Pasos del proceso de negociación de efectos comerciales a cobrar

TEMA 7
CUENTAS DEL GRUPO 4
Problemática contable de los efectos comerciales a cobrar.
* El P.G.C. recoge, como ya sabemos, en la cuenta 431 las letras comerciales a cobrar
giradas a los clientes.
* A su vez, esta se desglosa en las siguientes subcuentas:
431.0
Efectos comerciales en cartera.
* Letras pendientes de cobrar a nuestros clientes.
* Es decir, que están en nuestro poder, hasta su vencimiento
431.1
Efectos comerciales descontados.
* Letras que hemos descontado o negociado en una entidad bancaría, antes
de su vencimiento.
431.2
Efectos comerciales en gestión de cobro.
* Letras entregadas al Banco, para cobrarlas a su vencimiento.
431.5
Efectos comerciales impagados.
* Letras que a su vencimiento, no han sido cobradas
* Todas son cuentas deudoras o a nuestro favor (Activo), ya que representas derechos.
El descuento de la letra de cambio

Cuando no queremos esperar a la fecha de vencimiento de las letras para cobrarlas, se
pueden descontar o negociar en una entidad financiera.

Esta nos adelanta o nos anticipa su importe de forma provisional, mediante la garantía
de la letra, que se queda en su poder para cobrarla a su correspondiente vencimiento.

Por lo tanto, podemos decir que se trata de un préstamo del Banco o de la Caja de
Ahorros, con la condición de que la mencionada letra sea cobrada a su vencimiento, ya
que si no, la entidad bancaría procederá a retirarnos su importe anticipado
provisionalmente.
Tratamiento Contable/ Tema 7
1
Rodrigo Guerrero
Los gastos que ocasiona el descuento de la letra son:
a) Por los intereses producidos por el adelanto o préstamo del nominal de la letra, que
contabilizaremos en la cuenta, 665 Intereses por descuento de efectos.
b) La comisión por el servicio prestado del cobro de la letra, que se contabilizará en la cuenta,
626 Servicios bancarios y similares.
Cuando entregamos las letras al Banco, para descontarlas, es decir, para poder cobrarlas
antes de su vencimiento, tendremos que realizar los siguientes asientos:
(431.1) CLIENTES, EFECTOS C. DESCONTADOS
(431) CLIENTES, EFECTOS C. A COBRAR
( Por el descuento de la letra)
----- xxx -----(572) BANCO C/C
(665) INTERESES POR DESCUENTO DE EFECTOS
(626) GASTOS POR SERVICIOS BANCARIOS
(520.8) DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS
(Por el adelanto del dinero)
----- xxx ------
En el primer asiento, reflejamos que las mencionadas letras, ya no están en nuestro poder (en
cartera), sino que las hemos entregado para su negociación o descuento. Por lo tanto, en este momento
el tenedor de la letra, es la entidad bancaria, y por eso, damos de baja a la cuenta 431. Clientes, efectos a
cobrar.
En el segundo asiento, nos indica, que el banco nos ha ingresado provisionalmente el importe
efectivo de la letra, ya que nos han descontado los gastos de intereses y comisiones, y a cambio, hemos
reconocido una deuda con la entidad financiera hasta el vencimiento y cobro de dicha letra.
Ejemplo: La empresa Construcciones Baezanas, tiene una letra de cambio a su favor de un
cliente de Cuenca por importe de 5.000.€ y su vencimiento es el 3/11. Esta empresa, no espera a
cobrarla el 3/11, sino que hoy 3/5, descuenta dicha letra en un banco. Los gastos que se ocasionan son 35
€ de comisiones y 120 € de intereses.
5.000
....... 3/5 ———
(431.1) Clientes, efectos descontados
(431) Clientes, efectos a cobrar
Tratamiento Contable/ Tema 7
2
5.000
Rodrigo Guerrero
------ 03/05 -----4.845
35
120
(572) Banco c/c
(626) Gastos servicios bancarios
(664) Gastos por intereses descuento de efectos
(520.8) Deudas por efectos descontados
5.000
Cuestiones o interrogantes que se plantean.
1) ¿El dinero que nos adelanta el Banco es definitivamente nuestro ?
2) ¿A partir del 3/5 quien tiene la letra en su poder ?
3) ¿Quien va a cobrar la letra ?
4) ¿Qué interpretación damos a los asientos realizados ?
5) ¿Qué pasará el 3/11 ?
En cuanto al último interrogante planteado anteriormente, es decir cuando llegue el
vencimiento de la letra, pues, pueden suceder dos posibilidades:
Caso A: Que el Banco cobre la letra a nuestro cliente
(520.8) DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS
(431.1) CLIENTES, EFECTOS DESCONTADOS
----- xxx -----Donde damos de baja o cancelamos la deuda contraída con la entidad financiera y
también, la cuenta que reflejaba que teníamos una letra descontada.
Caso B. Llegado el vencimiento de la letra que habíamos descontado, el Banco no ha
podido cobrarla, ha resultado impagada por el cliente.
* En este caso el Banco nos comunicará que ha procedido a cargar en nuestra cuenta
bancaria el importe nominal de la letra descontada, ya que, ha resultado impagada.
* Que contabilizaremos en la subcuenta 431.5 Clientes, efectos c. Impagados, que es
deudora (Activo), ya que todavía, como luego veremos, tenemos el derecho de cobrar.
* Además, nos cargará los gastos propios del protesto. Y al igual que en el primer caso,
procederemos a darle de baja a las cuentas que nos recordaban la deuda y la letra descontada.
(520.8) DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS
(431.1) CLIENTES, EFECTOS DESCONTADOS
---------xxxxx--------Tratamiento Contable/ Tema 7
3
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(Nominal)
(431.5) CLIENTES, EFECTOS C. IMPAGADOS
(626) GASTOS SERVICIOS BANCARIOS
(572) BANCO C/C
Si resultara infructuoso el cobro, de una forma definitiva, porque el cliente está en
quiebra, desaparecido, o es imposible su cobro, se realizará este asiento con el fin de dar de baja
la letra impagada y contabilizar la pérdida sufrida:
(650) PÉRDIDAS DE CRÉDITOS C. INCOBRABLES
(431.5) CLIENTES, EFECTOS C. IMPAGADOS
Posibilidades de cobro de una letra impagada
Cuando resulta una letra impagada, se puede hacer:

El protesto para cobrarse por vía judicial.

O bien, realizar gestiones para llegar a un acuerdo con el cliente. En este caso, existen dos
posibilidades de cobro:
1) Acuerdo con el cliente para el pago inmediato con los gastos ocasionados
(572) BANCO C/C
(431.5) CLIENTES, EFECTOS C. IMPAGADOS
(769) OTROS INGRESOS FINANCIEROS
2) Acuerdo con el cliente para la emisión de una nueva letra. Se trata de aplazarle el pago
mediante el giro de una nueva letra, cuyo importe será, el nominal original, más la repercusión de los
gastos provocados por el protesto e intereses hasta el nuevo vencimiento.
(431) CLIENTES, EFECTOS C. A COBRAR (2a Letra)
(431.5) CLIENTES, EF. C. IMPAGADOS (Nominal 1a letra)
(769) OTROS INGS. FINANCIEROS ( Gastos + Intereses)
Ejemplos:
1° Se ha girado una letra a un cliente que nos debía 1.000.€
2° No queremos esperar al vencimiento de la letra anterior, por lo que se ha
descontado, siendo los gastos: Comisión 4%, intereses 7,5%. Los días descontados son 90.
3° Llegado el vencimiento de la letra anterior, esta ha sido impagada, ascendiendo los gastos a 22 €.
Tratamiento Contable/ Tema 7
4
Rodrigo Guerrero
4° Pasado unos días del vencimiento de la letra, hemos llegado a un acuerdo con nuestro cliente, para
girarle una nueva letra por importe total de 1.200 €.
----- 1 -----1.000
(431) Clientes, efectos c. cobrar
(430) Clientes
(Por el giro de la letra)
941,25
40,00
18,75
1.000
1.000
1.000
22
1.000
----- 2 ------(572)
Banco
c/c
(626)
Gastos
servicios
bancarios
(664) Gastos por intereses descuento de efectos
(520.8) Deudas por efectos descontados 1.000
(Por el ingreso provisional) ____
----__ 2b _------_
(431.1) Clientes, efectos c. descontados
(431) Clientes, efectos c. a cobrar
(Por el descuento de la letra)
----- 3a ----(520.8) Deudas por efectos descontados
(431.1) Clientes, efectos c. descontados
(Por el vencimiento de la letra descontada)
----- 3b -----(431.5) Clientes, efectos c. impagados
(626) Gastos servicios bancarios
(572) Banco c/c
(Declaración letra impagada y devolución del dinero)
1.000.
1.000
1.022
----- 4 -----1.200
(430) Clientes, efectos c. a cobrar (2a letra)
(431.5) Clientes, efectos c. Impagados
(769) Otros ingresos financieros
(Por el giro de la nueva letra)
Tratamiento Contable/ Tema 7
5
1.000
200
Rodrigo Guerrero
Pasos del proceso de negociación de efectos comerciales a cobrar


EN LA FECHA
DEL
DESCUENTO

La empresa lleva la letra al Banco
El Banco adelanta el importe de la
letra menos los intereses y
comisiones de negociación.
La empresa asume la deuda con el
Banco por el nominal de la letra
hasta que este consiga cobrarla al
cliente.
431.1 -----– 431
572
665
626
520.8
SE PAGA:

EN LA FECHA DE
VENCIMIENTO
HAY
2
POSIBILIDADES
Se salda la deuda contraída por la
empresa con el Banco y la letra ha
cumplido su función.
520.8 ---- 431.1
NO SE PAGA :


Tratamiento Contable/ Tema 7
El Banco devuelve el efecto a la
empresa, que pasa de disponer de
un efecto descontado a tener un
efecto impagado.
La empresa debe saldar la deuda
contraída con el Banco
6
431.5 ------ 431.1
520.8 ---- 572
Rodrigo Guerrero
Letras en gestión de cobro.
* La subcuenta que refleja esta situación es 431.2 Clientes, efectos c. en gestión de cobro.
* Nos dice que hemos entregado una letra, que está próximo su vencimiento, a una entidad
financiera, para que esta nos realice el servicio de cobro a nuestro cliente.
* En este momento, ya no tenemos la letra en nuestro poder, está depositada en el Banco.
(431.2) CLIENTES, EFS. C. EN GESTIÓN DE COBRO
(431) CLIENTES, EFS. C. A COBRAR
* Por el cobro del efecto que ha gestionado la entidad financiera, está hará el ingreso
correspondiente en nuestra cuenta bancaría, pero cargándonos los gastos del servicio prestado.
* Por lo tanto, el Banco en esta ocasión, no nos anticipa el dinero, sino que nos ingresa el
importe de la letra cuando realmente se cobre.
Los gastos que se producen son comisiones, que se contabilizaran en la cuenta 626 Gastos por
servicios bancarios.
(572) BANCO C/C
(626) GASTOS SERVICIOS BANCARIOS
(431.2) CLIENTES, EFS. C .EN GESTIÓN DE COBRO
...... X .......
Si la letra resultase impagada, realizaríamos el siguiente asiento:
(431.5) CLIENTES, EFECTOS C. IMPAGADOS
(431.2) CLIENTES, EFS. C. EN GESTIÓN DE COBRO
Las posibilidades de cobro de esta letra impagada serian idénticas a los casos vistos
anteriormente, es decir:
* Acuerdo con el cliente para el pago inmediato de la letra más los gastos ocasionados
* Acuerdo con el cliente para la emisión de una nueva letra, por el nominal original más los
gastos ocasionados y los intereses por aplazamiento.
Tratamiento Contable/ Tema 7
7
Rodrigo Guerrero
Problemática contable de los clientes morosos.

El PGC de PYMES clasifica como dudosos los saldos de clientes, cuando concurran
circunstancias que permitan razonablemente su calificación como de dudoso cobro.

Se considerarán, por tanto, como clientes dudosos los que incurren en mora no
irreversible o los que se conoce que tienen dificultades para afrontar sus pagos, aun
sin haber vencido las deudas que tienen con nuestra empresa.

Si a la fecha del vencimiento de estos derechos de cobro, han resultado insatisfechos,
tendremos que declararlos como, 436-Clientes de dudoso cobro.
436- Clientes de dudoso cobro
430- Clientes

Si se considera que estos derechos pueden ser incobrables definitivamente (quiebra,
suspensión de pagos), en estos casos irreversibles o de insolvencia firme, se cargaran
a la cuenta 650-Pérdidas de créditos comerciales incobrables, para reflejar la cantidad
dejada de cobrar. Cuando la situación de mora es irreversible, se considerará como
pérdida.
650- Pérdidas de créditos com. Incobrables.
436- Clientes de dudoso cobro
------xxxx--------

Cuando el cliente ha dado en quiebra o suspensión de pagos en su negocio dejando a
deber IVA Repercutido y nuestra empresa lo ha ingresado en Hacienda, se puede
solicitar su devolución.
Tratamiento Contable/ Tema 7
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Rodrigo Guerrero
Tratamiento contable del subgrupo 46-personal.
460- Anticipos de remuneraciones, que registra las entregas a cuenta de los sueldos.
* Es una cuenta de Activo Corriente
Ejemplo: Un empleado de nuestra empresa nos solicita un anticipo de 150 €, el día 20 de
Abril. Se le entrega un cheque bancario.
Cantidad
DEBE
CUENTAS AFECTADAS
Nº de asiento: 8
Fecha:
Cantidad
HABER
20/04/XX
460- ANTICIPOS DE REMUNERACIONES
150
572- BANCOS C/C
150
(Anticipo al empleado….)
465- Remuneraciones pendientes de pago, se registrarán las deudas con los empleados.
* Es una cuenta de Pasivo Corriente.
Ejemplo: El 30 de Mayo, contabilizamos los gastos del personal:
- Sueldo devengado:
1.500,00
- Aportaciones a la S. Social 111,13
- Deducciones IRPF
150,00.
- La nómina se pagará el 7 de Junio.
Cantidad
DEBE
CUENTAS AFECTADAS
Nº de asiento: 1
1.500
Fecha:
Cantidad
HABER
30/05/XX
640- GASTOS DE SUELDOS Y SALARIOS
4751- H.P. DEUDAS POR RETENCIONES IRPF
150
476- DEUDAS CON LA S. SOCIAL
111,13
465- REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO
1.238,87
(Nómina mes de Mayo)
Tratamiento Contable/ Tema 7
9
Rodrigo Guerrero
Fianzas constituidas y recibidas.

Las fianzas son cantidades de dinero que hay que entregar o recibir como garantía del
cumplimiento de determinados contratos.

Como ejemplos típicos podemos decir: Fianza que entregan los inquilinos en los contratos
de alquiler, cantidad que se deposita en los contratos de la luz, fianzas en los contratos de
obras, etc.
Si nuestra empresa es la que tiene que avalar el cumplimiento del contrato, tendremos que
entregar una fianza, que se contabiliza en la cuenta de Fianzas constituidas (260/565) según se trate
a largo o a corto plazo; estas cuentas son deudoras (Activo), porque son derechos para nuestra
empresa.
Sin embargo, si nuestra empresa es la que exige una garantía o aval del cumplimiento de un
contrato, recibiremos una cantidad de dinero, que contabilizaremos en la cuenta de Fianzas
recibidas (180/560) según sea a largo o a corto plazo. Son cuentas acreedoras o de deuda (Pasivo), ya
que este dinero no es nuestro definitivamente.
Cuando entreguemos una fianza a otra empresa, tendremos que contabilizar:
(260/565) FIANZAS CONSTITUIDAS
(57) TESORERÍA
Y la empresa que recibe la fianza, contabilizará:
(57) TESORERÍA
(180/560) FIANZAS RECIBIDAS
Si al finalizar el contrato se han cumplido todas las cláusulas y no hay ningún daño que
reclamar, se procederá a devolver la cantidad afianzada, por lo que habrá que saldar las cuentas
mencionadas de las fianzas, es decir, tendremos que hacer los anteriores asientos al revés.
Ejemplo: La empresa Construcciones Baezanas va a realizar una obra de una nave a la empresa
Comercial Ibreña S.L.. Ambas firman un contrato con las condiciones y características de la obra.
Comercial Ibreña, solicita una fianza a corto plazo de 5.000 €, a la empresa constructora, como
garantía del cumplimiento de todas las condiciones y cláusulas del mencionado contrato, que ésta
entrega con un cheque bancario.
* Libro Diario Empresa Comercial Ibreña:
5.000
(572) Banco c/c
(560) Fianzas recibidas c/p.
Tratamiento Contable/ Tema 7
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5.000
Rodrigo Guerrero
* Libro Diario Empresa Construcciones Baezanas:
5.000
(565) Fianzas constituidas c/p.
(572) Banco c/c
5.000
¿ Qué sucederá si la empresa de construcción no cumple con alguna cláusula del contrato ?.
En este caso, la empresa Comercial Ibreña podrá apropiarse definitivamente con toda o parte de la
fianza, según los daños que se hayan ocasionado.
* Libro Diario Empresa Comercial Ibreña:
5.000
(560) Fianzas recibidas c/p.
(778) Ingresos excepcionales
5.000
* Libro Diario Empresa Construcciones Baezanas:
5.000
(678) Gastos excepcionales
(565) Fianzas constituidas c/p.
Tratamiento Contable/ Tema 7
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Rodrigo Guerrero
5.000
EJERCICIOS
A) Contabiliza en el Libro Diario, las siguientes operaciones:
1) Realizamos la venta a crédito de 1.000 uds. del producto P, a 14 € /u.. Incluimos en
factura un descuento comercial del 8 % más IVA.
2) Posteriormente nos comunica el cliente que parte de la mercancía está defectuosa. Hecha la
oportuna revisión, y llegamos con él al siguiente acuerdo:
a) 100 uds. están en condiciones inaceptables y nos la devuelve.
b) Otras 200 uds.pueden ser aprovechables, y se queda con ellas, pero rebajándole 800 más IVA
3) Para cancelar la mitad del saldo pendiente nos entrega el cliente ch/ bancario previa deducción
del 3 % de descuento por pronto pago de dicha cantidad.
4) Por la otra mitad le giramos dos letras del mismo nominal.
5) A un proveedor al que le debemos 22.000 €, le enviamos transferencia bancaria por la cuenta
bancaria, por dicho importe menos el 4 % de descuento pronto pago. Los gastos bancarios ascienden
a 35 €.
6) Negociamos la primera letra del punto 4, con gastos de negociación de 270 €. El importe líquido
es ingresado en la cuenta bancaria.
7) La segunda letra del punto 4, la enviamos al banco en gestión de cobro.
8) Llegado el vencimiento de la primera letra, es atendida por el cliente.
9) La segunda letra, no es atendida por el cliente, por lo que el banco nos la devuelve,
cargándonos en nuestra cuenta, los gastos de devolución por 157,40€.
10) Ante la situación de nuestro cliente de encontrarse en paradero desconocido, decidimos
considerar incobrable el importe pendiente de su débito.
11) Recibimos por transferencia bancaria 1.000 € como fianza a largo plazo del contrato de
alquiler de un inmueble de nuestra propiedad.
12) Como inversión de carácter transitorio, compra 500 acciones de XX S.A., a 10 € cada
una. Operación realizada por Banco.
13) Pasado varios meses, vendemos la mitad de las acciones anteriores, a un cambio de 12 €.
Operación realizada por Banco.
14) Durante el año XI, se paga el recibo anual del seguro Multiriesgos de la empresa, por importe
de 240 €. A final de año en el momento de la regularización, se advierte que dicho seguro tiene validez
hasta la mitad del año siguiente.
Tratamiento Contable/ Tema 7
12
Rodrigo Guerrero
15) Se contrató y pagó una campaña publicitaria por importe de 360 € el 1/9/X1, y tiene
una duración de seis meses. Realizar el ajuste correspondiente a este año. ¿Qué asiento se realizará el
año siguiente ?.
16) Hemos recibido un ingreso de 6.000 €, por el alquiler de un inmueble. Llegado fin de
año, tenemos información de que el alquiler cobrado corresponde a un mes de este año y dos del siguiente.
17) Después de varios años, se cancela el contrato del alquiler de la operación 11, devolviendo
solamente la mitad de la fianza recibida, por daños producidos en el inmueble.
18) Tenemos en cartera de clientes un saldo a nuestro favor de 130.741,58 €, de los que
11.546 € corresponden a un cliente, que hoy mismo, entra en Concurso de
Acreedores.
a) Reclasificar al cliente como moroso.
b) Contabilizar la posible pérdida.
19) Pasado un mes, tras varias gestiones realizadas con el anterior cliente , logramos
cobrar, el 30 %.
20) Un cliente cuyo saldo asciende a 3.258, 74 € tendrá serias dificultades para hacer
frente a su deuda.
a) Reclasificar al cliente como moroso.
b) Contabilizar la posible pérdida si se produce la insolvencia definitiva del
cliente.
21) Un trabajador de nuestra empresa nos solicita un anticipo a cuenta de su nómina de
este mes, por 300 €, que se lo entregamos en efectivo.
22) Buscar tipos de asientos de este tema en INTERNET.
B) La agencia de publicidad La Loma S.L., realiza durante el tercer trimestre, las siguientes
operaciones:
 Día 1 de julio:
Ha diseñado y gestionado la publicidad de un anuncio a su cliente MM, por lo que
presenta factura que asciende a un total de 7.080€, incluido el IVA. Se acuerda como
forma de pago, la emisión de dos letras de cambio de igual importe, a 30 y 60 días,
domiciliados en el Banco de Andalucía. Se emiten las dos letras.
 Día 6 de julio:
Envía al Banco Andalucía las letras aceptadas para su descuento.
 Día 8 de julio:
El banco ingresa en la cuenta de La Loma S.L., el importe líquido correspondiente a
las letras enviadas al descuento el pasado 6 de julio, y remite la factura. Detalle de la
liquidación:
Tratamiento Contable/ Tema 7
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Rodrigo Guerrero
Vtos.
Nominal
Interés
Días
Comisiones
31/07
3.540
23
Interé Tipo
s
11,31 0,50%
30/08
3.540
53
26,06
TOTAL
7.80
37,37
0,50%
Correo
Comisión
17,70
0,40
17,70
0,40
35,40
0,80
Líquido abonado: 7.006,43€
 Día 2 de agosto:
El Banco nos comunica que el efecto de vencimiento 31 de julio, ha sido cobrado.
 Día 2 de septiembre:
El Banco nos devuelve el efecto de vencimiento 30 de agosto. Detalle de la
liquidación:
Efecto vencimiento 30 de agosto
Comisión por devolución de efecto (5,75% s/nominal)
Correo (0,40€ por efecto)
Total adeudado en cuenta
3.540
203,55
0,40
3.743,95
 Día 3 de septiembre:
Contactamos con el cliente, quién se disculpa y acepta un nuevo efecto domiciliado
en su banco habitual, con vencimiento 23 de septiembre y por un importe del nominal
de la letra impagada más los gastos ocasionados, y 45 € por interés de demora.
 Día 6 de septiembre:
Enviamos al descuento la letra anterior.
 Día 9 de septiembre:
El Banco remite la liquidación correspondiente a la letra enviada al descuento con
fecha 6 de septiembre, e ingresa en la cuenta el importe líquido de la operación, cuyo
detalle es el siguiente:
Vtos.
Nominal
23/09
3.788,95
Interés
Días
17
Interés
8,95
Comisiones
Tipo
0,50% 18,94
Correo
0,40
Líquido abonado: 3.760,66€
 Día 25 de septiembre:
El Banco nos comunica que el efecto de vencimiento 23 de septiembre ha sido
cobrado.
Tratamiento Contable/ Tema 7
14
Rodrigo Guerrero
C) La tienda de ropa deportiva Iberis, S.L., tiene en su cartera los efectos detallados a
continuación:
Letra de
cambio nº
A1
B2
C3
D4
Fecha de
emisión
7/02
15/02
17/02
25/02
E5
F6
26/02
28/02
Cliente
Importe
euros
Montesur S.L.
485
Discivery S.A.
1.075
Lancelot S.L.
936
Beatriz
Fernández. 610
Tienda de deportes
Sport Good S.L.
1.015
Deporjoven
735
Vto.
7/05
30/05
2/06
20/06
2/07
8/07
 Día 2 de marzo:
Nuestra empresa, envía al Banco de Castilla para su descuento las letras que tiene en
su cartera por importe superior a 800€, con el fin de prevenir posibles problemas de
tesorería.
 Día 4 de marzo:
También enviamos al Banco de Castilla, para su gestión de cobro, el resto de las letras
que tiene en su cartera.
 Día 5 de marzo:
El Banco de Castilla, ingresa en la cuenta de la empresa el importe líquido de los
efectos enviados al descuento con fecha 2 de marzo, y cuyo detalle es el siguiente:
Letra
de
cambio
nº
B2
C3
E5
TOTAL
Vto.
Nominal Interés
Comisión
Correo
Dias
Intereses Tipo
Comisiones
30/04
2/05
2/06
1.075
936
1.015
3.026
56
58
89
8,36
7,54
12,55
28,45
Mín.
Mín.
Mín.
7,00
15,00
7,00
29,00
0,40
0,40
0,40
1,20
Líquido abonado: 2.967,35€
 Día 7 de marzo:
El Banco remite la factura de los gastos correspondientes a los efectos enviados a
gestión de cobro el pasado 4 de marzo, y los cargos en la cuenta corriente de la
empresa. Detalle de la factura:
Tratamiento Contable/ Tema 7
15
Rodrigo Guerrero
Letra de
cambio nº
A1
D4
F6
TOTAL:
Vto.
Nominal
7/04
20/05
8/06
485
610
735
IVA 21% s/24,00 =
Adeuda en cuenta =
Comisión
Tipo
Mín.
Mín.
Mín.
Total gastos =
5,04
30,24
Correo
Comisiones
9,00
6,00
9,00
24,00
0,40
0,40
0,40
1,20
25, 20
 Día 9 de abril:
El Banco ingresa 485€ en la cuenta corriente de Iberis S.L., por efecto de Montasur,
el cual ha sido cobrado a su vencimiento.
 Día 2 de mayo:
El Banco comunica que el efecto de 1.075€, a cargo de Discovery, ha sido cobrado.
 Día 4 de mayo:
El Banco devuelve el efecto de 936€, a cargo de Lancelot, por haber resultado
impagado, y carga en la cuenta corriente de la empresa, los gastos corrientes a la
devolución, según se detalla en la liquidación siguiente:
Letra de cambio nº
Vto.
Nominal
C3
2/05
936
Comisión por devolución de efecto (5,75% s/nominal)
Correo (0,40 € por efecto)
0,40
Total adeudado en cuenta
990,22
53,82
 Día 6 de mayo:
Lancelot S.L., transmite sus disculpas por el impago del efecto anterior y acepta una
nueva letra de cambio por el nominal de la letra impagada más los gastos de
devolución ocasionados, y 35€ de intereses.
Letra de cambio G7. Domicilio de pago: Madrid, c/Touriño, 43. Vencimiento: 30 de
junio.
 Día 22 de mayo:
El Banco devuelve a Iberis, S.L., el efecto de 610 € de Beatriz Fernández, y adeuda
en su cuenta corriente los gastos de devolución correspondientes según se detalla en
la liquidación siguiente:
Letra de cambio nº
Vto.
Nominal
D4
20/05
610
Comisión por devolución de efecto (5,75% s/nominal)
Correo (0,40 € por efecto)
0,40
Tratamiento Contable/ Tema 7
16
35,08
Rodrigo Guerrero
Total adeudado en cuenta
41,79
 Día 24 de mayo:
Beatriz Fernández acepta un nuevo efecto por el nominal de la letra impagada más los
gastos ocasionados.
Letra de cambio H8. Domicilio de pago: Caja Castilla-La Mancha, Agencia 1.
Toledo. Vencimiento: 29 de junio.
 Día 27 de mayo:
Iberis, S.L, envía a descuento los dos efectos que tiene en cartera (emitida el 6 y 24
de mayo).
 Día 30 de mayo:
El Banco ingresa en la cuenta de Iberis, S.L., el importe liquido de los efectos
enviados al descuento el 27 de mayo, según factura con el siguiente detalle:
Letra
Vto.
de
cambio
nº
H8
29/06
G7
30/06
TOTAL
Nominal Interés
Comisión
Correo
Dias
Intereses Tipo
Comisiones
651,79
1025,22
1.677,01
30
31
2,72
4,41
7,13
Mín.
1,50%
7,00
15,38
22,38
0,40
0,40
0,80
Líquido abonado: 1.646,70€
 Día 4 de junio:
El Banco comunica a Iberis S.L., que el efecto de 1.015 € de Sport Good, que había
sido enviado al descuento el 5 de marzo, ha sido cobrado.
 Día 10 de junio:
El Banco ingresa 735 € en la cuenta corriente de Iberis, S.L., por el efecto de
Deporjoven S.A., enviado en gestión de cobro el 3 de marzo, y que ha sido cobrado.
 Día 2 de julio:
El Banco comunica a Iberis S.L., que los efectos enviados al descuento el pasado 30
de mayo han sido cobrados a su vencimiento.
Cuestiones:
1) ¿Cuál es la cuenta empleada para los efectos que no se han hecho efectivos a su
vencimiento:
a) 431-Efectos comerciales a cobrar.
b) 431.1-Efectos comerciales descontados.
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Rodrigo Guerrero
2)
3)
4)
5)
6)
7)
c) 431.5- Efectos comerciales impagados.
El descuento de efectos implica:
a) Un ingreso contable para la empresa.
b) Una salida de efectivo por la entrega del documento al Banco.
c) El apunte contable de una deuda que figurará en mientras no pague el cliente dicho
efecto.
Los efectos comerciales cuya gestión de cobro se realiza directamente por nuestra
empresa, se denominan:
a) En cartera.
b) En gestión de cobro.
c) Descontados.
En los extractos de las cuentas bancarias tenemos que tener en cuenta que:
a) Los cargos en cuenta que realiza el Banco implican abonos en nuestras cuentas
contables.
b) Los cargos en cuenta que realiza el Banco implican cargos en nuestras cuentas
contables.
c) Los cargos en cuenta que realiza el banco implican aumentos de Activo en nuestra
Contabilidad.
¿En qué consiste el descuento de efectos?. Indica las cuentas que intervienen.
En el descuento de efectos, si el cliente no paga la letra a su vencimiento, ¿qué deberá
hacer el Banco? ¿Y la empresa que descuenta el efecto?.
¿En qué consiste la operación de gestión de cobro de efectos?.
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