La naturaleza de la información financiera

Contabilidad Gerencial
La naturaleza de la información financiera
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CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD
La naturaleza de la información
financiera
1.Tópicos generales de contabilidad
2.Información financiera básica
3.Normas de información financiera
4.Otras instancias internacionales
3
Contabilidad
La contabilidad es una técnica que se utiliza para
el registro de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente a una entidad
y que produce sistemática y estructuradamente
información financiera.
4
NIF- A1
Contabilidad
Videos
Historia de la contabilidad
¿Qué es la contabilidad?
5
Tópicos generales de la contabilidad
Evolución de la Contabilidad
6
http://ciberconta.unizar.es/leccion/introduc/180.HTM
Acontecimientos importantes de la
Contabilidad
1494
1930
2002
•Fray Luca Paccioli establece las bases de la
contabilidad con el concepto de partida doble, a
todo cargo corresponde un abono.
•En Estados Unidos se produce la gran depresión,
en la cual muchas empresas quebraron. A partir de
entonces se originó una transformación en las
instituciones financieras para dar estabilidad a los
mercados.
•Diversas compañías estadounidenses se declaran
en quiebra debido a fraudes financieros por 7
distorsión en la información financiera.
Tópicos generales de la contabilidad
Evolución de las finanzas
Evolución de las finanzas (actividades principales por épocas)
1900 – Aspectos legales, fusiones
1930 – La gran depresión, análisis de quiebras, liquidez corporativa,
mercados de valores
1940 – Utilizada para análisis externo
1950 – Utilizada para análisis internos con el advenimiento de las
computadoras
1960 – Análisis teórico, decisión de que activos y pasivos maximizan el
valor de la empresa
1980 – Reflejo de inflación, desregularización de las instituciones
financieras, fuerza de las computadoras, importancia de los mercados
globales
1990 – Globalización de las empresas y mercados financieros
2000 – Generación y desplazamiento de la información financiera
2010 - ¿¿¿¿¿¿¿
8
http://www.youtube.com/watch?v=VO7PmjvjKzQ
http://www.youtube.com/watch?v=d8phEolav-k
http://www.youtube.com/watch?v=bLauxh6EC2Y
9
Información Financiera
La información financiera que emana de la contabilidad,
integrada por información cuantitativa expresada en
unidades monetarias y descriptiva (información cualitativa),
que muestra la posición y desempeño financiero de una
entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al
usuario general en la toma de sus decisiones económicas.
Su manifestación fundamental son los estados financieros. Se
enfoca esencialmente a proveer información que permita
evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como, en
proporcionar elementos de juicio para estimar el
10
comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros
aspectos.
Tópicos generales de la contabilidad
Necesidades de los usuarios
Los objetivos de los estados financieros se
derivan principalmente de las
necesidades del usuario general, las
cuales a su vez dependen significativamente
de la naturaleza de las actividades de la
entidad y de la relación que dichos
usuarios tengan con ésta.
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Tópicos generales de la contabilidad
Tipos de usuarios y uso de información
Usuarios
Internos
Contabilidad
Administrativa
Contabilidad
Financiera
Externos
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Fiscal
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Tópicos generales de la contabilidad
Tipos de uso de la
información contable
y tipos de usuarios
Gerencias
Administrativa
Administradores
Jefaturas
Dirección
Gerencias
Usos de la información
contable
Financiera
Bancos
Proveedores
Accionistas
SAT
Fiscal
Gobierno
Dirección
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Usos de la contabilidad
(subsistemas contables)
Contabilidad
financiera
Contabilidad
fiscal
Contabilidad
administrativa
14
15
Tópicos generales de la contabilidad
Contabilidad Financiera
Este tipo de contabilidad es útil para los
acreedores, accionistas, analistas e
intermediarios financieros, el público
inversionista y los organismos
reguladores, todos ellos usuarios
externos de la información contable.
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Tópicos generales de la contabilidad
Contabilidad Administrativa
Es un sistema al servicio de las
necesidades internas de la
administración, cuyo objetivo es facilitar
las funciones administrativas de
planeación y control así como la toma de
decisiones.
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Tópicos generales de la contabilidad
Contabilidad Fiscal
Es un subsistema de información
diseñado para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las
organizaciones respecto a un usuario
específico, el fisco.
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Ejemplifica que uso le darías a
cada subsistema
Financiera
Administrativa
Fiscal
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Comparación de los subsistemas
Financiera
Administrativa
Fiscal
•Usuarios externos
a la
administración
•Regulada por las
NIF, IMCP
•Base información
histórica
•Enfocada a
proyectar el futuro
•No interactúa con
otras disciplinas
(antiguamente,
ahora si)
•Usuarios internos
•No sujeto a
normas contables
•Apego a
necesidades del
usuario
•Enfocada al
desempeño
•Interactúa con
estadística,
economía y otras
disciplinas
•Requerido por
entidades
específicas
•Apego a leyes
fiscales
•Base información
histórica
•No interactúa con
otras disciplinas
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Información Financiera
Básica
21
¿Si te invitaran a invertir en una
empresa que factores analizarías?
?
?
?
?
?
Reflexiona de manera individual
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Información financiera básica
Estados Financieros Básicos
Estado de
Resultados (ó
Actividades)
Notas a los
Estados
Financieros
Flujo de Efectivo
Balance General
Estado de
Variaciones en el
Capital Contable
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Información financiera básica
Necesidades de los
usuarios
Los estados financieros
deben permitir al usuario
general evaluar:
a) el comportamiento
económico–financiero de la
entidad, su estabilidad y
vulnerabilidad; así como,
su efectividad y eficiencia
en el cumplimiento de sus
objetivos; y
24
Información financiera básica
b) la capacidad de la entidad
para mantener y optimizar
sus recursos, obtener
financiamientos adecuados,
retribuir a sus fuentes de
financiamiento y, en
consecuencia, determinar la
viabilidad de la entidad como
negocio en marcha.
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Información financiera básica
Estados financieros
básicos
a) el balance general o
estado de situación
financiera, que
muestra información
relativa a un punto en el
tiempo sobre los
recursos y obligaciones
financieros de la
entidad;
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Información financiera básica
Estados financieros
básicos
b) el estado de resultado
integral para entidades
lucrativas o estado de
actividades para
entidades con propósitos
no lucrativos, que muestra
información relativa al
resultado de sus
operaciones en un periodo;
27
Información financiera básica
Estados financieros
básicos
c) el estado de cambios
en el capital contable en
el caso de entidades
lucrativas, que muestra
los cambios en la
inversión de los
accionistas o dueños
durante el periodo;
28
Información financiera básica
Estados financieros básicos
d) el estado de flujo de efectivo
o en su caso el estado de
cambios en la situación
financiera:
Muestra información acerca de los
cambios en los recursos y las
fuentes de financiamiento de la
entidad en el periodo,
clasificados por actividades de
operación, de inversión y de
financiamiento.
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Información financiera básica
Estados financieros básicos
Las notas a los estados financieros son parte integrante
de los mismos y su objeto es complementar los
estados financieros básicos con información
relevante.
O Políticas contables
O Métodos de Valuación
O Conciliaciones
O Contingencias
O Número de acciones (organizaciones lucrativas)
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¿Si te invitaran a invertir en una
empresa que factores analizarías?
Pasivos contingentes, Liquidez,
Solvencia y ROI
EEFF, Rentabilidad
EEFF, Giro de la empresa
EEFF, Posicionamiento, Activos,
Producción y Proyectos de Inversión
Participación de Mercado, Giro, MOI,
Mercado Meta
Posicionamiento, Activos, Est
Organizacional, Cartera de Clientes
Reflexiona de manera individual
31
Si te invitan a invertir en una
empresa y te brindaran la
información financiera, ¿que
necesitarías para confiar en dicha
información?
Reflexiona de manera individual
32
Normas de Información
Financiera
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Normas de Información Financiera
Historia
Durante más de 30 años la Comisión de Principios de
Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos IMCP fue la encargada de emitir la
normatividad contable (PCGA).
A partir del 1 de junio del 2004, es el Consejo Mexicano de
Normas de Información Financiera CINIF el organismo
independiente que, en congruencia con la tendencia
mundial, asume la función y responsabilidad de emisión
de la normatividad contable en México.
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Normas de Información Financiera
Historia
El CINIF es el responsable de emitir las NIF (Normas de
Información Financiera).
El
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
CINIF lo integran:
Asociación de Bancos de México
Asociación de Intermediarios Bursátiles
Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros
Asociación Nacional de Facultades de y escuelas de Contaduría
y Administración
Bolsa Mexicana de Valores
Comisión Nacional Bancaria y de Valores
Consejo Coordinador Empresarial
Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Secretaría de la Función Pública
Entre otros…
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Normas de Información Financiera
Historia
Las NIF ha sido clasificadas en:
• Normas conceptuales (Marco Conceptual) / Serie A
• Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto /
Serie B
• Normas aplicables a conceptos específicos de los estados
financieros / Serie C
• Normas aplicables a problemas de determinación de resultados
/ Serie D
• Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos
sectores / Serie E
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Normas de Información Financiera
Normas Internacionales
La estructura de las NIF es muy similar a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por
el IASB (International Accounting Standards Board).
La estructura del Marco Conceptual de las NIF se apegó a la
estructura lógica y deductiva que presentan las NIIF.
Supletoriedad
Existe cuando la ausencia de la Información Financiera es cubierta
con otro conjunto de Normas Formalmente Constituida.
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Normas de Información Financiera
Características de la información Contable
Las características cualitativas (NIF A4) son los requisitos
que debe contener la información financiera para
asegurar el cumplimiento de los objetivos de los estados
financieros y cubrir las necesidades de los usuarios (NIF
A3).
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Normas de Información Financiera
Características de la información Contable
NIF A4
Utilidad de la información financiera
“La información financiera contenida en los estados
financieros debe reunir determinadas características
cualitativas con la finalidad de ser útil para la toma de
decisiones de los usuarios generales”.
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Normas de Información Financiera
Secundarias
Primarias
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Normas de Información Financiera
Características de la información Contable
NIF A4
Utilidad de la información financiera
La utilidad como característica fundamental de la información
financiera es la cualidad de adecuarse a las necesidades
comunes del usuario general.
Constituye el punto de partida para derivar las características
cualitativas restantes de la información financiera, las cuales
se clasifican en:
a) Características primarias
b) Características secundarias”.
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Normas de Información Financiera
Características de la información Contable
NIF A4
UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Las características cualitativas primarias de la información
financiera son la confiabilidad, la relevancia, la
comprensibilidad y la comparabilidad; existen otras
características secundarias, que se consideran asociadas con
las dos primeras.
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Normas de Información Financiera
Características de la información Contable
NIF A4
Las características cualitativas secundarias orientadas a la
confiabilidad son:
La veracidad (realmente sucedido)
La representatividad (concordancia contenido y lo que debe
representar)
La objetividad (libre de prejuicio)
La verificabilidad (validado) y
La información suficiente (toda información que pueda influir
en la toma de decisiones).
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Normas de Información Financiera
Características de la información Contable
NIF A4
Las características cualitativas secundarias orientadas a la
relevancia son:
La posibilidad de predicción y confirmación (sirve de base
para ejercicios de predicción y estadística)
La importancia relativa (mostrar aspectos significativos)
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
NIF A2
Sustancia
económica
Entidad
económica
Consistencia
Dualidad
económica
Negocio en
marcha
Devengación
contable
Valuación
Asociación
costos y gastos
vs ingresos
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
Son fundamentos que configuran el sistema de información
contable y rigen el ambiente bajo el cual debemos operar.
Sustancia económica
La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y
operación del sistema de información contable, así como el
reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas
y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.
Debe darse prioridad al fondo o sustancia económica sobre
la forma legal.
Si veo un estado financiero, este debe reflejar el espíritu del
negocio, su esencia (comercial, de servicio, educativo, etc)
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
Son fundamentos que configuran el sistema de información
contable y rigen el ambiente bajo el cual debemos operar.
Entidad económica
La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza
actividades económicas, constituidas por combinaciones de
recursos humanos, materiales y financieros conducidos y
administrados por un único centro de control. La personalidad
de la entidad económica es independiente de la de los
accionistas.
Pueden ser entidades con ó sin fines de lucro.
Es independiente a la personalidad jurídica.
Si mi régimen es persona física, no por eso debo meter mis
gastos personales a la contabilidad.
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
Negocio en marcha
La entidad económica se presume en existencia permanente,
dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en
contrario, por lo que las cifras en el sistema de información
contable , representan valores sistemáticamente obtenidos, con
base en la NIF.
Resulta que la empresa tiene una demanda que le hará pagar un
importe que NO le permitirá seguir operando y el Contador no
lo reflejó en la Contabilidad.
Una entidad pudiera parecer líquida y solvente; sin embargo si se
le cargan los pasivos laborales (NIF D3 Beneficios a los
empleados) ésta pudiera resultar quebrada.
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
Devengación Contable
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una
entidad económica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que la han
afectado económicamente, deben reconocerse contablemente
en su totalidad, en el momento en el que ocurren,
independientemente de la fecha en que se consideren
realizados para fines contables.
Debo unos millones de dólares y el tipo de cambio se va al doble,
si bien no he pagado, ya perdí y mi política marca valuar mis
USD el último día del mes.
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
Asociación de costos y gastos con ingresos
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el
ingreso que generen en el mismo período
independientemente en la fecha en que se realicen.
Cierro una venta importante y la contabilizo pero NO registro el
costo hasta que yo entregue la mercancía, un mes tendré
ingresos sin costos y otro mes costos sin ingresos.
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
Valuación
Los efectos financieros derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a la entidad deben cuantificarse en términos
monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser
valuado, con el fin de captar el valor económico más
objetivo de los activos netos.
El valor justo tenderá a ser el valor histórico original, lo que me
costó. No más no menos.
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
Dualidad económica
La estructura financiera de una entidad económica está
constituida por los recursos de los que dispone para la
consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos
recursos, ya sean propias o ajenas.
De repente amanece un mini cooper en la puerta de la oficina… lo
contabilizo pero…. Quien lo financió??? Cual fue la fuente???
Fray Luca Paccioli le llamaba partida doble.
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Normas de Información Financiera
Postulados Básicos
Consistencia
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe
corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe
permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia
económica de las operaciones.
No se vale levantarse con el pie izquierdo un día y otro con el
derecho… Si dije que valuaré inventario con PEPS no se vale
decir el próximo año UEPS y el siguiente Promedios.
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Todo lo visto enmarca la contabilidad…
Apegarse implica estudio y expertis…
Si ya nos apegamos a todas estas mejores
prácticas, sólo utilizaremos la contabilidad
para pagar nuestros impuestos???
54
Gracias
CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD
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