LEY 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y

LEY 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de
creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos (DOGC núm.
6094, de 23 de marzo de 2012).
El presidente de la Generalidad de Cataluña
Sea notorio a todos los ciudadanos que el Parlamento de Cataluña ha aprobado y yo, en nombre
del Rey y de acuerdo con lo que establece el artículo 65 del Estatuto de autonomía de Cataluña,
promulgo la siguiente
LEY
Preámbulo
………………
El título III crea el impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos. Este impuesto se
afecta a un fondo de turismo con finalidades de promoción, impulso, preservación, fomento y
desarrollo de infraestructuras turísticas. Se configura como un tributo propio de la Generalidad en
el que el hecho imponible está constituido por la estancia en los establecimientos que conforman
el ámbito de aplicación subjetiva del propio tributo, y se establece una graduación de la carga
tributaria según la categoría del establecimiento.
………………
Título III
Impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos
Capítulo I
Disposiciones generales
Artículo 98
Creación y objetivo
Se crea el impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos, como tributo propio de la
Generalidad. Este impuesto tiene por objetivo nutrir el Fondo para el fomento del turismo,
regulado por el capítulo III de este título, con el fin de financiar las actuaciones a las que se
refiere el artículo 116.
Artículo 99
Ámbito de aplicación
El impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos es aplicable en todo el territorio de
Cataluña.
Capítulo II
Elementos del impuesto
Sección primera
Objeto y naturaleza
Artículo 100
Objeto del impuesto
1. El impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos se constituye en relación con
las estancias en los establecimientos y equipamientos a los que se refiere el artículo 103.3.
2. El impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos grava la singular capacidad
económica de las personas físicas que se pone de manifiesto con la estancia en los
establecimientos y equipamientos a los que se refiere el artículo 103.3.
Artículo 101
Afectación
Los ingresos del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos quedan afectados a
la dotación del Fondo para el fomento del turismo para atender las finalidades que se determinan
en el mismo.
Artículo 102
Compatibilidad con otros tributos
El impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos es compatible con otras
exacciones, específicamente con las tasas que se puedan establecer por la prestación de
servicios públicos o la realización de actividades administrativas que se refieran de forma
particular a los sujetos pasivos, les afecten o les beneficien.
Sección segunda
Hecho imponible
Artículo 103
Hecho imponible
1. Constituye el hecho imponible del impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos la
estancia que realiza el contribuyente en uno de los establecimientos y equipamientos a los que
se refiere el artículo 103.3, situados en Cataluña.
2. A los efectos de lo establecido por la presente ley, se entiende por estancia el disfrute del
servicio de alojamiento, por día o fracción, con pernoctación o sin ella, de acuerdo con el artículo
100.2.
3. Están sujetos al impuesto los siguientes establecimientos y equipamientos:
a) Los establecimientos hoteleros, los apartamentos turísticos, los campings y los
establecimientos de turismo rural, de acuerdo con la legislación aplicable en materia de turismo.
b) Los albergues de juventud, de acuerdo con la legislación aplicable en materia de
equipamientos e instalaciones juveniles.
c) Las viviendas de uso turístico, de acuerdo con la legislación aplicable en materia de turismo.
d) Las áreas de pernoctación destinadas a albergues móviles.
e) Las embarcaciones de crucero turístico. Se entiende por embarcación de crucero turístico, a
los efectos de lo establecido por la presente ley, la que realiza transporte por mar o por vías
navegables con la única finalidad de placer o recreo, completado con otros servicios y con
estancia a bordo superior a dos noches, amarrada en un puerto marítimo, según lo definido por
la normativa de la Unión Europea.
f) Cualquier otro establecimiento o equipamiento que se establezca por ley.
Sección tercera
Obligados tributarios
Artículo 104
Contribuyente
Es contribuyente del impuesto la persona física que realice una estancia en cualquiera de los
establecimientos y equipamientos a los que se refiere el artículo 103.3. También lo es la persona
jurídica a cuyo nombre se entrega la correspondiente factura o documento análogo por la
estancia de personas físicas en dichos establecimientos y equipamientos.
Artículo 105
Sustituto del contribuyente
Tiene la condición de sustituto del contribuyente la persona física o jurídica, y también las
entidades que no tienen personalidad jurídica a las que se refiere el artículo 35.4 de la Ley del
Estado 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, que sea titular de la explotación de
cualquiera de los establecimientos o equipamientos a los que se refiere el artículo 103.3.
Artículo 106
Responsables solidarios
1. Responden solidariamente del ingreso de las deudas tributarias correspondientes a las cuotas
devengadas de los contribuyentes todas las personas físicas o jurídicas que contratan
directamente en nombre del contribuyente, y hacen de intermediarias entre estos y los
establecimientos y equipamientos a los que se refiere el artículo 103.3.
2. De acuerdo con lo establecido por el apartado 1, se presume que la persona o entidad
intermediaria actúa como representante del contribuyente, asumiendo sus obligaciones
tributarias, y contra el cual se puede dirigir el sustituto, a fin de exigir el pago del tributo, en las
condiciones que se establezcan reglamentariamente.
Sección cuarta
Normas de cuantificación del impuesto
Artículo 107
Cuota tributaria
1. La cuota tributaria se obtiene de multiplicar el número de estancias por el tipo del gravamen
correspondiente según el tipo de establecimiento o equipamiento turístico, de acuerdo con la
tarifa del apartado 3.
2. Se establece un importe máximo de cuota, correspondiente a siete unidades de estancia por
persona.
3. (redacción dada por el artículo 2 del Decreto-Ley 3/2012, de 16 de octubre, de reordenación urgente de
determinadas garantías financieras del sector público de la Generalidad de Cataluña y de modificaciones
tributarias– DOGC 19/10/2012) Tarifa:
Tipo de establecimiento
Tarifa Barcelona ciudad (en Tarifa resto de Cataluña (en
euros)
euros)
Hotel de 5 estrellas, gran lujo y embarcaciones de 2,25
crucero
2,25
Hoteles de 4 estrellas y 4 superior
1,10
0,90
Resto de establecimientos y equipamientos
0,65
0,45
Artículo 108
Exenciones
1. Están exentas de la aplicación de este impuesto:
a) Las estancias subvencionadas por programas sociales de una administración pública de
cualquier estado miembro de la Unión Europea. La aplicación de esta exención debe acreditarse
documentalmente.
b) Las personas de edad igual o inferior a dieciséis años.
2. Para el disfrute y aplicación de las exenciones establecidas por el apartado 1 debe acreditarse
documentalmente la concurrencia de las circunstancias que las devengan, de acuerdo con lo que
se establezca por reglamento.
Artículo 109
Devengo y exigibilidad
1. El impuesto se devenga al inicio de la estancia en los establecimientos y equipamientos a los
que se refiere el artículo 103.3.
2. El impuesto es exigible por el sustituto del contribuyente al final de la estancia, mediante la
entrega de la correspondiente factura o documento análogo, sin perjuicio de las situaciones en
las que entre las partes intervinientes se haya pactado un anticipo de precio a cuenta de la
estancia.
Sección quinta
Normas de aplicación del impuesto
Artículo 110
Autoliquidación
1. Las personas físicas o jurídicas titulares de la explotación de los establecimientos o
equipamientos a los que se refiere el artículo 103.3, por su condición de sustitutos del
contribuyente, están obligadas a presentar la autoliquidación del impuesto y a efectuar el ingreso
correspondiente dentro del plazo que se señale reglamentariamente.
2. El modelo de autoliquidación debe aprobarse mediante una orden del consejero o consejera
del departamento competente en materia tributaria.
Artículo 111
Gestión, recaudación e inspección
La gestión, la recaudación y la inspección del impuesto sobre las estancias en establecimientos
turísticos corresponden a la Agencia Tributaria de Cataluña, de acuerdo con lo dispuesto por la
Ley 7/2007, de 17 de julio, de la Agencia Tributaria de Cataluña, sin perjuicio de la colaboración
con los órganos de inspección sectorialmente competentes por razón de los establecimientos y
equipamientos objeto de control.
Artículo 112
Infracciones y sanciones
1. Las infracciones tributarias se tipifican y se sancionan de acuerdo con lo establecido por la Ley
del Estado 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, y las normas reglamentarias que la
desarrollan.
2. Las sanciones deben ser impuestas por los órganos competentes de la Agencia Tributaria de
Cataluña.
Sección sexta
Revisión
Artículo 113
Recursos y reclamaciones
Contra los actos de gestión, liquidación, inspección y recaudación dictados en el ámbito del
impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos puede interponerse un recurso de
reposición potestativo o una reclamación económico-administrativa ante la Junta de Finanzas.
Artículo 114
Datos estadísticos
De conformidad con el artículo 11 de la Ley orgánica 15/1999, de 13 de diciembre, de protección
de los datos de carácter personal, los datos obtenidos de la gestión del impuesto sobre las
estancias en establecimientos turísticos pueden ser cedidos por la Agencia Tributaria de
Cataluña al órgano de la Generalidad competente en materia de turismo, previo proceso de
disociación.
Capítulo III
Fondos para el fomento del turismo
Artículo 115
Creación del Fondo para el fomento del turismo
1. Se crea el Fondo para el fomento del turismo como mecanismo destinado a financiar políticas
turísticas para la mejora de la competitividad de Cataluña como destino turístico.
2. El Fondo se dota con los ingresos obtenidos del impuesto sobre las estancias en
establecimientos turísticos. Esta dotación queda afectada a los gastos directamente relacionadas
con los objetivos señalados en el artículo 116.
3. Los departamentos competentes en materia de economía y en materia de turismo son los
encargados de gestionar el Fondo, en los términos y las condiciones que se establezcan
reglamentariamente, y deben garantizar la información previa del sector afectado.
Artículo 116
Destino de los recursos del Fondo para el fomento del turismo
1. Los recursos del Fondo para el fomento del turismo deben destinarse a proyectos o
actuaciones que persigan alguno de los siguientes objetivos:
a) La promoción turística de Cataluña.
b) El impulso del turismo sostenible, responsable y de calidad, y la protección, preservación,
recuperación y mejora de los recursos turísticos.
c) El fomento, creación y mejora de los productos turísticos.
d) El desarrollo de infraestructuras relacionadas con el turismo.
2. Sin perjuicio de lo establecido por el apartado 1, el 30% de la recaudación del Fondo debe ser
destinado a las administraciones locales, en función de la recaudación correspondiente a los
establecimientos y equipamientos a los que se refiere el artículo 103.3 con las condiciones que
se establezcan por reglamento. La ciudad de Barcelona participa del porcentaje del 30% del
fondo establecido y del 50% del importe resultante de aplicar el incremento de tarifa de los
establecimientos de la ciudad de Barcelona en relación con la aplicada al resto de
establecimientos del territorio de Cataluña.
3. El porcentaje del Fondo gestionado por las administraciones locales debe ser destinado a la
financiación de actuaciones concretas en el ámbito de la promoción turística.
4. La asignación a la que se refiere el apartado 3, así como la distribución del resto de los
recursos del Fondo, debe efectuarse en los plazos, términos y condiciones que se establezcan
por reglamento.
………………
Disposiciones finales
……………
Cuarta
Tarifa del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos
La Ley de presupuestos de la Generalidad puede modificar los elementos constitutivos de la
tarifa del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos, regulado por la presente
ley.
…………….
Décima
Entrada en vigor del impuesto sobre les estancias en establecimientos turísticos
El impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos creado y regulado por la presente
ley entra en vigor el 1 de noviembre de 2012.
Undécima
Entrada en vigor de la Ley
La presente ley entra en vigor al día siguiente de su publicación el Diari Oficial de la Generalitat
de Catalunya, salvo las disposiciones que regulan la tasa por las actuaciones del Registro de
empresas acreditadas de Cataluña, las tasas por los servicios prestados por la Dirección General
de Economía Social y Cooperativa y Trabajo Autónomo, la tasa por los derechos de inscripción
en las pruebas de habilitación de guía de turismo de Cataluña que convoca la Dirección General
de Turismo, y de ampliación de idiomas, y la tasa por los derechos de renovación o emisión de
duplicados del carnet acreditativo de la habilitación de guía de turismo de Cataluña, que entran
en vigor al cabo de tres meses de la publicación de la presente ley en el Diari Oficial de la
Generalitat de Catalunya.
Por tanto, ordeno que todos los ciudadanos a los que sea de aplicación esta Ley cooperen en su
cumplimiento y que los tribunales y autoridades a los que corresponda la hagan cumplir.
Palacio de la Generalidad, 20 de marzo de 2012
Artur Mas i Gavarró
Presidente de la Generalidad de Cataluña
Andreu Mas-Colell
Consejero de Economía y Conocimiento