comunidad autónoma de cataluña

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
CATALUÑA

LEY 25/1998, DE 31 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS ADMINISTRATIVAS,
FISCALES Y DE ADAPTACIÓN AL EURO. (DOGC 31/12/98 - BOE 2/02/99)

LEY 19/1998, DE 28 DE DICIEMBRE, SOBRE SITUACIONES CONVIVENCIALES
DE AYUDA MUTUA (BOE 10/02/99)

LEY 21/2001, DE 28 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS FISCALES Y
ADMINISTRATIVAS. (DOGC 31/12/01 - BOE 25/01/02)

LEY 31/2002, DE 30 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS FISCALES Y
ADMINISTRATIVAS (DOGC 31/12/02 - BOE 17/01/03)

LEY 7/2004, DE 16 DE JULIO DE MEDIDAS FISCALES Y ADMINISTRATIVAS
(DOGC 21/07/04 - BOE 29/09/04)

LEY 12/2004, DE 27 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS FINANCIERAS (DOGC
31/12/04 - BOE 17/02/05)

LEY 21/2005, DE 29 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS FINANCIERAS (DOGC
31/12/05 – BOE 8/02/06)

LEY 5/2007, DE 4 DE JULIO, MEDIDAS FISCALES Y FINANCIERAS (DOGC
06/07/07)

LEY 16/2007, DE 21 DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS DE LA
GENERALITAD DE CATALUÑA (DOGC 31/12/07- BOE 27/02/08)

DECRETO LEY 1/2008, DE 1 DE JULIO, DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
CATALUÑA, DE MEDIDAS URGENTES EN MATERIA FISCAL Y FINANCIERA.
(DOGC 3/07/08)

LEY 15/2008, DE 23 DE DICIEMBRE,
DE PRESUPUESTOS DE LA
GENERALIDAD DE CATALUÑA PARA 2009 (DOGC 31/12/08 – BOE
26/01/09)

LEY 16/2008, DE 23 DE DICIEMBRE, DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
CATALUÑA, DE MEDIDAS FISCALES Y FINANCIERAS. (DOGC 31/12/08 BOE 26/01/09)

LEY 25/2009, DE 23 DE DICIEMBRE, DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
CATALUÑA, DE PRESUPUESTOS DE LA GENERALIDAD DE CATALUÑA PARA
2010 (DOGC 31/12/09 - BOE 18/01/10)

LEY 26/2009, DE 23 DE DICIEMBRE, DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
CATALUÑA, DE MEDIDAS FISCALES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
(DOGC 31/12/09 Y CORRECCIONES DE ERRATAS DE 26/01 Y DE 15/02/10 BOE 18/01/10 Y CORRECCIÓN DE ERRORES DE 22/03)
1

DECRETO LEY 3/2010, DE 29 DE MAYO, DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA
DE CATALUÑA, DE MEDIDAS URGENTES DE CONTENCIÓN DEL GASTO Y EN
MATERIA FISCAL PARA LA REDUCCIÓN DEL DÉFICIT PÚBLICO (DOGC
31/05/10)

LEY 19/2010, DE 7 DE JUNIO, DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
CATALUÑA, DE REGULACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES (DOGC 11/06/10 Y CORRECCIÓN DE ERRORES DE 16/09/10)

LEY 24/2010, DE 22 DE JULIO, DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
CATALUÑA, DE APROBACIÓN DE LA ESCALA AUTONÓMICA DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (DOGC 29/07/10 - BOE
14/08/10)
2
Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de medidas Administrativas, Fiscales y de
Adaptación al Euro (DOGC 31/12/98 - BOE 2/02/99)
PREÁMBULO
..................................
Dentro del título II, de medidas fiscales, en el marco de las competencias
normativas asumidas por la Generalidad en materia de tributos cedidos a raíz de la
modificación de la Ley orgánica de financiación de las comunidades autónomas y en
virtud de la Ley 14/1996 del Estado, de 30 de diciembre, de cesión de tributos del
Estado a las comunidades autónomas y de medidas fiscales complementarias, y la
Ley 31/1997 del Estado, de 4 de agosto, de modificación del régimen de cesión de
tributos del Estado a la Generalidad de Cataluña y fijación del alcance y condiciones
de dicha cesión, la presente Ley contiene determinadas disposiciones tributarias en
ejercicio de la capacidad normativa en los tributos cedidos, entre las cuales es
necesario destacar el mantenimiento de la deducción por nacimiento de un segundo o
ulterior hijo en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el incremento de
determinadas reducciones de la base imponible, así como el cumplimiento del
mandato del Parlamento expresado en la disposición final primera de la Ley 10/1998,
de 15 de julio, de uniones estables de pareja, en el impuesto sobre sucesiones y
donaciones y, en relación al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos
jurídicos documentados, la fijación de un tipo reducido por las transmisiones
patrimoniales onerosas de fincas afectadas por los incendios forestales producidos en
Cataluña en el mes de julio de 1998, aplicable para los ejercicios 1999 y 2000, y para
las escrituras públicas que documenten operaciones relacionadas con las mismas.
En materia de imposición sobre el juego, se determinan los tipos tributarios y
las cuotas fijas y se establecen las normas de devengo y pago de la tasa fiscal sobre
los juegos de suerte, envite o azar. Con esta nueva regulación, y de acuerdo con lo
establecido en la Ley de cesión de tributos, se produce la refundición de la tasa sobre
los juegos de suerte, envite o azar, el recargo sobre la citada tasa y el impuesto sobre
el bingo. Considerando que, en el marco de las competencias normativas asumidas,
no es posible alterar el hecho imponible definido en la normativa estatal, la refundición
se hace partiendo de esta definición.
..........................................
SECCION 2.ª IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
.....................................
Artículo 31. Trato fiscal de las uniones estables de pareja (Artículo derogado por
la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad
Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. DOGC 11/06/10)
.....................................
3
CAPITULO II
Impuestos indirectos
SECCION UNICA. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y
ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS
Artículo 32. Tipo de gravamen en negocios sobre bienes inmuebles (Redacción
dada por el artículo 4 del DECRETO LEY 3/2010, de 29 de mayo, de la Comunidad
Autónoma de Cataluña, de medidas urgentes de contención del gasto y en
materia fiscal para la reducción del déficit público. DOGC 31-05-10)
En los términos del artículo 49.1.a de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por
el que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen
común y ciudades con Estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas
tributarias, se aprueban los tipos de gravamen siguientes del impuesto de
transmisiones patrimoniales onerosas:
a) La transmisión de inmuebles, y la constitución y la cesión de derechos reales que
recaigan sobre bienes inmuebles, salvo los derechos reales de garantía, tributa al tipo
del 8%.
b) La transmisión de viviendas de protección oficial, así como la constitución y la
cesión de derechos reales que recaigan, salvo los derechos reales de garantía, tributa
al tipo del 7%.
c) La transmisión de medios de transporte tributa al tipo del 5%.
..........................................
CAPITULO III
Tributación sobre el juego
SECCIÓN ÚNICA. REGULACIÓN DE LOS TIPOS TRIBUTARIOS, LAS CUOTAS FIJAS, EL DEVENGO
Y EL PAGO DE LA TASA FISCAL SOBRE LOS JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR
Artículo 33. Tipos tributarios y cuotas fijas.
1. Tipos tributarios.
a) (Redacción dada por el artículo 30 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre,
de medidas fiscales, financieras y administrativas. DOGC 31/12/09 y
correcciones de erratas de 26/01 y de 15/02/10 - BOE 18/01/10 y
corrección de errores de 22/03).El tipo tributario general es del 25% sobre la
base definida por el artículo 3.º 3 del Real decreto ley 16/1977, de 25 de
febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales
de los juegos de suerte, envite o azar. Este tipo tributario se aplica a todos los
juegos de suerte, envite o azar que no tengan señalado un tipo tributario
específico.
4
b) A los casinos de juego se aplica la siguiente tarifa:
Porción de la base imponible
comprendida entre euros
Entre 0 y 1.322.226,63
Entre 1.322.226,64 y 2.187.684,06
Entre 2.187.684,07 y 4.363.347,88
Más de 4.363.347,88
Tipo aplicable
20
35
45
55
Esta tarifa es anual, pero se aplica trimestralmente a los ingresos
acumulados.
........................................
4. Si la modificación a que se refiere el apartado 3 se produce con posterioridad al
devengo de la tasa, los sujetos pasivos que explotan máquinas con permisos de fecha
anterior a aquella en que se autoriza la subida deben autoliquidar e ingresar la
diferencia de cuota que corresponda en la forma y plazos que fije el Departamento de
Economía y Finanzas. No obstante, el ingreso sólo es del 50 por 100 de la diferencia,
si la modificación del precio máximo autorizado para la partida se produce después del
30 de junio del año de que se trate.
5. Los tipos y cuotas fijas regulados en los apartados 1 y 2 pueden ser actualizados
mediante ley de presupuestos de la Generalidad.
Artículo 34. Devengo (Redacción dada por el artículo 31 de la Ley 26/2009, de 23
de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas. DOGC 31/12/09
y correcciones de erratas de 26/01 y de 15/02/10 - BOE 18/01/10 y corrección de
errores de 22/03).
1. La tasa se devenga, a todos los efectos, en el momento de la autorización y, en su
defecto, en el momento de la celebración o la organización del juego.
2. En el caso del juego del bingo, la tasa se devenga en el momento del suministro de
cartones a la entidad titular de la correspondiente autorización administrativa o a la
empresa de servicios gestora del juego del bingo.
3. En el caso de máquinas o aparatos automáticos aptos para la realización de juegos
de azar:
a) La tasa es exigible por trimestres naturales y se acredita el primer día de cada
trimestre por lo que se refiere a las máquinas o los aparatos autorizados en
trimestres precedentes. A tales efectos, la tasa se devenga siempre y cuando
no conste fehacientemente que antes del primer día de cada trimestre natural
se ha renunciado a la autorización de explotación de la máquina o se ha
revocado esta por cualquier causa.
b) Para las máquinas de nueva autorización, la fecha de devengo de la tasa
coincide con la fecha de la autorización, y debe satisfacerse la tasa del
trimestre en curso dentro del plazo que se fije por reglamento.
5
c) En el caso de transmisión de la máquina antes del plazo que el reglamento
establezca para el pago del trimestre en curso, puede establecerse, también
por reglamento, el anticipo del pago.
d) No se devenga la tasa en caso de suspensión temporal del permiso de
explotación otorgado por el órgano competente en materia de juego y
apuestas.
Artículo 35. Pago.
Deben determinarse por reglamento los períodos temporales y los requisitos
formales de acuerdo con los que debe hacerse efectivo el pago de la tasa que grava
los juegos de suerte, envite o azar.
.....................................
Disposición adicional undécima. Medidas en relación con las funciones de las
oficinas liquidadoras de distritos hipotecarios.
Dada la dependencia orgánica y funcional derivada de la relación
administrativa con la Generalidad de los titulares de las oficinas liquidadoras de
distritos hipotecarios en cuanto al ejercicio de sus funciones públicas de gestión y
liquidación del impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados y de sucesiones y donaciones, en el ámbito territorial de Cataluña, se
faculta al consejero o consejera de Economía y Finanzas para que adopte las medidas
necesarias de dirección, coordinación e inspección de tales funciones.
...........................................
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
.......................................
3. Las disposiciones del capítulo III del título II de la presente Ley sustituyen la Ley
2/1987, de 5 de enero, que establece un recargo sobre la tasa estatal que grava las
máquinas tragaperras, y, a partir del 1 de abril de 1999, la Ley 21/1984, de 24 de
octubre, del impuesto sobre el juego del bingo.
4. En general, se derogan cuantas disposiciones de rango igual o inferior se opongan
a lo establecido en la presente Ley.
.........................................
Disposición final cuarta. Entrada en vigor.
La presente Ley entra en vigor el día 1 de enero de 1999. No obstante, en
relación con el juego del bingo, la sustitución de la Ley 21/1984, de 24 de octubre, del
impuesto sobre el juego del bingo, a que hace referencia la disposición derogatoria, y
la aplicación del tipo tributario general establecido en el artículo 33.1.a) tienen efectos
a partir del día 1 de abril de 1999.
6
Ley 19/1998, de 28 de diciembre, sobre situaciones convivenciales
de ayuda mutua (BOE 10/02/99)
PREÁMBULO
Al margen del matrimonio y las uniones estables de pareja, la sociedad
catalana de hoy presenta otras formas de convivencia de ayuda mutua, especialmente
en lo que se refiere a las personas mayores que intentan poner remedio a sus
dificultades.
En base al estudio jurídico que se ha llevado a cabo, utilizando datos
estadísticos fiables y de carácter sociológico y las diversas soluciones que ofrece el
derecho comparado, que se han analizado debidamente, se llega al convencimiento
de que es procedente establecer una regulación de las situaciones de convivencia de
personas que, sin constituir una familia nuclear, comparten una misma vivienda,
unidas por vínculos de parentesco sin límite de grado en la línea colateral, o de simple
amistad o compañerismo, y que ponen en común elementos patrimoniales y trabajo
doméstico, con voluntad de ayuda mutua y permanencia.
Dado que dichas situaciones son muy heterogéneas y distintas de las
relaciones de pareja, no hay motivos para limitar a dos el número de sus componentes
ni para excluir a los hermanos que constituyen, precisamente, su núcleo principal.
En la actual situación de envejecimiento progresivo de la población como
consecuencia de la prolongación de la vida y la reducción de la natalidad, una
regulación legal de signo proteccionista, que fomente este tipo de convivencia, puede
reportar una solución a muchas personas mayores, que resuelva sus dificultades
económicas y sociales y evite su aislamiento en instituciones geriátricas.
Esta Ley se articula en nueve artículos, una disposición transitoria, una
disposición adicional y una disposición final.
El tratamiento legislativo de estas modalidades de convivencia se ha ajustado
al marco de las competencias que otorga el artículo 9.2 del Estatuto de Autonomía de
Cataluña en materia de conservación, modificación y desarrollo del derecho civil
propio.
Artículo 1. Concepto de la convivencia de ayuda mutua.
Las disposiciones de la presente Ley son aplicables a las relaciones de
convivencia de dos o más personas en una misma vivienda habitual que, sin constituir
una familia nuclear, comparten, con voluntad de permanencia y ayuda mutua, los
gastos comunes o el trabajo doméstico, o ambas cosas, tanto si la distribución es igual
como desigual y tanto si la carga económica sólo es asumida por alguno como si lo es
por algunos de los convivientes y la del trabajo por el otro u otros.
.........................................
Disposición adicional
7
1. (Redacción dada por el artículo 29 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de
medidas fiscales, financieras y administrativas. (DOGC 31/12/09 y correcciones
de erratas de 26/01 y de 15/02/10 - BOE 18/01/10 y corrección de errores de
22/03). Dentro del ámbito de competencias asumidas por la Generalidad en el marco
de la Ley del Estado 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas
fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las comunidades
autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía, las situaciones
de convivencia de ayuda mutua se asimilan al resto de descendientes del grupo II a
los efectos de la aplicación de las reducciones personal y adicional y por la adquisición
de la vivienda habitual del causante o la causante.»
2. A efectos de lo establecido en el apartado 1, el conviviente o convivientes
supervivientes deben acreditar la existencia de la convivencia de ayuda mutua
mediante la escritura pública de formalización de la convivencia, otorgada, como
mínimo, dos años antes de la muerte del causante, o bien mediante acta de notoriedad
de la convivencia y del transcurso del período mínimo de dos años de ésta.
Disposición final
Esta Ley entra en vigor al día siguiente de su publicación en el «Diario Oficial
de la Generalitat de Catalunya.
8
Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas Fiscales y Administrativas
(DOGC 31/12/01 - BOE 25/01/02 y corrección de errores 25/02/02)
PREÁMBULO
................................................
El título I, que incluye, como se ha indicado, las medidas fiscales, se divide en
cinco capítulos. En el primero, respecto de los impuestos directos, se establece por
primera vez, entre las deducciones en la cuota del impuesto sobre la renta de las
personas físicas, la relativa a los donativos a favor de fundaciones o asociaciones que
tengan por finalidad el fomento de la lengua catalana, siempre y cuando figuren en el
censo de estas entidades que elabora el Departamento de Cultura. Completa el
capítulo primero la regulación relativa al impuesto sobre sucesiones y donaciones, en
la que hay que remarcar como novedad en la normativa de la Generalidad el
establecimiento de la tarifa y del cuadro de tramos de patrimonio preexistente y de los
coeficientes aplicables para la determinación de la cuota tributaria del impuesto. En
cuanto a las reducciones de la base imponible, se mantienen los mismos supuestos
que dan derecho a aplicarlo, si bien hay que destacar, por un lado, el incremento de un
10 por 100 de los importes de las reducciones por parentesco y, por otro, la distinción
de dos cuantías de la reducción a la que tienen derecho los disminuidos físicos,
psíquicos y sensoriales, según el grado de minusvalidez.
El capítulo segundo del título I está dedicado a los impuestos indirectos y,
más concretamente, al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados. La regulación se extiende a la fijación de los tipos de gravamen en la
modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas aplicables en la adquisición de la
vivienda habitual por familias numerosas y por minusválidos, los cuales, en ambos
casos, se establecen en el 5 por 100. En la modalidad de actos jurídicos
documentados y, en concreto, en cuanto a la tributación de los documentos notariales
por la cuota gradual, se aprueban dos tipos de gravamen específicos: el 0,1 por 100
aplicable a los documentos de adquisición de viviendas protegidas y de otorgamiento
del correspondiente préstamo hipotecario, y el 1,5 por 100 aplicable a los documentos
en que se haya renunciado a la exención en el impuesto sobre el valor añadido, y una
tarifa por tramos de base imponible aplicable al resto de documentos notariales, con
tipos de gravamen que van del 0,5 al 1 por 100.
El capítulo tercero, relativo a la tributación sobre el juego, establece las
cuotas fijas de las máquinas recreativas y de azar, que son objeto de un incremento
general del 2 por 100, excepto las máquinas de tipo "B", para las cuales el incremento
superior es consecuencia del cambio del importe máximo de la partida, que pasa de
25 pesetas a 20 céntimos de euro (33 pesetas).
…………………………………………………
TÍTULO I
MEDIDAS FISCALES
CAPÍTULO I
IMPUESTOS DIRECTOS
SECCIÓN 1ª. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
9
Artículo 1.- Deducciones en la cuota
..............................
3. Deducciones en la cuota por el nacimiento o adopción de un hijo. En la parte
correspondiente a la comunidad autónoma de la cuota íntegra del impuesto sobre la
renta de las personas físicas se puede aplicar, junto con la reducción porcentual que
corresponda sobre el importe total de las deducciones de la cuota establecidas por la
Ley del Estado reguladora del impuesto, una deducción por nacimiento o adopción de
un hijo en los términos siguientes:
1. En la declaración conjunta de los progenitores: 300 €
2. En la declaración individual, deducción de cada uno de los progenitores: 150 €
SECCIÓN 2ª. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Artículo 2.- Reducciones de la base imponible (Artículo derogado por la
Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad
Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. DOGC 11/06/10).
..............................
Artículo 3.- Tarifa (Artículo derogado por la Disposición derogatoria de la LEY
19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación
del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
..............................
Artículo 4.- Cuota tributaria (Artículo derogado por la Disposición derogatoria de
la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
..............................
CAPÍTULO II
IMPUESTOS INDIRECTOS
SECCIÓN ÚNICA. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS
DOCUMENTADOS
Artículo 5.- Tipos de gravamen en la adquisición de la vivienda habitual por
familias numerosas.
1. El tipo impositivo aplicable a la transmisión de un inmueble que deba constituir la
vivienda habitual de una familia numerosa es del 5 por 100, siempre y cuando se
cumplan simultáneamente los requisitos siguientes:
a) El sujeto pasivo debe ser miembro de la familia numerosa.
10
b) (Redacción dada, con efectos desde el 7 de julio de 2007, por el artículo 17 de
la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras. DOGC 6/07/07). La
suma de las bases imponibles totales, menos los mínimos personales y familiares,
correspondientes a los miembros de la familia numerosa en la última declaración del
impuesto sobre la renta de las personas físicas no debe exceder de 30.000 euros.
Esta cantidad debe incrementarse en 12.000 euros por cada hijo que exceda del
número de hijos que la legislación vigente exige como mínimo para que una familia
tenga la condición legal de numerosa.
2. A los efectos de la aplicación del tipo impositivo fijado por el apartado 1:
a) (Redacción dada por el art. 11 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre,
de medidas Fiscales y Administrativas. DOGC 31/12/02 y BOE
17/01/03). Son familias numerosas las que define la Ley 25/1971, de 19 de
junio, de protección a la familia numerosa, teniendo en cuenta las
modificaciones que de este concepto han introducido las Leyes del Estado
42/1994, de 30 de diciembre, y 8/1998, de 14 de abril.
b) Se considera vivienda habitual aquélla que se ajusta a la definición y a los
requisitos establecidos por la normativa del impuesto sobre la renta de las
personas físicas.
Artículo 6.- Tipos de gravamen en la adquisición de la vivienda habitual para
minusválidos
1. El tipo impositivo aplicable a la transmisión de un inmueble que deba constituir la
vivienda habitual del contribuyente que tenga la consideración legal de persona con
disminución física, psíquica o sensorial es del 5 por 100. También se aplica este tipo
impositivo cuando la circunstancia de minusvalidez mencionada concurra en alguno de
los miembros de la unidad familiar del contribuyente.
2. (Redacción dada, con efectos desde el 7 de julio de 2007, por el artículo 18 de
la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras. DOGC 6/07/07). Es
un requisito para la aplicación de este tipo que la suma de las bases imponibles
totales, menos los mínimos personales y familiares, correspondientes a los miembros
de la unidad familiar en la última declaración del impuesto sobre la renta de las
personas físicas no exceda los 30.000 euros.
3. A los efectos de la aplicación de este tipo impositivo:
a) Se consideran personas con disminución las que tengan la consideración legal
de persona con minusvalidez en grado igual o superior al 65%, de acuerdo con el
baremo que determina el artículo 148 del texto refundido de la Ley general de la
Seguridad Social, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1994, de 20 de junio.
b) Se considera vivienda habitual aquélla que se ajusta a la definición y a los
requisitos establecidos por la normativa del impuesto sobre la renta de las personas
físicas.
c) Asimismo, el concepto de unidad familiar es el que define la normativa
aplicable al impuesto sobre la renta de las personas físicas.
4. En el momento de presentar el documento de liquidación del impuesto, el
contribuyente debe aportar la justificación documental adecuada y suficiente de la
11
condición y el grado de minusvalidez así como del cumplimiento del requisito
establecido por el apartado 2 de este artículo.
Artículo 7. Tipos de gravamen de los documentos notariales (redacción dada,
con efectos desde el 7 de julio de 2007, por el artículo 20 de la Ley 5/2007, de 4
de julio, de medidas fiscales y financieras. DOGC 6/07/07).
Los documentos notariales a que hace referencia el artículo 31.2 del texto
refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, del 24 de septiembre,
tributan según los siguientes tipos de gravamen:
a) El 0,1%, en el caso de documentos de adquisición de viviendas declaradas
protegidas, así como de los documentos del préstamo hipotecario otorgado para su
adquisición.
b) El 1,5%, en el caso de documentos en que se haya renunciado a la exención en el
IVA conforme a lo que dispone el artículo 20.2 de la Ley del Estado 37/1992, del 28 de
diciembre, del impuesto sobre el valor añadido.
c) El 0,1%, en el caso de documentos que formalicen la constitución y la modificación
de derechos reales en favor de una sociedad de garantía recíproca con domicilio
social en Cataluña.
d) El 0,5%, en el caso de documentos que formalicen la constitución y la modificación
de préstamos hipotecarios otorgados en favor de contribuyentes de treinta y dos años
o menos o con una discapacidad acreditada igual o superior al 33%, para la
adquisición de su vivienda habitual, siempre que la base imponible total, menos el
mínimo personal y familiar en su última declaración del impuesto sobre la renta de las
personas físicas no exceda de 30.000 euros.
e) (Redacción dada por el artículo 5 del DECRETO LEY 3/2010, de 29 de mayo,
de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de medidas urgentes de contención del
gasto y en materia fiscal para la reducción del déficit público . DOGC 31-05-10)
El 1,2 %, en el caso de otros documentos.
CAPÍTULO III
TRIBUTACIÓN SOBRE EL JUEGO
SECCIÓN ÚNICA. CUOTAS FIJAS
Artículo 8.- Cuotas fijas de las máquinas recreativas y de azar (Redacción dada,
con efectos a partir del 1 de enero de 2006, por el art. 12 de la Ley 21/2005, de 29
de diciembre, de medidas financieras. DOGC 31/12/05 y BOE 8/02/06).
1. La cuota aplicable, en los casos de explotación de máquinas o aparatos
automáticos aptos para el juego, debe determinarse en función de la clasificación de
las máquinas que establece el Reglamento de máquinas recreativas y de azar,
aprobado por el Decreto 23/2005, de 22 de febrero. De acuerdo con esta clasificación,
son aplicables las siguientes cuotas:
12
a)
Las máquinas de tipo B o recreativas con premio: 914 euros trimestrales. Si se
trata de máquinas o aparatos automáticos de tipo B en que pueden intervenir dos
jugadores o más de forma simultánea, siempre que el juego de cada jugador o
jugadora sea independiente del de los demás jugadores, son aplicables las cuotas
trimestrales siguientes:
Máquinas o aparatos de dos jugadores: el importe que resulte de multiplicar
por 2 la cuota general que fija la presente letra.
Máquinas o aparatos de tres jugadores o más: 1.828 euros, más el resultado
de multiplicar por 570 el producto del número de jugadores por el precio
máximo autorizado para la partida.
b)
Las máquinas de tipo C o de azar: se establece una cuota trimestral de 1.316
euros. Si se trata de máquinas o aparatos automáticos de tipo C en que pueden
intervenir dos jugadores o más de forma simultánea, siempre que el juego de cada
jugador o jugadora sea independiente del de los otros jugadores, son aplicables
las siguientes cuotas trimestrales:
Máquinas o aparatos de dos jugadores: el importe que resulte de multiplicar
por dos la cuota general que fija la presente letra.
Máquinas o aparatos de tres jugadores o más: 2.632 euros, más el resultado
de multiplicar por 395 el número máximo de jugadores autorizados.
2. La cuota tributaria de 914 euros a que se refiere el apartado 1.a, en el caso de
modificación del precio máximo de 20 céntimos de euro autorizado para la partida de
máquinas de tipo B o recreativas con premio, debe incrementarse en 17 euros por
cada 5 céntimos de euro en que el nuevo precio máximo autorizado exceda de 20
céntimos de euro.
………………………..........
Disposición final séptima.- Entrada en vigor
Esta Ley entra en vigor el día 1 de enero de 2002.
13
Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de medidas Fiscales y Administrativas
(DOGC 31/12/02 - BOE 17/01/03)
PREÁMBULO
Por sexta vez consecutiva se presenta, conjuntamente con la Ley de
Presupuestos de la Generalidad de Cataluña, una Ley de medidas Fiscales y
Administrativas que, en conexión con el presupuesto y complementando algunas de
sus disposiciones, constituye el instrumento normativo necesario para aplicar
determinadas disposiciones de la Ley de Presupuestos, tanto en el ámbito fiscal como
en otros sectores de la actividad de la Generalidad.
La presente Ley se estructura en dos títulos; el primero está dedicado a las
medidas fiscales y el segundo, a las medidas administrativas. En conjunto, la Ley
contiene un total de noventa y dos artículos, a los que hay que añadir las
correspondientes disposiciones adicionales, transitorias, derogatorias y finales.
El título I de la presente Ley incluye las medidas fiscales y está dividido en
cinco capítulos. Cabe destacar, de entrada, y en lo que concierne a los tributos
estatales cedidos, que las normas de la presente Ley han sido dictadas al amparo de
las competencias asumidas por la Generalidad en el marco del nuevo sistema de
financiación y, concretamente, en aplicación de la Ley del Estado 17/2002, de 1 de
julio, del Régimen de cesión de tributos del Estado a la Generalidad de Cataluña y de
fijación del alcance y condiciones de dicha cesión.
El primer capítulo recoge diversas normas respecto a los impuestos directos.
Por un lado, y en cuanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se
establecen nuevas deducciones en el tramo autonómico de la cuota: una deducción
por el alquiler de la vivienda habitual de familias numerosas, de jóvenes, de parados,
de discapacitados y de viudos y viudas mayores de sesenta y cinco años; una
deducción por la adquisición de la vivienda habitual; una deducción por el pago de los
intereses de préstamos concedidos para el estudio universitario de tercer ciclo, y una
deducción por la donación de cantidades a descendientes para la adquisición de su
primera vivienda habitual.
También en el capítulo I, por primera vez, se aprueba el mínimo exento
aplicable a los contribuyentes de Cataluña del Impuesto sobre el Patrimonio, y se
introduce, además, un mínimo exento incrementado (hasta el doble del general),
específico para los contribuyentes que sufren una discapacidad en grado igual o
superior al 65%.
Finalmente, la sección tercera del capítulo I incluye medidas en el ámbito del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de las que destacan, como novedad, las
siguientes: se incrementan los importes de la reducción por parentesco
correspondiente al grupo I (descendientes menores de veintiún años) y de la reducción
por discapacidad del sujeto pasivo en grado igual o superior al 65% (artículos 4 y 5);
se aprueba la tarifa que determina la cuota íntegra del impuesto, una tarifa que
supone, con respecto al ejercicio del 2002, una disminución lineal de los tipos de
gravamen del 3%, y se establece una bonificación del 80% de la cuota del impuesto
por las donaciones de hasta 18.000 euros a favor de descendientes con destino
específico a la adquisición de su primera vivienda habitual.
En cuanto a los impuestos indirectos, las medidas incluidas en el capítulo II
14
afectan al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados. Por un lado, y en cuanto a la modalidad de transmisiones
patrimoniales onerosas, se establece un tipo reducido del 5% aplicable a la adquisición
de la vivienda habitual por parte de jóvenes, y, por otro, se reconduce el tipo reducido
del 2% para las transmisiones de viviendas a favor de determinadas empresas
inmobiliarias (aprobado por la Ley 25/1998, de 31 de diciembre) a una bonificación del
70% de la cuota, de modo que se ejerce la competencia normativa asumida en el
marco del nuevo sistema de financiación para crear bonificaciones en la cuota de este
impuesto; en cuanto a la modalidad de actos jurídicos documentados, se modifica la
cuota gradual aplicable a los documentos notariales.
El capítulo III recoge dos preceptos relativos a la tributación del juego, por los
cuales se modifica la norma de devengo y el período impositivo de la tasa que grava
las máquinas tragaperras, que pasa a ser trimestral, y, por consiguiente, se modifica el
importe de las cuotas fijas.
.....................................
El último capítulo de medidas fiscales contiene normas relativas a la gestión
tributaria: la sección primera introduce normas que afectan determinadas obligaciones
formales, algunas circunscritas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados y al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y otros con un
alcance más general, como la contenida en el artículo 32 sobre la introducción de las
nuevas tecnologías para la presentación de documentos y declaraciones. La sección
segunda de este capítulo regula los acuerdos de valoración previa vinculante a que se
refiere el artículo 9 de la Ley del Estado 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y
Garantías de los Contribuyentes, en relación con los dos impuestos antes
mencionados. Finalmente, la sección tercera incluye un único precepto, el artículo 34,
por el cual se determina la fecha inicial del cómputo del plazo de prescripción respecto
a estos mismos impuestos en caso de que el documento haya sido otorgado en el
extranjero.
Completan el bloque de medidas fiscales dos disposiciones adicionales. La
primera autoriza al Consejero o Consejera de Economía y Finanzas para que, en el
plazo de seis meses, a contar a partir de la entrada en vigor de la presente Ley,
elabore y apruebe los modelos de contrato para el arrendamiento de bienes
inmuebles. Y la segunda, con la finalidad de dar publicidad y también, por lo tanto,
más seguridad jurídica a los ciudadanos, dispone que cada uno de los departamentos
ha de publicar, dentro del primer trimestre del 2003, la relación de las tasas que
gestiona con indicación concreta de sus respectivas cuotas.
..............................................
15
Título I
Medidas fiscales
Capítulo I
Impuestos directos
SECCIÓN 1ª. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Artículo 1. Deducciones en la cuota
Con efectos de 1 de enero de 2003, en la parte correspondiente a la
Generalidad de la cuota íntegra del impuesto sobre la renta de las personas físicas,
puede aplicarse, junto a la reducción porcentual que corresponda sobre el importe total
de las deducciones de la cuota establecidas por la Ley del Estado reguladora del
impuesto, las siguientes deducciones:
1. Deducción por alquiler de la vivienda habitual
1.1. Los contribuyentes pueden deducir el 10%, hasta un máximo de 300 euros
anuales, de las cantidades satisfechas en el período impositivo en concepto de
alquiler de la vivienda habitual, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
a)
Que se hallen en alguna de las situaciones siguientes:
•
Tener treinta y dos años o menos en la fecha de devengo del impuesto.
•
Haber estado en paro durante ciento ochenta y tres días o más durante
el ejercicio.
•
Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
•
Ser viudo o viuda y tener sesenta y cinco años o más.
b) (Redacción dada, con efectos desde el 1 de enero de 2007, por el
artículo 13.1 de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y
financieras. DOGC 6/07/07) Que su base imponible total, menos el mínimo
personal y familiar no sea superior a 20.000 euros anuales.
c) Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10% de
los rendimientos netos del sujeto pasivo.
1.2. Los contribuyentes pueden deducir el 10%, hasta un máximo de 600 euros
anuales, de las cantidades satisfechas en el período impositivo en concepto de
alquiler de la vivienda habitual, siempre que en la fecha de devengo pertenezcan a
una familia numerosa y cumplan los requisitos establecidos por las letras b) y c) del
apartado 1.1.
1.3. (Redacción dada, con efectos desde el 1 de enero de 2007, por el artículo
13.2 de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras. DOGC
6/07/07). En el caso de tributación conjunta, si alguno de los declarantes se encuentra
en alguna de las circunstancias especificadas por la letra a del apartado 1.1 y por el
16
apartado 1.2, el importe máximo de la deducción es de 600 euros, y el de la base
imponible total, menos el mínimo personal y familiar, de la unidad familiar es de
30.000 euros.
1.4. Esta deducción sólo puede aplicarse una vez, con independencia de que en un
mismo sujeto pasivo pueda concurrir más de una circunstancia de las establecidas por
la letra a) del apartado 1.1.
1.5. Una misma vivienda no puede dar lugar a la aplicación de un importe de
deducción superior a 600 euros. De acuerdo con ello, si en relación con una misma
vivienda resulta que más de un contribuyente tiene derecho a la deducción conforme a
este precepto, cada uno de ellos podrá aplicar en su declaración una deducción por
este concepto por el importe que se obtenga de dividir la cantidad resultante de la
aplicación del 10% del gasto total o el límite máximo de 600 euros, si procede, por el
número de declarantes con derecho a la deducción.
1.6. Esta deducción es incompatible con la compensación por deducción en el
arrendamiento de vivienda establecida por la letra b) del apartado 1 de la disposición
transitoria cuarta de la Ley del Estado 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas.
1.7. Son familias numerosas las que define la Ley 25/1971, de 19 de junio, de
protección a la familia numerosa, teniendo en cuenta las modificaciones que de este
concepto han introducido las Leyes del Estado 42/1994, de 30 de diciembre, y 8/1998,
de 14 de abril.
1.8. Los contribuyentes deben identificar al arrendador o arrendadora de la vivienda
haciendo constar su NIF en la correspondiente declaración-liquidación.
1.9. A efectos de la aplicación de esta deducción, y de conformidad con el artículo
112 de la Ley General Tributaria, las entidades gestoras de la Seguridad Social deben
facilitar la información relativa a las personas que han estado en paro durante más de
ciento ochenta y tres días durante el ejercicio.
2. Deducción por inversión en la vivienda habitual (redacción dada, con efectos
desde el 1 de enero de 2007, por el artículo 14 de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de
medidas fiscales y financieras. DOGC 6/07/07). NOTA: Los porcentajes de
deducción han sido modificados por la Disposición Adicional Tercera de la Ley
19/2010, de 7 de junio, de regulación del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, siendo aplicables: con carácter general el 6 %, excepto los
supuestos del párrafo 2, cuyo porcentaje es del 9 %. SI se trata de las obras de
adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad, el 12 %.
2.1 De acuerdo con lo que disponen la letra c del artículo 38.1 de la Ley del Estado
21/2001, del 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
administrativas del nuevo sistema de financiación de las comunidades autónomas
de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía, y los artículos 68.1 y 78.1
de la Ley del Estado 35/2006, del 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de
las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre
sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, se establecen los
siguientes porcentajes de deducción por inversión en vivienda habitual en el tramo
autonómico:
17
a) A todos los efectos, el 3,45%, excepto los supuestos a que se refiere el
apartado 2.2, en que el porcentaje es del 6,45%.
b) Si se trata de obras de adecuación de la vivienda habitual por personas
con discapacidad a que hace referencia el número 4 del artículo 68.1 de la
Ley 35/2006, el 8,6%.
2.2 Solo pueden aplicar el porcentaje incrementado establecido por la letra a del
apartado anterior los contribuyentes que cumplen alguna de las siguientes
condiciones:
a) Tener treinta y dos años o menos en la fecha de devengo del impuesto,
siempre que su base imponible total, menos el mínimo personal y familiar, no
sea superior a 30.000 euros. En el caso de tributación conjunta, este límite se
computa de manera individual para cada uno de los contribuyentes que tenga
derecho a la deducción por haber realizado inversiones en la vivienda habitual
durante el ejercicio.
b) Haber estado en el paro durante ciento ochenta y tres días o más durante
el ejercicio.
c) Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
d) Formar parte de una unidad familiar que incluya por lo menos un hijo en la
fecha de devengo del impuesto.
2.3 Al efecto de la aplicación de esta deducción, de conformidad con el artículo 94
de la Ley general tributaria, las entidades gestoras de la Seguridad Social deben
facilitar la información relativa a las personas que han estado en el paro más de
ciento ochenta y tres días durante el ejercicio.
3. Deducción por el pago de intereses de préstamos al estudio universitario de tercer
ciclo.
Los contribuyentes pueden deducir el importe de los intereses pagados en el
período impositivo correspondientes a los préstamos concedidos a través de la
Agencia de Gestión de Ayudas Universitarias e Investigación para la financiación de
estudios universitarios de tercer ciclo.
4. (Derogado por la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales,
financieras y administrativas. DOGC 31/12/09 y correcciones de erratas de 26/01
y de 15/02/10 - BOE 18/01/10 y corrección de errores de 22/03).
5. Requisitos para la aplicación de las deducciones.
Las deducciones establecidas por los apartados 1 a 4 quedan condicionadas
a la justificación documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de
los requisitos que determinen su aplicabilidad.
SECCIÓN 2ª. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Artículo 2. Mínimo exento
18
Con efectos a partir del 1 de enero de 2003, el mínimo exento en el impuesto
sobre el patrimonio se fija en 108.200 euros. En el caso de que el contribuyente sea
una persona discapacitada física, psíquica o sensorial con un grado de discapacidad
igual o superior al 65%, el mínimo exento se fija en 216.400 euros.
SECCIÓN 3ª. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
.....................................
Artículo 4. Modificación de la reducción por discapacitados establecida por la
letra b) del artículo 2 de la Ley 21/2001 (Artículo derogado por la Disposición
derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de
Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC
11/06/10).
.......................................
Artículo 8. (Artículo derogado por la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010,
de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación del
impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
........................................
Capítulo II
Impuestos indirectos
SECCIÓN ÚNICA.- IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS
DOCUMENTADOS
Artículo 10. Tipo de gravamen en la adquisición de la vivienda habitual por parte
de jóvenes
1. (Redacción dada, con efectos desde el 7 de julio de 2007, por el artículo 19 de
la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras. DOGC 6/07/07). El
tipo impositivo aplicable a la transmisión de un inmueble que deba constituir la
vivienda habitual del sujeto pasivo es del 5% si en la fecha de devengo del impuesto
este tiene treinta y dos años o menos, siempre que la base imponible total, menos el
mínimo personal y familiar en su última declaración del impuesto sobre la renta de las
personas físicas no exceda de 30.000 euros.
2. Se considera vivienda habitual la que se ajusta a la definición y requisitos
establecidos por la normativa del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
.........................................
Artículo 13. Bonificación de la cuota para la transmisión de viviendas a
empresas inmobiliarias
1. La transmisión de la totalidad o de parte de una o más viviendas y sus anexos a
una empresa a la que sean de aplicación las normas de adaptación del Plan general
19
de contabilidad del sector inmobiliario puede disfrutar de una bonificación del 70% de
la cuota del impuesto en la modalidad de transmisión patrimonial onerosa, siempre
que cumpla los siguientes requisitos:
a) Que incorpore esta vivienda a su activo circulante con la finalidad de venderla.
b) Que su actividad principal sea la construcción de edificios, la promoción
inmobiliaria o la compraventa de bienes inmuebles por cuenta propia.
2. (Redacción dada por el artículo 37 de la LEY 16/2008, de 23 de diciembre, de la
Comunidad Autónoma de Cataluña, de medidas fiscales y financieras. DOGC
31/12/08 - BOE 26/01/09) La aplicación de esta bonificación es provisional, por lo que
solamente hay que hacer constar en la escritura pública que la adquisición de la finca
se efectúa con el fin de venderla a un particular para su uso como vivienda. Para la
elevación a definitiva, el sujeto pasivo debe justificar la venta posterior de la totalidad
de la vivienda y sus anexos a una empresa que cumpla los mismos requisitos del
apartado 1 o a una persona física para cubrir sus necesidades de alojamiento, en el
plazo de cinco años a contar desde la adquisición.
3. Si no se produce la transmisión a que se refiere el apartado 2 dentro del período
señalado o, si se produce pero no se ha efectuado a favor de los adquirentes
concretos que se señalan, el sujeto pasivo debe presentar, dentro del plazo
reglamentario de presentación, contado desde el día siguiente de la fecha final del
plazo de tres años, o de la fecha de la venta posterior, respectivamente, una
autoliquidación complementaria sin bonificación y con deducción de la cuota
ingresada, con aplicación de los correspondientes intereses de demora.
4. A efectos de la aplicación de la bonificación, es preciso tener en cuenta las
siguientes reglas especiales:
a) Cuando se transmitan viviendas que formen parte de una edificación entera en
régimen de propiedad vertical, la bonificación sólo es aplicable en relación con
la superficie que se asigne como vivienda en la división en propiedad horizontal
posterior, quedando excluida la superficie dedicada a locales comerciales.
b) La bonificación es aplicable a la vivienda y al terreno en que se encuentra
enclavado siempre que formen una misma finca registral y la venta posterior
dentro del plazo de los tres años comprenda la totalidad de la misma.
c) En el caso de adquisición de partes indivisas, el día inicial del plazo de tres años
a que hace referencia el apartado 2 es la fecha de la adquisición de la primera
parte indivisa.
d) Quedan expresamente excluidas de la aplicación de esta bonificación:
– Las adjudicaciones de inmuebles en subasta judicial.
– Las transmisiones de valores que incurran en los supuestos a que se
refiere el artículo 17.2 del texto refundido de la Ley del impuesto,
aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
5. Se autoriza al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para
ejecutar y desarrollar este precepto.
.......................................
20
Capítulo V
Normas de gestión
SECCIÓN 1ª. OBLIGACIONES FORMALES
Artículo 28. Obligaciones formales del sujeto pasivo en el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones (Artículo derogado por la Disposición derogatoria de
la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
…………………………….
Artículo 29. Obligaciones formales de las empresas de subastas y las demás
entidades que hacen subastas de bienes en el Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Sin perjuicio del deber general de colaboración establecido por la Ley del
Estado 230/1963, General Tributaria, las entidades que hacen subastas de bienes
están obligadas a enviar a la Dirección General de Tributos, la primera quincena de
cada trimestre, una lista de las transmisiones de bienes en que han intervenido
efectuadas durante el trimestre anterior. Esta lista debe comprender los datos de
identificación del transmitente y el adquirente, la fecha de la transmisión, una
descripción del bien subastado y el precio final de adjudicación.
Artículo 30.- Obligaciones formales de envío de información
1. Las obligaciones formales de los notarios, establecidas por el artículo 52 del Texto
refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993 y por el apartado 3 del
artículo 32 de la Ley del Estado 29/1987, deben cumplirse en el formato que determine
una orden del consejero o consejera de Economía y Finanzas. Esta información puede
enviarse en soporte directamente legible por ordenador o por vía teleinformática, de
acuerdo con las condiciones y el diseño que apruebe una orden del consejero o
consejera de Economía y Finanzas, la cual, además, puede establecer las
circunstancias y los plazos en que debe presentarse obligatoriamente.
2. El cumplimiento de cualquier otra obligación legal de suministro regular de
información de contenido tributario también debe enviarse en soporte directamente
legible por ordenador o por vía teleinformática, de acuerdo con las condiciones y el
diseño que apruebe una orden del consejero o consejera de Economía y Finanzas, la
cual, además, puede establecer las circunstancias y los plazos en que esta
información debe presentarse obligatoriamente.
Artículo 31. Suministro de información relativa al impuesto sobre las ventas
minoristas de determinados Hidrocarburos
1. Los establecimientos de venta al público al detalle a que se refiere el artículo
9.cuatro.2 de la Ley del Estado 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales,
administrativas y del orden social, están obligados a presentar una declaración
informativa ante la Dirección General de Tributos, en los términos y las condiciones
que se fijen por reglamento.
21
2. La declaración informativa debe comprender las cantidades que el declarante haya
vendido de cada uno de los productos incluidos en el ámbito objetivo del impuesto
durante el año natural.
3. Una orden del consejero o consejera de Economía y Finanzas debe aprobar las
normas de gestión relativas a esta declaración informativa y los modelos y los plazos
para presentarla, lo que debe poder hacerse en soporte directamente legible por
ordenador o por vía teleinformática, de acuerdo con las condiciones y el diseño que se
establezcan en la misma.
Artículo 32. Presentación de declaraciones y otros documentos por vía
teleinformática
Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, el Departamento de Economía y Finanzas debe promover la
presentación teleinformática de declaraciones, escrituras públicas y otros documentos,
desarrollando los instrumentos jurídicos y tecnológicos necesarios en el ámbito de su
competencia.
SECCIÓN SEGUNDA.- COMPROBACIÓN DE VALORES
Artículo 33. Acuerdos de valoración previa vinculante
1. De acuerdo con lo establecido por el artículo 9 de la Ley del Estado 1/1998, de 26
de febrero, de derechos y garantías de los contribuyentes, los contribuyentes por el
impuesto sobre sucesiones y donaciones y por el impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos documentados pueden solicitar a la Administración
tributaria que determine, con carácter previo y vinculante, la valoración de rentas,
productos, bienes, gastos y otros elementos del hecho imponible, a los efectos de
dichos impuestos.
2. Los contribuyentes deben presentar su solicitud por escrito antes de que se
produzca el hecho imponible y deben adjuntar a la misma una propuesta de valoración
motivada, firmada por un técnico o técnica con la titulación adecuada según la
naturaleza del bien valorado, en la cual deben describirse de manera detallada el bien
y sus características.
3. La Administración puede comprobar los elementos de hecho y las circunstancias
declaradas por los contribuyentes, a quienes puede requerir los documentos y los
datos que considere pertinentes a los efectos de la identificación y la valoración
correcta de los bienes.
4. La Administración debe dictar el acuerdo de valoración por escrito indicando su
carácter vinculante, el bien valorado y el impuesto en el cual tiene efectos, en el plazo
máximo de cuatro meses desde su solicitud. La falta de respuesta de la Administración
en el plazo indicado implica la aceptación de los valores propuestos por el
contribuyente.
5. El acuerdo de valoración tiene un plazo máximo de vigencia de dieciocho meses
desde la fecha en que se dicta. La Administración tributaria debe aplicar al
contribuyente los valores establecidos en este acuerdo, a menos que se modifique la
legislación o que cambien de forma significativa las circunstancias económicas que lo
fundamentan.
22
6. En el supuesto de realización del hecho imponible con anterioridad a la finalización
del plazo de tres meses mencionado en el apartado 4 sin que la Administración
tributaria haya dictado el acuerdo de valoración, debe considerarse desistida la
solicitud de valoración previa.
7. Contra el acuerdo de valoración no puede interponerse ningún recurso, sin perjuicio
de que los contribuyentes puedan hacerlo contra las liquidaciones que, si procede, se
emitan con posterioridad.
8. Por reglamento, el Gobierno debe regular las normas de procedimiento, las
condiciones y los requisitos necesarios para cumplir lo establecido por el presente
artículo.
SECCIÓN TERCERA.- PRESCRIPCIÓN
Artículo 34. Prescripción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
(Artículo derogado por la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de
junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto
sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
..............................................
Disposición adicional primera.- Modelos de contrato de arrendamiento de bienes
inmuebles.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 41.1.a) de la Ley del Estado
21/2001, se autoriza al consejero o consejera de Economía y Finanzas para que, en el
plazo de seis meses, a contar a partir de la entrada en vigor de la presente Ley,
elabore y apruebe los modelos de contrato para el arrendamiento de bienes
inmuebles.
................................................
Disposición derogatoria única
1. En el momento de la entrada en vigor de la presente Ley, quedan derogados:
a) Los apartados 2 y 3 del artículo 32 de la Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de
medidas Administrativas, Fiscales y de Adaptación al Euro.
b) La disposición adicional primera de la Ley 15/2000, de 29 de diciembre, de
medidas fiscales y administrativas.
c) El apartado 3 del artículo 24 de la Ley 28/1991, de 13 de diciembre, de las
Mutualidades de Previsión Social.
2. Quedan derogadas cuantas disposiciones de rango igual o inferior contradigan, se
opongan o resulten incompatibles con lo establecido por la presente Ley.
...............................................
23
Disposición final quinta.- Entrada en vigor
La presente Ley entra en vigor el 1 de enero de 2003, pero la modificación del
Decreto legislativo 1/1994, de 6 de abril, de acuerdo con lo establecido por el artículo
77, producirá efectos desde la entrada en vigor del artículo 8 de la Ley del Estado
44/2002, de 22 de noviembre, de medidas de Reforma del Sistema Financiero.
24
Ley 7/2004, de 16 de julio de medidas fiscales y administrativas
(DOGC 21/07/04 – BOE 29/09/04)
PREÁMBULO
Junto con la Ley de Presupuestos de la Generalidad de Cataluña para el año
2004, se presenta esta Ley de medidas fiscales y administrativas, que se estructura en
dos títulos: el primero, dedicado a las medidas fiscales y, el segundo, a las medidas
administrativas. En conjunto, la Ley contiene 58 artículos, a los cuales es preciso
añadir las correspondientes disposiciones adicionales, transitorias, derogatoria y
finales, que la completan.
El título I, que recoge las medidas fiscales, se divide en cuatro capítulos. Es
preciso recordar, por lo que respecta a los tributos estatales cedidos, que las normas
que contiene la presente ley han sido dictadas en el ejercicio de las competencias
asumidas en el marco del actual sistema de financiación, establecido con carácter
general por la Ley del Estado 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las
medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las
comunidades autónomas de régimen común y ciudades con Estatuto de Autonomía, y,
concretamente, por lo que respecta a Cataluña, por la Ley del Estado 17/2002, de 1 de
julio, de régimen de cesión de los tributos del Estado a la Generalidad de Cataluña y
de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión.
El capítulo I, dedicado a los impuestos directos, contiene dos normas
referidas al impuesto sobre la renta de las personas físicas y al impuesto sobre el
patrimonio, respectivamente. En cuanto al impuesto sobre la renta, se establece una
nueva deducción en el tramo autonómico de la cuota para los contribuyentes que
hayan quedado viudos durante el ejercicio. Dicha medida pretende aminorar la carga
impositiva que recae sobre el colectivo de personas viudas en el momento inicial de la
nueva situación en que se hayan, ya que se considera que requieren una atención y
una protección especiales. En el supuesto de que la persona contribuyente viuda
tenga descendientes a su cargo, se considera pertinente disminuir la carga tributaria
que recae sobre la misma, por lo que se fija una deducción superior a la que se
establece con carácter general. Por otra parte, dado que la condición de viudedad se
prolonga en el tiempo y que las dificultades que esta situación conlleva pueden ser
también perdurables, se dispone la aplicación de la deducción fiscal con relación no
sólo al ejercicio en que la persona contribuyente queda viuda, sino también a los dos
ejercicios inmediatamente posteriores.
Por lo que se refiere al impuesto sobre el patrimonio, se introduce una
bonificación respeto a los llamados patrimonios especialmente protegidos de
contribuyentes con disminución. Esta institución ha sido creada por la Ley del Estado
41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con
discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de
la normativa tributaria con esta finalidad, y sólo pueden ser beneficiarios los afectados
por una discapacidad psíquica igual o superior al 33 por 100 y los afectados por una
discapacidad física o sensorial igual o superior al 65 por 100. El patrimonio
especialmente protegido, sometido a un régimen especial de administración, queda
directamente vinculado a la satisfacción de las necesidades vitales de la persona con
discapacidad. Con el fin de facilitar la constitución de estos patrimonios, se establece
una bonificación del 99 por 100 de la cuota que proporcionalmente corresponda a los
bienes o derechos que pasen a formar parte de ellos.
El capítulo II hace referencia a los impuestos indirectos. En primer lugar, con
25
relación al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados, se concretan los tipos de gravamen de los documentos notariales, con
las novedades siguientes: por un lado, se implanta un tipo reducido del 0,3 por 100
para los documentos de constitución, para pequeñas y medianas empresas, de
derechos reales en favor de una sociedad de garantía recíproca. A pesar de que el
sujeto destinatario de tal medida, como contribuyente, es la sociedad de garantía
recíproca, también debe redundar, indirectamente, en beneficio de la pequeña y
mediana empresa, que ha de ver reducido sus costes en la concertación de las
operaciones de financiación. Por otro lado, el tipo general aplicable a todos los
documentos, salvo los que tengan atribuido un tipo específico, se fija en el 1 por 100,
siguiendo así la tendencia observable en otras comunidades autónomas de régimen
común de financiación.
El capítulo II incluye también un artículo referido al impuesto sobre las ventas
minoristas de determinados hidrocarburos, por el que se fijan los tipos de gravamen
autonómico conforme a lo previsto en la Ley que regula el sistema vigente de
financiación autonómica y en la Ley del Estado 24/2001, de 27 de diciembre, de
medidas fiscales, administrativas y del orden social, que creó dicho tributo.
.......................................
El último capítulo dedicado a las medidas fiscales, el capítulo IV, recoge otras
normas tributarias. Estructurado en dos secciones, en la primera, dentro del ámbito de
la gestión tributaria, se establece la obligación de los notarios de remitir
telemáticamente a la Administración los documentos autorizados que tengan
trascendencia tributaria. La sección segunda regula los pagos derivados de la gestión
tributaria y establece que, mediante el sistema de minoración de ingresos, se efectúe
el pago, por una parte, de los honorarios de los liquidadores de distrito hipotecario,
devengados como consecuencia de su intervención en la gestión, la liquidación y la
recaudación de los tributos cedidos, y, por otra parte, de la cantidad correspondiente a
la confección de efectos timbrados. También se dispone que las deudas derivadas de
las indemnizaciones por gastos de aval y los intereses que deriven se hagan efectivos
por la vía de minoración de la cuenta de ingresos.
....................................
Dentro de las disposiciones adicionales, se incluyen dos relativas a la materia
fiscal. La primera establece la afectación de los rendimientos derivados de la
aplicación del tipo de gravamen autonómico del impuesto sobre las ventas minoristas
de determinados hidrocarburos, establecido por el artículo 4, a la financiación de
gastos sanitarios, y la segunda establece un mandato al Gobierno para que tome las
medidas para minimizar los efectos derivados del incremento de este impuesto en
beneficio de los sectores económicos afectados.
......................................
La primera de las tres disposiciones transitorias de la Ley, con relación con la
deducción por viudedad en el impuesto sobre la renta establecida por el artículo 1,
para evitar situaciones discriminatorias en su aplicación, permite a los contribuyentes
que hayan quedado viudos en los ejercicios 2002 ó 2003 que puedan aplicar dicha
deducción en la declaración-liquidación correspondiente al 2004, en el primer caso, y
en las del 2004 y 2005, en el segundo caso.
....................................................
La disposición final primera autoriza al Gobierno a regular los periodos y
procedimientos de liquidación de los honorarios de los liquidadores de distrito
hipotecario devengados como consecuencia de su intervención en la gestión,
26
liquidación y recaudación de los tributos cedidos o de las cantidades correspondientes
a la confección de los efectos timbrados del impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos documentados.
...................................................
La disposición final tercera contiene un mandato al Gobierno para que
presente al Parlamento un proyecto de Ley de regulación del impuesto sobre
sucesiones y donaciones en el marco de las competencias asumidas sobre este
tributo.
...................................................
TÍTULO I
Medidas fiscales
CAPÍTULO I
Impuestos directos
SECCIÓN PRIMERA. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Artículo 1. Deducción para los contribuyentes que queden viudos 1
1. Con efectos desde 1 de enero de 2004, en la parte correspondiente a la Comunidad
Autónoma de la cuota íntegra del impuesto sobre la renta de las personas físicas, los
contribuyentes que queden viudos durante el ejercicio pueden aplicarse una deducción
de 150 euros. Esta deducción es aplicable a la declaración correspondiente al ejercicio
en el que los contribuyentes queden viudos y en los dos ejercicios inmediatamente
posteriores.
2. Si la persona contribuyente que queda viuda tiene a su cargo uno o más
descendentes que, de conformidad con el artículo 43 del Real decreto legislativo
3/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del
impuesto sobre la renta de las personas físicas, computan a efectos de aplicar el
mínimo por descendentes, puede aplicarse una deducción de 300 euros en la
declaración correspondiente al ejercicio en que la persona contribuyente queda viuda,
y a los dos ejercicios inmediatamente posteriores, siempre y cuando los descendentes
mantengan los requisitos para computar a efectos de aplicar dicho mínimo.
SECCIÓN SEGUNDA. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Artículo 2. Bonificación de los patrimonios especialmente protegidos de
contribuyentes con discapacidad
Con efectos a partir de 1 de enero de 2004, si entre los bienes o derechos de
contenido económico computados para la determinación de la base imponible los hay
que forman parte del patrimonio especialmente protegido de la persona contribuyente
constituido al amparo de la Ley del Estado 41/2003, de 18 de noviembre, de
protección patrimonial de las personas con disminución y de modificación del Código
civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la normativa tributaria con esta finalidad, la
persona contribuyente puede aplicarse una bonificación del 99 por 100 en la parte de
1
Véase disposición transitoria primera.
27
la cuota que proporcionalmente corresponda a dichos bienes o derechos.
CAPÍTULO II
Impuestos indirectos
.................................................
SECCIÓN SEGUNDA. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS
DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS
Artículo 4. Tipos de gravamen
Con efectos desde 1 de agosto de 2004, el tipo de gravamen autonómico del
impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos es el siguiente:
a) Gasolinas: 24 euros por cada 1.000 litros.
b) Gasóleo de uso general: 24 euros por cada 1.000 litros.
c) Gasóleo de usos especiales y de calefacción: 6 euros por cada 1.000 litros.
d) Fuelóleo: 1 euro por tonelada.
e) Queroseno de uso general: 24 euros por cada 1.000 litros.
.....................................
CAPÍTULO IV
Otras normas tributarias
SECCIÓN PRIMERA. NORMAS DE GESTIÓN TRIBUTARIA
Artículo 15. Obligación de envío telemático de los documentos autorizados por
los notarios
En los plazos y condiciones que se establezcan por reglamento, los notarios
están obligados a enviar por vía telemática, a las delegaciones de la Dirección General
de Tributos y las oficinas liquidadoras, los documentos a que se refieren los artículos
32.3 de la Ley del Estado 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones
y donaciones y 52 del Texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos documentados.
SECCIÓN SEGUNDA. PAGOS DERIVADOS DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA
Artículo 16. Régimen de pago de honorarios y confección de efectos timbrados
Los honorarios de los liquidadores de distrito hipotecario devengados como
consecuencia de su intervención en la gestión, liquidación y recaudación de los
tributos cedidos y la cantidad correspondiente a la confección de los efectos timbrados
del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados deben
28
hacerse efectivos por minoración de la cuantía total de la recaudación de los
correspondientes tributos.
Artículo 17. Gastos de aval
Las deudas derivadas de las indemnizaciones por gastos de aval y los
intereses que se deriven pueden hacerse efectivos por la vía de la minoración en la
cuenta de ingresos en los términos que el Departamento de Economía y Finanzas
determine.
.........................................
Disposición adicional primera. Impuesto sobre las ventas minoristas de
determinados hidrocarburos
Los rendimientos derivados del Impuesto sobre las ventas minoristas de
determinados hidrocarburos quedan afectados totalmente a la financiación de gastos
sanitarios determinados con criterios objetivos.
Disposición adicional segunda. Efectos del incremento del impuesto minorista
sobre carburantes.
El Gobierno debe adoptar las medidas pertinentes para minimizar los efectos
del aumento de costes que implica el incremento del impuesto minorista sobre
carburantes para los diversos sectores económicos.
................................................
Disposición transitoria primera. Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas que
hayan quedado viudos durante los años 2002 ó 2003 pueden aplicarse la deducción
establecida por el artículo 1 de la presente Ley, con los mismos requisitos y
condiciones, en las declaraciones correspondientes a los ejercicios que se especifican
a continuación:
a) En el caso de que la persona contribuyente haya quedado viuda en el año 2002, la
deducción sólo es de aplicación en la declaración-liquidación del ejercicio 2004.
b) En el caso de que la persona contribuyente haya quedado viuda en el año 2003, la
deducción sólo es de aplicación en las declaraciones-liquidaciones de los ejercicios
2004 y 2005.
......................................
Disposición final primera. Autorización para la regulación de los periodos y
procedimientos de liquidación de los honorarios derivados de la gestión
tributaria
Se faculta al Consejero o Consejera de Economía y Finanzas para que,
mediante una Orden, determine y regule los periodos y procedimientos de liquidación
de los honorarios de los liquidadores de distrito hipotecario devengados como
consecuencia de su intervención en la gestión, liquidación y recaudación de los
tributos cedidos o de las cantidades correspondientes a la confección de los efectos
timbrados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
29
documentados a que se refiere el artículo 16.
...........................................................
Disposición final tercera. Proyecto de ley de regulación del Impuesto sobre
sucesiones y donaciones
En el plazo de seis meses a contar de la entrada en vigor de la presente Ley,
el Gobierno debe presentar al Parlamento un proyecto de Ley que regule el impuesto
sobre sucesiones y donaciones, en ejercicio y con el límite de las competencias
normativas asumidas el marco de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de
Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA), y la Ley del Estado 21/2001,
de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del
nuevo sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y
ciudades con Estatuto de Autonomía.
....................................
Disposición final sexta. Entrada en vigor
La presente Ley entra en vigor al día siguiente de su publicación en el Diari
Oficial de la Generalitat de Catalunya.
30
Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de medidas financieras (DOGC 31/12/04 - BOE
17/02/05)
PREÁMBULO
.......................................
El texto legal se estructura en dos títulos: el primero, dedicado a las medidas
fiscales, y el segundo, dedicado a las medidas relativas al régimen jurídico de las
finanzas públicas. En conjunto, la presente Ley contiene veintitrés artículos, tres
disposiciones adicionales, una disposición derogatoria y cuatro disposiciones finales.
Las medidas fiscales que se establecen en el título I de la presente Ley
afectan, fundamentalmente, a los tributos propios de la Generalidad (capítulo I) y se
dividen en dos secciones: la primera, dedicada al canon del agua, y la segunda,
relativa a las tasas. El capítulo II contiene una regulación que afecta a los tributos
cedidos, y el capítulo III, que completa el título I, incluye determinadas normas de
gestión tributaria.
...................................
En cuanto a los tributos cedidos, el capítulo II contiene una regulación que
afecta a la aplicación de las reducciones en las transmisiones por causa de muerte, y
el capítulo III del título I contiene, como ya se ha indicado, determinados preceptos que
afectan a la gestión tributaria. En el ámbito del impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos documentados, se exonera de la obligación de
presentar la autoliquidación en dos casos: en la transmisión de ciclomotores y en la
transmisión de motocicletas y turismos de una antigüedad mínima de diez años, salvo
los que hayan sido calificados de históricos o los que tengan un valor igual o superior a
40.000 euros.
Además, se modifica el plazo de presentación de la autoliquidación, que pasa
a ser de un mes a contar de la fecha del acto o del contrato gravado.
En el impuesto sobre sucesiones y donaciones también se modifica el plazo
de presentación para los casos de transmisión lucrativa inter vivos (donaciones), que
también se fija en un mes, y se mantiene el plazo de seis meses para las
transmisiones mortis causa.
.......................................
La disposición adicional segunda incorpora una norma complementaria de la
que aprobó la Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas, que
establece la obligación de los notarios de remitir telemáticamente las escrituras
autorizadas que contengan actos sujetos a los impuestos anteriores, en el sentido de
que dispone, además, que deben enviar una declaración informativa que debe
contener los datos necesarios para la liquidación del correspondiente impuesto. Con
tal medida, que se inserta en el marco de la colaboración con el Consejo General del
Notariado, se pretende mejorar la gestión tributaria y evitar desplazamientos de los
contribuyentes para efectuar los trámites de presentación y autoliquidación; todo ello
aprovechando las utilidades que ofrecen las nuevas tecnologías.
31
CAPÍTULO II
Tributos cedidos
SECCIÓN ÚNICA. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Artículo 11. Aplicación de las reducciones establecidas por la Ley 21/2001.
(Artículo derogado por la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de
junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto
sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
.......................................
CAPÍTULO III
Normas de gestión tributaria
SECCIÓN PRIMERA. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES
Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
Artículo 12. Transmisiones patrimoniales onerosas.
1. Los sujetos pasivos del impuesto no están obligados a presentar la autoliquidación
en concepto de transmisiones patrimoniales onerosas en los siguientes casos de
transmisión:
a) Ciclomotores.
b) Motocicletas, turismos y vehículos todo terreno, de diez años o más de
antigüedad.
2. Quedan excluidos de lo que dispone el apartado 1 los siguientes vehículos:
a) Los vehículos que, de conformidad con la normativa vigente, han sido
calificados de históricos.
b) Los vehículos cuyo valor sea igual o superior a 40.000 euros. El valor a que se
refiere la presente letra es el determinado en la orden por la que se aprueban
los precios medios de venta aplicables a la gestión del impuesto.
Artículo 13. Plazo de presentación.
1. Por los hechos imponibles sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y
actos jurídicos documentados realizados a partir de 1 de enero de 2005 el plazo de
presentación de la autoliquidación, junto con el documento o la declaración escrita
sustitutiva del mismo, es de un mes a contar de la fecha del acto o del contrato.
2. El Gobierno, mediante decreto, puede modificar el plazo de presentación
establecido por el apartado 1.
SECCIÓN SEGUNDA. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Artículo 14. Plazo de presentación. (Artículo derogado por la Disposición
derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de
32
Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones, a reserva
de lo dispuesto en el apartado 2 de la disposición transitoria primera de esta Ley
(DOGC 11/06/10).
1. En el caso de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios
de contratos de seguros de vida, el plazo de presentación de la autoliquidación o
declaración es de seis meses a contar de la fecha de la muerte del causante o desde
la fecha en que la declaración de muerte deviene firme. El mismo plazo es aplicable a
las adquisiciones de usufructo que estén pendientes de la muerte del usufructuario,
aunque la desmembración del dominio se haya realizado por actos entre vivos. En los
demás supuestos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones, el plazo de
presentación de la autoliquidación es de un mes a contar de la fecha del acto o del
contrato.
2. El Gobierno, mediante decreto, puede modificar los plazos de presentación
establecidos por el apartado 1.
...................................
Disposición adicional segunda. Envío telemático de documentos autorizados por
los Notarios.
En relación con lo establecido por el artículo 15 de la Ley 7/2004, de 16 de
julio, de medidas fiscales y administrativas, y con el fin de cumplir con las obligaciones
tributarias de los contribuyentes y facilitar el acceso telemático de los documentos a
los registros públicos, los notarios con destino en Cataluña deben enviar por vía
telemática, con la colaboración del Consejo General del Notariado, junto con la copia
de las escrituras que autorizan, una declaración informativa notarial de los elementos
básicos de las citadas escrituras, de conformidad con lo que dispone la legislación
notarial. El Departamento de Economía y Finanzas debe determinar los hechos
imponibles a que se refiere la declaración informativa y debe establecer los
procedimientos, estructura y plazos en que debe enviarse dicha información.
.............................
Disposición final cuarta. Entrada en vigor
La presente Ley entra en vigor el día 1 de enero de 2005.
33
Ley 21/2005, de 29 de diciembre, de medidas financieras
(DOGC 31/12/05 – BOE 8/02/06)
La presente ley de medidas financieras mantiene el criterio utilizado a partir
de la Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas, de incorporar
los preceptos que, con vocación de permanencia, estén directamente relacionados con
el ingreso y el gasto o con la administración del patrimonio de la Generalidad de
Cataluña, considerado este como parte integrante de la hacienda de la Generalidad.
Es por ello que la presente ley se limita a efectuar aquellas modificaciones
estrictamente necesarias y que requieren una norma como esta y no una temporal
como la ley de presupuestos, especialmente cuando se modifican los elementos
esenciales de las figuras tributarias.
El texto legal se estructura en dos títulos: el primero, dedicado a las medidas
fiscales, y el segundo, dedicado a las medidas relativas al régimen jurídico de las
finanzas públicas. En conjunto, la presente ley contiene veinte artículos, cinco
disposiciones adicionales, una disposición derogatoria y dos disposiciones finales.
El título I recoge las medidas fiscales y está dividido en dos capítulos: el
primero contiene las normas relacionadas con los tributos propios, y el segundo, las
correspondientes a los tributos cedidos.
........................................
El capítulo II recoge dos preceptos relativos a la tributación del juego. Con
relación a la tributación de las máquinas recreativas y de azar, se incrementan las
cuotas en el 3% y se excluyen de tributación las llamadas máquinas con premio en
especie. Por su parte, se regula por primera vez como norma propia de la Generalidad
el tipo impositivo correspondiente a las apuestas que se realizan dentro del ámbito
territorial de Cataluña y se incorpora la tributación de las llamadas apuestas de
contrapartida.
.................................
La disposición adicional primera establece el sistema para la obtención de los
certificados tributarios para recibir subvenciones o ayudas. La segunda pretende dar
continuidad a la disposición adicional tercera de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre,
de medidas fiscales y administrativas, que autorizó a los titulares de los departamentos
y a los de las entidades gestoras de servicios sociales a suscribir convenios de
alcance plurianual por un plazo de tres años. Además, para facilitar la tramitación de
los acuerdos plurianuales que establece la disposición adicional segunda de la
presente ley, se incorporan los contenidos básicos de los actos que desarrollaban
dicha disposición adicional tercera de la Ley 31/2002. La disposición adicional tercera
de la presente ley declara la empresa Administració, Promoció i Gestió, SA, como
entidad colaboradora de la Generalidad. La cuarta introduce una reducción, a favor de
agricultores profesionales, en el impuesto sobre sucesiones y donaciones con relación
al régimen de pago único del 2006. La quinta permite la presentación de solicitudes de
indemnización con relación a los supuestos determinados por la Ley del Estado
46/1997, de 15 de octubre, de amnistía.
34
TÍTULO I
Medidas fiscales
.............................
CAPÍTULO II
Tributos cedidos
SECCIÓN ÚNICA. TRIBUTACIÓN SOBRE EL JUEGO
Artículo 12. Máquinas recreativas y de azar
Se modifica, con efecto a partir del 1 de enero de 2006, el artículo 8 de la Ley
21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, que queda
redactado del siguiente modo:
...........................................
Artículo 13. Tipo impositivo de las apuestas
1. El tipo impositivo correspondiente a las apuestas que se realizan en el ámbito
territorial de Cataluña es, con efecto a partir del 1 de enero de 2006 y con carácter
general, el 10% del importe total de los billetes o resguardos de participación, sea cual
sea el medio a través del cual se hagan.
2. El tipo impositivo correspondiente a las apuestas de contrapartida es el 0,5%.
Artículo 14. (Redacción dada, por el artículo 32 de la Ley 16/2008, de 23 de
diciembre, de medidas fiscales y financieras. DOGC 31/12/07-- BOE 26/01/09)
Deducciones en la cuota del IRPF por donaciones a determinadas entidades.
1. En la parte correspondiente a la comunidad autónoma de la cuota íntegra del
impuesto sobre la renta de les personas físicas, puede aplicarse, junto con la
reducción porcentual que corresponda sobre el importe total de las deducciones de la
cuota establecidas por la Ley del Estado reguladora del impuesto, una deducción por
donativos a favor del Institut d'Estudis Catalans y de fundaciones o asociaciones que
tengan por finalidad el fomento de la lengua catalana y que figuren en el censo de
estas entidades que elabora el departamento competente en materia de política
lingüística. El importe de la deducción se fija en el 15% de las cantidades donadas,
con el límite máximo del 10% de la cuota íntegra autonómica.
2. También son objeto de la deducción los donativos que se hagan a favor de centros
de investigación adscritos a universidades catalanas y los promovidos o participados
por la Generalidad, que tengan por objeto el fomento de la investigación científica y el
desarrollo y la innovación tecnológicos. El importe de la deducción se fija, en este
caso, en el 25% de las cantidades donadas, con el límite máximo del 10% de la cuota
íntegra autonómica.
3. Las deducciones establecidas por este artículo quedan condicionadas a la
justificación documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de los
requisitos que determinan su aplicabilidad. En particular, las entidades beneficiarias de
estos donativos deben enviar a la Agencia Tributaria de Cataluña, dentro de los
primeros veinte días de cada año, una relación de las personas físicas que han
efectuado donativos durante el año anterior, con la indicación de las cantidades
donadas por cada una de estas personas.
35
4. Mediante una orden del consejero de Economía y Finanzas puede regularse, si
procede, el procedimiento y el modelo de envío de la información a que se refiere el
apartado 3.
.................................
Disposición adicional primera. Certificados tributarios
Las bases reguladoras de la convocatoria de otorgamiento de subvenciones o
ayudas, si requieren la justificación de determinados datos tributarios de los
solicitantes como condición para obtenerlas, deben establecer que sea directamente el
órgano gestor el que obtenga, con el consentimiento de la persona interesada, el
certificado tributario correspondiente por vía telemática por medio del Departamento
de Economía y Finanzas.
.................................
Disposición adicional cuarta. Reducción en el impuesto sobre sucesiones y
donaciones por derechos de pago único
1. Con relación al régimen de pago único regulado por el Reglamento (CE) 1782/2003
del Consejo, de 29 de septiembre, por el que se establecen las disposiciones comunes
aplicables a los regímenes de ayuda directa en el marco de la política agrícola común
y se instauran determinados regímenes de ayuda a los agricultores y por el que se
modifican varios reglamentos, se puede aplicar, en las transmisiones por causa de
muerte, las donaciones y los demás tipos de negocio jurídico gratuito de importes de
referencia y de derechos provisionales o definitivos de dicho régimen, a favor de
agricultores profesionales, una reducción, en el impuesto sobre sucesiones y
donaciones, del 100% del valor neto de los bienes afectos, hasta un límite de 36.000
euros del importe de referencia o del valor de los derechos provisionales o definitivos.
2. La misma reducción a que se refiere el apartado 1 puede aplicarse en el supuesto
de que el causahabiente o la causahabiente que resulte adjudicatario aporte su
condición de agricultor o agricultora profesional a cualquiera de las personas jurídicas
a que se refiere el artículo 6 de la Ley del Estado 19/1995, de 4 de julio, de
modernización de las explotaciones agrarias.
3. La reducción solo es aplicable a las transmisiones por causa de muerte, las
donaciones y los demás negocios jurídicos a los que se refieren los apartados 1 y 2
que se efectúen antes de que finalice el plazo de solicitud de ayudas del régimen de
pago único del año 2006.
4. Se considera agricultor o agricultora profesional, al efecto de lo dispuesto por los
apartados 1 y 2, el que se ajusta a la definición y a los requisitos establecidos por la
Ley del Estado 19/1995.
................................
Disposición derogatoria única
.................................
2. Se derogan las disposiciones de rango igual o inferior que contradigan, se opongan
o resulten incompatibles con lo establecido por la presente ley.
..................................
36
Disposición final segunda. Entrada en vigor
La presente ley entra en vigor el 1 de enero de 2006.
37
Ley 5/2007, de 4 de julio, medidas fiscales y financieras (DOGC 06/07/07)
....................................
El título I recoge las medidas fiscales y se divide en tres capítulos. El primero
contiene las normas relacionadas con los tributos propios; el segundo, las
correspondientes a los tributos cedidos, y el tercero, las relativas a otras normas
fiscales.
................................................
El capítulo II contiene los preceptos referidos a los tributos cedidos. En cuanto
a la estructura formal, este capítulo se divide en tres secciones. La primera está
dedicada al impuesto sobre la renta de las personas físicas; la segunda, al impuesto
sobre sucesiones y donaciones, y la tercera, a las medidas relacionadas con el
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.
Por lo que se refiere al impuesto sobre la renta de las personas físicas, las
medidas resultan de la necesaria adaptación de la normativa de Cataluña a la Ley del
Estado 35/2006, del 29 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas
físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos de sociedades, sobre la
renta de no residentes y sobre el patrimonio, en que destaca la introducción de nuevos
porcentajes autonómicos en la deducción por inversión en la vivienda habitual. Esta
adaptación a dicha ley se produce también en relación con el impuesto sobre
sucesiones y donaciones y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos
jurídicos documentados. Por lo que a este último se refiere, se modifica, además, el
tipo reducido aplicable a los documentos notariales que formalicen la constitución y la
modificación de derechos reales en favor de una sociedad de garantía recíproca con
domicilio social en Cataluña, que pasa del 0,3% al 0,1%, y, en el marco de las políticas
de fomento de acceso de los jóvenes a la vivienda, se crea un nuevo tipo reducido del
0,5% aplicable a los documentos notariales que formalicen la constitución y la
modificación de préstamos hipotecarios otorgados en favor de contribuyentes de
treinta y dos años o menos o con una discapacidad acreditada igual o superior al 33%,
para la adquisición de la vivienda habitual, siempre que la base imponible total, menos
el mínimo personal y familiar en su última declaración del impuesto sobre la renta de
las personas físicas, no exceda de los 30.000 euros.
El capítulo III, dedicado a otras medidas fiscales, cierra el título I. Este
capítulo, en ejercicio de las competencias normativas en materia de tributos cedidos,
regula aspectos de gestión del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.
............................
TÍTULO I
Medidas fiscales
.......................................
Capítulo II
Tributos cedidos
SECCIÓN PRIMERA. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
38
Artículo 13. Deducción por alquiler de la vivienda habitual
1. Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2007, la letra b del apartado 1.1 del
artículo 1 de la Ley 31/2002, del 30 de diciembre, de medidas fiscales y
administrativas, que queda redactada del siguiente modo:
............................
2. Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2007, el apartado 1.3 del artículo 1
de la Ley 31/2002, del 30 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, que
queda redactado del siguiente modo:
...............................
Artículo 14. Deducción por inversión en la vivienda habitual
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2007, el apartado 2 del
artículo 1 de la Ley 31/2002, del 30 de diciembre, de medidas fiscales y
administrativas, que queda redactado del siguiente modo:
...............................
Artículo 15. Deducciones en la cuota por donaciones a determinadas entidades
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2007, el artículo 14 de la Ley
21/2005, del 29 de diciembre, de medidas financieras, que queda redactado del
siguiente modo:
.................................
SECCIÓN SEGUNDA. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Artículo 16 Deducción en la donación de cantidades destinadas a la adquisición
de la primera vivienda habitual del descendiente (Artículo derogado por la
Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad
Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones DOGC 11/06/10).
......................................
SECCIÓN TERCERA. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS
DOCUMENTADOS
Artículo 17 Tipo de gravamen en la adquisición de la vivienda habitual por
familias numerosas
Se modifica la letra b del apartado 1 del artículo 5 de la Ley 21/2001, del 28
de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, que queda redactada del
siguiente modo:
......................................
Artículo 18 Tipo de gravamen en la adquisición de la vivienda habitual para
minusválidos
39
Se modifica el apartado 2 del artículo 6 de la Ley 21/2001, del 28 de
diciembre, de medidas fiscales y administrativas, que queda redactado del siguiente
modo:
..........................................
Artículo 19 Tipo de gravamen en la adquisición de la vivienda habitual por parte
de jóvenes
Se modifica el apartado 1 del artículo 10 de la Ley 31/2002, del 30 de
diciembre, de medidas fiscales y administrativas, que queda redactado del siguiente
modo:
..................................
Artículo 20 Tipos de gravamen de los documentos notariales
Se modifica el artículo 7 de la Ley 21/2001, del 28 de diciembre, de medidas
fiscales y administrativas, que queda redactado del siguiente modo:
......................................
Capítulo III
Otras medidas fiscales
Artículo 21. Obligación de presentación de documentos a los efectos del
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y
del impuesto sobre sucesiones y donaciones (redacción dada por el artículo 15
de la Ley 17/2007, de 21 de diciembre, de medidas fiscales y financieras. DOGC
31/12/07-BOE 27/02/08)
Se entiende cumplida la obligación de presentar los documentos
comprensivos de los hechos imponibles del impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos documentados y del impuesto sobre sucesiones y
donaciones, cuando la presentación y, si procede, el pago de la correspondiente
autoliquidación haya sido efectuada por vía telemática. La presentación telemática
solo es posible si se ha efectuado previamente y también por vía telemática el envío
de la declaración informativa de la escritura correspondiente por el notario o notaria
autorizante, de acuerdo con la disposición adicional segunda de la Ley 12/2004, de 27
de diciembre, de medidas financieras y la correspondiente normativa de desarrollo
reglamentario.
........................................
Disposición transitoria. Compensaciones fiscales
Los contribuyentes que hayan adquirido su vivienda habitual antes del 20 de
enero de 2006 y tengan derecho a la deducción por adquisición de vivienda, en el
supuesto de que la aplicación del régimen establecido por la presente ley para la
deducción autonómica mencionada los resulte menos favorable que el regulado por la
Ley 31/2002, del 30 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, como
consecuencia de la supresión de los porcentajes de deducción incrementados por la
40
utilización de financiación ajena, tienen derecho a la compensación fiscal en los
términos que establezca la Ley de presupuestos.
Disposición derogatoria
Se derogan las disposiciones de rango igual o inferior que contradigan lo
establecido por la presente ley, se opongan a ella o resulten incompatibles.
Disposición final Tercera. Entrada en vigor
La presente ley entra en vigor al día siguiente de su publicación en el Diari
Oficial de la Generalitat de Catalunya.
41
LEY 16/2007, de 21 de diciembre, de presupuestos de la
Generalidad de Cataluña para 2008 (DOGC 31/12/07- BOE 27/02/08)
................................
Disposición transitoria. Compensación fiscal por la deducción por inversión en
la vivienda habitual.
1. De conformidad con la disposición transitoria de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de
medidas fiscales y financieras, y de acuerdo con lo establecido por la Ley de
presupuestos generales del Estado para 2008, con relación a la compensación fiscal
por deducción en adquisición de vivienda habitual en 2007, debe entenderse que, en
el territorio de Cataluña, el importe del incentivo teórico es el resultado de aplicar a las
cantidades invertidas en 2007 en la adquisición de la vivienda habitual los porcentajes
de deducción que determina el artículo 1º 2 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de
medidas fiscales y administrativas, en la normativa vigente a 31 de diciembre de 2006.
2. Al efecto de lo establecido por el apartado 1, el tramo autonómico de la deducción
por inversión en vivienda no puede ser inferior al que resultaría de aplicar el porcentaje
de deducción correspondiente de los que determinan los apartados 2.1 y 2.2 del
artículo 1º de la Ley 31/2002, para los supuestos de que no se utilice financiación
ajena, en la normativa vigente a 31 de diciembre de 2006.
DISPOSICIONES FINALES
Cuarta. Entrada en vigor.
La presente ley entra en vigor el 1 de enero de 2008.
42
DECRETO LEY 1/2008, de 1 de julio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
medidas urgentes en materia fiscal y financiera. (DOGC 3/07/08)
PREÁMBULO
La economía catalana está experimentando una clara desaceleración de la
actividad económica, que se explica principalmente por una caída muy fuerte del
sector de la construcción de la vivienda, agravada por la persistencia de las
restricciones de liquidez del sistema financiero. Ante este contexto, el Gobierno de
Cataluña ha decidido poner en marcha diversas actuaciones de impulso a la actividad
económica, financiera y empresarial, con el objetivo de contrarrestar, atenuar y paliar
la situación económica catalana actual.
Este Decreto ley se enmarca dentro de las 42 medidas de dinamización
económica y de soporte a los sectores sociales mas afectados por la desaceleración
que, en fecha 15 de abril de 2008, el consejero de Economía y Finanzas presentó al
Gobierno.
La adopción de alguna de estas medidas justifica que el Gobierno haga uso
de la facultad legislativa excepcional del decreto ley que le reconoce el artículo 64 del
Estatuto de autonomía de Cataluña; al darse el supuesto de hecho que habilita a
utilizarlo: la necesidad extraordinaria y urgente. Así, resulta necesario actuar de
manera inmediata y ampliar determinadas líneas de financiación. Por un lado, se
incrementa el límite de endeudamiento autorizado al Instituto Catalán de Finanzas; por
otro lado, se amplía la autorización para prestar avales en relación con operaciones de
titulización de activos, con la finalidad de garantizar al sector empresarial el acceso a
los recursos financieros necesarios para desarrollar su actividad. Además, se ejercita
la capacidad normativa reconocida a la Generalidad de Cataluña, sobre el impuesto
sobre la renta de las personas físicas, introduciendo un beneficio fiscal en relación a la
rehabilitación de la vivienda habitual. Para que las medidas sean efectivas es
necesario que se apliquen ya en el ejercicio presupuestario del 2008, en especial la
medida fiscal que debe ser aplicable a la liquidación del impuesto de la renta de las
personas físicas correspondiente al año 2008.
El Decreto ley contiene tres artículos: el primero está dedicado a las
operaciones de endeudamiento a largo plazo; el segundo, a los avales y, por último, el
tercero, que establece una deducción por rehabilitación de vivienda habitual. La
disposición transitoria determina la aplicación de esta deducción ya desde el 1 de
enero de 2008, para que los contribuyentes puedan beneficiarse de la misma en la
declaración del impuesto sobre la renta del presente ejercicio. Finalmente, cierran la
ley una disposición derogatoria y una final.
En conclusión, en uso de la autorización concedida en el artículo 64 del
Estatuto de autonomía, a propuesta del consejero de Economía y Finanzas y de
acuerdo con el Gobierno,
DECRETO:
.................................
43
Artículo 3.º (Redacción dada por el artículo 33 de la LEY 16/2008, de 23 de
diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de medidas fiscales y
financieras. DOGC 31/12/08 - BOE 26/01/09) Deducción por rehabilitación de la
vivienda habitual.
1. Con efectos desde el 1 de enero de 2008 y sin perjuicio de la aplicación del tramo
autonómico de la deducción por inversión en la vivienda habitual de acuerdo con lo
dispuesto por el artículo 78.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, se establece en
la parte correspondiente a la comunidad autónoma de la cuota íntegra del impuesto
sobre la renta de las personas físicas una deducción del 1,5% de las cantidades
satisfechas en el período impositivo por la rehabilitación de la vivienda que constituya
o deba constituir la vivienda habitual del contribuyente o la contribuyente.
2. La base máxima de la deducción regulada por el presente artículo se establece en
el importe aprobado por la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas
como base máxima de la deducción por inversión en la vivienda habitual.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Lo dispuesto en el artículo 3.º de este Decreto ley será de aplicación a partir
del 1 de enero de 2008.
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
Quedan derogadas todas las disposiciones de rango igual o inferior que se
opongan a lo que se establece en este Decreto ley.
DISPOSICIÓN FINAL
Este Decreto ley entra en vigor al día siguiente de su publicación en el Diari
Oicial de la Generalitat de Catalunya.
44
LEY 15/2008, de 23 de diciembre, de presupuestos de la Generalidad de
Cataluña para 2009 (DOGC 31/12/08 – BOE 26/01/09)
.................................
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Compensación fiscal por la deducción por inversión en la vivienda habitual.
1. De conformidad con la disposición transitoria de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de
medidas fiscales y financieras, y de acuerdo con lo establecido por la Ley de
presupuestos generales del Estado para 2009, con relación a la compensación fiscal
por deducción en adquisición de vivienda habitual en 2008, debe entenderse que, en
el territorio de Cataluña, el importe del incentivo teórico es el resultado de aplicar a las
cantidades invertidas en 2008 en la adquisición de la vivienda habitual los porcentajes
de deducción que determina el artículo 1.º 2 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de
medidas fiscales y administrativas, en la normativa vigente a 31 de diciembre de 2006.
2. Al efecto de lo establecido por el apartado 1, el tramo autonómico de la deducción
por inversión en vivienda no puede ser inferior al que resultaría de aplicar el porcentaje
de deducción correspondiente de los que determinan los apartados 2.1 y 2.2 del
artículo 1.º de la Ley 31/2002, para los supuestos de que no se utilice financiación
ajena, en la normativa vigente a 31 de diciembre de 2006.
DISPOSICIONES FINALES
.................................
Cuarta. Entrada en vigor.
La presente ley entra en vigor el 1 de enero de 2009.
45
LEY 16/2008, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
medidas fiscales y financieras (DOGC 31/12/08 - BOE 26/01/09)
PREÁMBULO
Junto con la Ley de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para el año
2009 se presenta la presente ley de medidas fiscales y financieras, que se estructura
en dos títulos: el primero, dedicado a las medidas fiscales, y el segundo, a las medidas
relativas al régimen jurídico de las finanzas públicas. En su conjunto, la Ley contiene
un total de cincuenta y tres artículos, a los que hay que añadir las correspondientes
disposiciones adicionales, transitorias, derogatoria y final, que la completan.
El título I, que recoge las medidas fiscales, se divide en dos capítulos. El
primer capítulo contiene las normas relacionadas con los tributos propios,
concretamente las que se refieren al canon del agua, a las tasas de la Generalidad y a
las contribuciones especiales; el segundo capítulo está dedicado a la normativa
reguladora de los tributos cedidos.
.................................
En cuanto a los tributos cedidos, en la sección primera, dedicada al impuesto
sobre la renta de las personas físicas, se modifican aspectos formales en las
reducciones ya existentes de la cuota y se incrementa hasta el 25% la deducción por
donativos que se hagan a favor de centros de investigación adscritos a universidades
catalanas que tengan por objeto el fomento de la investigación científica y el desarrollo
y la innovación tecnológicos. En lo concerniente al impuesto sobre sucesiones y
donaciones, materia a la que se dedica la sección segunda, debe señalarse la
modificación de la reducción por adquisición por causa de muerte de la vivienda
habitual del causante, en la cual se amplía, en determinadas circunstancias, el
concepto de vivienda habitual con el objetivo de considerar como tal la que lo había
sido hasta los dos años anteriores a la defunción del causante a pesar de que no
residiese en ella en este momento. En la sección tercera, por su parte, para hacer
menos gravosa la situación del sector inmobiliario, dentro del ámbito del impuesto
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, se amplía de tres a
cinco años el plazo de que disponen las empresas para transmitir el inmueble y poder
disfrutar, con carácter definitivo, de la bonificación de la cuota.
.................................
La presente ley también contiene seis disposiciones adicionales y seis
disposiciones transitorias. Destaca la disposición transitoria tercera, que establece que
el plazo de cinco años establecido por la presente ley para el disfrute definitivo de la
bonificación en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas es también
aplicable en lo que se refiere a los hechos imponibles que, habiendo sido acreditados
antes del 31 de diciembre de 2008, no hayan agotado en esta fecha el plazo de tres
años señalado por la normativa anterior.
La Ley finaliza con una disposición derogatoria y con una disposición final que
fija su entrada en vigor.
.................................
TÍTULO I
46
Medidas fiscales
.................................
CAPÍTULO II
Tributos cedidos
SECCIÓN PRIMERA. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Artículo 32. Deducciones en la cuota por donaciones a determinadas entidades.
Con efectos desde el 1 de enero de 2009, se modifica el artículo 14 de la Ley
21/2005, de 29 de diciembre, de medidas financieras, que queda redactado del
siguiente modo:
.................................
Artículo 33. Deducción por rehabilitación de la vivienda habitual.
Se modifica el artículo 3.º del Decreto ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas
urgentes en materia fiscal y financiera, que queda redactado del siguiente modo:
.................................
Artículo 34. Deducción en la cuota del IRPF por donaciones a determinadas
entidades en beneficio del medio ambiente, la conservación del patrimonio
natural y de custodia del territorio.
1. En la parte correspondiente a la comunidad autónoma de la cuota íntegra del
impuesto sobre la renta de las personas físicas, puede aplicarse, junto con la
reducción porcentual que corresponda sobre el importe total de las deducciones de la
cuota establecidas por la Ley del Estado reguladora del impuesto, una deducción por
donativos a favor de fundaciones o asociaciones que figuren en el censo de entidades
ambientales vinculadas a la ecología y a la protección y mejora del medio ambiente del
departamento competente en esta materia.
2. El importe de la deducción se fija en el 15% de las cantidades donadas, con el límite
máximo del 5% de la cuota íntegra autonómica.
3. La deducción establecida por este artículo queda condicionada a la justificación
documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de los requisitos
que determinen su aplicabilidad. En particular, las entidades beneficiarias de estos
donativos deben enviar a la Agencia Tributaria de Cataluña, dentro de los primeros
veinte días de cada año, una relación de las personas físicas que han efectuado
donativos durante el año anterior, con la indicación de las cantidades donadas por
cada una de estas personas.
SECCIÓN SEGUNDA. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
47
Artículo 35. Reducción por la adquisición mortis causa de la vivienda habitual
del causante. (Artículo derogado por la Disposición derogatoria de la LEY
19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación
del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
………………………….
Artículo 36. Reducción por la adquisición mortis causa de bienes culturales.
(Artículo derogado por la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de
junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto
sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
......................................
SECCIÓN TERCERA. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y
ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
Artículo 37. Bonificación de la cuota por la transmisión de viviendas a empresas
inmobiliarias.
Con efectos desde el 1 de enero de 2009, se modifica el apartado 2 del
artículo 13 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales y
administrativas, que queda redactado del siguiente modo:
.................................
TÍTULO II
Medidas relativas al régimen jurídico de las finanzas públicas
...................................
DISPOSICIONES ADICIONALES
....................................
Sexta. Compensación del importe de la cuota autonómica del impuesto sobre las
ventas minoristas de determinados hidrocarburos satisfecho por los
agricultores.
1. De acuerdo con las disposiciones presupuestarias para el ejercicio del 2009, se
compensa el importe de la cuota autonómica del impuesto sobre las ventas minoristas
de determinados hidrocarburos satisfecho por los agricultores con ocasión de las
adquisiciones del gasóleo que hayan tributado de acuerdo con el tipo de gravamen
establecido por el artículo 4.º de la Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y
administrativas que hayan efectuado durante el período comprendido entre el 1 de
octubre de 2007 y el 31 de diciembre de 2008.
2. El procedimiento, el calendario, la cuantía y los beneficiarios, en cuanto al
reconocimiento de este derecho, se hacen efectivos de acuerdo con lo que establezca
el Departamento de Economía y Finanzas.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
............................................
48
Tercera. Bonificación de la cuota por la transmisión de viviendas a empresas
inmobiliarias.
El plazo de cinco años establecido por el artículo 13.2 de la Ley 31/2002, de
30 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, en la redacción dada por el
artículo 37 de la presente ley, es también aplicable en relación con los hechos
imponibles que, habiendo sido acreditados antes del 31 de diciembre de 2008, no
hayan agotado en esta fecha el plazo de tres años señalado en la normativa anterior.
Dicho plazo se entiende prorrogado automáticamente por el tiempo que falte hasta
cumplir el período de cinco años computado desde la fecha de adquisición de la
vivienda.
DISPOSICIÓN FINAL
La presente ley entra en vigor el 1 de enero de 2009.
49
LEY 25/2009, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
presupuestos de la Generalidad de Cataluña para 2010
(DOGC 31/12/09 - BOE 18/01/10)
PREÁMBULO
............................................
Finalmente, la Ley se completa con veinte disposiciones adicionales, una
disposición transitoria y cuatro disposiciones finales. Estas últimas contienen las
normas relativas a la prórroga de disposiciones, así como la habilitación para las
adaptaciones técnicas que se deriven de reorganizaciones administrativas.
……………………………..
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Compensación fiscal por la deducción por inversión en la vivienda habitual.
1. De conformidad con la disposición transitoria de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de
medidas fiscales y financieras, y de acuerdo con lo establecido por la Ley de
presupuestos generales del Estado para 2010, con relación a la compensación fiscal
por deducción en adquisición de vivienda habitual en 2009, hay que entender que, en
el territorio de Cataluña, el importe del incentivo teórico es el resultado de aplicar a las
cantidades invertidas en 2009 en la adquisición de la vivienda habitual los porcentajes
de deducción determinados por el artículo 1.º 2 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre,
de medidas fiscales y administrativas, en la normativa vigente a 31 de diciembre de
2006.
2. Al efecto de lo establecido por el apartado 1, el tramo autonómico de la deducción
por inversión en vivienda no puede ser inferior al que resultaría de aplicar el porcentaje
de deducción correspondiente de los que determinan los apartados 2.1 y 2.2 del
artículo 1.º de la Ley 31/2002, para los supuestos de que no se utilice financiación
ajena, en la normativa vigente a 31 de diciembre de 2006.
50
LEY 26/2009, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
medidas fiscales, financieras y administrativas (DOGC 31/12/09 y correcciones
de erratas de 26/01 y de 15/02/10 - BOE 18/01/10 y corrección de errores de 22/03)
PREÁMBULO
............................................
Junto con la Ley de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para el año
2010, se presenta esta ley de medidas fiscales, financieras y administrativas, que se
estructura en dos títulos: el primero, dedicado a las medidas fiscales, y el segundo,
dedicado a las medidas relativas al régimen jurídico de las finanzas públicas. En
conjunto, la Ley contiene un total de sesenta y cinco artículos, a los que deben
añadirse las correspondientes disposiciones adicionales, transitorias, derogatorias y
finales, que la completan.
El título I, que recoge las medidas fiscales, se divide en dos capítulos. El
primer capítulo contiene las normas relacionadas con los tributos propios, mientras
que el segundo está dedicado a la normativa reguladora de los tributos cedidos. Entre
las medidas relativas a los tributos propios, se modifican, en primer lugar, algunos
elementos configuradores del gravamen de protección civil; en cuanto al régimen de
tasas, debe mencionarse la modificación de las tasas relacionadas con las licencias de
caza y el permiso de pesca, así como la aprobación de una tasa de derechos de
concesión de las autorizaciones de trabajo para extranjeros, que se inscribe en el
marco del Acuerdo de traspaso a la Generalidad de las funciones y los servicios en
materia de inmigración. En cuanto a la contribución especial para establecer, mejorar y
ampliar los servicios de prevención y extinción de incendios y de salvamentos, y para
incrementar la seguridad jurídica, se concretan conceptos configuradores del hecho
imponible.
En cuanto a los tributos cedidos, en la sección primera, dedicada al impuesto
sobre la renta de las personas físicas, se crean dos nuevas deducciones de la cuota
íntegra del tributo en la parte correspondiente a la comunidad autónoma. Una, en
concepto de inversión por haber invertido en la adquisición de acciones o
participaciones sociales de entidades nuevas o de creación reciente. Otra, por haber
invertido en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en
expansión del Mercado Alternativo Bursátil.
La sección segunda modifica el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
En el ámbito de la tributación sobre el juego, a la que se dedica la sección
tercera, se deflacta el impuesto que grava el juego del bingo; también se establece
una norma de devengo específica para las máquinas recreativas en los supuestos de
suspensión temporal del permiso de explotación.
Cierra este título I una sección dedicada a la regulación de aspectos de
gestión y obligaciones formales, en la que destaca la ampliación a dos años del
aplazamiento para satisfacer el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
…………………………………….
51
TÍTULO I
Medidas fiscales
…………………………………….
CAPÍTULO II
Tributos cedidos
SECCIÓN PRIMERA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Artículo 20. Deducción en concepto de inversión por un ángel inversor por la
adquisición de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de
reciente creación.
1. El contribuyente o la contribuyente puede aplicarse, en la cuota íntegra del impuesto
sobre la renta de las personas físicas, en la parte correspondiente a la comunidad
autónoma, y con efecto desde el 1 de enero de 2010, una deducción del 20% de las
cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o
participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de
sociedades o de ampliación de capital en las sociedades mercantiles a que se refiere
el apartado 2. El importe máximo de esta deducción es de 4.000 euros.
2. Para poder aplicar la deducción establecida por el apartado 1 deben cumplirse los
siguientes requisitos y condiciones:
a) La participación conseguida por el contribuyente o la contribuyente computada
junto con las del cónyuge o la cónyuge o personas unidas por razón de
parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el
tercer grado incluido, no puede ser superior al 40% del capital social de la
sociedad objeto de la inversión o de sus derechos de voto.
b) La entidad en la que hay que materializar la inversión debe cumplir los
siguientes requisitos:
Primero. Debe tener naturaleza de sociedad anónima, sociedad limitada,
sociedad anónima laboral o sociedad limitada laboral.
Segundo. Debe tener el domicilio social y fiscal en Cataluña.
Tercero. Debe desempeñar una actividad económica. A tal efecto, no debe
tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o
inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 4.º 8.dos.a de la Ley
del Estado 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
Cuarto. Debe contar, como mínimo, con una persona ocupada con contrato
laboral y a jornada completa, y dada de alta en el régimen general de la
Seguridad Social.
Quinto. En caso de que la inversión se haya realizado mediante una ampliación
de capital, la sociedad mercantil debe haber sido constituida en los tres años
anteriores a la fecha de esta ampliación.
c) El contribuyente o la contribuyente puede formar parte del consejo de
administración de la sociedad en la que ha materializado la inversión, pero en
52
ningún caso puede llevar a cabo funciones ejecutivas ni de dirección. Tampoco
puede mantener una relación laboral con la entidad objeto de la inversión.
d) Las operaciones en las que sea aplicable la deducción deben formalizarse en
escritura pública, en la que debe especificarse la identidad de los inversores y
el importe de la inversión respectiva.
e) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del
contribuyente durante un período mínimo de tres años.
f)
Los requisitos establecidos por los apartados segundo, tercero y cuarto del
apartado 2.b, y el límite máximo de participación regulado por el apartado 2.a,
deben cumplirse durante un período mínimo de tres años a contar desde la
fecha de efectividad del acuerdo de ampliación de capital o constitución que
origine el derecho a la deducción.
3. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones establecidos por los apartados
2.a, 2.e y 2.f comporta la pérdida del beneficio fiscal y el contribuyente o la
contribuyente debe incluir en la declaración del impuesto correspondiente al ejercicio
en el que se ha producido el incumplimiento la parte del impuesto que se ha dejado de
pagar como consecuencia de la deducción practicada, junto con los intereses de
demora devengados.
Artículo 21. Deducción por inversión en acciones de entidades que cotizan en el
segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil.
1. Con efecto desde el 1 de enero de 2010, en la parte de la cuota íntegra del
impuesto sobre la renta de las personas físicas correspondiente a la comunidad
autónoma, el contribuyente o la contribuyente puede aplicarse una deducción del 20%
de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones como
consecuencia de acuerdos de ampliación de capital suscritos por medio del segmento
de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil aprobado por acuerdo del
Gobierno del Estado en el Consejo de Ministros del 30 de diciembre de 2005 y
regulado por las circulares 1, 2, 3 y 4 del Mercado Alternativo Bursátil. El importe
máximo de esta deducción es de 10.000 euros.
2. Para poder aplicar la deducción a la que se refiere el apartado 1 deben cumplirse
los siguientes requisitos:
a) La participación conseguida por el contribuyente o la contribuyente en la
sociedad objeto de la inversión no puede ser superior al 10% de su capital
social.
b) Las acciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente
o la contribuyente durante un período de dos años, como mínimo.
c) La sociedad objeto de la inversión debe tener el domicilio social y fiscal en
Cataluña, y no debe tener como actividad principal la gestión de un patrimonio
mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 4.º 8.dos.a
de la Ley del Estado 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
3. El incumplimiento de los requisitos anteriores durante el plazo de dos años a contar
desde la fecha de adquisición de la participación comporta la pérdida del beneficio
fiscal y el contribuyente o la contribuyente debe incluir en la declaración del impuesto
correspondiente al ejercicio en el que se ha producido el incumplimiento la parte del
impuesto que se ha dejado de pagar como consecuencia de la aplicación de la
53
deducción que se ha convertido en improcedente, junto con los intereses de demora
devengados.
SECCIÓN SEGUNDA. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Artículo 22. Reducciones personales. (Artículo derogado por la Disposición
derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de
Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC
11/06/10).
………………………….
Artículo 23. Reducción para personas de la tercera edad (Artículo derogado por
la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad
Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. DOGC 11/06/10).
………………………….
Artículo 24. Reducción por la adquisición de la vivienda habitual (Artículo
derogado por la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la
Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto sobre
sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
………………………….
Artículo 25. Reducción adicional (Artículo derogado por la Disposición
derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de
Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC
11/06/10).
…………………………..
Artículo 26. Régimen de opción de las reducciones personales y adicionales.
(Artículo derogado por la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de
junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto
sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
…………………………...
Artículo 27. Tarifa. (Artículo derogado por la Disposición derogatoria de la LEY
19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de regulación
del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
……………………………
Artículo 28. Coeficientes multiplicadores. (Artículo derogado por la Disposición
derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de
Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC
11/06/10).
…………………………….
Artículo 29. Situaciones convivenciales de ayuda mutua. (Artículo derogado por
la Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad
Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. DOGC 11/06/10).
…………………………….
54
SECCIÓN TERCERA. TRIBUTACIÓN SOBRE EL JUEGO
Artículo 30. Tipos tributarios y cuotas fijas.
Se modifica la letra a del artículo 33.1 de la Ley 25/1998, de 31 de diciembre,
de medidas fiscales y de adaptación al euro, que queda redactada del siguiente modo:
……………………………
Artículo 31. Devengo.
Se modifica el artículo 34 de la Ley 25/1998, que queda redactado del siguiente modo:
……………………………
SECCIÓN CUARTA. GESTIÓN Y OBLIGACIONES FORMALES
Artículo 32. Aplazamiento excepcional del impuesto sobre sucesiones y
donaciones por las oficinas de gestión. (Artículo derogado por la Disposición
derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de
Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC
11/06/10).
…………………………….
Artículo 33. Obligaciones formales en el impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos documentados.
En la autoliquidación del impuesto correspondiente a operaciones societarias
de constitución y ampliación de capital en que los suscriptores quieran aplicar las
deducciones, aprobadas por la Generalidad en el impuesto sobre la renta de las
personas físicas, por inversión en acciones o participaciones de empresas nuevas o
de creación reciente y por inversión en acciones de entidades que cotizan en el
segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil, deben hacerse
constar los datos identificativos de los suscriptores y el importe del capital suscrito por
cada uno de ellos.
…………..………………
DISPOSICIONES ADICIONALES
…………………………
Quinta. Devolución del impuesto sobre ventas minoristas de determinados
hidrocarburos soportado por agricultores y ganaderos.
1. Se reconoce el derecho a la devolución de las cuotas del impuesto sobre ventas
minoristas de determinados hidrocarburos satisfechas o soportadas por los
agricultores en ocasión de las adquisiciones de gasóleo que hayan tributado al tipo del
epígrafe 1.4 del artículo 50.12 de la Ley del Estado 38/1992, de 28 de diciembre, de
impuestos especiales, que hayan efectuado durante el período comprendido entre el 1
de enero de 2009 y el 31 de diciembre de 2009.
55
2. El importe de la devolución es igual al resultado de aplicar el tipo de seis euros por
mil litros sobre una base constituida por el resultado de multiplicar el volumen de
gasóleo efectivamente utilizado en agricultura, incluida la horticultura, la ganadería y la
silvicultura, durante el período indicado, expresado en miles de litros, por el coeficiente
0,998.
3. A los efectos de la devolución establecida por el apartado 1, se consideran
agricultores las personas o entidades que en el período indicado han tenido derecho a
utilizar el gasóleo que tributa al tipo del epígrafe 1.4 del artículo 50.1 de la Ley del
Estado 38/1992 y que, efectivamente, lo han usado como carburante en la agricultura,
incluida la horticultura, la ganadería y la silvicultura, y que, además, han sido inscritos,
con relación al ejercicio de estas actividades, en el censo de obligaciones tributarias al
que se refiere la disposición adicional quinta de la Ley del Estado 58/2003, de 17 de
diciembre, general tributaria.
4. El proceso de devolución debe realizarse por el procedimiento que establezca el
consejero o consejera de Economía y Finanzas y puede comprender la obligación de
que los interesados presenten declaraciones tributarias, incluso de carácter censal.
………………………………..
Séptima. Carácter de las reducciones de la base imponible del impuesto sobre
sucesiones y donaciones. (Disposición derogada por la Disposición derogatoria
de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC 11/06/10).
………………………………
Octava. Aplicación progresiva de las reducciones personales y adicionales en el
impuesto sobre sucesiones y donaciones. (Disposición derogada por la
Disposición derogatoria de la LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad
Autónoma de Cataluña, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. DOGC 11/06/10).
………………………………
Novena. Autorización de modificaciones presupuestarias por la aplicación de las
normas del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Se autoriza al Gobierno para que realice las modificaciones presupuestarias
necesarias para incorporar el resultado derivado de la aplicación de las medidas
contenidas en la sección segunda del capítulo II del título I y en la disposición adicional
octava.
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
1. Se derogan:
………………………………..
e) El apartado 4 del artículo 1.º de la Ley 31/2002, del 30 de diciembre, de medidas
fiscales y administrativas, de conformidad con el apartado 2 de la disposición
derogatoria de la Ley 17/2007, de 21 de diciembre, de medidas fiscales y financieras.
………………………………..
56
j) El artículo 2.º 1.a de la Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y
administrativas.
………………………………..
3. Quedan derogadas las disposiciones de rango igual o inferior que contradigan lo
establecido por esta ley, se opongan a ella o resulten incompatibles con la misma.
DISPOSICIONES FINALES
………………………………..
Tercera. Proyecto de ley de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones.
Sin perjuicio de la aplicación de las normas relativas al impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones contenidas en esta ley, el Gobierno debe presentar al
Parlamento, antes del 31 de enero de 2010, un proyecto de ley que regule dicho
impuesto, con el alcance permitido por la normativa vigente en materia de cesión de
tributos.
Cuarta. Entrada en vigor.
1. La presente ley entra en vigor el 1 de enero de 2010, salvo los artículos 56, 57 y 58
y el apartado 1.i de la disposición derogatoria, que entran en vigor al cabo de seis
meses de la publicación en el Boletín Oficial del Estado de la Ley del Estado por la que
se modifica el texto articulado de la Ley de tránsito, circulación de vehículos a motor y
seguridad vial, aprobado por el Real decreto legislativo 339/1990, de 2 de marzo, en
materia sancionadora.
………………………………..
57
DECRETO LEY 3/2010, de 29 de mayo, de la Comunidad Autónoma de
Cataluña, de medidas urgentes de contención del gasto y en materia
fiscal para la reducción del déficit público (DOGC 31-05-10)
Preámbulo
La profundidad de la crisis económica ha llevado a todos los estados a poner
en marcha, en gran parte de forma coordinada, medidas proactivas con el fin de
mantener en un nivel elevado la demanda de sus respectivos sistemas económicos y
también para dar apoyo a los sectores sociales que han sufrido un mayor impacto de
la crisis. Estas medidas, junto con el efecto del funcionamiento de los estabilizadores
automáticos existentes en las economías modernas, han dado lugar a que, con
carácter general, las administraciones públicas hayan alcanzado elevados niveles de
déficit desconocidos en las últimas décadas.
Una vez ha empezado a remitir la crisis económica en el ámbito internacional,
había que iniciar un proceso de recuperación de los equilibrios en las finanzas
públicas. En el ámbito de la Unión Económica y Monetaria se han acordado
calendarios específicos a fin de que cada uno de los países que integran la Unión sitúe
el nivel de su déficit dentro de los márgenes que prevé el Pacto de estabilidad y
crecimiento, es decir, dentro del límite del 3% en relación a su producto interior bruto.
Sin embargo, la inestabilidad en los mercados financieros y los problemas específicos
de las finanzas de algunos países integrantes de la UEM han acabado generando
dificultades crecientes para la financiación de las administraciones públicas y la
extensión en los mercados de la desconfianza sobre la capacidad efectiva de éstas
para llevar a cabo el proceso de consolidación fiscal.
La UEM ha reaccionado creando, conjuntamente con el Fondo Monetario
Internacional, un mecanismo de apoyo y rescate de las finanzas públicas de sus
estados miembros como instrumento para aportar credibilidad a los mercados
financieros. Sin embargo, esta medida ha exigido un mayor compromiso por parte de
los estados miembros y, en especial, por aquéllos que presentan desequilibrios más
graves en sus finanzas, lo cual les ha forzado a acelerar sus planes de consolidación y
a hacerlos más estrictos.
Éste ha sido también el caso de España, donde el Gobierno del Estado, por
medio del Real decreto ley 8/2010, de 20 de mayo, ha adoptado medidas
extraordinarias para la reducción del déficit público, entre las que incluye determinados
aspectos de carácter básico que, por lo tanto, son de aplicación general a las
comunidades autónomas.
En este contexto, el Gobierno de la Generalidad de Cataluña ha decidido
poner en marcha varias medidas con el fin de acelerar la reducción de su propio déficit
público.
………………………………..
Por otra parte, se ejercita la capacidad normativa reconocida a la Generalidad
de Cataluña sobre el impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados, ya que se introducen modificaciones en los tipos generales, así como
sobre el impuesto especial sobre determinados medios de transporte.
58
La urgencia en la adopción de estas medidas justifica que el Gobierno haga
uso de la facultad legislativa excepcional del decreto ley que le reconoce el artículo 64
del Estatuto de autonomía de Cataluña, ya que concurre el supuesto de hecho que lo
habilita a recurrir: la necesidad extraordinaria y urgente. Así, es necesario actuar de
manera inmediata y llevar a cabo, en especial, las modificaciones en la vigente Ley de
presupuestos, que deben considerarse necesarias con el fin de adaptar la referida Ley
a las disposiciones que con carácter de básicas ha dictado el Estado, modificaciones
que, por lo tanto, se ajustan escrupulosamente a lo que se determina en la norma
estatal y que producirá efectos en cuanto a la materia retributiva a partir del 1 de junio
de 2010. Por lo tanto, no se altera el contenido material y básico de la competencia del
Parlamento dado que tal y como sucedió en la Ley de presupuestos vigente en materia
retributiva existe una vinculación con la normativa básica.
………………………………..
El Decreto ley contiene 6 artículos, 7 disposiciones adicionales, una
disposición derogatoria y una de final, de entrada en vigor, en la que se prevé una
vacatio legis inferior a la ordinaria, atendiendo su excepcionalidad y urgencia, con
excepción de las medidas en materia tributaria.
Por todo eso, en uso de la autorización concedida en el artículo 64 del
Estatuto de autonomía, a propuesta del consejero de Economía y Finanzas y de
acuerdo con el Gobierno,
Decreto:
……………………………
Artículo 4.º Transmisiones patrimoniales onerosas.
Con efecto a partir de la entrada en vigor de este Decreto ley, se modifica el
artículo 32 de la Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de medidas administrativas, fiscales
y de adaptación al euro, que queda redactado de la manera siguiente:
……………………………
Artículo 5.º Actos jurídicos documentados.
Con efecto a partir de la entrada en vigor de este Decreto ley, se modifica la
letra e del artículo 7.º de la Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y
administrativas, que queda redactada de la manera siguiente:
……………………………
Artículo 6.º Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.
Con efecto a partir de la entrada en vigor de este Decreto ley, y al amparo del
artículo 51 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con
Estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, el tipo
impositivo aplicable a los medios de transporte de los epígrafes 4.º y 9.º del artículo
70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales, se fija en el
16%.
……………………………
59
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
Quedan derogadas todas las disposiciones del mismo rango o inferior que se
opongan a lo que se establece en este Decreto ley.
DISPOSICIÓN FINAL
Este Decreto ley entra en vigor al día siguiente de su publicación en el Diari
Oficial de la Generalitat de Catalunya, salvo los artículos 4.º, 5.º y 6.º, que entran en
vigor el 1 de julio de 2010.
60
LEY 19/2010, de 7 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones
(DOGC 11/06/10 y corrección de errores de 16/09/10)
Preámbulo
I
El impuesto sobre sucesiones y donaciones es un tributo estatal directo de
carácter personal que grava el incremento de patrimonio de las personas físicas
derivado de la recepción de una herencia, de la aceptación de una donación o de la
percepción de una cantidad proveniente de un seguro de vida.
El sistema tributario vigente, que se fundamenta en los principios
constitucionales de igualdad y de progresividad y que no puede tener alcance
confiscatorio, impone que todo el mundo contribuya al sostenimiento de los gastos
públicos en función de su capacidad económica. El impuesto sobre sucesiones y
donaciones, junto con el impuesto sobre la renta de las personas físicas -del que es
complementario, tal y como lo determina la Ley del Estado 29/1987, de 18 de
diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones-, constituye un elemento
importante para garantizar la progresividad de dicho sistema, contribuyendo al mismo
tiempo a la redistribución de la riqueza, puesto que detrae de cada adquisición gratuita
una cantidad a favor del tesoro público.
Sin embargo, la aprobación de determinadas reducciones y, sobre todo, la
tendencia en determinadas comunidades autónomas del Estado a reducir al máximo
las cuotas tributarias resultantes, hasta la práctica supresión del impuesto para
muchos contribuyentes, tanto en la modalidad de sucesiones como en la de
donaciones, han provocado cierta tendencia a percibir este tributo como un impuesto
que grava en exceso las herencias bajas y medias y han hecho que se cuestione y se
debata su utilidad y su pervivencia.
Conocedor de esta situación, el legislador ha impulsado la reforma del
impuesto, con la voluntad de mantener su posición dentro del sistema tributario, pero,
a la vez, corrigiendo las inequidades subyacentes. Así, mediante la Ley 26/2009, de 23
de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas, el Parlamento aprobó
nuevos importes sensiblemente más altos para las reducciones personales, y
estableció una nueva reducción para la gente de la tercera edad y una reducción
adicional aplicable al exceso de base imponible. Este conjunto de modificaciones
supusieron la exclusión de tributación para un número elevado de contribuyentes.
Asimismo, el Parlamento aprobó una nueva tarifa más simple, con menos tramos, y
mantuvo los coeficientes multiplicadores más bajos para cada grupo de parentesco.
La misma Ley 26/2009, sin embargo, dispone que la reforma del impuesto no
debe limitarse a la aprobación de unas normas reguladoras de los aspectos
cuantitativos más relevantes, y en este sentido ordena al Gobierno que presente un
nuevo proyecto de ley que aborde una regulación completa del impuesto. La presente
ley, pues, da cumplimiento a este mandato, dentro del marco de las competencias
normativas que tiene hoy reconocidas la Generalidad a través de la Ley 22/2009, de
18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades
autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican
determinadas normas tributarias.
61
Al mismo tiempo, la ley presente reúne en un solo texto y sistematiza, si
procede con una redacción más comprensible, la normativa propia vigente, que se
hallaba dispersa en varias leyes de acompañamiento de los presupuestos, con lo que
se contribuye a una mayor seguridad jurídica, con el objetivo de que la regulación sea
tan completa como sea posible, e incorpora y mejora, si procede, las normas estatales
vigentes en Cataluña.
Los objetivos de esta Ley, pues, son tres:
- Reforzar la seguridad jurídica, con una nueva sistematización y redacción y con la
incorporación al texto de normas que precisan o aclaran conceptos.
- Reunir en un solo texto todas las normas vigentes en distintos textos legales y, a la
vez, introducir nuevas normas, relativas a ámbitos hasta ahora no regulados por
normativa propia de Cataluña, con la clara voluntad de enfrentar una regulación
completa e integral del impuesto, dentro de los márgenes de capacidad normativa que
permite el vigente sistema de cesión de tributos.
- Simplificar y mejorar la gestión del impuesto.
II
La Ley contiene un total de setenta y cinco artículos, agrupados en seis
títulos, cuatro disposiciones adicionales, dos disposiciones transitorias, una disposición
derogatoria y dos disposiciones finales.
El título I contiene las disposiciones referidas a las adquisiciones por causa de
muerte, y regula, concretamente, las reducciones aplicables a la base imponible del
tributo. En este primer bloque se recogen las reducciones ya existentes, con
incremento de los importes de la reducción por discapacidad y por seguros de vida, y,
además, se eleva hasta el 97% el porcentaje de reducción en caso de adquisición de
participaciones en sociedades laborales.
Por otro lado, se crea como propia la reducción por la adquisición de bienes y
derechos afectos a una actividad económica o de participaciones en entidades por
parte de personas que, si bien no tienen relación de parentesco con el causante, sí
que tienen determinados vínculos laborales o profesionales con la entidad y una
antigüedad que las hace merecedoras de disfrutar del beneficio fiscal, siempre y
cuando mantengan los bienes y la actividad empresarial o profesional durante un plazo
mínimo de cinco años. Es en este sentido que la ampliación del alcance de la
reducción llamada «de la empresa familiar» persigue también la finalidad primera y
última del beneficio fiscal, que no es otra que la pervivencia del tejido empresarial
productivo del país en su tránsito intergeneracional. Hay, pues, una voluntad patente
de incentivar esta fuente de riqueza y empleo.
Con relación a las reducciones para la empresa familiar, cabe destacar que la
Ley, a la luz de la experiencia de la gestión tributaria en la aplicación de estas
reducciones incorpora ciertos preceptos provenientes de otras normas tributarias, con
el objetivo de aumentar la precisión y la seguridad jurídica de la normativa reguladora
de este tributo. Se trata de puntualizaciones totalmente ajustadas a la finalidad propia
de estas reducciones, que no es otra que la de favorecer la transmisión del tejido
empresarial de generación en generación, minorando sensiblemente el coste fiscal
que la grava.
62
Así, el artículo 7.º de la Ley, sin perjuicio de un futuro despliegue
reglamentario más exhaustivo, incorpora el concepto de actividad empresarial o
profesional que rige en la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Con
estos mismos alcance y origen, el artículo 8.º introduce una primera noción de bienes
afectos. Y, en el ámbito de la reducción por la adquisición de participaciones, el
artículo 12, relativo al concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o
inmobiliario, acoge el concepto proveniente de la normativa del impuesto sobre
sociedades.
En este mismo ámbito, y en cuanto a los beneficios fiscales que se otorgan a
la empresa familiar, es preciso remarcar que la Ley, igual que las regulaciones
anteriores, excluye de las reducciones aquellas estructuras que, más o menos
organizadas bajo la apariencia de empresa, acogen en realidad meros patrimonios
personales.
El título II regula las reducciones de la base imponible aplicables a las
adquisiciones lucrativas. Ésta es una de las principales novedades de la Ley, que
incorpora y mejora la normativa estatal, ampliándola con nuevas normas y reglas, con
el objetivo de garantizar una mayor seguridad jurídica en la aplicación de esta
normativa.
La Ley también crea tres nuevas reducciones: en primer lugar, la reducción
por la donación de dinero a descendientes para constituir o adquirir una empresa
individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades; en
segundo lugar, la reducción por la donación a terceras personas sin vínculo de
parentesco con el donante de bienes y derechos afectos a una actividad económica o
de participaciones en entidades, y finalmente la reducción por aportaciones a
patrimonios protegidos.
El título III, dedicado a la deuda tributaria, regula la tarifa y la cuota tributaria
de las dos modalidades del impuesto. Mantiene la tarifa para las donaciones entre las
personas de los grupos I y II y la estructura y los importes de la tarifa general para el
resto de hechos imponibles, y mantiene también la supresión de los coeficientes por
patrimonio preexistente que había aprobado la Ley 26/2009.
El título IV se ocupa, en relación con las disposiciones comunes aplicables a
las adquisiciones por causa de muerte y a las adquisiciones lucrativas entre vivos, del
tratamiento fiscal de las parejas estables, de las relaciones paternofiliales de hecho y
de los acuerdos de valoración previa vinculantes.
Finalmente, los títulos V y VI, que incorporan normas relativas a obligaciones
formales y a la aplicación del tributo, cierran esta regulación básica y completa del
impuesto sobre sucesiones y donaciones.
TÍTULO I
Adquisiciones por causa de muerte
CAPÍTULO I
Reducciones de la base imponible
SECCIÓN PRELIMINAR. RÉGIMEN GENERAL
63
Artículo 1.º Base liquidable.
1. En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las que correspondan a los
beneficiarios de pólizas de seguros de vida y las de bienes del causante adquiridos
con pacto de supervivencia, la base liquidable se obtiene de resultas de aplicar a la
base imponible las reducciones que establece el presente capítulo, que sustituyen a
las reducciones análogas aprobadas por la normativa estatal.
2. Las reducciones establecidas en los preceptos enumerados seguidamente mejoran
las reducciones análogas del Estado:
-
artículo 2.º (reducción por parentesco)
-
artículo 3.º (reducción por discapacidad)
-
sección segunda (reducción por seguros)
-
sección tercera (reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos a
una actividad económica)
-
sección cuarta (reducción por la adquisición de participaciones en entidades)
-
sección sexta (reducción por la adquisición de la vivienda habitual del
causante)
-
sección séptima (reducción por la adquisición de determinadas fincas rústicas
de dedicación forestal)
-
sección novena (reducción por la adquisición de bienes del patrimonio cultural)
-
sección undécima (reducción por sobreimposición decenal).
3. Las reducciones establecidas en los preceptos enumerados seguidamente son
reducciones propias:
–
artículo 4.º (reducción para personas de la tercera edad)
–
sección quinta (reducción por adquisición de participaciones por parte de
personas con vínculos laborales)
–
sección octava (reducción por bienes utilizados en la explotación agraria del
causahabiente)
–
sección décima (reducción por bienes del patrimonio natural)
–
sección duodécima (reducción adicional).
64
4. No puede aplicarse en ningún caso sobre un mismo bien, o sobre la misma porción
de un bien, más de una de las reducciones que establece el presente capítulo, ni
pueden añadirse a la reducción que se aplique otros beneficios fiscales que hayan
establecido la normativa catalana o la normativa estatal precisamente en
consideración a la naturaleza del bien bonificado.
SECCIÓN PRIMERA. REDUCCIONES POR CIRCUNSTANCIAS PERSONALES
Artículo 2.º Reducción por parentesco.
1. En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica la reducción que corresponda,
entre las siguientes, en razón del grado de parentesco entre el adquirente y el
causante:
a) Grupo I (adquisiciones por descendientes menores de veintiún años): 275.000
euros, más 33.000 euros por cada año de menos de veintiuno que tenga el
causahabiente, hasta un límite de 539.000 euros.
b) Grupo II (adquisiciones por descendientes de veintiún años o más, cónyuges y
ascendientes):
– Cónyuge: 500.000 euros.
– Hijo: 275.000 euros.
– Resto de descendientes: 150.000 euros.
– Ascendientes: 100.000 euros.
c) Grupo III (adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado y por
ascendientes y descendientes por afinidad): 50.000 euros.
d) Grupo IV (adquisiciones por colaterales de cuarto grado o de grados más
distantes y por extraños): no se aplica ninguna reducción por razón de
parentesco.
2. Los importes que establece el apartado 1 se reducen a la mitad en caso de que el
contribuyente opte, en los términos del artículo 31, por aplicar cualquiera de las
siguientes reducciones y exenciones:
a)
Las reducciones establecidas en las secciones tercera a décima, salvo la
reducción por vivienda habitual, que establece la sección sexta, reducción que
es aplicable en todos los casos.
b)
Las exenciones y reducciones reguladas por la Ley del Estado 19/1995, de 4
de julio, de modernización de las explotaciones agrarias.
c)
Cualquier otra reducción de la base imponible o exención que requiera que el
contribuyente la solicite y que dependa de la concurrencia de determinados
requisitos cuyo cumplimiento corresponda exclusivamente a la voluntad del
contribuyente.
65
Artículo 3.º Reducción por discapacidad.
Junto con las reducciones que puedan corresponder en función del grado de
parentesco entre el adquirente y el causante, en las adquisiciones por causa de
muerte por parte de personas con disminución física, psíquica o sensorial, con un
grado de minusvalía igual o superior al 33%, se aplica una reducción de 275.000
euros. Si el grado de minusvalía es igual o superior al 65%, la reducción es de 650.000
euros. A tales efectos, los grados de minusvalía son los que se establezcan de
acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 148 del texto refundido de la Ley
general de la Seguridad Social, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1994, de 20
de junio.
Artículo 4.º Reducción para personas de la tercera edad.
1. En las adquisiciones por causa de muerte por parte de personas de setenta y cinco
años o más se aplica una reducción de 275.000 euros.
2. Esta reducción es incompatible con la reducción por discapacidad que establece el
artículo 3.º.
SECCIÓN SEGUNDA. REDUCCIONES POR SEGUROS DE VIDA
Artículo 5.º Reducción por seguros de vida.
1. En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica una reducción del 100%, con
un límite de 25.000 euros, de las cantidades percibidas por los beneficiarios de
contratos de seguros de vida, si su parentesco con el contratante muerto es el de
cónyuge, de descendiente o de ascendiente. En caso de seguros colectivos o
contratados por las empresas a favor de sus trabajadores, debe tenerse en cuenta el
grado de parentesco entre el asegurado y el beneficiario.
2. La reducción por seguros de vida es única por sujeto pasivo, independientemente
del número de contratos de seguro de vida de los que sea beneficiario. En caso de
que tenga derecho al régimen de bonificaciones y reducciones que establece la
disposición transitoria cuarta de la Ley del Estado 29/1987, de 18 de diciembre, del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, el sujeto pasivo puede optar entre aplicar
este régimen o aplicar la reducción establecida en el presente artículo.
SECCIÓN TERCERA. REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y
DERECHOS AFECTOS A UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Artículo 6.º Supuestos de aplicación.
1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los
descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del
causante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad, puede aplicarse a
la base imponible una reducción del 95% del valor neto de los elementos patrimoniales
afectos a una actividad empresarial o profesional del causante.
66
2. La reducción establecida en el apartado 1 también se aplica respecto a los bienes
del causante utilizados en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional
ejercida por el cónyuge superviviente, cuando éste sea el adjudicatario de los bienes
en la partición hereditaria o el causante se los haya atribuido.
3. También pueden disfrutar de la reducción establecida en el apartado 1 las personas
que, sin tener la relación de parentesco que en el mismo se especifica, y sin perjuicio
de que deban cumplir los demás requisitos y condiciones que determina la presente
sección, cumplan en la fecha de la muerte del causante los siguientes requisitos:
a) Tener una vinculación laboral o de prestación de servicios con la empresa o el
negocio profesional del causante, con una antigüedad mínima acreditada de
diez años.
b) Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la
empresa o el negocio profesional del causante, con una antigüedad mínima de
cinco años en el ejercicio de estas tareas. Se entiende que tiene
encomendadas estas tareas si acredita la categoría laboral correspondiente a
los grupos 1 y 2 de cotización del régimen general de la Seguridad Social o si
el causante le había otorgado un apoderamiento especial para llevar a cabo las
actuaciones habituales de gestión de la empresa.
Artículo 7.º Concepto de actividad empresarial o profesional.
1. A efectos de la aplicación de la reducción que establece la presente sección, tiene
la consideración de actividad empresarial o profesional aquella actividad que, a través
del trabajo personal o de la participación en el capital, o de ambos factores
conjuntamente, supone la ordenación, por cuenta propia, de medios de producción o
de recursos humanos, o de unos y otros a la vez, con la finalidad de intervenir en la
producción o la distribución de bienes y servicios. En particular, tienen tal
consideración las actividades extractivas, de fabricación, de comercio o de prestación
de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras,
de construcción o mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y
deportivas.
2. Deben determinarse por reglamento las condiciones y los requisitos de acreditación
de una actividad empresarial o profesional a efectos de lo establecido en el apartado
1.
Artículo 8.º Bienes afectos.
1. A efectos de la aplicación de la reducción que establece la presente sección, tienen
la consideración de elementos patrimoniales afectos a una actividad económica:
a) Los bienes inmuebles en los que se realiza la actividad.
b) Los bienes destinados a la oferta de servicios económicos y socioculturales
para el personal al servicio de la actividad, salvo aquellos bienes destinados al
ocio o tiempo libre o, en general, aquellos bienes de uso particular del titular de
la actividad económica.
c) Los demás elementos patrimoniales que sean necesarios para obtener los
rendimientos de la actividad; en ningún caso tienen esta consideración los
67
activos representativos de la participación en fondos propios de una entidad ni
los activos representativos de la cesión de capital a terceros.
2. Si los elementos patrimoniales a que se refiere el apartado 1 sirven tan solo
parcialmente al objeto de la actividad económica, se entiende que la afectación se
limita a la parte de estos elementos que realmente se utilice en la actividad de que se
trate; en ningún caso son susceptibles de afectación parcial los elementos
patrimoniales indivisibles.
3. Deben determinarse por reglamento, con carácter exhaustivo, las condiciones y los
requisitos que deben cumplir los elementos patrimoniales para ser considerados
afectos a la actividad económica a efectos de la reducción establecida en la presente
sección.
Artículo 9.º Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento del ejercicio de la actividad empresarial o profesional
durante los cinco años siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente
fallezca en este plazo, así como al mantenimiento en el patrimonio del adquirente,
durante el mismo plazo y con la misma excepción, de los mismos bienes y derechos, o
de bienes y derechos subrogados de valor equivalente, y de su afectación a la
actividad.
SECCIÓN CUARTA. REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE PARTICIPACIONES
EN ENTIDADES
Artículo 10. Supuesto de aplicación.
1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los
descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del
causante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad, puede aplicarse a
la base imponible una reducción del 95% del valor de las participaciones en entidades,
con cotización o sin cotización en mercados organizados, por la parte que corresponda
en razón de la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la
actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas
de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican
asimismo a la valoración de la participación en entidades participadas para determinar
el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
2. En caso de adquisición de participaciones en sociedades laborales, la reducción
establecida en el apartado 1 es del 97%.
3. La reducción establecida en la presente sección no se aplica en ningún caso a las
participaciones en instituciones de inversión colectiva.
Artículo 11. Requisitos.
1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso
que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la entidad no tenga como actividad principal, en los términos establecidos
en el artículo 12, la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
68
b) Que la participación del causante en el capital de la entidad constituya al
menos el 5% del mismo, computado individualmente, o el 20%, computado
conjuntamente con el cónyuge, los descendientes, los ascendientes o los
colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o
adopción como por afinidad.
c) Que el causante haya ejercido efectivamente funciones de dirección en la
entidad y haya percibido por esta tarea una remuneración que constituya al
menos el 50% de la totalidad de los rendimientos de actividades económicas y
del trabajo personal, en los términos establecidos en el apartado 2.
2. A efectos de lo establecido en la letra c del apartado 1, no deben computarse entre
los rendimientos de actividades económicas y del trabajo personal los rendimientos de
la actividad económica a que se refiere el artículo 7.º. Si el causante era titular de
participaciones en varias entidades y desarrollaba en las mismas tareas directivas
retribuidas, y siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en las letras a y
b del apartado 1, en el cálculo del porcentaje que representa la remuneración por las
funciones de dirección ejercidas en cada entidad respecto a la totalidad de los
rendimientos del trabajo y de actividades económicas no deben computarse los
rendimientos derivados del ejercicio de las funciones de dirección en las demás
entidades. Si la participación en la entidad era conjunta con alguna o algunas de las
personas a las que se refiere la letra b del apartado 1, al menos una de las personas
de este grupo de parentesco debe cumplir los requisitos relativos a las funciones de
dirección y a las remuneraciones derivadas de las mismas.
3. Deben desplegarse por reglamento los requisitos que determina el apartado 1.
Artículo 12. Concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o
inmobiliario.
1. A efectos de la aplicación de la reducción establecida en la presente sección, tiene
la consideración de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario
aquella entidad en la cual, durante más de noventa días del año natural
inmediatamente anterior a la fecha de la muerte del causante, más de la mitad del
activo estuviera constituido por valores o más de la mitad del activo no estuviera afecto
a actividades económicas.
2. Únicamente a efectos de determinar si se dan los requisitos para considerar que
una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario, el valor del activo y el
valor de los elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas son los que
se deducen de la contabilidad, siempre y cuando esta refleje fielmente la verdadera
situación patrimonial de la entidad.
3. Para determinar, a efectos de lo establecido en el apartado 2, la parte del activo que
está constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:
a) No se computan los siguientes valores:
–
Los valores que se poseen en cumplimiento de obligaciones legales y
reglamentarias.
69
–
Los valores que incorporan derechos de crédito nacidos de relaciones
contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades
económicas.
–
Los valores poseídos por sociedades de valores como consecuencia del
ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
–
Los valores que otorguen al menos el 5% de los derechos de voto y se posean
con la finalidad de dirigir y gestionar la participación, siempre y cuando se
disponga a tales efectos de la correspondiente organización de medios
materiales y personales y la entidad participada no tenga la consideración, de
acuerdo con el apartado 1, de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o
inmobiliario.
b) No se computan como valores ni como elementos no afectos a actividades
económicas los valores o elementos cuyo precio de adquisición no supere el
importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre y
cuando provengan de la realización de sus actividades económicas, con el
límite del importe de los beneficios obtenidos tanto durante el año en curso
como durante los diez años anteriores. A tales efectos, se asimilan a los
beneficios procedentes de actividades económicas los dividendos que
procedan de los valores a que se refiere el último inciso de la letra a, si al
menos el 90% de los ingresos obtenidos por la entidad participada proceden de
la realización de actividades económicas.
Artículo 13. Actividad económica y bienes afectos.
Para determinar, al efecto de la reducción establecida en la presente sección,
si se desarrolla una actividad económica, o si esta actividad tiene elementos
patrimoniales afectos, es preciso atenerse, respectivamente, a las reglas que
determinan los artículos 7.º y 8.º, excepto en relación con los activos a que se refiere
el último inciso de la letra c del artículo 8.º 1, los cuales pueden estar afectos a la
actividad económica.
Artículo 14. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento de los elementos adquiridos en el patrimonio del
adquirente durante los cinco años siguientes a la muerte del causante, salvo que el
adquirente fallezca en este plazo.
SECCIÓN QUINTA. REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE PARTICIPACIONES
EN ENTIDADES POR PARTE DE PERSONAS CON VÍNCULOS LABORALES O
PROFESIONALES
70
Artículo 15. Supuesto de aplicación.
1. En las adquisiciones por causa de muerte, los causahabientes que, sin tener la
relación de parentesco determinada en el artículo 10, adquieren participaciones en
entidades, con cotización o sin cotización en mercados organizados, pueden disfrutar
de la reducción del 95% del valor de las participaciones adquiridas por la parte que
corresponda en razón de la proporción existente entre los activos necesarios para el
ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las
deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas
reglas se aplican asimismo a la valoración de las participaciones de entidades
participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
2. La reducción establecida en la presente sección no se aplica en ningún caso a las
participaciones en instituciones de inversión colectiva.
Artículo 16. Requisitos.
1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso
que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Los establecidos en el artículo 11.1.
b) El causahabiente debe tener en la fecha de la muerte del causante una
vinculación laboral o de prestación de servicios con la entidad cuyas
participaciones son objeto de adquisición gratuita, con una antigüedad mínima
de diez años, y debe haber ejercido funciones de dirección en la misma como
mínimo los cinco años anteriores a dicha fecha.
c) La participación del causahabiente en el capital de la entidad resultante de la
adquisición por causa de muerte debe ser de más del 50%; si se trata de
sociedades laborales, la participación debe ser de más del 25%.
2. Los requisitos y las condiciones que determinan los artículos 12, 13 y 14 se aplican
también a la reducción establecida en la presente sección.
SECCIÓN SEXTA. REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE LA VIVIENDA
HABITUAL DEL CAUSANTE
Artículo 17. Supuesto de aplicación.
En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los
descendientes, a los ascendientes o a los colaterales del causante, puede aplicarse a
la base imponible una reducción del 95% del valor de la vivienda habitual del
causante, con un límite de 500.000 euros por el valor conjunto de la vivienda, que
debe prorratearse entre los sujetos pasivos en proporción a su participación; en
cualquier caso, el límite individual resultante del prorrateo entre los sujetos pasivos no
puede ser menor de 180.000 euros.
71
Artículo 18. Requisitos.
1. A efectos de la aplicación de la reducción establecida en la presente sección, tiene
la consideración de vivienda habitual la vivienda que cumple los requisitos y se ajusta
a la definición establecidos en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de
las personas físicas, sin perjuicio de que puedan considerarse como vivienda habitual,
conjuntamente con esta vivienda, un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento,
pese a no haber sido adquiridos simultáneamente en unidad de acto, si están ubicados
en el mismo edificio o complejo urbanístico y si en la fecha de la muerte del causante
se hallaban a su disposición, sin haberse cedido a terceros.
2. Los parientes colaterales del causante, para poder disfrutar de la reducción
establecida en el apartado 1, han de ser mayores de sesenta y cinco años y han de
haber convivido con el mismo como mínimo los dos años anteriores a su muerte.
3. Si el causante, en la fecha de su muerte, tenía su residencia efectiva en un domicilio
del que no era titular, tiene la consideración de vivienda habitual, en los términos
establecidos en el apartado 1, la vivienda que tenía esta consideración hasta cualquier
día de los diez años anteriores a la fecha de la muerte, no aplicándose dicha limitación
de diez años si el causante ha tenido el último domicilio en un centro residencial o
socio-sanitario. En el supuesto que regula el presente apartado, no rige la prohibición
de cesión a terceros establecida en el apartado 1.
Artículo 19. Regla de mantenimiento.
1. El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento de la vivienda, o de la vivienda subrogada de valor
equivalente que pase a ser vivienda habitual del causahabiente, en el patrimonio del
adquirente durante los cinco años siguientes a la muerte del causante, salvo que el
adquirente fallezca en este plazo.
2. El supuesto de subrogación a que se refiere el apartado 1 se aplica tanto si el
importe resultante de la transmisión de la vivienda habitual del causante se ha
destinado a adquirir la vivienda habitual del causahabiente como si se ha destinado a
amortizar el préstamo o crédito hipotecario concedido al causahabiente para la
adquisición de su vivienda habitual. La subrogación debe producirse en ambos casos
en el plazo de seis meses desde la fecha de transmisión de la vivienda habitual del
causante.
SECCIÓN SÉPTIMA. REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE DETERMINADAS
FINCAS RÚSTICAS DE DEDICACIÓN FORESTAL
Artículo 20. Supuesto de aplicación.
En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los
descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del
causante, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de las
fincas rústicas de dedicación forestal, si cumplen alguno de los siguientes requisitos:
a) Disponer de un instrumento de ordenación forestal que haya sido aprobado por
el departamento competente o que se apruebe en el plazo voluntario de
presentación de la autoliquidación.
72
b) Ser gestionadas en el marco de un convenio, acuerdo o contrato de gestión
forestal formalizado con la Administración forestal.
c) Estar ubicadas en terrenos que han sufrido incendios forestales en los
veinticinco años anteriores a la fecha de la muerte del causante o que, de
conformidad con la normativa forestal, han sido declarados zona de actuación
urgente debido a los incendios que han sufrido.
Artículo 21. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento de la finca rústica de dedicación forestal en el
patrimonio del adquirente durante los diez años siguientes a la fecha de la muerte del
causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.
SECCIÓN OCTAVA. REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES DEL
CAUSANTE UTILIZADOS EN LA EXPLOTACIÓN AGRARIA DEL CAUSAHABIENTE
Artículo 22. Supuestos de aplicación.
1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los
descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del
causante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad, puede aplicarse a
la base imponible una reducción del 95% del valor neto de los elementos patrimoniales
utilizados en una explotación agraria de la cual sea titular el causahabiente que resulte
adjudicatario de los bienes por razón de la partición hereditaria o por atribución del
causante.
2. La reducción establecida en el apartado 1 se aplica asimismo en caso de que la
explotación agraria esté a cargo de cualquiera de las personas jurídicas a que se
refiere el artículo 6.º de la Ley del Estado 19/1995, de 4 de julio, de modernización de
las explotaciones agrarias, si participa en la misma el causahabiente que resulte
adjudicatario de los mencionados bienes.
3. También pueden disfrutar de la reducción establecida en el apartado 1 las personas
que, sin tener la relación de parentesco que en el mismo se especifica, y sin perjuicio
de que deban cumplir los demás requisitos y condiciones determinados en la presente
sección, mantengan en la fecha de la muerte del causante una relación laboral dentro
de la explotación agraria, con una antigüedad mínima acreditada de diez años, o sean
los titulares de la actividad agraria, con la misma antigüedad mínima acreditada.
Artículo 23. Requisitos.
1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso
que se cumplan los siguientes requisitos:
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a) El causahabiente debe ostentar la condición de agricultor profesional, conforme
a la Ley del Estado 19/1995. En caso de desmembramiento del dominio, para
que tanto el nudo propietario como el usufructuario puedan disfrutar de la
reducción, es preciso que la condición de agricultor profesional la cumpla, al
menos, el nudo propietario.
b) La persona jurídica a que se refiere el artículo 22.2 debe tener por objeto
exclusivamente el ejercicio de la actividad agraria y, si se trata de una sociedad
anónima, debe cumplir, además, el requisito de participación determinado en el
artículo 6.º de la Ley del Estado 19/1995.
2. Deben determinarse por reglamento los medios de acreditación de la afección del
uso de tierras y demás bienes del causante a la explotación agraria a efectos de lo
establecido en el apartado 1.
Artículo 24. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento de los bienes adquiridos, o de bienes subrogados de
valor equivalente, en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes a
la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo, así
como a la utilización exclusiva de estos bienes en la explotación agraria, durante el
mismo plazo y con la misma excepción, quedando también condicionado a que el
causahabiente mantenga durante este plazo su condición de agricultor profesional.
SECCIÓN NOVENA. REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES DEL
PATRIMONIO CULTURAL
Artículo 25. Supuestos de aplicación.
En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los
descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del
causante, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de los
bienes culturales de interés nacional y de los bienes muebles catalogados que hayan
sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del
patrimonio cultural catalán, una reducción del 95% del valor de los bienes integrantes
del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas que hayan sido
calificados e inscritos de acuerdo con la correspondiente normativa específica, una
reducción del 95% del valor de los bienes a que se refieren los apartados 1 y 3 del
artículo 4.º de la Ley del Estado 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el
patrimonio, y una reducción del 95% del valor de la obra propia de los artistas a que se
refiere el artículo 4.º 3.b de la citada Ley del Estado 19/1991, si el causante es el
mismo artista.
Artículo 26. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento de los bienes adquiridos en el patrimonio del
adquirente durante los cinco años siguientes a la muerte del causante, salvo que en
este plazo fallezca el adquirente o los bienes sean adquiridos por la Generalidad o por
un ente local territorial de Cataluña.
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SECCIÓN DÉCIMA. REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES DEL
PATRIMONIO NATURAL
Artículo 27. Supuestos de aplicación.
En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los
descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del
causante, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de las
fincas rústicas de dedicación forestal ubicadas en terrenos incluidos en un espacio
integrado en el Plan de espacios de interés natural o en un espacio integrado en la red
Natura 2000.
Artículo 28. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento del bien en el patrimonio del adquirente durante los
diez años siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente
fallezca en este plazo.
SECCIÓN UNDÉCIMA. REDUCCIÓN POR SOBREIMPOSICIÓN DECENAL
Artículo 29. Supuestos y régimen de aplicación.
1. Si unos mismos bienes o derechos son objeto, en un periodo máximo de diez años,
de dos o más transmisiones por causa de muerte a favor del cónyuge, de los
descendientes o de los ascendientes, en la segunda y ulteriores transmisiones debe
practicarse en la base imponible, con carácter alternativo, la reducción que resulte más
favorable entre las dos reducciones siguientes:
a) Una reducción de cuantía equivalente al importe de las cuotas del impuesto
sobre sucesiones y donaciones satisfechas por razón de las precedentes
transmisiones por causa de muerte.
b) La reducción que resulte de la aplicación de la siguiente escala:
Primero. Una reducción del 50% del valor real de los bienes y derechos si la
transmisión se produce en el año natural siguiente a la fecha de la anterior
transmisión.
Segundo. Una reducción del 30% del valor real de los bienes y derechos si la
transmisión se produce tras transcurrir un año natural y antes de transcurrir
cinco años naturales desde la fecha de la anterior transmisión.
Tercero. Una reducción del 10% del valor real de los bienes y derechos si la
transmisión se produce tras transcurrir cinco años naturales desde la fecha de
la anterior transmisión.
75
2. En caso de que las reducciones a que se refiere el apartado 1.b recaigan sobre
bienes y derechos a los que les sea de aplicación alguna de las otras reducciones
establecidas en el presente capítulo, el porcentaje de reducción sólo se aplica al
remanente del valor del bien o derecho que no es objeto de las mismas.
SECCIÓN DUODÉCIMA. REDUCCIÓN ADICIONAL
[Nota][* Téngase en cuenta que, según la disposición final primera de la presente Ley,
para los hechos imponibles devengados entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2010
se aplica el 25 por ciento de los importes. Para los hechos imponibles devengados
entre el 1 de julio de 2010 y el 30 de junio de 2011, se aplica el 62,5% de los importes.
Para los hechos imponibles devengados a partir del 1 de julio de 2011, se aplica el
100% de los importes.]
Artículo 30. Régimen de aplicación.
1. En las adquisiciones por causa de muerte, los contribuyentes de los grupos I y II
definidos en el artículo 2.º, tras aplicar las reducciones a que tengan derecho, pueden
reducir en un 50% el exceso de base imponible, con los siguientes importes máximos
de reducción:
a) Grupo I: 125.000 euros.
b) Grupo II:
- Cónyuge: 150.000 euros.
- Hijo: 125.000 euros.
- Resto de descendientes: 50.000 euros.
- Ascendientes: 25.000 euros.
2. La reducción adicional establecida en la presente sección no es de aplicación a las
adquisiciones por causa de muerte que correspondan a los contribuyentes de los
grupos III y IV definidos en el artículo 2.º.
3. El porcentaje de reducción y los importes máximos establecidos en el apartado 1 se
reducen a la mitad en caso de que el contribuyente opte, en los términos del artículo
31, por aplicar cualquiera de las reducciones y exenciones que especifica el artículo
2.º 2.
SECCIÓN DECIMOTERCERA. DERECHO DE OPCIÓN EN LA REDUCCIÓN POR
PARENTESCO Y EN LA REDUCCIÓN ADICIONAL
Artículo 31. Régimen de aplicación.
1. La opción a que se refieren los artículos 2.º 2 y 30.3 debe ejercerse en el momento
de presentar la autoliquidación del impuesto. Si, durante el plazo voluntario de
presentación de la autoliquidación, el contribuyente manifiesta distintas opciones, se
entiende válida la opción manifestada en último lugar.
76
2. El derecho de opción a que se refieren los artículos 2.º 2 y 30.3 no se rehabilita si, a
consecuencia de la comprobación administrativa, se constata que no pueden aplicarse
una o más de una de las reducciones o exenciones que especifica el artículo 2.º 2, y
tampoco se rehabilita si se incumplen las reglas de mantenimiento a las que queda
condicionado el disfrute definitivo de las reducciones o exenciones mencionadas.
SECCIÓN DECIMOCUARTA. DISPOSICIONES COMUNES PARA LAS
REDUCCIONES ESTABLECIDAS EN LAS SECCIONES TERCERA A DÉCIMA
Artículo 32. Ámbito de aplicación.
Las reducciones establecidas en las secciones tercera a décima se aplican
tanto en caso de adquisición de la plena propiedad o de la nuda propiedad como en
caso de adquisición de cualquier otro derecho sobre los bienes afectados.
Artículo 33. Base de las reducciones.
Los porcentajes de reducción establecidos en las secciones tercera a décima
se aplican sobre el importe resultante de haber deducido del valor de los bienes o
derechos que son objeto de la reducción el importe de las cargas y los gravámenes
que establece el artículo 12 de la Ley del Estado 29/1987.
Artículo 34. Bienes comunes de los cónyuges.
Las reducciones establecidas en las secciones tercera a décima, si los bienes
o derechos que son objeto de la reducción han formado parte de la sociedad de
gananciales regulada en el artículo 1.344 del Código civil o de otros regímenes
económicos matrimoniales análogos, y con independencia de las adjudicaciones
concretas que resulten de la liquidación del régimen económico matrimonial, sólo
pueden afectar a la mitad del valor de cada bien o derecho adquirido, o a la parte que
corresponda en razón de la participación del causante en la comunidad matrimonial.
Artículo 35. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos adquiridos.
1. En las adquisiciones por causa de muerte, el causahabiente no puede realizar actos
de disposición ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar
lugar a una minoración sustancial del valor de los bienes o derechos adquiridos o, en
caso de subrogación, de los bienes o derechos subrogados.
2. En caso de incumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 o de las reglas de
mantenimiento fijadas en los artículos 9.º, 14, 19, 21, 24, 26 y 28, el sujeto pasivo
debe pagar, dentro del plazo voluntario de presentación de la autoliquidación
correspondiente a los actos de transmisión entre vivos, la parte del impuesto que
había dejado de ingresar como consecuencia de la reducción aplicada, junto a los
intereses de demora que se hayan devengado.
3. Se entiende que el incumplimiento a que se refiere el apartado 2 no se produce si el
bien ha sido objeto de expropiación forzosa, se ha perdido en virtud de resolución
judicial o disposición legal o se ha perdido o ha sido destruido por causa de fuerza
mayor.
CAPÍTULO II
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Otras normas en relación con las adquisiciones por causa de muerte
Artículo 36. Relaciones de convivencia de ayuda mutua.
1. En las adquisiciones por causa de muerte entre miembros de una relación de
convivencia de ayuda mutua, los adquirientes quedan asimilados al resto de
descendientes del grupo II definidos en el artículo 2.º, a efectos de la aplicación de las
reducciones establecidas en las secciones primera, sexta y duodécima y a efectos de
la aplicación del coeficiente multiplicador para la determinación de la cuota tributaria.
2. Para poder disfrutar de la reducción establecida en el apartado 1, el conviviente o
convivientes supervivientes deben acreditar la existencia de la relación de convivencia
de ayuda mutua mediante la escritura pública de formalización de la relación, otorgada
como mínimo dos años antes de la muerte del causante, o bien mediante una acta de
notoriedad que demuestre un periodo mínimo de dos años de convivencia.
TÍTULO II
Adquisiciones lucrativas entre vivos
CAPÍTULO ÚNICO
Reducciones de la base imponible
SECCIÓN PRELIMINAR. RÉGIMEN GENERAL
Artículo 37. Base liquidable.
1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la base liquidable se obtiene de resultas
de aplicar a la base imponible las reducciones establecidas en el presente capítulo.
2. Las reducciones establecidas en las secciones enumeradas seguidamente mejoran
las reducciones análogas del Estado:
- Sección primera (reducción por donación del negocio empresarial o profesional).
- Sección segunda (reducción por donación de participaciones en entidades).
- Sección quinta (reducción por donación de bienes del patrimonio cultural).
3. Las reducciones establecidas en las secciones enumeradas seguidamente son
reducciones propias:
- Sección tercera (reducción por la donación de participaciones en entidades a
personas con vínculos laborales o profesionales).
- Sección cuarta (reducción por la donación de dinero para constituir o adquirir una
empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en
entidades).
78
- Sección séptima (reducción por la donación de una vivienda que ha de constituir la
primera vivienda habitual o por la donación de dinero destinado a la adquisición de
dicha primera vivienda habitual).
- Sección octava (reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de
discapacitados).
4. Las reducciones establecidas en el presente capítulo son de aplicación a las
donaciones por causa de muerte reguladas en el capítulo II del título III de la Ley
10/2008, de 10 de julio, del libro cuarto del Código civil de Cataluña, relativo a las
sucesiones, en las que se pacte la transmisión inmediata de la propiedad de la cosa
dada sujeta a condición resolutoria de revocación o premoriencia del donatario. Las
reducciones que establece el capítulo I del título I de la presente ley no pueden
aplicarse a las mencionadas donaciones por causa de muerte, que se asimilan a tal
efecto a las adquisiciones lucrativas entre vivos.
SECCIÓN PRIMERA. REDUCCIÓN POR DONACIÓN DE UN NEGOCIO
EMPRESARIAL O PROFESIONAL
Artículo 38. Supuestos de aplicación.
1. En las donaciones o cualquier otro negocio jurídico gratuito equiparable entre vivos
a favor del cónyuge, de los descendientes, de los ascendientes o de los colaterales
hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopción como por
afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor neto de
la totalidad de los elementos afectos a una actividad empresarial o profesional del
donante.
2. También pueden disfrutar de la reducción establecida en el apartado 1 aquellas
personas que, sin tener la relación de parentesco que en el mismo se especifica, y sin
perjuicio de que deban cumplir los demás requisitos y condiciones determinados en la
presente sección, cumplan en la fecha de la donación los siguientes requisitos:
a) Tener una vinculación laboral o de prestación de servicios con la empresa o el
negocio profesional del donante, con una antigüedad mínima de diez años
b) Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la
empresa o negocio profesional del donante, con una antigüedad mínima de
cinco años en el ejercicio de dichas tareas. Se entiende que tiene
encomendadas dichas tareas si acredita la categoría laboral correspondiente a
los grupos 1 y 2 de cotización del régimen general de la Seguridad Social o si
el donante le ha otorgado un apoderamiento especial para realizar las
actuaciones habituales de gestión de la empresa.
Artículo 39. Requisitos.
1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso
que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la actividad sea ejercida por el donante de forma habitual, personal y
directa, en los términos establecidos en el apartado 2.
79
b) Que el donante haya cumplido sesenta y cinco años, o cese anticipadamente
en una actividad agraria, en los términos establecidos en el Reglamento (CE)
1257/1999 del Consejo, o se halle en situación de incapacidad permanente
absoluta o de gran invalidez.
c) Que los rendimientos derivados del ejercicio de la actividad empresarial o
profesional cuyos elementos patrimoniales afectos son objeto de donación
constituyan al menos el 50% de la totalidad de los rendimientos del trabajo
personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de las actividades económicas a
efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas del donante, en los
términos establecidos en el apartado 3.
d) Que en la fecha de la donación el donante cese en la actividad empresarial o
profesional y deje de percibir rendimientos de la misma.
2. A efectos de la aplicación de la reducción establecida en la presente sección:
- Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma habitual si lo ha
hecho con vocación de perdurabilidad y continuidad personal en el tiempo.
- Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma personal si la
ha desarrollada por sí mismo.
- Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma directa si él
mismo ha ejercido el control de la misma sin intermediario y ha tenido a su
cargo las funciones y facultades de gestión y organización de la actividad.
3. A efectos de lo establecido en la letra c del apartado 1:
- No deben computarse como rendimientos del trabajo personal las
remuneraciones por la participación del donante en las entidades que son
objeto de la reducción establecida en la sección segunda.
- No deben computarse como rendimientos de actividades económicas los
rendimientos derivados del ejercicio de otras actividades empresariales o
profesionales del donante, siempre y cuando la suma de la totalidad de los
rendimientos de actividades económicas constituya al menos el 50% de la
totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e
inmobiliario y de actividades económicas, y tampoco los rendimientos
derivados de la participación del donante en las entidades que son objeto de
la reducción que establece la sección segunda.
4. Para determinar, a efectos de la reducción establecida en la presente sección, si se
desarrolla una actividad empresarial o profesional, o si tal actividad tiene bienes
afectos, es preciso atenerse a las reglas determinadas en la sección tercera del
capítulo I del título I.
5. Deben determinarse por reglamento las condiciones y requisitos de acreditación de
una actividad empresarial o profesional a efectos de lo establecido en el apartado 1.
80
Artículo 40. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento del ejercicio de la actividad empresarial o profesional
durante los cinco años siguientes a la donación, o al negocio jurídico equiparable,
salvo que el donatario fallezca en este plazo, así como al mantenimiento en el
patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma excepción, de los
elementos que han sido objeto de la donación, o de los elementos subrogados, y de su
afectación a la actividad empresarial o profesional.
SECCIÓN SEGUNDA. REDUCCIÓN POR DONACIÓN DE PARTICIPACIONES EN
ENTIDADES
Artículo 41. Supuesto de aplicación.
1. En las donaciones o cualquier otro negocio jurídico gratuito equiparable entre vivos
a favor del cónyuge, de los descendientes, de los ascendientes o de los colaterales
hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopción como por
afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de las
participaciones en entidades, con cotización o sin cotización en mercados
organizados, por la parte que corresponda en razón de la proporción existente entre
los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional,
minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio
neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo en la valoración de las
participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las
participaciones de la entidad tenedora.
2. En caso de donación de participaciones en sociedades laborales, la reducción
establecida en el apartado 1 es del 97%.
3. La reducción establecida en la presente sección no se aplica en ningún caso a las
participaciones en instituciones de inversión colectiva.
Artículo 42. Requisitos.
1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso
que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que el donante haya cumplido sesenta y cinco años, o se halle en situación de
incapacidad permanente absoluta o de gran invalidez.
b) Que la entidad no tenga como actividad principal, en los términos establecidos
en el artículo 12, la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
c) Que la participación del donante en el capital de la entidad sea al menos del
5%, computado individualmente, o del 20%, computado conjuntamente con el
cónyuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer
grado del donante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad.
81
d) Que el donante haya ejercido efectivamente funciones de dirección en la
entidad y haya percibido por esta tarea una remuneración que constituya al
menos el 50% de la totalidad de los rendimientos de actividades económicas y
del trabajo personal, en los términos establecidos en el apartado 2.
e) Que el donante, en la fecha de la donación, si ejerce funciones de dirección en
la entidad, deje de ejercerlas y deje de percibir las correspondientes
remuneraciones.
2. A efectos de lo establecido en la letra d del apartado 1:
a) No deben computarse como rendimientos del trabajo personal los rendimientos
derivados del ejercicio de funciones de dirección en otras entidades, siempre y
cuando se cumplan los requisitos establecidos en las letras b y c del apartado
1; si la participación en la entidad es conjunta con alguna o algunas de las
personas a que se refiere la letra c del apartado 1, al menos una de las
personas de este grupo de parentesco debe cumplir los requisitos relativos a
las funciones de dirección y a las remuneraciones derivadas de las mismas.
b) No deben computarse como rendimientos de actividades económicas los
rendimientos derivados del ejercicio de otras actividades empresariales o
profesionales del donante, siempre y cuando la suma de la totalidad de los
rendimientos de actividades económicas constituya al menos el 50% de la
totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e
inmobiliario y de actividades económicas, con la misma excepción que
establece la letra a en cuanto a los rendimientos derivados del ejercicio de
funciones de dirección.
3. Deben desplegarse por reglamento los requisitos determinados en el apartado 1.
Artículo 43. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante los cinco años
siguientes a la donación, o al negocio jurídico equiparable, y salvo que el donatario
fallezca en este plazo, de los elementos que han sido objeto de la donación, así como
al cumplimiento, durante el mismo plazo y con la misma excepción, de los requisitos
que establecen para la entidad participada y para el donante las letras b, c y d del
artículo 42.1.
SECCIÓN TERCERA. REDUCCIÓN POR LA DONACIÓN DE PARTICIPACIONES EN
ENTIDADES A PERSONAS CON VÍNCULOS LABORALES O PROFESIONALES
Artículo 44. Supuesto de aplicación.
1. En las donaciones o cualquier otro negocio jurídico gratuito equiparable entre vivos
a favor de personas que, sin tener la relación de parentesco especificada en el artículo
41, adquieren participaciones en entidades, con cotización o sin cotización en
mercados organizados, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95%
del valor de las participaciones adquiridas, por la parte que corresponda en razón de la
proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad
empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la
misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican
82
asimismo a la valoración de las participaciones de entidades participadas para
determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
2. La reducción establecida en la presente sección no se aplica en ningún caso a las
participaciones en instituciones de inversión colectiva.
Artículo 45. Requisitos.
Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es
preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Los establecidos en el artículo 42.1.
b) Que el donatario tenga una vinculación laboral o de prestación de servicios con
la entidad cuyas participaciones son objeto de adquisición gratuita, con una
antigüedad mínima de diez años, y que haya ejercido funciones de dirección en
la misma como mínimo los cinco años anteriores a esta fecha.
c) Que la participación del donatario en el capital de la entidad resultante de la
donación sea de más del 50%.
Artículo 46. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado a los siguientes requisitos:
a) El donatario debe mantener en su patrimonio, durante los cinco años siguientes
a la donación, o al negocio jurídico equiparable, y salvo que fallezca en este
plazo, los elementos que han sido objeto de la donación, y debe continuar
ejerciendo en la entidad, durante el mismo plazo y con la misma excepción,
funciones de dirección.
b) La entidad no puede tener como actividad principal, en los términos
establecidos en el artículo 12, la gestión de un patrimonio mobiliario o
inmobiliario.
SECCIÓN CUARTA. REDUCCIÓN POR LA DONACIÓN DE DINERO PARA
CONSTITUIR O ADQUIRIR UNA EMPRESA INDIVIDUAL O UN NEGOCIO
PROFESIONAL O PARA ADQUIRIR PARTICIPACIONES EN ENTIDADES
Artículo 47. Supuesto de aplicación.
1. En las donaciones de dinero a favor de descendientes para constituir o adquirir una
empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en
entidades, siempre y cuando la empresa, el negocio o la entidad tengan su domicilio
social y fiscal en Cataluña, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95%
del importe dado, con una reducción máxima de 125.000 euros, límite que se fija en
250.000 euros para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o
superior al 33%.
83
2. Los importes máximos fijados en el apartado 1 se aplican tanto en caso de una
única donación de dinero como en caso de donaciones sucesivas o simultáneas, que a
tal efecto son acumulables, tanto si provienen del mismo ascendiente como si
provienen de distintos ascendientes. En caso de donaciones sucesivas, sólo puede
aplicarse la reducción, con los mencionados límites, a las que se hayan realizado en
los seis meses anteriores a la constitución o la adquisición de la empresa o negocio o
a la adquisición de las participaciones, de acuerdo con lo establecido en la letra c del
artículo 48.
Artículo 48. Requisitos.
Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es
preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
a) La donación debe formalizarse en escritura pública, otorgada en el plazo de un
mes a contar desde la fecha de entrega del dinero. Debe hacerse constar de
forma expresa en la escritura que el donatario destina el dinero dado
exclusivamente a la constitución o adquisición de su primera empresa
individual o de su primer negocio profesional o a la adquisición de sus primeras
participaciones en entidades que cumplen los requisitos que determina el
presente artículo.
b) El donatario no puede tener más de cuarenta años en la fecha de formalización
de la donación.
c) La constitución o la adquisición de la empresa individual o el negocio
profesional o la adquisición de las participaciones debe producirse en el plazo
de seis meses a contar desde la fecha de formalización de la donación.
d) El patrimonio neto del donatario en la fecha de formalización de la donación no
puede ser superior a 300.000 euros.
e) La empresa, el negocio o la entidad no pueden tener como actividad principal,
en los términos establecidos en el artículo 12, la gestión de un patrimonio
mobiliario o inmobiliario.
f)
En caso de adquisición de una empresa o un negocio o de adquisición de
participaciones en entidades, no puede haber ninguna vinculación entre la
empresa, el negocio o la entidad y el donatario, en los términos establecidos en
el artículo 16 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre sociedades,
aprobado por el Real decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
g) En caso de adquisición de una empresa o un negocio, el importe de la cifra de
negocios neto del último ejercicio cerrado antes de la fecha de adquisición no
puede superar los siguientes límites:
- Tres millones de euros, en caso de adquisición de una empresa individual.
- Un millón de euros, en caso de adquisición de un negocio profesional.
84
h) En caso de adquisición de participaciones en una entidad, exceptuando las
empresas de economía social, las cooperativas de trabajo asociado y las
sociedades laborales, además de los límites del importe de la cifra de negocio
neto que establece la letra g, es preciso cumplir los siguientes requisitos:
- Las participaciones adquiridas por el donatario deben constituir al menos el
50% del capital social de la entidad.
- El donatario debe ejercer efectivamente funciones de dirección en la entidad.
Artículo 49. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al hecho de que el donatario continúe ejerciendo funciones de dirección
en la entidad durante los cinco años siguientes a la donación, o al negocio jurídico
equiparable, salvo que el donatario fallezca en este plazo, así como al mantenimiento
en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma excepción, de
los bienes resultantes de la donación, o de bienes subrogados de valor equivalente.
SECCIÓN QUINTA. REDUCCIÓN POR LA DONACIÓN DE BIENES DEL
PATRIMONIO CULTURAL
Artículo 50. Supuestos de aplicación.
En las donaciones o cualquier otro negocio jurídico gratuito equiparable entre
vivos a favor del cónyuge o los descendientes, puede aplicarse a la base imponible
una reducción del 95% del valor de los bienes culturales de interés nacional y de los
bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la
Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural catalán, una reducción del
95% del valor de los bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de otras
comunidades autónomas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la
normativa específica correspondiente y una reducción del 95% del valor de los bienes
a que se refieren los apartados 1 y 3 del artículo 4.º de la Ley del Estado 19/1991, de 6
de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
Artículo 51. Regla de mantenimiento.
El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda
condicionado al mantenimiento de los bienes objeto de la donación en el patrimonio
del donatario durante los cinco años siguientes a la donación, o al negocio jurídico
equiparable, salvo que en este plazo fallezca el donatario o los bienes sean adquiridos
por la Generalidad o por un ente local territorial de Cataluña.
SECCIÓN SEXTA. DISPOSICIONES COMUNES PARA LAS REDUCCIONES
ESTABLECIDAS EN LAS SECCIONES PRIMERA A QUINTA
Artículo 52. Ámbito de aplicación.
Las reducciones establecidas en las secciones primera a quinta se aplican
tanto en caso de adquisición de la plena propiedad o de la nuda propiedad como en
caso de adquisición de cualquier otro derecho sobre los bienes afectados.
85
Artículo 53. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos objeto de la
donación.
1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, el donatario no puede hacer actos de
disposición ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar
a una minoración sustancial del valor de los bienes o derechos objeto de la donación.
2. En caso de incumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 o de las reglas de
mantenimiento fijadas en los artículos 40, 43, 46, 49 y 51, el sujeto pasivo debe pagar,
dentro del plazo voluntario de presentación de la autoliquidación correspondiente a los
actos de transmisión entre vivos, la parte del impuesto que había dejado de ingresar
como consecuencia de la reducción aplicada, junto con los intereses de demora que
se hayan devengado.
3. Se entiende que el incumplimiento a que se refiere el apartado 2 no se produce si
los bienes y derechos han sido objeto de expropiación forzosa, se han perdido en
virtud de resolución judicial o de disposición legal o se han perdido o han sido
destruidos por causa de fuerza mayor. [Documentación asociada]
SECCIÓN SÉPTIMA. REDUCCIÓN POR LA DONACIÓN DE UNA VIVIENDA QUE HA
DE CONSTITUIR LA PRIMERA VIVIENDA HABITUAL O POR LA DONACIÓN DE
DINERO DESTINADO A LA ADQUISICIÓN DE DICHA PRIMERA VIVIENDA
HABITUAL
Artículo 54. Supuesto de aplicación.
1. En las donaciones a descendientes de una vivienda que debe constituir su primera
vivienda habitual o de dinero destinado a la adquisición de dicha primera vivienda
habitual, puede aplicarse una reducción del 95% del valor de la vivienda o el importe
dados, con una reducción máxima de 60.000 euros, límite que se fija en 120.000 euros
para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
2. Los importes máximos que fija el apartado 1 se aplican tanto en caso de una única
donación como en caso de donaciones sucesivas o simultáneas, que a tal efecto son
acumulables, tanto si son exclusivamente dinerarias como si combinan donación de
vivienda y donación de dinero, y tanto si provienen del mismo ascendiente como si
provienen de diferentes ascendientes. En las donaciones de dinero, la reducción sólo
puede aplicarse, con los límites mencionados, a las que se han hecho dentro de los
tres meses anteriores a la adquisición de la vivienda, de acuerdo con lo establecido
por la letra d del artículo 55.1.
Artículo 55. Requisitos.
1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso
que se cumplan los requisitos siguientes:
a) La donación debe formalizarse en escritura pública, en la cual debe hacerse
constar de forma expresa que el dinero se da para que se destine a la
adquisición de la primera vivienda habitual del donatario o que la vivienda se
da para que se convierta en vivienda habitual del donatario. En caso de
donación dineraria, la escritura pública debe otorgarse en el plazo de un mes a
contar desde la entrega del dinero.
86
b) El donatario no puede tener más de treinta y seis años, salvo que tenga un
grado de discapacidad igual o superior al 65%.
c) La base imponible total de la última declaración del impuesto sobre la renta de
las personas físicas presentada por el donatario no puede ser superior,
restando los mínimos personal y familiar, a 36.000 euros.
d) En caso de donaciones de dinero, el donatario debe adquirir la vivienda en el
plazo de tres meses a contar desde la fecha de la donación o, si hay
donaciones sucesivas, a contar desde la fecha de la primera donación.
2. A efectos de la aplicación de la reducción establecida en la presente sección:
a) Se considera vivienda habitual la vivienda que cumple los requisitos y se ajusta
a la definición que establece la normativa reguladora del impuesto sobre la
renta de las personas físicas, sin perjuicio de que puedan considerarse como
vivienda habitual, conjuntamente con esta vivienda, un trastero y hasta dos
plazas de aparcamiento, pese a que no hayan sido adquiridos
simultáneamente en unidad de acto, si están ubicados en el mismo edificio o
complejo urbanístico y si en el momento de la transmisión se encuentran a
disposición de los donantes, sin haber sido cedidos a terceros.
b) Se considera adquisición de la primera vivienda habitual la adquisición en
plena propiedad de la totalidad de la vivienda o, en caso de cónyuges o futuros
contrayentes, de una parte indivisa de la vivienda.
SECCIÓN OCTAVA. REDUCCIÓN POR APORTACIONES A PATRIMONIOS
PROTEGIDOS DE DISCAPACIDADES
Artículo 56. Supuesto de aplicación.
En la parte de las aportaciones a patrimonios protegidos de discapacidades
que, en tanto que exceda el importe máximo fijado por ley para tener la consideración
de rendimientos del trabajo del discapacidad, quede gravada por el impuesto sobre
sucesiones y donaciones como transmisión lucrativa entre vivos, puede aplicarse en la
base imponible una reducción del 90% del importe excedente, siempre y cuando las
aportaciones cumplan los requisitos y las formalidades que determina la Ley del
Estado 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con
discapacidad y de modificación del Código civil, de la Ley de enjuiciamiento civil y de
la normativa tributaria con esta finalidad.
TÍTULO III
Deuda tributaria
Artículo 57. Tarifa.
1. La cuota íntegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones en las transmisiones
lucrativas entre vivos a favor de contribuyentes de los grupos I y II que define el
artículo 2.º se obtiene como resultado de aplicar a la base liquidable la siguiente
escala:
87
Base liquidable
hasta (euros)
Cuota íntegra
(euros)
0,00
200.000,00
600.000,00
0,00
10.000,00
38.000,00
Resto base
liquidable
(hasta euros)
200.000,00
600.000,00
En adelante
Tipo (%)
5
7
9
2. Para poder aplicar la tarifa que establece el apartado 1, la donación entre vivos, o el
negocio jurídico equiparable, debe haberse formalizado en escritura pública. La
escritura, si no es requisito de validez de la donación, debe otorgarse en el plazo de un
mes a contar desde la fecha de entrega del bien.
3. La cuota íntegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones en las demás
transmisiones aparte de las que regula el apartado 1 se obtiene como resultado de
aplicar a la base liquidable la siguiente escala:
Base liquidable
hasta (euros)
Cuota íntegra
(euros)
0,00
50.000,00
150.000,00
400.000,00
800.000,00
Resto base
liquidable
(hasta euros)
50.000,00
150.000,00
400.000,00
800.000,00
En adelante
0,00
3.500,00
14.500,00
57.000,00
153.000,00
Tipo (%)
7
11
17
24
32
Artículo 58. Cuota tributaria.
La cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtiene
como resultado de aplicar a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador que
corresponda, entre los que se indican a continuación, en función del grupo a que
pertenezca el contribuyente, entre los grupos que define el artículo 2.º, en razón de su
grado de parentesco con el transmitente:
Grupos I y II
1
Grado de parentesco
Grupo III
1,5882
Grupo IV
2
Artículo 58 bis. Bonificación de la cuota tributaria. (Artículo añadido por el
artículo 1º de la LEY 3/2011, de 8 de junio, de la Comunidad Autónoma de
Cataluña, de modificación de la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del
impuesto sobre sucesiones y donaciones. DOGC 15/06/2011-BOE 25/06/2011,
con entrada en vigor el 16/06/2011)
Los contribuyentes de los grupos I y II pueden aplicar una bonificación del
99% de la cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones en las adquisiciones por
causa de muerte, incluidas las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros
de vida que se acumulan al resto de bienes y derechos que integran su porción
hereditaria.
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TÍTULO IV
Disposiciones comunes aplicables a las adquisiciones por causa de muerte y a
las adquisiciones lucrativas entre vivos
Artículo 59. Tratamiento fiscal de las parejas estables.
1. Los miembros de las parejas estables quedan asimilados a los cónyuges, a efectos
del impuesto sobre sucesiones y donaciones, dentro del ámbito de competencias
asumidas por la Generalidad en el marco de la Ley del Estado 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades
autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican
determinadas normas tributarias.
2. Para poder disfrutar de la asimilación que establece el apartado 1, el sujeto pasivo
debe acreditar la convivencia en pareja estable, de acuerdo con los requisitos que se
establezcan a tal efecto por la normativa reguladora de dichas uniones.
Artículo 60. Relaciones entre un cónyuge o un conviviente en pareja estable y
los hijos de su cónyuge o del otro miembro de la pareja.
Las relaciones entre un cónyuge o un conviviente en pareja estable y los hijos
de su cónyuge o del otro miembro de la pareja quedan asimiladas, a efectos del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, a las relaciones entre ascendientes e hijos,
dentro del ámbito de competencias asumidas por la Generalidad en el marco de la Ley
del Estado 22/2009, de 18 de diciembre.
Artículo 61. Acuerdos de valoración previa vinculante.
1. De acuerdo con lo establecido por el artículo 91 de la Ley del Estado 58/2003, de 17
de diciembre, general tributaria, los contribuyentes por el impuesto sobre sucesiones y
donaciones pueden solicitar a la Administración tributaria que determine, con carácter
previo y vinculante, la valoración de rentas, productos, bienes, gastos y otros
elementos del hecho imponible, a efectos de este impuesto.
2. Los obligados tributarios deben presentar la solicitud por escrito antes de que se
produzca el hecho imponible y adjuntar, además del justificante del pago de la tasa
correspondiente, una propuesta de valoración motivada, firmada por un técnico con la
titulación adecuada según la naturaleza del bien valorado, en la cual debe describirse
de forma detallada el bien y sus características.
3. La Administración puede comprobar los elementos de hecho y las circunstancias
declaradas por los contribuyentes, a quienes puede requerir los documentos y los
datos que considere pertinentes a fin de identificar y valorar correctamente los bienes.
4. La Administración debe dictar el acuerdo de valoración por escrito en el plazo de
tres meses a contar desde la solicitud. El acuerdo debe indicar el bien valorado, el
carácter vinculante de la valoración y el impuesto en el cual tiene efectos. La falta de
respuesta de la Administración en el plazo indicado implica la aceptación de los
valores propuestos por el contribuyente.
89
5. El acuerdo de valoración tiene un plazo de vigencia de dieciocho meses desde la
fecha en que se notifica. La Administración tributaria debe aplicar al contribuyente los
valores establecidos en dicho acuerdo, salvo que se modifique la legislación o que
cambien de forma significativa las circunstancias económicas que lo fundamentan.
6. En el supuesto de realización del hecho imponible antes de la finalización del plazo
de tres meses que establece el apartado 4 y sin que la Administración tributaria haya
dictado el acuerdo de valoración, hay que considerar que el contribuyente ha desistido
de la solicitud de valoración previa.
7. Contra el acuerdo de valoración no puede interponerse ningún recurso, sin perjuicio
que los contribuyentes puedan hacerlo contra las liquidaciones que, si procede, se
emitan posteriormente.
8. El Gobierno debe regular por reglamento las normas de procedimiento, las
condiciones y los requisitos necesarios para el cumplimento de lo establecido en el
presente artículo.
TÍTULO V
Obligaciones formales
Artículo 62. Aplicación de las normas sobre obligaciones formales.
En todo aquello que no se regula en el presente título en lo referente a las
obligaciones formales con relación al impuesto sobre sucesiones y donaciones, así
como en lo referente a los efectos del incumplimiento de tales obligaciones, se aplica
la normativa estatal en esta materia.
Artículo 63. Obligación de declarar y autoliquidar.
1. Los contribuyentes están obligados a presentar y suscribir la declaración del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, firmada por ellos mismos o por sus
representantes, dentro de los plazos y en los términos y las condiciones que se
determinen por reglamento.
2. Al presentar la declaración a que se refiere el apartado 1, los contribuyentes deben
determinar la deuda tributaria correspondiente, que deben ingresar en el lugar, la
forma y los plazos que se determinen por reglamento.
3. La presentación de los documentos comprensivos de los hechos imponibles del
impuesto sobre sucesiones y donaciones, así como, si procede, el pago de la
autoliquidación correspondiente, pueden hacerse por vía telemática. La presentación
telemática sólo es posible si el notario autorizante ha remitido previamente, también
por vía telemática, la declaración informativa de la escritura correspondiente, de
acuerdo con el artículo 67 y la normativa de despliegue reglamentario correspondiente.
Artículo 64. Obligación de presentar otros documentos además de la declaración
y la autoliquidación en las transmisiones por causa de muerte.
90
1. En las transmisiones por causa de muerte, junto con la declaración y la
autoliquidación a que se refiere el artículo 63, el sujeto pasivo debe aportar los
documentos que se determinen por reglamento. En todo caso, si solicita la aplicación
de las reducciones que establece el capítulo I del título I, el sujeto pasivo debe
adjuntar los documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos fijados para
cada supuesto. Se pueden determinar por reglamento los documentos que como
mínimo resulten exigibles a tal efecto.
2. Sin perjuicio de la obligación del contribuyente de aportar la documentación a que
se refiere el apartado 1, la Administración puede pedir, en ejercicio de sus facultades
de comprobación e investigación, en el curso del correspondiente procedimiento de
gestión o de inspección, cualquier otra documentación que estime necesaria.
Artículo 65. Obligación de presentar otros documentos además de la declaración
y la autoliquidación en las transmisiones lucrativas entre vivos.
1. En las transmisiones lucrativas entre vivos, junto con la declaración y la
autoliquidación a que se refiere el artículo 63, el sujeto pasivo, si solicita la aplicación
de las reducciones que establece el título II, debe adjuntar los documentos que
justifiquen el cumplimiento de los requisitos fijados para cada supuesto. Se pueden
determinar por reglamento los documentos que como mínimo resulten exigibles a tal
efecto.
2. Sin perjuicio de la obligación del contribuyente de aportar la documentación a que
se refiere el apartado 1, la Administración puede pedir, en ejercicio de sus facultades
de comprobación e investigación, en el curso del correspondiente procedimiento de
gestión o de inspección, cualquier otra documentación que estime necesaria.
Artículo 66. Incumplimiento de la obligación de presentar documentos.
En el supuesto de que la autoliquidación a que se refiere el artículo 63 no
vaya acompañada de todos los documentos exigidos por reglamento, se considera
que se ha presentado de forma incompleta. La Administración tributaria, sin perjuicio
de las sanciones que sean procedentes, debe requerir al obligado tributario que
enmiende la omisión. Si los documentos no presentados son necesarios para verificar
la procedencia de una reducción, la Administración debe advertir al contribuyente que,
si no atiende el requerimiento, se denegará la aplicación de la reducción
correspondiente.
Artículo 67. Obligación de los notarios de remitir por vía telemática los
documentos que autoricen.
1. En relación con los documentos a que hace referencia el artículo 32.3 de la Ley del
Estado 29/1987, y con el fin de cumplir las obligaciones tributarias de los
contribuyentes y facilitar la incorporación telemática de los documentos a los registros
públicos, los notarios que con destino en el territorio de Cataluña deben remitir por vía
telemática, con la colaboración del Consejo General del Notariado, junto con la copia
de las escrituras que autoricen, una declaración informativa notarial de los elementos
básicos de las escrituras mencionadas, de conformidad con lo dispuesto en la
legislación notarial.
91
2. Cualquier información de contenido tributario que deba facilitarse en cumplimiento
de un mandato legal debe remitirse por vía telemática o presentarse en un soporte
directamente legible por ordenador, de acuerdo con las condiciones y el diseño que
apruebe una orden de la persona titular del departamento competente en materia de
finanzas, la cual, además, puede establecer las circunstancias y los plazos de
presentación obligatoria de esta información.
TÍTULO VI
Normas de aplicación del tributo
CAPÍTULO I
Liquidación del impuesto
Artículo 68. Competencia.
La competencia en materia de gestión, liquidación, inspección y recaudación
del impuesto sobre sucesiones y donaciones corresponde a la Agencia Tributaria de
Cataluña y, en los términos que se establezcan en la normativa vigente y en el
convenio firmado a tal efecto, a las oficinas liquidadoras de los registros de distrito
hipotecario.
Artículo 69. Plazo de resolución en los procedimientos de gestión tributaria
propios del impuesto.
1. En los procedimientos de gestión tributaria relativos al impuesto sobre sucesiones y
donaciones, el deber de notificación y el cómputo del plazo de resolución se rigen por
las reglas que determina el artículo 104.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
general tributaria.
2. El plazo de resolución de los procedimientos de gestión tributaria propios del
impuesto sobre sucesiones y donaciones es de doce meses.
3. El plazo de resolución que establece el apartado 2 puede ampliarse, con el alcance
y los requisitos que se determinen por reglamento, por un nuevo periodo de como
máximo doce meses, si se produce alguna de las circunstancias siguientes:
a) Si las actuaciones revisten una especial complejidad.
b) Si en el curso de las actuaciones se constata que ha habido ocultación de
bienes por parte del obligado tributario.
c) Si en el curso de las actuaciones se inicia un procedimiento de comprobación
de valores.
4. La especial complejidad a que se refiere la letra a del apartado 3 se determina
atendiendo:
92
a) El número de causahabientes o donatarios o la existencia de desavenencias
entre ellos, si inciden en la tramitación del procedimiento.
b) El número de bienes transmitidos respeto a los cuales los obligados tributarios
soliciten la aplicación de la reducción correspondiente entre las que establecen
los títulos I y II, especialmente en caso de las participaciones en entidades y de
la actividad empresarial o profesional del transmitente.
c) La dispersión geográfica de los bienes o las actividades del transmitente,
especialmente en caso de bienes situados fuera del territorio de Cataluña.
d) Las demás circunstancias que se establezcan por reglamento.
4. El acuerdo de ampliación a que se refiere el apartado 3 debe adoptarse en todo
caso por medio de resolución motivada, que debe exponer los hechos e indicar los
fundamentos de derecho.
Artículo 70. Autoliquidaciones parciales a cuenta.
1. Los interesados en una sucesión hereditaria pueden hacer una autoliquidación
parcial del impuesto sobre sucesiones y donaciones, con el único objeto de cobrar
seguros sobre la vida, créditos del causante o haberes devengados y no percibidos
por éste, retirar bienes, valores, efectos o dinero del causante que se encuentren en
depósito y otros supuestos análogos. La forma y el plazo de presentación de esta
autoliquidación y los requisitos para que los interesados puedan cobrar las cantidades
o retirar los bienes en depósito deben regularse por reglamento.
2. Les autoliquidaciones parciales tienen el carácter de ingresos a cuenta de la
autoliquidación o liquidación definitiva correspondiente.
CAPÍTULO II
Pago del impuesto
SECCIÓN PRIMERA. NORMAS GENERALES
Artículo 71. Pago del impuesto mediante la entrega de bienes culturales.
El pago de la deuda tributaria por el impuesto de sucesiones y donaciones
puede hacerse mediante la entrega de bienes culturales de interés nacional, bienes
culturales de interés local y bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e
inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural
catalán; bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades
autónomas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la normativa
específica correspondiente, y bienes integrantes del patrimonio histórico español que
hayan sido inscritos en el Inventario general de bienes muebles o en el Registro
general de bienes de interés cultural, de acuerdo con el artículo 69.2 de la Ley del
Estado 16/1985, de 25 de junio, del patrimonio histórico español.
SECCIÓN SEGUNDA. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO
Artículo 72. Norma general.
93
El aplazamiento y el fraccionamiento del pago del impuesto sobre sucesiones
y donaciones se rigen por las normas que establece la normativa general sobre
recaudación vigente en Cataluña, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 73 a 75.
Artículo 73. Aplazamiento y fraccionamiento por los órganos de gestión.
1. Los órganos de la Agencia Tributaria de Cataluña competentes en materia de
gestión del impuesto sobre sucesiones y donaciones pueden acordar, a solicitud del
contribuyente, un aplazamiento de hasta un año del pago de las liquidaciones
practicadas por causa de muerte, siempre y cuando el inventario de la herencia no
comprenda suficiente dinero efectivo o bienes fácilmente realizables para pagar las
cuotas liquidadas y siempre y cuando el aplazamiento se solicite antes de la
finalización del plazo reglamentario de pago. La concesión del aplazamiento implica la
obligación de satisfacer el interés de demora correspondiente. Alternativamente,
también a solicitud del interesado, y siempre y cuando lo autorice el departamento
competente en materia de vivienda, los órganos de gestión mencionados pueden
acordar que el pago se haga mediante bienes inmuebles constitutivos de la herencia.
2. En las mismas condiciones que establece el apartado 1, y en los términos y con los
requisitos que se fijen por reglamento, los órganos de gestión competentes pueden
acordar el aplazamiento del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte
hasta que se hayan conocido los causahabientes de la sucesión, siempre y cuando
aporten un compromiso de constitución de aval.
3. Los órganos de gestión a que se refiere el apartado 1 pueden conceder el
aplazamiento y el fraccionamiento de las autoliquidaciones o liquidaciones practicadas
por herencia o legado en nuda propiedad, en los términos y con las condiciones que
se establezcan por reglamento.
Artículo 74. Fraccionamiento de la liquidación por seguros que se perciben en
forma de renta.
1. El pago del impuesto correspondiente a los seguros sobre la vida cuyo importe deba
percibirse en forma de renta, tanto si el causante es el contratante del seguro como si
se trata de un seguro colectivo, puede fraccionarse en el número de años de
percepción de la pensión, si la renta es temporal, o en un número máximo de quince
años, si la renta es vitalicia. Este fraccionamiento no comporta la constitución de
ningún tipo de caución ni devenga ningún tipo de interés.
2. El fraccionamiento a que se refiere el apartado 1 queda anulado si el beneficiario
ejerce el derecho de rescate, caso en que le son exigibles los pagos pendientes.
3. En el supuesto de que la pensión a que se refiere el apartado 1 se extinga durante
el periodo de fraccionamiento del pago del impuesto, los pagos pendientes dejan de
ser exigibles.
4. El procedimiento para aplicar las disposiciones del presente artículo debe
determinarse por reglamento.
Artículo 75. Otros supuestos especiales.
94
En los términos y con las condiciones que se establezcan por reglamento,
puede acordarse el fraccionamiento o el aplazamiento del pago de las
autoliquidaciones y liquidaciones practicadas a raíz de la transmisión por herencia,
legado o donación de los bienes a qué hacen referencia las secciones tercera a
décima del capítulo I del título I y las secciones primera, segunda, tercera y quinta del
capítulo único del título II.
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera. Tratamiento del género en las denominaciones referidas a personas.
En la presente ley, se entiende que las denominaciones en género masculino
referidas a personas incluyen mujeres y hombres, salvo que el contexto indique lo
contrario.
Segunda. Alcance de determinados conceptos.
Las referencias que contiene la presente ley a los ascendientes y a los
descendientes se aplican indistintamente, y con los mismos efectos, a los que lo son
por naturaleza y a los que lo son por adopción.
Tercera. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
1. Con efectos a partir del 1 de enero de 2010, y en el marco de competencias
normativas que define el artículo 46.1 de la Ley del Estado 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades
autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican
determinadas normas tributarias, se aprueba la siguiente escala autonómica del
impuesto sobre la renta de las personas físicas:
Base liquidable
hasta (euros)
Cuota íntegra
(euros)
0,00
17.707,20
0,00
2.124,86
Resto base
liquidable
(hasta euros)
17.707,20
15.300,00
33.007,20
53.407,20
4.266,86
8.040,86
20.400,00
En adelante
Tipo (%)
18,5
21,5
12
14
2. Con efectos a partir del 1 de enero de 2010, y en el marco de competencias
normativas a que se refiere el apartado 1, se modifican los porcentajes de deducción
por inversión en vivienda habitual que establece el artículo 1.º 2 de la Ley 31/2002, de
30 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, que pasan a ser los siguientes:
a) Con carácter general, el 6%, excepto los supuestos a que hace referencia el
párrafo 2 del mencionado artículo 1.º 2 de la Ley 31/2002, en que el porcentaje
es del 9%.
95
b) Si se trata de las obras de adecuación de la vivienda habitual de personas con
discapacidad a que hace referencia el número 4 del artículo 68.1 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas
físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre
sociedades, sobre la renta de no-residentes y sobre el patrimonio, el 12%.
……………………………
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Aplicación de la normativa sobre gestión del impuesto.
1. Mientras no se aprueben los despliegues reglamentarios pertinentes, se aplican las
normas reglamentarias vigentes, de ámbito catalán o estatal, en todo aquello que no
se oponga a la presente ley o la contradiga.
2. Mientras no se aprueben por reglamento los plazos de presentación a que se refiere
el artículo 63, se aplican los plazos que establece el artículo 14 de la Ley 12/2004, de
27 de diciembre, de medidas financieras.
Segunda. Aplazamiento excepcional del
donaciones por los órganos de gestión.
impuesto
sobre
sucesiones
y
Con carácter excepcional, el aplazamiento que concedan los órganos de
gestión de la Administración tributaria en virtud del artículo 73.1 puede ser de hasta
dos años en caso las cuotas del impuesto sobre sucesiones y donaciones
correspondientes a hechos imponibles devengados en el periodo que va del 1 de
agosto de 2009 al 31 de diciembre de 2011.
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
1. Se derogan:
a) El artículo 31 de la Ley 25/1998, de 31 de diciembre, de medidas
administrativas, fiscales y de adaptación al euro.
b) Los artículos 2.º, 3.º y 4.º de la Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas
fiscales y administrativas.
c) Los artículos 3.º, 4.º, 5.º, 6.º, 8.º, 9.º, 28 y 34 de la Ley 31/2002, de 30 de
diciembre, de medidas fiscales y administrativas.
d) Los apartados 1.b y 2 del artículo 17 de la Ley 18/2003, de 4 de julio, de apoyo
a las familias.
e) El artículo 11 y, a reserva de lo dispuesto en el apartado 2 de la disposición
transitoria primera de la presente ley, el artículo 14 de la Ley 12/2004, de 27 de
diciembre, de medidas financieras.
f)
El artículo 16 de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras.
96
g) Los artículos 9.º, 10, 11, 12, 13, 14 y 16 de la Ley 17/2007, de 21 de diciembre,
de medidas fiscales y financieras.
h) Los artículos 35 y 36 de la Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas
fiscales y financieras.
i)
Los artículos 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 y 32 y las disposiciones adicionales
séptima y octava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales,
financieras y administrativas.
2. Se derogan todas las disposiciones de rango igual o inferior al de la presente ley
que la contradigan, se opongan o resulten incompatibles.
DISPOSICIONES FINALES
Primera. Entrada en vigor.
1. La presente Ley entra en vigor al día siguiente de su publicación el Diari Oficial de la
Generalitat de Catalunya, si bien se aplica, a reserva de lo establecido en la
disposición transitoria segunda, a los hechos imponibles devengados a partir del 1 de
enero de 2010 y, en aquello que disponen los artículos 19, 35.3, 40, 43, 51 y 53.3,
también a los hechos imponibles devengados con anterioridad a dicha fecha.
1 bis. (Apartado añadido por el apartado 1 del artículo 2º de la LEY 3/2011, de 8
de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de modificación de la Ley
19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. DOGC 15/06/2011-BOE 25/06/2011, con entrada en vigor el
16/06/2011)
En lo que dispone el artículo 58 bis, la presente ley se aplica a los hechos imponibles
devengados a partir del 1 de enero de 2011.
2. (Redacción dada por el apartado 2 del artículo 2º de la LEY 3/2011, de 8 de
junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de modificación de la Ley
19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. DOGC 15/06/2011-BOE 25/06/2011, con entrada en vigor el
16/06/2011)
Los importes de la reducción por parentesco y los importes máximos de la reducción
adicional de la base imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones entran en
vigor gradualmente, en función de la fecha de devengo del hecho imponible:
a) Para los hechos imponibles devengados entre el 1 de enero de 2010 y el 30 de
junio de 2010, se aplica el 25% de los importes que establecen los artículos 2.º
y 30.
b) Para los hechos imponibles devengados entre el 1 de julio de 2010 y el 31 de
diciembre de 2010, se aplica el 62,5% de los importes que establecen los
artículos 2.º y 30.
c) Para los hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de 2011, se
aplica el 100% de los importes que establecen los artículos 2.º y 30.
97
Segunda. Despliegue reglamentario. (Redacción dada por el artículo 3º de la LEY
3/2011, de 8 de junio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de modificación
de la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones. DOGC 15/06/2011-BOE 25/06/2011, con entrada en vigor el
16/06/2011)
El Gobierno debe aprobar antes del 1 de noviembre de 2011 el decreto que
dé cumplimiento a los mandatos expresos de desarrollo reglamentario que contiene la
presente ley.
98
LEY 24/2010, de 22 de julio, de la Comunidad Autónoma de Cataluña, de
aprobación de la escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas
físicas (DOGC 29/07/10 - BOE 14/08/10)
PREÁMBULO
La situación actual de crisis ha incidido en las finanzas de la Generalidad, que
ha visto reducidos, sensiblemente, los ingresos tributarios debido a la ralentización que
ha sufrido la actividad económica. Por este motivo es un objetivo prioritario reducir el
déficit público que resulta de esta situación. Con esta finalidad, ya se han adoptado
determinadas medidas, tanto por la vía de la reducción del gasto público como por la
del incremento selectivo de algunos impuestos.
En este escenario, es preciso que toda la ciudadanía comparta el esfuerzo
para reducir el déficit, teniendo en cuenta, sin embargo, criterios de justicia tributaria,
de modo que el esfuerzo de los ciudadanos con una capacidad económica más
elevada sea superior. Por ello, y en el marco de las competencias normativas que
tiene atribuidas la Generalidad, en el ámbito del impuesto sobre la renta de las
personas físicas se incrementan los tipos de gravamen de la base liquidable general a
partir de unos importes determinados, que identifican esta mayor capacidad
contributiva.
La presente ley contiene un solo artículo y una disposición final.
En el marco de las competencias normativas establecidas por el artículo 46.1
de la Ley del Estado 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con
estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, el artículo
único establece la escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas
físicas, que pasa de cuatro a seis tramos: los tres primeros coinciden con los tramos
de la escala establecida para el ejercicio 2010 por la disposición adicional tercera de la
Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y
donaciones; el cuarto tramo se mantiene, en lo relativo al tipo impositivo, si bien
abarca solamente hasta una base liquidable general de 120.000,20 euros; el quinto
tramo, que es nuevo, abarca la base liquidable general comprendida entre los
120.000,20 euros y los 175.000,20 euros y tiene fijado el tipo impositivo en el 23,5%; y
el sexto y último tramo, también nuevo, hace tributar el exceso de base liquidable
general sobre los 175.000,20 euros al 25,5%.
La disposición final establece la entrada en vigor, que concreta la eficacia de
la nueva tarifa a partir del ejercicio 2011.
Artículo único. Escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas
físicas.
Se aprueba la siguiente escala autonómica del impuesto sobre la renta de las
personas físicas:
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Base liquidable Cuota íntegra
Resto base liquidable
Tipo aplicable
Hasta (euros)
(euros)
Hasta (euros)
Porcentaje (%)
0
0
17.707,20
12
17.707,20
2.124,86
15.300,00
14
33.007,20
4.266,86
20.400,00
18,5
53.407,20
8.040,86
66.593,00
21,5
120.000,20
22.358,36
55.000,00
23,5
175.000,20
35.283,36
En adelante
25,5
DISPOSICIÓN FINAL
Entrada en vigor.
La presente ley entra en vigor el 1 de enero de 2011.
100