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PRACTICO
de
TERCERA CATEGORÍA
Se solicita determinar el impuesto a las ganancias y en su caso el importe a pagar de la firma Armando
Sporting SA dedicada a la venta de indumentaria deportiva. El cierre del ejercicio comercial opera el
31/12 de cada año. Le practicaron retenciones de ganancias por $ 18.900. El activo de la empresa al
31/12 no supera los $ 200.000.
ESTADO DE RESULTADOS A VALOR HISTORICO AL 31/12/2008:
(1)
Ventas netas
(2)
C.M.V.
835.000
(300.000)
Ganancia Bruta
535.000
Menos:
(3)
Sueldos y Cargas sociales
94.000
(4)
Amortizaciones
12.000
(5)
Reparación y mantenimiento rodados
10.000
(6)
Deudores incobrables
22.000
(7)
Gratificaciones al personal
12.000
(8)
Gastos bancarios
(9)
Impuestos
Gastos Varios de Administración
(10)
5.000
23.700
20.500
Otros Ingresos
(199.200)
15.000
Resultado del ejercicio antes de Imp. A las Ganancias
(11) Impuesto a las Ganancias (provisión contable)
350.800
(122.780)
Resultado del ejercicio
228.020
NOTAS ACLARATORIAS:
(1) Ventas netas
La sociedad constituye contablemente una “Previsión para descuentos y bonificaciones” cuyo calculo se
efectúa en función de los descuentos y bonificaciones estimadas.
Saldo inicial
15.000
Descuentos y bonificaciones
9.000
Cargos al ejercicio (que se netea de la cta. ventas.)
16.000
Saldo final
22.000
(2) Costo de ventas
Vestidos de tenis: Durante el ejercicio económico no se efectuaron operaciones de compra ni de venta de
este artículo. Se valuó al valor impositivo al inicio.
Shorts de baño: El inventario final incluye $ 1.000 de intereses activados en el ejercicio, que son
consecuencia de un pago fuera de término.
Resto de productos: Las valuaciones contables coinciden con las impositivas.
(3) Sueldos y cargas Sociales:
En este rubro se incluye alguno de los siguientes conceptos:
 Indemnización por antigüedad
$ 10.000
 Sueldos Directora
$ 22.000 (*)
(*) Se trata de la Directora Esperanza que cobra un sueldo de $ 2000 por mes, contablemente no se
devengo el sueldo y aguinaldo de 12/08. La directora opto por no ingresar la jubilación en relación de
dependencia tal como lo prevé la ley 24.241
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(4) Amortizaciones
Las amortizaciones contables coinciden con las impositivas, excepto en el punto 10 a).
(5) Reparaciones y mantenimiento de rodado:
El automóvil de la empresa se encuentra totalmente amortizado. Durante el 2008, el total gastos en
concepto de cambio de aceite, reparaciones, mecánica, reparación de un choque, etc. ascendió a $ 10.000.
(6) Deudores incobrables
Impositivamente se utiliza el método de previsión para incobrables desde el 2005. Durante este ejercicio
la AFIP, nos comunico la autorización para cambiar el sistema de previsión.
El ejercicio de implementación del sistema el cargo ascendió a $5.000.
El saldo inicial al 31/12/2008 ascendía a $9.500.
El cargo contable es de $ 22000 y está compuesto por:
 “ Monchi SH”, que con motivo de los reiterados atrasos en los pagos de la cuenta corriente que
asciende a $ 11.000, se le encomendó la cobranza al nieto de un director de la firma, que luego de
cobrarlo se fugo a la Polinesia.
 “Mister Kita SRL“, su cuenta corriente arrojaba un saldo deudor de $ 10.000. El gerente de la firma
se reunió con sus acreedores, y propuso una quita del 20% de la deuda y cancelar el resto en 2
semestres consecutivos.
 Al 31/12/2008 “Funny Run”, empresa unipersonal, adeuda 2 facturas del mes de 04/08 por un total $
4.000. Asimismo fue notificado mediante telegrama de la morosidad y del corte de operaciones
comerciales hasta tanto no regularice su situación.
 El 28 de diciembre de 2008, se recuperaron $ 3.000, de una deuda que “Renacer SCS”, mantenían con
la empresa y que en el 2004, con motivo de declarase su quiebra, se considero impositivamente
incobrable.
(7) Gratificaciones al personal:
Corresponden a $ 10.000, abonados en enero/08, en concepto de gratificaciones por el ejercicio 2007, y
$ 2.000 en concepto de delantales escolares entregados a todo el personal que tiene hijos en edad escolar
en marzo/2008.
(8) Gastos bancarios: $ 5000
Incluyen el 100% del total del impuesto a los créditos bancarios por $ 4.400.
(9) Impuestos $ 23.700
Este saldo incluye el impuesto a la ganancia minima presunta abonado en 2007 de $ 13.700
(10) Otros ingresos:
a) Resultado por la venta de bienes de uso. Cargo contable $3.000:
Se trata de una venta de un equipo de computación, que fuera reemplazada en el ejercicio anterior por
otro nuevo cuyo valor de compra fue de $ 10.000- vida útil 5 años- La venta del equipo viejo fue
efectuada en Marzo de 2008 en $8.000. La maquinaria vendida había sido adquirida en 2005, en $5.000 y
una vida útil de 5 años.
b) Otros ingresos diversos. Cargo contable $ 12.000: Compuesto por:
 Intereses plazo fijo Banco Francés $2.500
 Reintegro por exportación $ 3.600
 Dividendos puestos a disposición $5.900, por la participación accionaria en ALL SPORTS SA.
Otros datos:
La Asamblea de accionistas celebrada el 17/02/2009, dispuso la siguiente distribución de Resultados:
 Honorario Director Jartuza
50.000
 Honorario Directora Esperanza
30.000
 Honorario Sindico Vuatón
45.000
 Dividendos en efectivo
150.000 (60% y 40 % respectivamente para c/u de los directoresaccionistas). La ganancia impositiva acumulada al 31/12/2007 asciende a $ 4.500.
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