TEMA 7 CUENTAS DEL GRUPO 4 Problemática contable de los efectos comerciales a cobrar. * El P.G.C. recoge, como ya sabemos, en la cuenta 431 las letras comerciales a cobrar giradas a los clientes. * A su vez, esta se desglosa en las siguientes subcuentas: 431.0 Efectos comerciales en cartera. * Letras pendientes de cobrar a nuestros clientes. * Es decir, que están en nuestro poder, hasta su vencimiento 431.1 Efectos comerciales descontados. * Letras que hemos descontado o negociado en una entidad bancaría, antes de su vencimiento. 431.2 Efectos comerciales en gestión de cobro. * Letras entregadas al Banco, para cobrarlas a su vencimiento. 431.5 Efectos comerciales impagados. * Letras que a su vencimiento, no han sido cobradas * Todas son cuentas deudoras o a nuestro favor (Activo), ya que representas derechos. El descuento de la letra de cambio Cuando no queremos esperar a la fecha de vencimiento de las letras para cobrarlas, se pueden descontar o negociar en una entidad financiera. Esta nos adelanta o nos anticipa su importe de forma provisional, mediante la garantía de la letra, que se queda en su poder para cobrarla a su correspondiente vencimiento. Por lo tanto, podemos decir que se trata de un préstamo del Banco o de la Caja de Ahorros, con la condición de que la mencionada letra sea cobrada a su vencimiento, ya que si no, la entidad bancaría procederá a retirarnos su importe anticipado provisionalmente. Tratamiento Contable/ Tema 7 1 Rodrigo Guerrero Los gastos que ocasiona el descuento de la letra son: a) Por los intereses producidos por el adelanto o préstamo del nominal de la letra, que contabilizaremos en la cuenta, 665 Intereses por descuento de efectos. b) La comisión por el servicio prestado del cobro de la letra, que se contabilizará en la cuenta, 626 Servicios bancarios y similares. Cuando entregamos las letras al Banco, para descontarlas, es decir, para poder cobrarlas antes de su vencimiento, tendremos que realizar los siguientes asientos: (431.1) CLIENTES, EFECTOS C. DESCONTADOS (431) CLIENTES, EFECTOS C. A COBRAR ( Por el descuento de la letra) ----- xxx -----(572) BANCO C/C (665) INTERESES POR DESCUENTO DE EFECTOS (626) GASTOS POR SERVICIOS BANCARIOS (520.8) DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS (Por el adelanto del dinero) ----- xxx ------ En el primer asiento, reflejamos que las mencionadas letras, ya no están en nuestro poder (en cartera), sino que las hemos entregado para su negociación o descuento. Por lo tanto, en este momento el tenedor de la letra, es la entidad bancaria, y por eso, damos de baja a la cuenta 431. Clientes, efectos a cobrar. En el segundo asiento, nos indica, que el banco nos ha ingresado provisionalmente el importe efectivo de la letra, ya que nos han descontado los gastos de intereses y comisiones, y a cambio, hemos reconocido una deuda con la entidad financiera hasta el vencimiento y cobro de dicha letra. Ejemplo: La empresa Construcciones Baezanas, tiene una letra de cambio a su favor de un cliente de Cuenca por importe de 5.000.€ y su vencimiento es el 3/11. Esta empresa, no espera a cobrarla el 3/11, sino que hoy 3/5, descuenta dicha letra en un banco. Los gastos que se ocasionan son 35 € de comisiones y 120 € de intereses. 5.000 ....... 3/5 ——— (431.1) Clientes, efectos descontados (431) Clientes, efectos a cobrar Tratamiento Contable/ Tema 7 2 5.000 Rodrigo Guerrero ------ 03/05 -----4.845 35 120 (572) Banco c/c (626) Gastos servicios bancarios (664) Gastos por intereses descuento de efectos (520.8) Deudas por efectos descontados 5.000 Cuestiones o interrogantes que se plantean. 1) ¿El dinero que nos adelanta el Banco es definitivamente nuestro ? 2) ¿A partir del 3/5 quien tiene la letra en su poder ? 3) ¿Quien va a cobrar la letra ? 4) ¿Qué interpretación damos a los asientos realizados ? 5) ¿Qué pasará el 3/11 ? En cuanto al último interrogante planteado anteriormente, es decir cuando llegue el vencimiento de la letra, pues, pueden suceder dos posibilidades: Caso A: Que el Banco cobre la letra a nuestro cliente (520.8) DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS (431.1) CLIENTES, EFECTOS DESCONTADOS ----- xxx -----Donde damos de baja o cancelamos la deuda contraída con la entidad financiera y también, la cuenta que reflejaba que teníamos una letra descontada. Caso B. Llegado el vencimiento de la letra que habíamos descontado, el Banco no ha podido cobrarla, ha resultado impagada por el cliente. * En este caso el Banco nos comunicará que ha procedido a cargar en nuestra cuenta bancaria el importe nominal de la letra descontada, ya que, ha resultado impagada. * Que contabilizaremos en la subcuenta 431.5 Clientes, efectos c. Impagados, que es deudora (Activo), ya que todavía, como luego veremos, tenemos el derecho de cobrar. * Además, nos cargará los gastos propios del protesto. Y al igual que en el primer caso, procederemos a darle de baja a las cuentas que nos recordaban la deuda y la letra descontada. (520.8) DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS (431.1) CLIENTES, EFECTOS DESCONTADOS ---------xxxxx--------Tratamiento Contable/ Tema 7 3 Rodrigo Guerrero (Nominal) (431.5) CLIENTES, EFECTOS C. IMPAGADOS (626) GASTOS SERVICIOS BANCARIOS (572) BANCO C/C Si resultara infructuoso el cobro, de una forma definitiva, porque el cliente está en quiebra, desaparecido, o es imposible su cobro, se realizará este asiento con el fin de dar de baja la letra impagada y contabilizar la pérdida sufrida: (650) PÉRDIDAS DE CRÉDITOS C. INCOBRABLES (431.5) CLIENTES, EFECTOS C. IMPAGADOS Posibilidades de cobro de una letra impagada Cuando resulta una letra impagada, se puede hacer: El protesto para cobrarse por vía judicial. O bien, realizar gestiones para llegar a un acuerdo con el cliente. En este caso, existen dos posibilidades de cobro: 1) Acuerdo con el cliente para el pago inmediato con los gastos ocasionados (572) BANCO C/C (431.5) CLIENTES, EFECTOS C. IMPAGADOS (769) OTROS INGRESOS FINANCIEROS 2) Acuerdo con el cliente para la emisión de una nueva letra. Se trata de aplazarle el pago mediante el giro de una nueva letra, cuyo importe será, el nominal original, más la repercusión de los gastos provocados por el protesto e intereses hasta el nuevo vencimiento. (431) CLIENTES, EFECTOS C. A COBRAR (2a Letra) (431.5) CLIENTES, EF. C. IMPAGADOS (Nominal 1a letra) (769) OTROS INGS. FINANCIEROS ( Gastos + Intereses) Ejemplos: 1° Se ha girado una letra a un cliente que nos debía 1.000.€ 2° No queremos esperar al vencimiento de la letra anterior, por lo que se ha descontado, siendo los gastos: Comisión 4%, intereses 7,5%. Los días descontados son 90. 3° Llegado el vencimiento de la letra anterior, esta ha sido impagada, ascendiendo los gastos a 22 €. Tratamiento Contable/ Tema 7 4 Rodrigo Guerrero 4° Pasado unos días del vencimiento de la letra, hemos llegado a un acuerdo con nuestro cliente, para girarle una nueva letra por importe total de 1.200 €. ----- 1 -----1.000 (431) Clientes, efectos c. cobrar (430) Clientes (Por el giro de la letra) 941,25 40,00 18,75 1.000 1.000 1.000 22 1.000 ----- 2 ------(572) Banco c/c (626) Gastos servicios bancarios (664) Gastos por intereses descuento de efectos (520.8) Deudas por efectos descontados 1.000 (Por el ingreso provisional) ____ ----__ 2b _------_ (431.1) Clientes, efectos c. descontados (431) Clientes, efectos c. a cobrar (Por el descuento de la letra) ----- 3a ----(520.8) Deudas por efectos descontados (431.1) Clientes, efectos c. descontados (Por el vencimiento de la letra descontada) ----- 3b -----(431.5) Clientes, efectos c. impagados (626) Gastos servicios bancarios (572) Banco c/c (Declaración letra impagada y devolución del dinero) 1.000. 1.000 1.022 ----- 4 -----1.200 (430) Clientes, efectos c. a cobrar (2a letra) (431.5) Clientes, efectos c. Impagados (769) Otros ingresos financieros (Por el giro de la nueva letra) Tratamiento Contable/ Tema 7 5 1.000 200 Rodrigo Guerrero Pasos del proceso de negociación de efectos comerciales a cobrar EN LA FECHA DEL DESCUENTO La empresa lleva la letra al Banco El Banco adelanta el importe de la letra menos los intereses y comisiones de negociación. La empresa asume la deuda con el Banco por el nominal de la letra hasta que este consiga cobrarla al cliente. 431.1 -----– 431 572 665 626 520.8 SE PAGA: EN LA FECHA DE VENCIMIENTO HAY 2 POSIBILIDADES Se salda la deuda contraída por la empresa con el Banco y la letra ha cumplido su función. 520.8 ---- 431.1 NO SE PAGA : Tratamiento Contable/ Tema 7 El Banco devuelve el efecto a la empresa, que pasa de disponer de un efecto descontado a tener un efecto impagado. La empresa debe saldar la deuda contraída con el Banco 6 431.5 ------ 431.1 520.8 ---- 572 Rodrigo Guerrero Letras en gestión de cobro. * La subcuenta que refleja esta situación es 431.2 Clientes, efectos c. en gestión de cobro. * Nos dice que hemos entregado una letra, que está próximo su vencimiento, a una entidad financiera, para que esta nos realice el servicio de cobro a nuestro cliente. * En este momento, ya no tenemos la letra en nuestro poder, está depositada en el Banco. (431.2) CLIENTES, EFS. C. EN GESTIÓN DE COBRO (431) CLIENTES, EFS. C. A COBRAR * Por el cobro del efecto que ha gestionado la entidad financiera, está hará el ingreso correspondiente en nuestra cuenta bancaría, pero cargándonos los gastos del servicio prestado. * Por lo tanto, el Banco en esta ocasión, no nos anticipa el dinero, sino que nos ingresa el importe de la letra cuando realmente se cobre. Los gastos que se producen son comisiones, que se contabilizaran en la cuenta 626 Gastos por servicios bancarios. (572) BANCO C/C (626) GASTOS SERVICIOS BANCARIOS (431.2) CLIENTES, EFS. C .EN GESTIÓN DE COBRO ...... X ....... Si la letra resultase impagada, realizaríamos el siguiente asiento: (431.5) CLIENTES, EFECTOS C. IMPAGADOS (431.2) CLIENTES, EFS. C. EN GESTIÓN DE COBRO Las posibilidades de cobro de esta letra impagada serian idénticas a los casos vistos anteriormente, es decir: * Acuerdo con el cliente para el pago inmediato de la letra más los gastos ocasionados * Acuerdo con el cliente para la emisión de una nueva letra, por el nominal original más los gastos ocasionados y los intereses por aplazamiento. Tratamiento Contable/ Tema 7 7 Rodrigo Guerrero Problemática contable de los clientes morosos. El PGC de PYMES clasifica como dudosos los saldos de clientes, cuando concurran circunstancias que permitan razonablemente su calificación como de dudoso cobro. Se considerarán, por tanto, como clientes dudosos los que incurren en mora no irreversible o los que se conoce que tienen dificultades para afrontar sus pagos, aun sin haber vencido las deudas que tienen con nuestra empresa. Si a la fecha del vencimiento de estos derechos de cobro, han resultado insatisfechos, tendremos que declararlos como, 436-Clientes de dudoso cobro. 436- Clientes de dudoso cobro 430- Clientes Si se considera que estos derechos pueden ser incobrables definitivamente (quiebra, suspensión de pagos), en estos casos irreversibles o de insolvencia firme, se cargaran a la cuenta 650-Pérdidas de créditos comerciales incobrables, para reflejar la cantidad dejada de cobrar. Cuando la situación de mora es irreversible, se considerará como pérdida. 650- Pérdidas de créditos com. Incobrables. 436- Clientes de dudoso cobro ------xxxx-------- Cuando el cliente ha dado en quiebra o suspensión de pagos en su negocio dejando a deber IVA Repercutido y nuestra empresa lo ha ingresado en Hacienda, se puede solicitar su devolución. Tratamiento Contable/ Tema 7 8 Rodrigo Guerrero Tratamiento contable del subgrupo 46-personal. 460- Anticipos de remuneraciones, que registra las entregas a cuenta de los sueldos. * Es una cuenta de Activo Corriente Ejemplo: Un empleado de nuestra empresa nos solicita un anticipo de 150 €, el día 20 de Abril. Se le entrega un cheque bancario. Cantidad DEBE CUENTAS AFECTADAS Nº de asiento: 8 Fecha: Cantidad HABER 20/04/XX 460- ANTICIPOS DE REMUNERACIONES 150 572- BANCOS C/C 150 (Anticipo al empleado….) 465- Remuneraciones pendientes de pago, se registrarán las deudas con los empleados. * Es una cuenta de Pasivo Corriente. Ejemplo: El 30 de Mayo, contabilizamos los gastos del personal: - Sueldo devengado: 1.500,00 - Aportaciones a la S. Social 111,13 - Deducciones IRPF 150,00. - La nómina se pagará el 7 de Junio. Cantidad DEBE CUENTAS AFECTADAS Nº de asiento: 1 1.500 Fecha: Cantidad HABER 30/05/XX 640- GASTOS DE SUELDOS Y SALARIOS 4751- H.P. DEUDAS POR RETENCIONES IRPF 150 476- DEUDAS CON LA S. SOCIAL 111,13 465- REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO 1.238,87 (Nómina mes de Mayo) Tratamiento Contable/ Tema 7 9 Rodrigo Guerrero Fianzas constituidas y recibidas. Las fianzas son cantidades de dinero que hay que entregar o recibir como garantía del cumplimiento de determinados contratos. Como ejemplos típicos podemos decir: Fianza que entregan los inquilinos en los contratos de alquiler, cantidad que se deposita en los contratos de la luz, fianzas en los contratos de obras, etc. Si nuestra empresa es la que tiene que avalar el cumplimiento del contrato, tendremos que entregar una fianza, que se contabiliza en la cuenta de Fianzas constituidas (260/565) según se trate a largo o a corto plazo; estas cuentas son deudoras (Activo), porque son derechos para nuestra empresa. Sin embargo, si nuestra empresa es la que exige una garantía o aval del cumplimiento de un contrato, recibiremos una cantidad de dinero, que contabilizaremos en la cuenta de Fianzas recibidas (180/560) según sea a largo o a corto plazo. Son cuentas acreedoras o de deuda (Pasivo), ya que este dinero no es nuestro definitivamente. Cuando entreguemos una fianza a otra empresa, tendremos que contabilizar: (260/565) FIANZAS CONSTITUIDAS (57) TESORERÍA Y la empresa que recibe la fianza, contabilizará: (57) TESORERÍA (180/560) FIANZAS RECIBIDAS Si al finalizar el contrato se han cumplido todas las cláusulas y no hay ningún daño que reclamar, se procederá a devolver la cantidad afianzada, por lo que habrá que saldar las cuentas mencionadas de las fianzas, es decir, tendremos que hacer los anteriores asientos al revés. Ejemplo: La empresa Construcciones Baezanas va a realizar una obra de una nave a la empresa Comercial Ibreña S.L.. Ambas firman un contrato con las condiciones y características de la obra. Comercial Ibreña, solicita una fianza a corto plazo de 5.000 €, a la empresa constructora, como garantía del cumplimiento de todas las condiciones y cláusulas del mencionado contrato, que ésta entrega con un cheque bancario. * Libro Diario Empresa Comercial Ibreña: 5.000 (572) Banco c/c (560) Fianzas recibidas c/p. Tratamiento Contable/ Tema 7 10 5.000 Rodrigo Guerrero * Libro Diario Empresa Construcciones Baezanas: 5.000 (565) Fianzas constituidas c/p. (572) Banco c/c 5.000 ¿ Qué sucederá si la empresa de construcción no cumple con alguna cláusula del contrato ?. En este caso, la empresa Comercial Ibreña podrá apropiarse definitivamente con toda o parte de la fianza, según los daños que se hayan ocasionado. * Libro Diario Empresa Comercial Ibreña: 5.000 (560) Fianzas recibidas c/p. (778) Ingresos excepcionales 5.000 * Libro Diario Empresa Construcciones Baezanas: 5.000 (678) Gastos excepcionales (565) Fianzas constituidas c/p. Tratamiento Contable/ Tema 7 11 Rodrigo Guerrero 5.000 EJERCICIOS A) Contabiliza en el Libro Diario, las siguientes operaciones: 1) Realizamos la venta a crédito de 1.000 uds. del producto P, a 14 € /u.. Incluimos en factura un descuento comercial del 8 % más IVA. 2) Posteriormente nos comunica el cliente que parte de la mercancía está defectuosa. Hecha la oportuna revisión, y llegamos con él al siguiente acuerdo: a) 100 uds. están en condiciones inaceptables y nos la devuelve. b) Otras 200 uds.pueden ser aprovechables, y se queda con ellas, pero rebajándole 800 más IVA 3) Para cancelar la mitad del saldo pendiente nos entrega el cliente ch/ bancario previa deducción del 3 % de descuento por pronto pago de dicha cantidad. 4) Por la otra mitad le giramos dos letras del mismo nominal. 5) A un proveedor al que le debemos 22.000 €, le enviamos transferencia bancaria por la cuenta bancaria, por dicho importe menos el 4 % de descuento pronto pago. Los gastos bancarios ascienden a 35 €. 6) Negociamos la primera letra del punto 4, con gastos de negociación de 270 €. El importe líquido es ingresado en la cuenta bancaria. 7) La segunda letra del punto 4, la enviamos al banco en gestión de cobro. 8) Llegado el vencimiento de la primera letra, es atendida por el cliente. 9) La segunda letra, no es atendida por el cliente, por lo que el banco nos la devuelve, cargándonos en nuestra cuenta, los gastos de devolución por 157,40€. 10) Ante la situación de nuestro cliente de encontrarse en paradero desconocido, decidimos considerar incobrable el importe pendiente de su débito. 11) Recibimos por transferencia bancaria 1.000 € como fianza a largo plazo del contrato de alquiler de un inmueble de nuestra propiedad. 12) Como inversión de carácter transitorio, compra 500 acciones de XX S.A., a 10 € cada una. Operación realizada por Banco. 13) Pasado varios meses, vendemos la mitad de las acciones anteriores, a un cambio de 12 €. Operación realizada por Banco. 14) Durante el año XI, se paga el recibo anual del seguro Multiriesgos de la empresa, por importe de 240 €. A final de año en el momento de la regularización, se advierte que dicho seguro tiene validez hasta la mitad del año siguiente. Tratamiento Contable/ Tema 7 12 Rodrigo Guerrero 15) Se contrató y pagó una campaña publicitaria por importe de 360 € el 1/9/X1, y tiene una duración de seis meses. Realizar el ajuste correspondiente a este año. ¿Qué asiento se realizará el año siguiente ?. 16) Hemos recibido un ingreso de 6.000 €, por el alquiler de un inmueble. Llegado fin de año, tenemos información de que el alquiler cobrado corresponde a un mes de este año y dos del siguiente. 17) Después de varios años, se cancela el contrato del alquiler de la operación 11, devolviendo solamente la mitad de la fianza recibida, por daños producidos en el inmueble. 18) Tenemos en cartera de clientes un saldo a nuestro favor de 130.741,58 €, de los que 11.546 € corresponden a un cliente, que hoy mismo, entra en Concurso de Acreedores. a) Reclasificar al cliente como moroso. b) Contabilizar la posible pérdida. 19) Pasado un mes, tras varias gestiones realizadas con el anterior cliente , logramos cobrar, el 30 %. 20) Un cliente cuyo saldo asciende a 3.258, 74 € tendrá serias dificultades para hacer frente a su deuda. a) Reclasificar al cliente como moroso. b) Contabilizar la posible pérdida si se produce la insolvencia definitiva del cliente. 21) Un trabajador de nuestra empresa nos solicita un anticipo a cuenta de su nómina de este mes, por 300 €, que se lo entregamos en efectivo. 22) Buscar tipos de asientos de este tema en INTERNET. B) La agencia de publicidad La Loma S.L., realiza durante el tercer trimestre, las siguientes operaciones: Día 1 de julio: Ha diseñado y gestionado la publicidad de un anuncio a su cliente MM, por lo que presenta factura que asciende a un total de 7.080€, incluido el IVA. Se acuerda como forma de pago, la emisión de dos letras de cambio de igual importe, a 30 y 60 días, domiciliados en el Banco de Andalucía. Se emiten las dos letras. Día 6 de julio: Envía al Banco Andalucía las letras aceptadas para su descuento. Día 8 de julio: El banco ingresa en la cuenta de La Loma S.L., el importe líquido correspondiente a las letras enviadas al descuento el pasado 6 de julio, y remite la factura. Detalle de la liquidación: Tratamiento Contable/ Tema 7 13 Rodrigo Guerrero Vtos. Nominal Interés Días Comisiones 31/07 3.540 23 Interé Tipo s 11,31 0,50% 30/08 3.540 53 26,06 TOTAL 7.80 37,37 0,50% Correo Comisión 17,70 0,40 17,70 0,40 35,40 0,80 Líquido abonado: 7.006,43€ Día 2 de agosto: El Banco nos comunica que el efecto de vencimiento 31 de julio, ha sido cobrado. Día 2 de septiembre: El Banco nos devuelve el efecto de vencimiento 30 de agosto. Detalle de la liquidación: Efecto vencimiento 30 de agosto Comisión por devolución de efecto (5,75% s/nominal) Correo (0,40€ por efecto) Total adeudado en cuenta 3.540 203,55 0,40 3.743,95 Día 3 de septiembre: Contactamos con el cliente, quién se disculpa y acepta un nuevo efecto domiciliado en su banco habitual, con vencimiento 23 de septiembre y por un importe del nominal de la letra impagada más los gastos ocasionados, y 45 € por interés de demora. Día 6 de septiembre: Enviamos al descuento la letra anterior. Día 9 de septiembre: El Banco remite la liquidación correspondiente a la letra enviada al descuento con fecha 6 de septiembre, e ingresa en la cuenta el importe líquido de la operación, cuyo detalle es el siguiente: Vtos. Nominal 23/09 3.788,95 Interés Días 17 Interés 8,95 Comisiones Tipo 0,50% 18,94 Correo 0,40 Líquido abonado: 3.760,66€ Día 25 de septiembre: El Banco nos comunica que el efecto de vencimiento 23 de septiembre ha sido cobrado. Tratamiento Contable/ Tema 7 14 Rodrigo Guerrero C) La tienda de ropa deportiva Iberis, S.L., tiene en su cartera los efectos detallados a continuación: Letra de cambio nº A1 B2 C3 D4 Fecha de emisión 7/02 15/02 17/02 25/02 E5 F6 26/02 28/02 Cliente Importe euros Montesur S.L. 485 Discivery S.A. 1.075 Lancelot S.L. 936 Beatriz Fernández. 610 Tienda de deportes Sport Good S.L. 1.015 Deporjoven 735 Vto. 7/05 30/05 2/06 20/06 2/07 8/07 Día 2 de marzo: Nuestra empresa, envía al Banco de Castilla para su descuento las letras que tiene en su cartera por importe superior a 800€, con el fin de prevenir posibles problemas de tesorería. Día 4 de marzo: También enviamos al Banco de Castilla, para su gestión de cobro, el resto de las letras que tiene en su cartera. Día 5 de marzo: El Banco de Castilla, ingresa en la cuenta de la empresa el importe líquido de los efectos enviados al descuento con fecha 2 de marzo, y cuyo detalle es el siguiente: Letra de cambio nº B2 C3 E5 TOTAL Vto. Nominal Interés Comisión Correo Dias Intereses Tipo Comisiones 30/04 2/05 2/06 1.075 936 1.015 3.026 56 58 89 8,36 7,54 12,55 28,45 Mín. Mín. Mín. 7,00 15,00 7,00 29,00 0,40 0,40 0,40 1,20 Líquido abonado: 2.967,35€ Día 7 de marzo: El Banco remite la factura de los gastos correspondientes a los efectos enviados a gestión de cobro el pasado 4 de marzo, y los cargos en la cuenta corriente de la empresa. Detalle de la factura: Tratamiento Contable/ Tema 7 15 Rodrigo Guerrero Letra de cambio nº A1 D4 F6 TOTAL: Vto. Nominal 7/04 20/05 8/06 485 610 735 IVA 21% s/24,00 = Adeuda en cuenta = Comisión Tipo Mín. Mín. Mín. Total gastos = 5,04 30,24 Correo Comisiones 9,00 6,00 9,00 24,00 0,40 0,40 0,40 1,20 25, 20 Día 9 de abril: El Banco ingresa 485€ en la cuenta corriente de Iberis S.L., por efecto de Montasur, el cual ha sido cobrado a su vencimiento. Día 2 de mayo: El Banco comunica que el efecto de 1.075€, a cargo de Discovery, ha sido cobrado. Día 4 de mayo: El Banco devuelve el efecto de 936€, a cargo de Lancelot, por haber resultado impagado, y carga en la cuenta corriente de la empresa, los gastos corrientes a la devolución, según se detalla en la liquidación siguiente: Letra de cambio nº Vto. Nominal C3 2/05 936 Comisión por devolución de efecto (5,75% s/nominal) Correo (0,40 € por efecto) 0,40 Total adeudado en cuenta 990,22 53,82 Día 6 de mayo: Lancelot S.L., transmite sus disculpas por el impago del efecto anterior y acepta una nueva letra de cambio por el nominal de la letra impagada más los gastos de devolución ocasionados, y 35€ de intereses. Letra de cambio G7. Domicilio de pago: Madrid, c/Touriño, 43. Vencimiento: 30 de junio. Día 22 de mayo: El Banco devuelve a Iberis, S.L., el efecto de 610 € de Beatriz Fernández, y adeuda en su cuenta corriente los gastos de devolución correspondientes según se detalla en la liquidación siguiente: Letra de cambio nº Vto. Nominal D4 20/05 610 Comisión por devolución de efecto (5,75% s/nominal) Correo (0,40 € por efecto) 0,40 Tratamiento Contable/ Tema 7 16 35,08 Rodrigo Guerrero Total adeudado en cuenta 41,79 Día 24 de mayo: Beatriz Fernández acepta un nuevo efecto por el nominal de la letra impagada más los gastos ocasionados. Letra de cambio H8. Domicilio de pago: Caja Castilla-La Mancha, Agencia 1. Toledo. Vencimiento: 29 de junio. Día 27 de mayo: Iberis, S.L, envía a descuento los dos efectos que tiene en cartera (emitida el 6 y 24 de mayo). Día 30 de mayo: El Banco ingresa en la cuenta de Iberis, S.L., el importe liquido de los efectos enviados al descuento el 27 de mayo, según factura con el siguiente detalle: Letra Vto. de cambio nº H8 29/06 G7 30/06 TOTAL Nominal Interés Comisión Correo Dias Intereses Tipo Comisiones 651,79 1025,22 1.677,01 30 31 2,72 4,41 7,13 Mín. 1,50% 7,00 15,38 22,38 0,40 0,40 0,80 Líquido abonado: 1.646,70€ Día 4 de junio: El Banco comunica a Iberis S.L., que el efecto de 1.015 € de Sport Good, que había sido enviado al descuento el 5 de marzo, ha sido cobrado. Día 10 de junio: El Banco ingresa 735 € en la cuenta corriente de Iberis, S.L., por el efecto de Deporjoven S.A., enviado en gestión de cobro el 3 de marzo, y que ha sido cobrado. Día 2 de julio: El Banco comunica a Iberis S.L., que los efectos enviados al descuento el pasado 30 de mayo han sido cobrados a su vencimiento. Cuestiones: 1) ¿Cuál es la cuenta empleada para los efectos que no se han hecho efectivos a su vencimiento: a) 431-Efectos comerciales a cobrar. b) 431.1-Efectos comerciales descontados. Tratamiento Contable/ Tema 7 17 Rodrigo Guerrero 2) 3) 4) 5) 6) 7) c) 431.5- Efectos comerciales impagados. El descuento de efectos implica: a) Un ingreso contable para la empresa. b) Una salida de efectivo por la entrega del documento al Banco. c) El apunte contable de una deuda que figurará en mientras no pague el cliente dicho efecto. Los efectos comerciales cuya gestión de cobro se realiza directamente por nuestra empresa, se denominan: a) En cartera. b) En gestión de cobro. c) Descontados. En los extractos de las cuentas bancarias tenemos que tener en cuenta que: a) Los cargos en cuenta que realiza el Banco implican abonos en nuestras cuentas contables. b) Los cargos en cuenta que realiza el Banco implican cargos en nuestras cuentas contables. c) Los cargos en cuenta que realiza el banco implican aumentos de Activo en nuestra Contabilidad. ¿En qué consiste el descuento de efectos?. Indica las cuentas que intervienen. En el descuento de efectos, si el cliente no paga la letra a su vencimiento, ¿qué deberá hacer el Banco? ¿Y la empresa que descuenta el efecto?. ¿En qué consiste la operación de gestión de cobro de efectos?. Tratamiento Contable/ Tema 7 18 Rodrigo Guerrero Tratamiento Contable/ Tema 7 19 Rodrigo Guerrero