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Primer Encuentro de Administradores Tributarios
“Hacia la Sostenibilidad Financiera del Municipio”
Barquisimeto, 20 y 21 de Junio de 2014
TRANSFERENCIA E INTERCAMBIO DE EXPERIENCIAS EN MESAS DE DISCUSIÓN
Sábado, 21 de junio
RELATORÍAS
MESA 1.
TEMA: ACTUALIZACIÓN DE LAS ORDENANZAS TRIBUTARIAS
MODERADORA: Nelly Cuenca de Ramírez. Asesora Tributaria y de Rentas del PAGGM
PONENTES DE MESA:


Senaira García, Directora del SEMATCE, Mcpio. Campo Elías, estado Mérida.
Jorge Darío Bastidas, Gerente de Gestión Tributaria, Mcpio. Campo Elías, estado
Mérida.
 José Hortola, Director de Hacienda, Mcpio. Valencia, estado Carabobo.
 Euro Andrade, Director General Tributario del Servicio Desconcentrado de
Administración Tributaria, Mcpio. Valmore Rodríguez, estado Zulia.
PARTICIPANTES: Municipios Bolívar, Córdoba, Cárdenas y Guásimos, Estado Táchira;
Municipios Iribarren y Jiménez, estado Lara; Municipios Machiques y Francisco J. Pulgar,
estado Zulia; Municipios Valencia, Bejuma y Montalbán, estado Carabobo; Municipio
Chacao, estado Miranda; Municipio Valera, estado Trujillo; Municipios Rangel, Campo
Elías y Alberto Adriani, estado Mérida; Municipio Barinas, estado Barinas; Municipio
Mellado, estado Guárico; Municipio Autana, estado Amazonas; Municipio Jacura, estado
Falcón; equipo de Paggmunicipal
CONCLUSIONES:
1. El PAGGM diseñará ordenanzas tributarias, disponibles para los municipios
interesados, con los ajustes pertinentes en cada caso.
2. Incorporar en la reforma de las ordenanzas municipales los criterios jurisprudenciales
en materia tributaria municipal y unificar criterios de interpretación de normas
tributarias.
3. Escuchar las propuestas tributarias de los distintos grupos económicos.
4. Enviar las sentencias referidas en cada exposición al PAGGM, para hacer un banco de
datos de sentencias y jurisprudencia, en materia de impuestos municipales, disponible
para los miembros de la red.
5. Simplificar el clasificador de actividades del impuesto sobre actividades económicas,
comerciales, industriales, servicios y afines (IAE). Se planteó
considerar el
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establecimiento de dos alícuotas, una general y otra aumentada por razones
extrafiscales o alícuotas generales por grupo de actividades.
Clasificar las actividades económicas en función de la vocación de desarrollo y
particularidades de cada municipio.
Realizar estudios prospectivos respecto a la modificación de alícuotas, considerando el
flujo de caja de los municipios.
Establecer, mediante ordenanza, agentes de retención del impuesto sobre actividades
económicas, comerciales, industriales, servicios y afines (IAE) para retener el IAE en la
fuente.
Presentar recurso de interpretación para que el Tribunal Supremo de Justicia se
pronuncie sobre la correcta interpretación de los artículos 183, numeral 3 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV), en concordancia con el
219 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). El problema se presenta
porque ha habido sentencias, según las cuales corresponde al contribuyente que
ejerce la actividad industrial en un municipio y la actividad comercial en otros
municipios, tributar en todos los municipios donde ejerce la actividad económica, con
base a la alícuota prevista en el municipio comercial para el mismo tipo de industria,
por disposición del artículo 183 numeral 3 de la CRV, cuyo parte pertinente de su texto
establece que los estados y los municipios no podrán gravar el consumo de bienes en
forma diferente a los producidos en él, lo cual ha generado, como distorsión, que los
municipios establecen alícuotas elevadas para la industria con la finalidad de lograr
que la porción de la deducción del impuesto industrial, sea inferior al impuesto
comercial a pagar en el municipio comercial. Tradicionalmente, se había interpretado
el artículo 219 de la LOPPM, así: el contribuyente industrial y comercial, paga el
impuesto industrial en el municipio donde posee el establecimiento industrial,
conforme a la alícuota prevista para el tipo de industria que ejerce; mientras que los
municipios donde el mismo contribuyente vende los productos que produce,
aplicaban la alícuota prevista para el ejercicio del comercio de dicha actividad, pero no
la alícuota industrial. Analizada la diversidad de criterios y la jurisprudencia asentada a
través de las referidas sentencias, se consideró procedente intentar el recurso de
interpretación a los fines de obtener seguridad jurídica en la interpretación
concatenada de los referidos artículos 183.3 de la CRBV y 219 de la LOPPM y evitar la
litigiosidad que se ha presentado en algunos municipios por aplicación de la alícuota
prevista para actividades comerciales a contribuyentes con sede industrial en otros
municipios. Entre las sentencias que se han pronunciado en el sentido descrito, se
citan:
a. Sentencia de fecha 06.08.2013, publicada el 08.08.2014, bajo el No. 00958,
dictada por la Sala Político-Administrativa, en juicio intentado por CERVECERÍA
POLAR, C.A. en contra de actos tributarios emanados del MUNICIPIO PEDRO
MARÍA UREÑA DEL ESTADO TÁCHIRA, disponible en:
http://www.tsj.gov.ve/decisiones/spa/agosto/00958-8813-2013-2012-1605.html
(consultada 24.06.2014);
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b. Sentencia dictada en fecha en fecha 17.04.2012, por la Sala PolíticoAdministrativa, juicio intentado por CERVECERÍA POLAR, C.A. contra la
sentencia definitiva Nro. 1047 de fecha 8 de agosto de 2011, mediante la
cual el Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario de la Región
Central declaró sin lugar el recurso contencioso tributario intentado por ella,
contra actos tributarios emanados de la Alcaldía del Municipio Girardot del
Estado Aragua, disponible en:
http://www.tsj.gov.ve/decisiones/spa/abril/00318-18412-2012-20120007.HTML (consultada en fecha 24.06.2014);
c. Sentencia de fecha 07.02.2014, dictada por el Tribunal Superior ContenciosoAdministrativo, en juicio intentado por ALIMENTOS POLAR COMERCIAL, C.A.,
contra actos tributarios dictados por el Municipio Girardot, Estado Aragua,
disponible en: http://carabobo.tsj.gov.ve/DECISIONES/2014/FEBRERO/735-72820-1304.HTML (consultada en fecha 24.06.2014).
10. Aplicar mínimo tributable para comercio informal porque más que un problema
tributario, es un problema social que se origina por la falta de empleos adecuados
para personas en estado de pobreza.
11. Realizar censos por actividad e ingresos brutos para facilitar datos a los
contribuyentes que les permitan mejorar la planificación de sus actividades
económicas, preservando el principio de confidencialidad de la información referida a
cada contribuyente.
12. Estudiar la conveniencia o no de utilizar las ordenanzas tributarias para controlar
variables extrafiscales como control urbano, control ambiental u aspectos distintos a
lo tributario. El problema se presenta porque dichas variables complejizan la finalidad
de las ordenanzas tributarias, que no es otra que lograr ingresos por vía tributaria,
suficientes para el financiamiento de servicios municipales. Las variables extrafiscales
podrían ser controladas mediante ordenanzas distintas a las tributarias.
13. Actualizar la planta de valores para simplificar y ganar celeridad en materia de
impuesto inmobiliario. La LOPPM vigente (2010) establece en su artículo 175 que la
base imponible del Impuesto sobre inmuebles urbanos es el valor de mercado de los
inmuebles, entendiéndose por tal el valor que se haya pagado por bienes de similares
características, en condiciones de libre competencia entre vendedor y comprador, no
vinculados, en el mes anterior a aquel en que proceda la valoración según la
ordenanza respectiva. La LOPPM no establece cada cuanto tiempo debe hacerse esa
valoración, por tanto cada municipio, mediante ordenanza, debe establecer la vigencia
de cada avalúo a los fines del impuesto sobre inmuebles urbanos. Se recomienda
mantener actualizada la planta de valores para facilitar la liquidación del impuesto
inmobiliario y evitar demoras en el pago, por la carencia de avalúos vigentes. Para ello
es necesario procurar recursos por cuanto hacer la planta de valores de los inmuebles
urbanos exige que expertos avaluadores hagan los avalúos de cada inmueble y no
siempre los municipios cuentan con el recurso humano suficiente y especializado. En
el Municipio Iribarren del Estado Lara existe un sistema de autoliquidación del
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impuesto inmobiliario que puede ayudar a superar las debilidades por falta de
recursos.
14. Que el PAGGM canalice los planteamientos anteriores.
MESA 2.
TEMA: PLATAFORMA TECNOLÓGICA
MODERADORES:

Ricardo Salazar, Jefe de Tecnología de Rentas, Alcaldía Mcpio. Sucre, estado
Miranda.
 Ernesto Ponsot, Director SAMAT, Alcaldía Municipio Liberador, estado Mérida.
PONENTE DE MESA:
 Carlos Jiménez, Jefe de Rentas, Municipio Mariño, Estado Nueva Esparta
INTEGRANTES:
Representantes de los 16 municipios que indican en cuadro a continuación.
Situación del colectivo:
ESTADO
Mérida
MUNICIPIO
Alberto Adriani
Táchira
Michelena
Táchira
Independencia
Zulia
Machiques
Táchira
Andrés Bello
Lara
Iribarren
Táchira
Guásimo
Amazonas Atures
Trujillo
Valera
SITUACIÓN TECNOLÓGICA
Recaudación manual con sistema administrativo general (tipo
“Profit Plus”)
Sistema sólo para cuadrar. Recibos impresos pero sin sistema.
Revisiones a los expedientes físicos.
Sistema sólo para cuadrar. Recibos impresos pero sin sistema.
Revisiones a los expedientes físicos.
Sistema sólo para cuadrar. Recibos impresos pero sin sistema.
Revisiones a los expedientes físicos.
Sistema comprado, pero no están conformes. Servicio técnico
muy celoso y deficiente. Bases de datos desactualizadas y con
vínculos de tablas inexistente.
Sistema automatizado con servicios Web, no en línea. SAP con los
“cauchos desinflados”.
Sistema creado por un pasante anterior, obsoleto. Trabajan
manual con el sistema de caja.
Acaban de adquirir un sistema SIGSAG (Bs. 630.000) con asesoría
ejecutiva. Lo están instalando, pero hasta ahora la recaudación es
totalmente manual.
Sistema de Maracaibo CIVESA. Cuando hay fallas dependen de la
asistencia de Maracaibo. Buscan otra alternativa para tener un
sistema propio o al menos herramientas que les apoyen en la
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
Trujillo
Carvajal
Barinas
Barinas
Mérida
Libertador
Táchira
Cárdenas
Trujillo
Rafael Rangel
Carabobo
Montalbán
Táchira
Pedro María
Ureña
recaudación.
Sistema de Maracaibo CIVESA. Cuando hay fallas dependen de la
asistencia de Maracaibo. Buscan otra alternativa para tener un
sistema propio o al menos herramientas que les apoyen en la
recaudación.
Cont/..
Tiene dos sistemas. Uno era muy lento pero confiable. El Alcalde
saliente procuró desarmar éste para introducir otro. No están
conformes con el funcionamiento. Saca los reportes que se
requieren pero son inconsistentes. Se llevan 18% del ingreso
bruto. Pedir reportes es muy tardado o no responde.
Tiene un sistema (contratado con TX). No están conformes con el
funcionamiento. Saca los reportes que se requieren pero son
inconsistentes. Muy costoso. Pedir reportes es muy tardado o no
responden.
Tenemos un sistema comprado con servicio de mantenimiento,
bueno en cuanto al registro de contribuyentes, pero no tiene
conexión con Tesorería ni Contabilidad. Necesitan uno que enlace
recaudación, tesorería, presupuesto y personal interno, y con el
contribuyente para el pago en línea.
Sistema comprado a una persona que trabaja como asesor. Están
conformes. 120.000 con código fuente. Está modificándose
ajustado a sus necesidades. Poco a poco. Deseo la oficina virtual,
obstaculiza la interacción banco – página web.
Excel es lo más moderno. No tenemos nada. Formularios preelaborados y manuales.
“Reimser soft”. En caja. Patente, rentas y licores por archivo físico
y manualmente, liquida pero sólo se conecta con tesorería.
Representante municipio Iribarren (estado Lara) propone: RTO: Tiempo de recuperación en
caso de desastre. Alguien que tenga código lo done. Antes del software creemos un comité
que genere procesos. IT es gente de soluciones. Tercerización es una manera de hacer las
cosas cuando no se tienen recursos.
CONCLUSIÓN:
Proponer a la Asociación de Alcaldes la creación de un grupo que trabaje en una propuesta de
desarrollo de un sistema de gestión tributaria, cuyo núcleo compartan todas las alcaldías y cuyo
costo sea también compartido, comenzando necesariamente por el modelaje de procesos. Modelo
para el Benchmarking: municipio SUCRE.
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MESA 3.
TEMA: MODELOS INSTITUCIONALES Y ESTRATEGIAS GERENCIALES PARA OPTIMIZAR
LA RECAUDACIÓN.
MODERADOR:
Diego Mendoza, Director del SEMAT, Municipio Iribarren, estado Lara.
PONENTES DE MESA:



Municipio Barinas, Estado Barinas
Efrén Angulo, Director de SAMAT
Municipio Maturín, Estado Monagas.
Roger Villegas, Director de Hacienda
Municipio Córdoba, Estado Táchira
María Auxiliadora Vivas, Directora de Hacienda
INTEGRANTES:
31 representantes de los municipios participantes.
Temas debatidos:






Sistema de compensación de créditos fiscales.
Pago oportuno de empresas del Estado (PDVSA).
Sistemas de recaudación en base a declaraciones estimadas o anticipos.
Generación de CENSOS y acceso a información por parte del contribuyente.
La ética como base de éxito de la gestión recaudadora.
La descentralización y desconcentración de los órganos tributarios.
Acuerdos y sugerencias:




Generar una estimación de monto adeudado por parte de PDVSA para realizar
gestiones conjuntas de cobro.
La descentralización como forma administrativa expedita para la mejor gestión
tributaria.
Estimular la realización de CENSOS para tener una mejor localización e información del
contribuyente.
Generar sistemas de información fiscal y económica de acceso libre para estimular
clima de negocios en la localidad.
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

Establecer procesos estándares de trabajo e instrumentos administrativos de
conocimiento general tanto interno como externo a la administración, a fin de
transparentar la gestión y minimizar efectos de corrupción o malas prácticas.
Evaluar la aplicación del sistema de anticipo, sin menoscabo de lo establecido en
LOPPM.
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