3
2" 3
15"2 6 "32 3 : 8 15"2
! 3 "0
@2 3 5 4 6
1 1 "!" 3!" 7
$G
"32 3!"<3 5
7 7< "2
!"<3 5 8
> 81
=7 4
7 !6"! 5
5"!D 2 4 ? 7
@2 3
7 !6"! 5
15"2 6 "32 3
"0 78"! 8
1 "!" 3!" 5 8 8! 3! 5 82 4 ? = 7
8 !" 3 5
= "8
7 0 3 !
7 7" 5
5
82 4 ?
5 8 15"2
> 81 !"<3 5 2 4 ?
! 3 "5
1
> 81 !"<3 7 8"0 "3
2
5
8
0
15"2 6 "32 3
> 81 !"<3 71 5 "3!81" 8 ! 3 "5
!"<3
"
82 4 ?
!21 5 7
29!3"! =
2 4 ?
"!" 3!"
5
4
"
A1 2" 3 3 32 3 0 " 32
!0
15"2
1@"8"
"32 3
17 >" 5 :
= " 8
>" 5
=
7 7" 5 0 32 I
42" 3
1 2 32
3
5 !1 5
8
5 !10 32 5
7
1 "!" 32
13
>"5 3!"
4
7 7" 5 5
B 3 48
7
15"2 6 7
8
! 3!81 " 3
8! 3B 5 I
!
8
! 3!81 " 3
!"!13 2 3!"
3 ! 3 " 2 32
8
@! 7!" 3
1 82
$-
132
5 0 3
8! 3B 5
= " !1 8 A1"
!38
182 5
"31 1 8
3
7 7" 5
8
"3
@2 3
> 85
7
5
15"2 6 "32 3
7 !2 5 8 "
71 5 3 "3!81"
5 7 ! 5"0 " 32
7 4 5
8"B 5 I=
@2 3
7 !6"!
5
3
2
8
5
8 @ 0 3 5
5 82 4 ?
5 8 ?1"!" 5 8 15"2
5
7 !6"!
8 2"> 5 8
15"2 6 "32 3
15"2 6 "32 3
7 2"5
7 2"5
=
"0 "8
3
= 8
"!D
>" 5
:= 4
7
> !"<3
15"2 6 "32 3
5 4 6
5
71 4
"0 7 2 3!"
> 81 !"<3 7 8"0 "3
15"2 6 "32 3 : @ 0 3 5
2 4 ?
8
5
15"2 6 "32 3
8
5 7 35
5
> 81 !"<3 5 8 2 4 ?
8 15"2
3
7 7
7 7" 5
!1 2"<3: 8
71 4
0
5 82 4 ?
3 21 8 B : 7 213"5 5 = 8! 3! 5
7 !6"!
$.
5
"2
8
15"2 6 "32 3
! 3!81 " 3
A1
D
"5
7 !2 5 8
> 81 5
=
.
7 !2"> 5 8 !2
$
;48"!
7 "3!"7" 4 "!
3 2
78"! 3 8 15"2 6 5
25
"3 3!"
3 8 !2 7;48"!
"3 0 4
: 8 0 "29 5 8 !2
;48"! 2" 3 8 "32 3!"<3 5 7 7 !" 3 : 3 13
215" :
8"3 0 " 32 ! 0 78 0 32 "
4 ! 3 "5 !" 3
5"!" 3 8
!1 35
! 3 "5
8 2 4 ? 5 15"2 6 "32 3
3 8 !2
;48"!